tiểu luận bài tập nhóm so sánh doanh thu kế toán và doanh thu thuếdoanh thu tính thuế tndn

Định nghĩa Là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀ NẴNG

KHOA KẾ TOÁN -

-BÀI TẬP NHÓM

So sánh doanh thu kế toán và doanh thu thuế

(doanh thu tính thuế TNDN)

Học phần: ACC3007_1

GVHD : Nguyễn Công

Phương

Nhóm : 1

SVTH : Nguyễn Trọng Sang

Nguyễn Thái Trần Đình Nhật Minh Nguyễn Ngọc Quan

Đà Nẵng, 27/10/2022

Họ và tên thành viên và mức đóng góp:

MỨC ĐỘ ĐÓNG GÓP CỦA CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHÓM

Họ và tên Mức độ đóng góp

1 Nguyễn Trọng Sang 25%

2 Nguyễn Ngọc Quan 25%

3 Trần Đình Nhật Minh 25%

5 Nguyễn Thái 25%

So sánh doanh thu kế toán và doanh thu thuế (doanh thu tính thuế TNDN) Chi tiêu (dựa vào các

mục chi tiết của Điều

8, Điều 3 mục 2, Điều

4, Nghị định

09/VNHN-BTC,

2018) và thông tư 200

(Điều 79)

Theo Điều 8

1 Định nghĩa Là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền

gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu phụ trội

mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền

Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Khác nhau

 Kế toán: Ghi nhận v doanh thu xác định lợ nhuận kế toán

 Thuế: Thu nhập cho Cục Thuế

2 Nguyên tắc đo

lường chung

Doanh thu không bao gồm thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, bao gồm VAT theo PP trực tiếp và bao gồm thuế TTĐB

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Khác nhau

3 Thời điểm ghi

nhận doanh thu

 Đối với hàng hoá: chuyển giao

Doanh thu được ghi nhận tại thời Khác nhau Kế toán: Ghi nhận v

quyền sở hữu, sử dụng

 Đối với dịch vụ: thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm lập hoá đơn

điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

doanh thu xác định lợ nhuận kế toán

 Thuế: ghi nhận vào năm

4 Doanh thu trong

một số trường hợp

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu -Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Thu nhập chịu thuế = Doanh thu -Chi phí kinh doanh + Thu nhập

khác

4.1 Hoạt động

thương mại thông

thường (không thuộc

các trường hợp đặc

biệt bên dưới)

Thu nhập thuế TNDN

Theo điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng (5 điều kiện hoặc theo 5 bước)

Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được

Khác nhau

Too long to read on your phone?

Save to read later on your computer

Save to a Studylist

quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác); + Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

4.2 Cung cấp dịch

vụ thông thường

(không thuộc các

trường hợp đặc biệt

bên dưới)

Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua

Theo điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng (4 điều kiện hoặc theo 5 bước)

Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo + Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

Khác nhau

4.3 Bán hàng trả

chậm, trả góp Đối với hàng hóa bán theo phương

thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm;

Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm

Khác nhau:

Doanh thu kế toán: xác định theo giá b tiền ngay

4.4 Bán hàng có

chiết khấu thương

mại, giảm giá

Doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa, dịch vụ có CKTM

đã được ghi giảm trừ trên hóa đơn của bên bán là doanh thu đã trừ CKTM, của bên mua là giá hàng hóa mua vào đã trừ CKTM; nếu CKTM chi, thu bằng chứng từ chi, thu (thuộc diện không dùng hóa đơn) thì bên bán được tính vào chi phí (là khoản chi phí tài chính), bên mua tính vào thu nhập khác để

kê khai nộp thuế TNDN

Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến

kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh thu trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo

Trường hợp Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh

Khác nhau:

 Doanh thu thuế: Đố sản phẩm, hàng hóa, d dùng để khuyến mại t quy định của pháp luậ thương mại, giá tính t được xác định bằng k

 Doanh thu kế toán: sản phẩm, hàng hoá, d

đã tiêu thụ từ các kỳ t đến kỳ sau phải giảm phải chiết khấu thươn

bị trả lại nhưng phát s

trước thời điểm phát h

4.5 Cho thuê tài sản,

cung cấp dịch vụ kéo

dài nhiều kỳ

Đối với hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh sân gôn, kinh doanh dịch vụ khác mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm là số tiền bên thuê tài sản, mua dịch vụ trả từng kỳ theo hợp đồng Trường hợp bên thuê tài sản, bên mua dịch vụ trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân

bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế, việc xác định số thuế được

ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước;

kế toán phản ánh doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư đã hoàn thành từng kỳ

Trường hợp thu trước tiền nhiều

kỳ về cho thuê hoạt động TSCĐ

và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư cho nhiều kỳ

Khác nhau

4.5.1 Thu tiền hàng

kỳ

Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước

giá tính thuế là tiền cho thuê từng

kỳ chưa có thuế GTGT Khác nhau

4.5.2 Thu tiền trước

cho nhiều kỳ, đã xuất

hóa đơn

Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho

giá tính thuế là tiền trả trước cho thời hạn chưa có thuế GTGT Khác nhau

số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần

4.6 Hợp đồng xây

dựng Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì doanh thu tính thuế không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị

Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng

Các khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thưởng và các khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay đổi doanh thu, và có thể xác định được một cách đáng tin cậy

Khác nhau

4.6.1 Ghi nhận

doanh thu theo tiến

độ kế hoạch

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu

Doanh thu của hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào ngày lập Báo cáo tài chính mà không phụ thuộc vào hoá đơn thanh toán theo tiến độ

kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền ghi trên hoá đơn là bao nhiêu

Khác

4.6.2 Ghi nhận

doanh thu theo khối Đối với hoạt động xây dựng, lắp Doanh thu và chi phí liên quan

Giống

lượng thực hiện

đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu

đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hoá đơn đã lập

4.7 Bán/chuyển

nhượng bất động sản Thu nhập chịu thuế - các khoản lỗcủa hoạt động chuyển nhượng BĐS

của các năm trước (nếu có) Trong đó:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS – giá vốn của BĐS – chi phí chuyển nhượng

 Đối với các công trình, hạng mục công trình mà doanh nghiệp là chủ đầu tư (kể cả các công trình, hạng mục công trình doanh nghiệp vừa là chủ đầu tư, vừa tự thi công), doanh nghiệp không được ghi nhận doanh thu bán bất động sản theo Chuẩn mực kế toán Hợp đồng xây dựng và không được ghi nhận doanh thu đối với số tiền thu trước của khách hàng theo tiến độ

 Đối với các công trình, hạng mục công trình mà doanh nghiệp là chủ đầu tư (kể cả các công trình, hạng mục công trình doanh nghiệp vừa là

Khác nhau

chủ đầu tư, vừa tự thi công), trường hợp khách hàng có quyền hoàn thiện nội thất của bất động sản và doanh nghiệp thực hiện việc hoàn thiện nội thất của bất động sản theo đúng thiết kế, mẫu mã, yêu cầu của khách hàng thì doanh nghiệp được ghi nhận doanh thu khi hoàn thành, bàn giao phần xây thô cho khách hàng Trường hợp này, doanh nghiệp phải có hợp đồng hoàn thiện nội thất bất động sản riêng với khách hàng, trong đó quy định rõ yêu cầu của khách hàng về thiết kế,

kỹ thuật, mẫu mã, hình thức hoàn thiện nội thất bất động sản và biên bản bàn giao phần xây thô cho khách hàng

5 Doanh thu hoạt

động tài chính

Số tiền thu từ việc cung ứng các dịch vụ tài chính phái sinh thực Giá trị lợi ích kinh tế mà doanh

hiện trong kỳ tính thuế.

nghiệp thu được trong kỳ kế toán,

và lợi ích kinh tế này thu được từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp

5.1 Cổ tức, trái tức Thu nhập miễn thuế Nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầu

tư chỉ theo dõi số lượng cổ phiếu tăng thêm trên thuyết minh BCTC, không ghi nhận giá trị cổ phiếu được ghi nhận, không ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, không ghi nhận giá trị khoản đầu tư vào công ty

Khác nhau

5.2 Lợi nhuận được

chia

Thu nhập miễn thuế Tiền lãi nhận được từ khoản đầu tư

cổ phiếu/ trái phiếu chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới ghi nhận là doanh thu phát sinh trong

kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được

từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi DN mua lại thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư đó

Khác nhau

 Doanh thu thuế: T nhập miễn thuế

 Doanh thu kế toán: nhuận được chia được nhận khi cổ đông đượ quyền nhận cổ tức ho bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận

việc góp vốn.

5.3 Bán, chuyển

nhượng khoản đầu tư

vào doanh nghiệp

khác (bán cổ phiếu,

trái phiếu, chuyển

nhượng vốn góp,…)

Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn…

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng

Khác nhau

5.4 Lãi tiền gửi Doanh thu không bao gồm khoản

lãi tiền gửi phát sinh do hoạt động đầu tư tạm thời khoản vay sử dụng cho mục đích xây dựng tài sản dở dang

Khác nhau

5.5 Chênh lệch tỷ

giá ngoại tệ trong kỳ

Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của HĐSXKD chính của DN được tính vào chi phí hoặc thu nhập của HĐSXKD chính của DN Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của HĐSXKD chính của DN, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.(711)

Chênh lệch lãi TGHĐ thì ghi vào 515

Chênh lệch lỗ TGHĐ thì ghi vào 635

Khác nhau

5.6 Chênh lệch tỷ

giá ngoại tệ cuối kỳ

 Tiền và phải

thu có gốc

ngoại tệ

Lãi chênh lệch TGHĐ không được

tính vào thu nhập chịu thuế TNDN

Lỗ chênh lệch TGHĐ không được

tính vào chi phí được trừ khi xác

định thu nhập chịu thuế TNDN

CLTG tăng cuối kỳ được ghi nhận vào doanh thu tài chính (thông qua

TK 413)

Khác nhau

 Phải trả có gốc

ngoại tệ Lãi/lỗ chênh lệch TGHĐ được

tính vào chi phí hoặc thu nhập khi

quyết toán thuế TNDN

CLTG giảm của nợ phải trả có gốc ngoại tệ được ghi nhận vào doanh thu tài chính (thông qua tk 414)

Giống nhau