CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG
Những vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng
Theo Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT là loại thuế áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Thuế này được tính trên giá bán chưa bao gồm thuế GTGT, và người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp thuế thay cho người tiêu dùng Cuối cùng, người tiêu dùng sẽ mua sản phẩm với giá đã bao gồm thuế GTGT, do đó họ là những người chịu trách nhiệm chính cho khoản thuế này.
1.1.2 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng a Phạm vi áp dụng
Thuế giá gia tăng (GTGT) ảnh hưởng đến tất cả hàng hóa và dịch vụ, trừ những trường hợp không chịu thuế Nó được áp dụng cho các mục đích như sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng cá nhân Người nộp thuế là những đối tượng chịu trách nhiệm về khoản thuế này.
Theo Điều 3, Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế GTGT quy định:
Người nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức kinh doanh Ngoài ra, đối tượng chịu thuế còn bao gồm các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài.
Hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoài, sẽ chịu thuế GTGT, ngoại trừ những đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định.
Có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế:
Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi và thuỷ sản bao gồm các sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ được sơ chế thông thường, do tổ chức và cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra, cũng như các sản phẩm nhập khẩu.
Sản phẩm bao gồm giống vật nuôi và giống cây trồng, như trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi và vật liệu di truyền Các sản phẩm này được sử dụng trong quá trình nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại.
- Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp
- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối iốt mà có thành phần chính là NaCl
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê
- Chuyển quyền sử dụng đất
- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và tái bảo hiểm
Dịch vụ cấp tín dụng và kinh doanh chứng khoán là những hoạt động tài chính quan trọng, bao gồm chuyển nhượng vốn và cung cấp dịch vụ tài chính phái sinh Các dịch vụ này bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua và bán ngoại tệ, cùng với các dịch vụ tài chính phái sinh khác, tất cả đều phải tuân thủ quy định của pháp luật.
- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình
Dịch vụ công cộng bao gồm vệ sinh, thoát nước cho đường phố và khu dân cư, duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố và chiếu sáng công cộng, cùng với dịch vụ tang lễ.
Duy tu, sửa chữa và xây dựng các công trình văn hóa, nghệ thuật, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân và viện trợ nhân đạo là rất quan trọng.
- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
Xuất bản và nhập khẩu các loại ấn phẩm như báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, cũng như sách in bằng chữ dân tộc thiểu số Bên cạnh đó, việc phát hành tranh, ảnh và áp phích tuyên truyền cổ động cũng được chú trọng.
- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện
Máy móc, thiết bị và vật tư trong nước chưa sản xuất được cần được nhập khẩu để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ Ngoài ra, các máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế và phương tiện vận tải chuyên dụng cũng cần nhập khẩu để thực hiện các hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu, khí đốt Đối với tàu bay, dàn khoan và tàu thủy, những loại không sản xuất được trong nước cũng cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp, phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và cho thuê.
- Vũ khí, tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh
Hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế trong các trường hợp như viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; và hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam
Hàng hóa chuyển khẩu và quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam bao gồm hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; cũng như nguyên liệu nhập khẩu phục vụ sản xuất và gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng với bên nước ngoài Ngoài ra, các giao dịch hàng hóa và dịch vụ giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan cũng là một phần quan trọng trong hoạt động thương mại quốc tế.
Chuyển giao công nghệ được thực hiện theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ, trong khi việc chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ tuân thủ theo Luật sở hữu trí tuệ Điều này bao gồm cả việc phát triển và quản lý phần mềm máy tính.
- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định của Chính phủ
- Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật
Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp sản xuất thương mại (200/2016/TT-BTC)
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế gián thu áp dụng trên phần giá trị tăng thêm của tất cả hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng, với phạm vi đánh thuế rộng.
