Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh haskoning dhv việt nam

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN DƯƠNG THU HỒI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN- KIỂM TOÁN TÊN ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HASKONINGDHV VIỆT NAM Hà Nội, năm 2023 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh Sinh viên thực hiện: Dương Thu Hoài Mã sinh viên: 7103402066 Lớp: KTKT10B Hà Nội, năm 2023 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài: “Thực trạng kế toán thuế giá trị tăng công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam” công trình nghiên cứu độc lập hướng dẫn giáo viên hướng dẫn PGS TS Hoàng Thanh Hạnh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận tốt nghiệp cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Sinh viên thực Dương Thu Hoài SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU LỜI CẢM ƠN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG 10 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 10 1.1.1 Khái niệm 10 1.1.2 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 13 1.1.4 Phương pháp tính thuế 17 1.1.4.1 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 1.1.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 18 1.1.5 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ, tốn hồn thuế GTGT 19 1.1.5.1 Kê khai thuế giá trị gia tăng 19 1.1.5.2 Nộp thuế giá trị gia tăng 20 1.1.5.3 Khấu trừ thuế 20 1.1.5.4 Quyết toán thuế 20 1.1.5.4 Hoàn thuế 21 1.2 Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp sản xuất thương mại (200/2016/TT-BTC) 21 1.2.1 Đặc điểm 22 1.2.2 Chứng từ sử dụng 22 1.2.3 Tài khoản sử dụng 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KÉ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HASKONINGDHV VIỆT NAM 27 2.1 Tổng quan công ty TNHH HaskoningDHV 27 2.1.1 Quá trình hình phát triển 27 2.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động 28 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ 28 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh công ty 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị 31 SVTH: Dương Thu Hoài Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh 2.1.4 Khái qt chung thơng tin tài đơn vị 33 2.1.5 Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty TNH HaskoningDHV Việt Nam 38 2.2 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam 40 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 41 2.2.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 42 2.2.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 44 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam 45 2.3.1 Đặc điểm kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam 46 2.3.2 Tài khoản sử dụng 48 2.3.4 Công tác kê khai, toán thuế GTGT 54 2.4 Nhận xét thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam 60 2.4.1 Những ưu điểm 60 2.4.2 Những hạn chế 61 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH HASKONINGDHV VIỆT NAM 62 3.1 Định hướng phát triển tương lai 62 3.2 Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam 62 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC 67 SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TT Thông tư BCTC Báo cáo tài VNĐ Việt Nam Đồng HHDV Hàng hố dịch vụ SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu Tên bảng biểu Bảng 2.1 Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam 36 Bảng 2.2 Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH 38 Trang HaskoningDHV Việt Nam Bảng 2.3 Báo cáo luân chuyển tiền tệ công ty TNHH HaskoningDHV 39 Việt Nam SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 25 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán GTGT đầu 27 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty TNHH 34 HaskoningDHV Việt Nam Sơ đồ 2.2 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 41 công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán SVTH: Dương Thu Hồi 43 Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến tồn cầu hóa dần chứng tỏ quy luật lồi người tiến Trong q trình thuế ln quốc gia trọng tầm quan trọng với phát triển lâu dài mặt quốc gia Thuế góp phần đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Khơng thế, thuế cịn trở thành cơng cụ tài quan trọng giúp Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhận thức rằng, thuế kế tốn thuế ln vấn đề quan tâm nhiều doanh nghiệp, Nhà nước đồng thời vấn đề nhạy cảm xã hội, Quốc hội khơng ngừng bổ sung sửa đổi nhằm xây dựng hồn thiện hệ thống pháp luậtvề thuế cho hiệu phù hợp với thực trạng kinh tế nước nhà Trong đó, luật thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp hai luật thuế phổ biến Tuy sắc thuế cịn non trẻ công cụ quan trọng để nhà nước thực chức mình, góp phần kiểm soát đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thuế có vai trị to lớn vậy, nhiên Nhà nước gặp nhiều khó khăn cơng tác thu thuế Bởi lẽ, loại thuế trực thu Thuế Thu nhập Doanh nghiệp dễ gây phản ứng từ người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn thuế, lậu thuế, loại thuế gián thu thuế Gía trị gia tăng khơng có gánh nặng thuế Nhà nước lẫn doanh nghiệp gặp khó khăn kế tốn khơng nắm đúng, đủ thông tư, quy định liên quan đến luật thuế Qua thời gian thực tập Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam, em nhận thấy thuế GTGT thuế TNDN hai sắc thuế phát sinh nhiều doanh nghiệp Với mong muốn tìm hiểu thực tế áp dụng sắc thuế doanh nghiệp nâng cao kỹ công tác kế tốn, góp phần hồn thiện lý luận thực tiễn hệ thống kế toán Thuế GTGT Em định thực đề tài: “Thực trạng công tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng cơng ty Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam” để làm đề tài khóa luận Mục tiêu đề tài SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh -Tìm hiểu sở lí luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp, nghiên cứu quy định nhà nước quan thuế sắc thuế nói -Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT văn phịng dự án Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam -Đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty nhằm đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT văn phịng dự án Cơng ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài Phạm vi nội dung: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Phạm vi thời gian nghiên cứu khái quát tình hình Cơng ty năm 2019 đến 2021, nghiên cứu thực trạng thuế GTGT kỳ tính thuế từ tháng 12 năm 2022 đến tháng năm 2023 Phạm vi không gian: Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam có 15 dự án hoạt động đăng ký Văn phịng điều hành có giấy phép hoạt động xây dựng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ưng, cấp mã số thuế, có dấu, cấp mã số thuế dấu để kê khai thuế hợp đồng thầu Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết hợp phương pháp thu thập liệu, phương pháp hệ thống, từ phân tích tổng hợp so sánh, để đưa kết luận giải pháp thích hợp Ngồi cịn tham khảo nguồn tài liệu khác internet, sách giáo khoa, slide giảng… Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lí luận cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam Chương 3: Kết luận số khuyến nghị cho công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hoài GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hoài GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Phụ lục 02: Báo cáo tình hình tài năm 2019 SVTH: Dương Thu Hồi Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hoài GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hoài GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hồng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hoài GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Dương Thu Hồi GVHD: PGS.TS Hoàng Thanh Hạnh