(Luận văn tmu) quản trị khoản phải thu của công ty tnhh thang máy đức anh dƣơng kinh hải phòng

LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài nghiên mình, em nhận nhiều giúp đỡ từ phía thầy cơ, gia đình, bạn bè, tập thể cán công nhân viên công ty TNHH thang máy Đức Anh Trước tiên, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Ths Nguyễn Viết Bình- Giảng viên mơn quản trị tài tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Quản trị khoản phải thu công ty TNHH thang máy Đức Anh- Dương Kinh- Hải Phòng” Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến thầy cô công tác giảng dạy trường Đại học Thương Mại, đặc biệt thầy cô khoa Tài chính- Ngân hàng Nhờ giúp đỡ bảo thầy cô mà suốt năm học vừa qua em trau dồi kiến thức vô quý giá cho thân Em xin gửi lời cảm ơn tới ban giám đốc cán công nhân viên công ty TNHH thang máy Đức Anh tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em q trình làm khóa luận tốt nghiệp Mặc dù em cố gắng hồn thành khóa luận tốt nghiệp phạm vi khả thân chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận bảo giúp đỡ q thầy để làm hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày…tháng…năm 2018 Sinh viên Vũ Thị Hậu LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài: Trong trình thực tập Công ty TNHH thang máy Đức Anh- Dương KinhHải Phòng, em nhận thấy năm gần tình hình khoản phải thu Cơng ty có nhiều biến động, khoản phải thu tăng dần qua năm khơng có ổn định, khoản phải thu chiếm tỷ trọng tương đối lớn nguồn vốn lưu động Công ty Đặc biệt sách tín dụng mà Cơng ty áp dụng gặp nhiều bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác hoạch định quản trị khoản phải thu Trong cạnh tranh cơng ty thị trường ngày gay gắt, cơng ty khơng có nững biện pháp tốt để quản trị khoản phải thu khó đứng vững tồn thị trường Để đứng vững môi trường cạnh tranh khốc liệt ngày cơng ty phải trọng đến việc nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Sau trình thực tập Cơng ty TNHH thang máy Đức Anh, em có nhận thấy vấn đề mà cơng ty cịn chưa giải triệt để khả tự chủ quản trị khoản phải thu thấp, lượng vốn bị chiếm dụng bị tồn đọng cao, việc tận dụng nguồ vốn kinh doanh chưa triệt để thể chi phí bỏ nhiều khoản phải thu bị tồn đọng lợi nhuận mang lại không cao Kết hợp với kiến thức học nhà trường, đề tài phù hợp với kiến thức chuyên nghành em đào tạo nhà trường, phù hợp với u cầu khóa luận tốt nghiệp Vì em lựa chọn đề tài “ Quản trị khoản phải thu Công ty TNHH thang máy Đức Anh” Mục đích nghiên cứu - Phân tích đánh giá thực trạng quản trị khoản phải thu Công ty TNHH thang máy Đức Anh, nhằm làm rõ vấn đề tồn nguyên nhân tồn quản trị khoản phải thu công ty - Phân tích nhân tố mơi trường kinh doanh tác động tới quản trị khoản phải thu công ty TNHH thang máy Đức Anh - Trên sở phân tích thực trạng, kết hợp với phân tích yếu tố môi trường kinh doanh Công ty TNHH thang máy Đức Anh, đề xuất hướng giải vấn đề tồn việc nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Công ty TNHH thang máy Đức Anh Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Công tác quản trị khoản phải thu doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nghiên cứu không gian: Công ty TNHH thang máy Đức Anh + Phạm vi nghiên cứu thời gian: Số liệu tình hình quản trị khoản phải thu cơng ty giai đoạn 2015-2017 Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp suy diễn từ mơ hình kết hợp với lý thuyết có sẵn nhằm luận giải vấn đề đặt thực tiễn quản trị khoản phải thu Công ty TNHH thang máy Đức Anh Để thực phương pháp em sử dụng công cụ sau: - Công tác thu thập số liệu đề tài thực việc thu thập theo hướng: + Phỏng vấn chuyên gia: Thực theo bước: xác định đối tượng vấn, xác định câu hỏi vấn, tiến hành vấn, tổng hợp kết vấn + Quan sát thực tế: Trong trình thực tập quan sát thực tế hoạt động kinh doanh công ty để hiểu rõ tình hình hoạt động cơng ty - Phân tích đánh giá xử lý số liệu: Tại đề tài sử dụng công cụ để phân tích - Phương pháp so sánh: mục đích phương pháp so sánh