1.2.2 Chứng từ sử dụng a Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
- Hóa đơn GTGT đầu vào
- Hóa đơn, chứng từ đặc thù
- Các chứng từ kèm theo khác như Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy nộp tiền b Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra
- Hoá đơn GTGT đầu ra
- Các chứng từ khác kèm theo như Phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có
- Bộ hồ sơ quyết toán, bảng tính giá trị quyết toán c Kế toán thuế GTGT phải nộp
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
1.2.3 Tài khoản sử dụng a Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ vật tư, hàng hóa và dịch vụ mua ngoài, phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định ghi nhận thuế GTGT đầu vào trong quá trình đầu tư và mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
TK133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ Kết chuyển số thuế GTGT không được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá
Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cuối kỳ b Kế toán GTGT đầu ra
Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra, được sử dụng để ghi nhận các thông tin liên quan đến thuế GTGT đầu ra, bao gồm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, thuế GTGT của hàng hóa bán bị trả lại hoặc giảm giá, cùng với số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp đối với sản phẩm và hàng hóa dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
- Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào NSNN
TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ
Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế đã nộp
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
Số dư: Số thuế GTGT còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
Trong một số trường hợp đặc biệt, tài khoản 3331 có thể có số dư bên Nợ, phản ánh số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp cho Nhà nước Số dư Nợ này cũng có thể liên quan đến các khoản thuế đã nộp được xét miễn giảm hoặc cho thoái thu, nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
1.2.4 Phương pháp hạch toán a Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - TK 133
Khoản này chỉ áp dụng cho cơ sở kinh doanh (CSKD) thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Điều này không áp dụng cho CSKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT) và những CSKD không chịu thuế GTGT.
Khi doanh nghiệp mua hàng hóa dịch vụ (HHDV) để sử dụng cho sản xuất kinh doanh, nếu HHDV thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế, doanh nghiệp cần phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào Việc này giúp phân biệt rõ ràng giữa thuế GTGT được khấu trừ và thuế không được khấu trừ, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật về thuế.
Khi không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào sẽ được ghi vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán cần xác định số thuế GTGT được khấu trừ dựa trên tỷ lệ giữa doanh thu chịu thuế GTGT và tổng doanh thu phát sinh Số thuế đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào giá vốn hàng bán hoặc chi phí sản xuất kinh doanh, tùy từng trường hợp Nếu số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn, nó sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ tương ứng với doanh thu, phần còn lại sẽ được tính vào giá vốn hàng bán của kỳ sau Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai và khấu trừ trong tháng đó Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, chỉ khấu trừ số thuế GTGT đầu ra, phần còn lại sẽ được khấu trừ trong kỳ tính thuế sau hoặc yêu cầu hoàn thuế theo quy định.
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào b Kế toán thuế GTGT đầu ra – TK 3331
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán GTGT đầu ra 1.2.5 Trình bày thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính
❖ Trong Bảng cân đối kế toán
Chỉ tiêu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (Mã số 152) thể hiện số thuế GTGT còn lại có thể khấu trừ và số thuế GTGT có khả năng hoàn lại tính đến cuối năm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” dựa vào số dư Nợ chi tiết tài khoản 133, cụ thể là “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”.
Chỉ tiêu Mã số 153 về thuế và các khoản khác phải thu nhà nước phản ánh số thuế và các khoản nộp thừa mà doanh nghiệp đã gửi cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo.
- Số liệu đẻ ghi vào chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải thu nhà nước” căn cứ vào số dư
Nợ chi tiết Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Số kế toán chi tiết TK 333
- Phương pháp tính thuế GTGT ở nội dung chính sách kế toán
- Phần nội dung giải trình thuế GTGT.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HASKONINGDHV VIỆT NAM
Tổng quan về công ty TNHH HaskoningDHV
2.1.1 Quá trình hình và phát triển
- Tên công ty bằng tiếng Việt: Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam
- Tên công ty bằng tiếng Anh: Royal HaskoningDHV Vietnam Co., LTD
- Địa chỉ: Tầng 17, Tòa nhà Icon4, 243A Đê La Thành, Phường Láng Thượng, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội
- Người đại diện: Vadym Sheronov
- Quản lý bởi: Cục thuế Thành phố Hà Nội
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hạn ngoài DN
- Website: https://www.royalhaskoningdhv.com/
Royal Haskoning là công ty tư vấn lâu đời nhất ở Hà Lan, được thành lập vào ngày 15 tháng 10 năm 1881 bởi các kỹ sư Johan van Hasselt và Jacobus de Koning với tên gọi ban đầu là J van Hasselt & De Koning Trụ sở chính của công ty đặt tại Nijmegen và hiện có khoảng 4.000 nhân viên làm việc tại 57 văn phòng ở 17 quốc gia khác nhau Tại Hà Lan, ngoài văn phòng chính ở Nijmegen, công ty còn có các văn phòng tại Rotterdam, Amsterdam, Hoofddorp và nhiều địa điểm khác Các thị trường chủ yếu của Royal Haskoning bao gồm Hà Lan (57%), Anh (14%) và Trung và Đông Âu (7%).
Năm 2009, doanh thu của Haskoning đạt 363 triệu € với lợi nhuận gộp 23,2 triệu € Năm 2002, công ty đã thực hiện đổi tên, và kể từ đó, tất cả các công ty con như IWACO, GEM và Ketel đều thuộc về Haskoning.
