tiểu luận bài tập nhóm so sánh doanh thu kế toán và doanh thu thuếdoanh thu tính thuế tndn

Định nghĩa Là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀ NẴNGKHOA KẾ TOÁN

Đà Nẵng, 27/10/2022

Họ và tên thành viên và mức đóng góp:

MỨC ĐỘ ĐÓNG GÓP CỦA CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHÓM

Họ và tên Mức độ đóng góp1 Nguyễn Trọng Sang 25%2 Nguyễn Ngọc Quan 25%3 Trần Đình Nhật Minh 25%5 Nguyễn Thái 25%

So sánh doanh thu kế toán và doanh thu thuế (doanh thu tính thuế TNDN)Chi tiêu (dựa vào các

mục chi tiết của Điều8, Điều 3 mục 2, Điều4, Nghị định09/VNHN-BTC,2018) và thông tư 200(Điều 79)

Theo Điều 8

1 Định nghĩa Là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền

Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sảnxuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Khác nhau Kế toán: Ghi nhận vdoanh thu xác định lợnhuận kế toán Thuế: Thu nhập choCục Thuế

2 Nguyên tắc đolường chung

Doanh thu không bao gồm thuế VATtheo phương pháp khấu trừ, bao gồmVAT theo PP trực tiếp và bao gồmthuế TTĐB

Doanh thu là tổng giá trị các lợi íchkinh tế doanh nghiệp thu đượctrong kỳ kế toán, phát sinh từ cáchoạt động sản xuất, kinh doanhthông thường của doanh nghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Khác nhau

3 Thời điểm ghinhận doanh thu

 Đối với hàng hoá: chuyển giao

Doanh thu được ghi nhận tại thời Khác nhau Kế toán: Ghi nhận v

quyền sở hữu, sử dụng

 Đối với dịch vụ: thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm lập hoá đơn

điểm giao dịch phát sinh, khi chắcchắn thu được lợi ích kinh tế,được xác định theo giá trị hợp lýcủa các khoản được quyền nhận,không phân biệt đã thu tiền hay sẽthu được tiền

doanh thu xác định lợnhuận kế toán. Thuế: ghi nhận vào năm

4 Doanh thu trongmột số trường hợp

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu

-Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Thu nhập chịu thuế = Doanh thu -Chi phí kinh doanh + Thu nhậpkhác.

4.1 Hoạt độngthương mại thôngthường (không thuộccác trường hợp đặcbiệt bên dưới)

Thu nhập thuế TNDN

Theo điều kiện ghi nhận doanhthu bán hàng (5 điều kiện hoặctheo 5 bước)

Doanh nghiệp chỉ ghi nhậndoanh thu bán hàng khi đồngthời thỏa mãn các điều kiện sau:+ Doanh nghiệp đã chuyển giaophần lớn rủi ro và lợi ích gắnliền với quyền sở hữu sản phẩm,hàng hóa cho người mua;+ Doanh nghiệp không còn nắmgiữ quyền quản lý hàng hóa nhưngười sở hữu hoặc quyền kiểmsoát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác địnhtương đối chắc chắn Khi hợpđồng quy định người mua được

Khác nhau

Too long to read on your phone?

Save to read later on your computerSave to a Studylist

quyền trả lại sản phẩm, hànghoá, đã mua theo những điềukiện cụ thể, doanh nghiệp chỉđược ghi nhận doanh thu khinhững điều kiện cụ thể đó khôngcòn tồn tại và người mua khôngđược quyền trả lại sản phẩm,hàng hoá (trừ trường hợp kháchhàng có quyền trả lại hàng hóadưới hình thức đổi lại để lấyhàng hóa, dịch vụ khác); + Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thuđược lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng;

+ Xác định được các chi phí liênquan đến giao dịch bán hàng.