đánh giá hiệu quản trị khoản phải thu qua năm, khác giống nhau, tăng giảm doanh thu, chi phí… - Phương pháp tổng hợp phân loại: mục đích phương pháp tổng hợp số liệu, chọn lọc số liệu có liên quan đến tiêu phản ánh tới hiệu quản trị khoản phải thu công ty - Phương pháp biểu mẫu: dùng biểu mẫu để phân tích số liệu thu thập Kết cấu khóa luận: Ngồi lời cảm ơn, Phần mở đầu, Mục lục, Danh mục bảng biểu, sơ đồ, từ viết tắt, Kết luận, Tài liệu tham khảo Phụ lục, nội dung Khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết khoản phải thu Chương 2: Thực trạng hoạt động quản trị khoản phải thu công ty TNHH thang máy Đức Anh Chương 3: Các phát nghiên cứu đề xuất giải pháp cho công ty quản trị khoản trị khoản phải thu taaij công ty TNHH thang máy Đức Anh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT KHOẢN PHẢI THU 1.1: Khái quát khoản phải thu doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm Theo giáo trình Tài doanh nghiệp – GS.TS Đinh Văn Sơn, TS Vũ Xuân Dũng, Đại học Thương Mại xuất năm 2013 thì: “Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản ngắn hạn thường xuyên thay đổi hình thái biểu hiện, phận tài sản hàng hóa sau xác định tiêu thụ chuyển hóa thành tiền chuyển hóa thành phận tài sản gọi khoản phải thu” Theo giáo trình Tài doanh nghiệp – PGS.TS Bùi Văn Vần PGS.TS Vũ Văn Ninh, Học viện Tài xuất năm 2015 thì: “Khoản phải thu số tiền khách hàng nợ doanh nghiệp mua chịu hàng hóa dịch vụ” Theo giáo trình Quản trị tài - Đặng Văn Ngữ, Học viện Tài xuất năm 2003 thì: “Khoản phải thu tiêu kinh tế phản ánh mối quan hệ so sánh kết hoạt động kinh doanh với tiêu vốn kinh doanh mà doanh nghiệp sử dụng kì kinh doanh Nói cách khác, khoản phải thu doanh nghiệp phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác, quản lý tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục tiêu sinh lời tối đa với chi phí thấp nhất” 1.1.2: Phân loại khoản phải thu 1.1.2.1: Phải thu khách hàng Khoản phải thu từ khách hàng khoản cần phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hóa, thành phẩm cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trong điều kiện kinh tế thị trường việc chiếm dụng vốn lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nét đặc trưng thương mại Thậm chí cịn coi “sách lược” kinh doanh hữu doanh nghiệp ngang nhiên hoạt động thương trường mà tay đồng vốn Do vậy, vấn đề quản lý khoản phải thu đặc biệt trở nên quan trọng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn vói tỷ lệ cao so với vốn kinh doanh 1.1.2.2: Trả trước cho người bán Khoản ứng trước cho người bán: khoản tiền doanh nghiệp phải thu từ người bán, người cung cấp doanh nghiệp trả trước tiền hàng cho người bán để mua hàng hoá, thành phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp chưa giao 1.1.2.3: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ ( doanh nghiệp trả thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Là khoản phải thu phản ảnh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ cịn khấu trừ doanh nghiệp Kế tốn phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Trường hợp khơng thể hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT khấu trừ không khấu trừ theo quy định pháp luật thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị tài sản mua, giá vốn hàng bán chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo trường hợp cụ thể Việc xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kê khai, toán, nộp thuế phải tuân thủ theo quy định pháp luật thuế GTGT 1.1.2.4: Phải thu nội Các khoản phải thu nội khoản phải thu phát sinh đơn vị doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với đơn vị trực thuộc có tổ chức kế tốn riêng đơn vị trực thuộc với Các khoản phải thu nội phản ánh tài khoản 136 phải thu nội nội dung khoản phải thu phản ánh váo tài khoản 136 bao gồm: * Tại doanh nghiệp cấp (doanh nghiệp độc lập, tổng cơng ty) - Vốn, quỹ kinh phí cấp chưa thu hồi chưa toán - Các khoản cấp phải nộp theo quy định - Các khoản nhờ cấp thu hộ - Các