Royal Haskoning, operating under its original name, has expanded over the years to include several companies such as Dordtse Engineering, Corsmit Raadgevend Ingenieursbureau BV, BM Managers of the Building Process, VHP, RTB Van Heugten, and Van Heugten Engineering.
DHV là công ty tư vấn và kỹ thuật quốc tế chuyên cung cấp dịch vụ trong các lĩnh vực xây dựng, công nghiệp, di động, sân bay, quy hoạch không gian, môi trường và thị trường nước Tên gọi DHV được hình thành từ chữ cái đầu của ba kỹ sư sáng lập: Dwars, Heederik và Verhey, vào ngày 1 tháng 1 năm 1917.
Người sáng lập thứ tư, Groothoff, đã rời khỏi quan hệ đối tác chỉ sau hơn sáu tháng DHV cung cấp các dịch vụ như tư vấn quản lý, thiết kế và kỹ thuật, quản lý dự án, hợp đồng và vận hành, hoạt động thông qua mạng lưới 70 chi nhánh trên toàn cầu Thị trường chính của DHV bao gồm Canada, Trung Quốc, Ấn Độ, Indonesia, Hà Lan, Ba Lan, Bồ Đào Nha, Hoa Kỳ và Nam Phi, với tổng số nhân viên lên tới 4.500 người trên toàn thế giới.
Vào tháng 7 năm 2012, văn phòng Royal Haskoning và DHV đã hợp nhất thành công ty mới mang tên Royal HaskoningDHV, với đội ngũ gần 8.000 nhân viên hoạt động tại 35 quốc gia Trong danh sách Top 50 Công ty Cơ khí do Technische Weekblad công bố giữa năm 2012, DHV và Royal Haskoning lần lượt đứng ở vị trí thứ năm và thứ sáu.
2012: Sáp nhập Royal Haskoning và DHV
1985: Thành lập Công TY TNHH HASKONINGDHV Việt Nam
1881: Chính thức thành lập công ty Royal HaskoningDHV toàn cầu
2.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động
Đảm bảo kinh doanh hiệu quả và hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế, tuân thủ pháp luật và chính sách Nhà nước là nhiệm vụ quan trọng Công ty cần tạo ra công ăn việc làm ổn định, trả lương và thưởng đầy đủ để cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên Nâng cao hiệu quả kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng, đồng thời tuân thủ các quy định trong hợp đồng với khách hàng Công ty phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước về kết quả hoạt động kinh doanh và đảm bảo chất lượng sản phẩm, dịch vụ theo quy định pháp luật.
Royal HaskoningDHV là công ty tư vấn quản lý dự án và kỹ thuật quốc tế độc lập, với hơn 140 năm kinh nghiệm trong phát triển bền vững và đổi mới sáng tạo Công ty cung cấp dịch vụ đa dạng trong các lĩnh vực như hàng không, dân dụng, năng lượng, công nghiệp, cơ sở hạ tầng, hàng hải, khai thác mỏ, giao thông, tài nguyên nước, và quy hoạch đô thị cũng như nông thôn.
2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty
Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh doanh, được xác định dựa trên mã số đăng ký kinh doanh của công ty.
Chi tiết: Xây dựng nhà để ở (CPC 512) (Các dịch vụ của Công ty được cung cấp thông qua các hợp đồng dịch vụ bao gồm hợp đồng EPC)
4102 Xây dựng nhà không để ở
Chi tiết: Xây dựng nhà không để ở (CPC 512) (Các dịch vụ của Công ty được cung cấp thông qua các hợp đồng dịch vụ bao gồm hợp đồng EPC)
4211 Xây dựng công trình đường sắt
Công ty chuyên xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, bao gồm các loại hình như công trình công cộng, công trình dân dụng và công trình công nghiệp (CPC 513) Dịch vụ của công ty được cung cấp qua các hợp đồng dịch vụ, trong đó có hợp đồng EPC.
4212 Xây dựng công trình đường bộ
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, bao gồm các công trình công cộng, công trình dân dụng và công trình công nghiệp (CPC 513) Dịch vụ được thực hiện thông qua các hợp đồng, trong đó có hợp đồng EPC, nhằm đảm bảo chất lượng và tiến độ công trình.
4229 Xây dựng công trình công ích khác
Công ty chuyên xây dựng các công trình kỹ thuật dân dụng, bao gồm công trình công cộng, công trình dân dụng và công trình công nghiệp (CPC 513) Các dịch vụ của công ty được triển khai thông qua các hợp đồng dịch vụ, trong đó có hợp đồng EPC.