4.2 Cung cấp dịchvụ thông thường(không thuộc cáctrường hợp đặc biệtbên dưới)

Là thời điểm hoàn thành việc cungứng dịch vụ hoặc hoàn thành từngphần việc cung ứng dịch vụ chongười mua

Theo điều kiện ghi nhận doanh thubán hàng (4 điều kiện hoặc theo 5bước)

Đối với doanh thu cung cấp dịchvụ: Doanh nghiệp chỉ ghi nhậndoanh thu cung cấp dịch vụ khiđồng thời thỏa mãn các điều kiệnsau:

+ Doanh thu được xác định tươngđối chắc chắn Khi hợp đồng quyđịnh người mua được quyền trả lạidịch vụ đã mua theo những điềukiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ đượcghi nhận doanh thu khi những điềukiện cụ thể đó không còn tồn tại vàngười mua không được quyền trảlại dịch vụ đã cung cấp;+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thuđược lợi ích kinh tế từ giao dịchcung cấp dịch vụ đó;

+ Xác định được phần công việc đãhoàn thành vào thời điểm báo cáo+ Xác định được chi phí phát sinhcho giao dịch và chi phí để hoànthành giao dịch cung cấp dịch vụđó.

Khác nhau

4.3 Bán hàng trả

chậm, trả góp Đối với hàng hóa bán theo phươngthức trả góp được xác định theo giábán hàng hóa trả tiền một lần, khôngbao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm;

Đối với hàng hóa bán theo phươngthức trả góp, trả chậm là giá tínhtheo giá bán trả một lần chưa cóthuế GTGT của hàng hóa đó,không bao gồm khoản lãi trả góp,lãi trả chậm.

Khác nhau:

Doanh thu kế toán: xác định theo giá btiền ngay

4.4 Bán hàng cóchiết khấu thươngmại, giảm giá

Doanh thu tính thuế TNDN đốivới hàng hóa, dịch vụ có CKTMđã được ghi giảm trừ trên hóa đơncủa bên bán là doanh thu đã trừCKTM, của bên mua là giá hànghóa mua vào đã trừ CKTM; nếuCKTM chi, thu bằng chứng từ chi,thu (thuộc diện không dùng hóađơn) thì bên bán được tính vào chiphí (là khoản chi phí tài chính),bên mua tính vào thu nhập khác đểkê khai nộp thuế TNDN.

Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụđã tiêu thụ từ các kỳ trước, đếnkỳ sau phải giảm giá, phải chiếtkhấu thương mại, bị trả lạinhưng phát sinh trước thời điểmphát hành Báo cáo tài chính, kếtoán phải coi đây là một sự kiệncần điều chỉnh phát sinh saungày lập Bảng cân đối kế toán vàghi giảm doanh thu trên Báo cáotài chính của kỳ lập báo cáo.Trường hợp Sản phẩm, hànghoá, dịch vụ phải giảm giá, phảichiết khấu thương mại, bị trả lạisau thời điểm phát hành Báo cáotài chính thì doanh nghiệp ghigiảm doanh thu của kỳ phát sinh.

Khác nhau: Doanh thu thuế: Đốsản phẩm, hàng hóa, ddùng để khuyến mại tquy định của pháp luậthương mại, giá tính tđược xác định bằng k Doanh thu kế toán: sản phẩm, hàng hoá, dđã tiêu thụ từ các kỳ tđến kỳ sau phải giảm phải chiết khấu thươnbị trả lại nhưng phát s

trước thời điểm phát h

4.5 Cho thuê tài sản,cung cấp dịch vụ kéodài nhiều kỳ

Đối với hoạt động cho thuê tàisản, hoạt động kinh doanh sângôn, kinh doanh dịch vụ khác màkhách hàng trả tiền trước chonhiều năm là số tiền bên thuê tàisản, mua dịch vụ trả từng kỳ theohợp đồng Trường hợp bên thuê tàisản, bên mua dịch vụ trả tiền trướccho nhiều năm thì doanh thu đểtính thu nhập chịu thuế được phânbổ cho số năm trả tiền trước hoặcxác định theo doanh thu trả tiềnmột lần Trường hợp doanh nghiệpđang trong thời gian hưởng ưu đãithuế, việc xác định số thuế đượcưu đãi phải căn cứ vào tổng sốthuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp của số năm thu tiền trước chia(:) cho số năm thu tiền trước;

kế toán phản ánh doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư đãhoàn thành từng kỳ

Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư cho nhiều kỳ

Khác nhau

4.5.1 Thu tiền hàngkỳ

Là số tiền cho thuê tài sản của từngnăm được xác định bằng (=) số tiềntrả trước chia (:) số năm trả tiềntrước.

giá tính thuế là tiền cho thuê từngkỳ chưa có thuế GTGT Khác nhau

4.5.2 Thu tiền trướccho nhiều kỳ, đã xuấthóa đơn

Trường hợp bên thuê trả tiền trướccho nhiều năm thì doanh thu để tínhthu nhập chịu thuế được phân bổ cho

giá tính thuế là tiền trả trước chothời hạn chưa có thuế GTGT Khác nhau

số năm trả tiền trước hoặc được xácđịnh theo doanh thu trả tiền một lần.

4.6 Hợp đồng xây

dựng Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặtlà giá trị công trình, hạng mục côngtrình hoặc khối lượng công trình xâydựng, lắp đặt nghiệm thuTrường hợp xây dựng, lắp đặt khôngbao thầu nguyên vật liệu, máy móc,thiết bị thì doanh thu tính thuế khôngbao gồm giá trị nguyên vật liệu, máymóc, thiết bị.

Doanh thu ban đầu được ghi tronghợp đồng.

Các khoản tăng, giảm khi thực hiệnhợp đồng, các khoản tiền thưởng vàcác khoản thanh toán khác nếu cáckhoản này có khả năng làm thayđổi doanh thu, và có thể xác địnhđược một cách đáng tin cậy

Khác nhau

4.6.1 Ghi nhậndoanh thu theo tiếnđộ kế hoạch

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặtlà giá trị công trình, hạng mục côngtrình hoặc khối lượng công trình xâydựng, lắp đặt được nghiệm thu.

Doanh thu của hợp đồng xây dựngđược ghi nhận tương ứng với phầncông việc đã hoàn thành do nhàthầu tự xác định vào ngày lập Báocáo tài chính mà không phụ thuộcvào hoá đơn thanh toán theo tiến độkế hoạch đã lập hay chưa và số tiềnghi trên hoá đơn là bao nhiêu

4.6.2 Ghi nhận

doanh thu theo khối Đối với hoạt động xây dựng, lắp Doanh thu và chi phí liên quan

Giống

lượng thực hiện

đặt là giá trị công trình, hạng mụccông trình hoặc khối lượng côngtrình xây dựng, lắp đặt đượcnghiệm thu.

đến hợp đồng được ghi nhậntương ứng với phần công việc đãhoàn thành được khách hàng xácnhận trong kỳ phản ánh trên hoáđơn đã lập.

4.7 Bán/chuyển

nhượng bất động sản Thu nhập chịu thuế - các khoản lỗcủa hoạt động chuyển nhượng BĐS

của các năm trước (nếu có) Trongđó:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từhoạt động chuyển nhượng BĐS – giávốn của BĐS – chi phí chuyểnnhượng.

 Đối với các công trình, hạng mụccông trình mà doanh nghiệp là chủ đầu tư (kể cả các công trình, hạng mục công trình doanh nghiệp vừa làchủ đầu tư, vừa tự thi công), doanh nghiệp không được ghi nhận doanh thu bán bất động sản theo Chuẩn mực kế toán Hợp đồng xây dựng vàkhông được ghi nhận doanh thu đốivới số tiền thu trước của khách hàng theo tiến độ

 Đối với các công trình, hạng mụccông trình mà doanh nghiệp là chủ đầu tư (kể cả các công trình, hạng mục công trình doanh nghiệp vừa là

Khác nhau

chủ đầu tư, vừa tự thi công), trườnghợp khách hàng có quyền hoàn thiện nội thất của bất động sản và doanh nghiệp thực hiện việc hoàn thiện nội thất của bất động sản theo đúng thiết kế, mẫu mã, yêu cầu của khách hàng thì doanh nghiệp được ghi nhận doanh thu khi hoàn thành, bàn giao phần xây thô cho khách hàng Trường hợp này, doanh nghiệp phải có hợp đồng hoàn thiệnnội thất bất động sản riêng với khách hàng, trong đó quy định rõ yêu cầu của khách hàng về thiết kế,kỹ thuật, mẫu mã, hình thức hoàn thiện nội thất bất động sản và biên bản bàn giao phần xây thô cho khách hàng.