khoản chi, trả hộ cấp * Tại doanh nghiệp cấp (phụ thuộc trực thuộc) - Các khoản nhờ cấp đợn vị nội khác thu hộ - Các khoản chi, trả hộ cấp đơn vị nội khác - Các khoản thu vãng lai Các quan hệ kinh tế doanh nghiệp độc lập khơng phản ánh Kế tốn khoản phải thu nội cần mở sổ theo dõi chi tiết đơn vị có quan hệ, theo khoản phải thu có biện pháp thu hồi, giải dứt điểm niên độ kế toán cuối kỳ cần kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136, 336 với đơn vị có quan hệ tốn, tiến hành toán bù trừ theo khoản theo đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch tốn bù trừ tài khoản 1.1.2.5: Các khoản thu khác Phải thu khác khoản phải thu nội dung đề cập bao gồm: - Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý - Các khoản phải thu bồi thường vật chất tập thể cá nhân đơn vị gây gây mát, hư hỏng tài sản, vật tư hàng hoá hay tiền bạc xử lý bắt bồi thường - Các khoản vay mượn tài sản, tiền bạc có tính chất tạm thời - Các khoản phải thu cho thuê tscđ, lãi đầu tư tài - Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, cho đầu tư xdcb không cấp phê duyệt phải thu hồi chờ xử lý - Các khoản gửi vào tài khoản chuyển thu, chuyển chi để nhờ đơn vị nhận uỷ thác xuất nhập nhận đại lý bán hàng nộp hộ thuế - Các khoản phải thu khác (phí, lệ phí, khoản nộp phạt, bồi thường ) kế toán khoản phải thu khác phải mở sổ theo dõi chi tiết cho đối trường hợp thiếu tài sản, số lượng, giá trị, người chịu trách nhiệm vật chất tình hình xử lý đồng thời phải theo dõi cho khoản, đối tượng phải thu, số thu, số phải thu 1.1.3: Chính sách tín dụng Bán chịu hàng hóa hình thức doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng (tín dụng thương mại) nguyên nhân phát sinh khoản phải thu Độ lớn rủi ro củ khoản phải thu phụ thuộc nhiều yếu tố, sách tín dụng nhân tố quan trọng Chính sách tín dụng doang nghiệp thực thơng qua việc kiểm sốt biến số sau: - Tiêu chuẩn tín dụng Nguyên tắc đạo phải xác định tiêu chuẩn tín dụng tức sức mạnh tài tối thiểu uy tín hay vị tín dụng chấp nhận khách hàng mua chịu Nếu khách hàng có sức mạnh tài hay vị tín dụng thấp tiêu chuẩn bị từ chối cấp tín dụng theo hình thức bán chịu hàng hóa Tiêu chuẩn cấp tín dụng phụ thuộc vào nhiều yếu tố sách doanh nghiệp thời kỳ, giá trị sản phẩm cao hay thấp… - Chiết khấu thah toán: biện pháp khuyến kích khach hàng trả tiền sớm cách thực việc giảm giá trường hợp mua hàng trả tiền trước thời hạn - Thời hạn bán chịu (thời hạn tín dụng): quy định độ dài thời gian cảu khoản tín dụng Chiết khấu tốn thời gian bán chịu rõ hình thức khoản tín dụng Chẳng hạn, thương vụ mua bán có quy định “2/10 net 30” Điều có nghĩa doanh nghiệp áp dụng tỷ lệ chiết khấu 2% hó đơn bán hàng tốn vòng 10 ngày kể từ ngày giao hàng Mặt khác, số tiền hàng phải toán vịng 30 ngày, khơng hạn phải chịu lãi suất phạt (lãi suất quán hạn) - Chính sách thu tiền: bao gồm quy định cách thức thu tiền thu hay nhiều lần, hay trả góp biện pháp xử lý khoản tín dụng hạn * Các yếu tố tác động đến sách tín dụng Có nhiều yếu tố tác động đến sách tín dụng doanh nghiệp Sau yếu tố bản: + Điều kiện doanh nghiệp: Đặc điểm sản phẩm, ngành nghề kinh doanh tiềm lực tài yêu tố tác động trực tiếp đến sách tín dụng doanh nghiệp Doanh nghiệp có quy mơ lớn, có tiềm lực tài mạnh, sản phẩm có thời gian sử dụng lâu bền thường cho phép mở rộng sách tín dụng doanh nghiệp vốn, sản phẩm dễ hư hỏng, phẩm chất, khó bảo quản Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có tinh thời vụ, thời kỳ sản phẩm doanh nghiệp có nhu cầu tiêu thụ lớn cần khuyến khích tiêu thụ để thu hồi vốn + Điều kiện khách hàng Điều kiện khách hàng đánh giá dựa vào phán đoán sau: (1) Vốn hay sức mạnh tài (Capital): thước đo tình hình tài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến rủi ro toán Yếu tố xác định dựa vào quy mô vốn chủ sở hữu, tổng giá trị tài sản doaanh nghiệp, khả sinh lợi từ hoạt động kinh doanh (2) Khả toán (Capacity): đánh giá qua hệ số toán chung, hệ số thnah toán nhanh, hệ số thnah toán lãi vay….của khách hàng 10