5 Doanh thu hoạtđộng tài chính

Số tiền thu từ việc cung ứng các

dịch vụ tài chính phái sinh thực Giá trị lợi ích kinh tế mà doanh

hiện trong kỳ tính thuế.

nghiệp thu được trong kỳ kế toán,và lợi ích kinh tế này thu được từhoạt động tài chính của doanhnghiệp.

5.1 Cổ tức, trái tức Thu nhập miễn thuế Nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầutư chỉ theo dõi số lượng cổ phiếutăng thêm trên thuyết minh BCTC,không ghi nhận giá trị cổ phiếuđược ghi nhận, không ghi nhậndoanh thu hoạt động tài chính,không ghi nhận giá trị khoản đầu tưvào công ty.

Khác nhau Doanh thu thuế: Tnhập miễn thuế Doanh thu kế toán: nhuận được chia đượcnhận khi cổ đông đượquyền nhận cổ tức hobên tham gia góp vốnquyền nhận lợi nhuận

việc góp vốn.

5.3 Bán, chuyểnnhượng khoản đầu tưvào doanh nghiệpkhác (bán cổ phiếu,trái phiếu, chuyểnnhượng vốn góp,…)

Thu nhập tính thuế: Thu nhập tínhthuế từ chuyển nhượng phần vốn gópđược xác định bằng giá chuyểnnhượng trừ giá mua của phần vốnchuyển nhượng và các chi phí hợp lýliên quan đến việc tạo ra thu nhập từchuyển nhượng vốn…

Thu nhập tính thuế từ chuyểnnhượng chứng khoán trong kỳ đượcxác định bằng giá bán chứng khoántrừ (-) giá mua của chứng khoánchuyển nhượng, trừ (-) các chi phíliên quan đến việc chuyển nhượng.

Khác nhau

5.4 Lãi tiền gửi Doanh thu không bao gồm khoảnlãi tiền gửi phát sinh do hoạt độngđầu tư tạm thời khoản vay sử dụngcho mục đích xây dựng tài sản dởdang.

Khác nhau

5.5 Chênh lệch tỷgiá ngoại tệ trong kỳ

Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinhtrong kỳ liên quan trực tiếp đếndoanh thu, chi phí của HĐSXKDchính của DN được tính vào chi phíhoặc thu nhập của HĐSXKD chínhcủa DN Khoản chênh lệch tỷ giáphát sinh trong kỳ không liên quantrực tiếp đến doanh thu, chi phí củaHĐSXKD chính của DN, nếu phátsinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chiphí sản xuất kinh doanh chính, nếuphát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tínhvào thu nhập khác.(711)

Chênh lệch lãi TGHĐ thì ghivào 515.

Chênh lệch lỗ TGHĐ thì ghi vào635

Khác nhau

5.6 Chênh lệch tỷgiá ngoại tệ cuối kỳ

 Tiền và phảithu có gốcngoại tệ

Lãi chênh lệch TGHĐ không đượctính vào thu nhập chịu thuế TNDNLỗ chênh lệch TGHĐ không đượctính vào chi phí được trừ khi xácđịnh thu nhập chịu thuế TNDN.

CLTG tăng cuối kỳ được ghi nhậnvào doanh thu tài chính (thông quaTK 413)

Khác nhau

 Phải trả có gốc

ngoại tệ Lãi/lỗ chênh lệch TGHĐ được

tính vào chi phí hoặc thu nhập khiquyết toán thuế TNDN.

CLTG giảm của nợ phải trả có gốcngoại tệ được ghi nhận vào doanhthu tài chính (thông qua tk 414)

Giống nhau