Theo quy định pháp luật Việt Nam (CPC 622), quyền nhập khẩu các hàng hoá có mã HS 40.09, 40.10, 70.03, 73.04, 73.05, 73.06, 73.07, 84.13, 84.14, 84.25, 84.71, 84.79, 84.81, 85.01, 85.04, 85.35, 85.36, 85.37, 85.44, 90.26, 90.27, 90.28 và 90.33 được thực hiện mà không cần thành lập cơ sở bán buôn và bán lẻ Các dịch vụ của Công ty sẽ được cung cấp thông qua các hợp đồng dịch vụ, bao gồm hợp đồng EPC.
7110 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan Chi tiết:
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ thiết kế kiến trúc, kết cấu và điện cơ, cùng với quản lý và giám sát thi công công trình Ngoài ra, chúng tôi còn tư vấn mua sắm, lập dự án đầu tư xây dựng và thẩm tra thiết kế công trình Đặc biệt, chúng tôi thực hiện kiểm tra và chứng nhận sự phù hợp về chất lượng công trình theo tiêu chuẩn CPC 8671 và 8672.
- Dịch vụ kiến trúc, bao gồm: dịch vụ tư vấn và đánh giá tính khả thi của dự án trước khi thiết kế (CPC 8671, 8672)
- Dịch vụ quy hoạch đô thị và kiến trúc cảnh quan đô thị (CPC 8674)
Dịch vụ tư vấn kỹ thuật xây dựng bao gồm hỗ trợ và khuyến nghị cho các vấn đề liên quan đến tư vấn kỹ thuật trong xây dựng công trình và cơ sở hạ tầng Chúng tôi cung cấp thiết kế kỹ thuật cho móng và hạ tầng kỹ thuật, cũng như cho các công trình xây dựng và quy trình công nghệ trong sản xuất công nghiệp Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ kỹ thuật trong giai đoạn xây dựng và lắp đặt, thiết kế hạ tầng, xử lý và cấp - thoát nước, bảo vệ môi trường, cấp nhiệt, thông gió, điều hòa không khí và phòng cháy chữa cháy (CPC 8672).
Đặc điểm chung công tác kế toán tại công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam
2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu
Công ty TNHH HaskoningDHV hiện đang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính Dựa trên đặc điểm kinh doanh, công ty sử dụng các loại chứng từ kế toán liên quan đến tiền mặt như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền và bảng kiểm kê quỹ.
Chứng từ kế toán ngân hàng bao gồm ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có và bảng sao kê, trong khi chứng từ liên quan đến tiền lương gồm bảng chấm công, bảng tính lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, cùng hợp đồng lao động.
Chứng từ kế toán liên quan đến mua bán hàng hóa và hàng tồn kho bao gồm các loại tài liệu quan trọng như hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra, tờ khai hải quan, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản bàn giao hàng hóa, biên bản kiểm nhận, bảng báo giá, đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế Những chứng từ này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý và kiểm soát hoạt động kinh doanh hiệu quả.
- Chứng từ kế toán liên quan đến TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty TNHH HaskoningDHV
Việc tổ chức luân chuyển chứng từ là quá trình chuyển giao các chứng từ từ các bộ phận khác đến bộ phận kế toán để hoàn thiện và ghi sổ kế toán Quá trình này bắt đầu từ việc lập chứng từ cho đến khâu cuối cùng là bảo quản và lưu trữ chúng Các bước trong tổ chức lưu chuyển chứng từ bao gồm lập chứng từ, chuyển giao, ghi sổ và lưu trữ.
Bước 1 trong quy trình kế toán là lập, tiếp nhận và xử lý chứng từ kế toán, đảm bảo rằng mỗi chứng từ phải đầy đủ các thông tin cần thiết như tên gọi, ngày tháng lập, số hiệu, thông tin của chủ thể lập và nhận chứng từ, nội dung nghiệp vụ phản ánh, cùng với chữ ký của người lập và người chịu trách nhiệm.
Kiểm tra chứng từ kế toán
Lưu trữ bảo quản chứng từ kế toán tính chính xác của chứng từ…
Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán và trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt
Bước 3 trong quy trình kế toán bao gồm việc phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán Bộ phận kế toán sẽ tổ chức chứng từ theo hệ thống đã thiết lập, sau đó thực hiện định khoản và ghi sổ cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên bộ chứng từ nhận được.
Sau khi sử dụng, nhân viên kế toán cần sắp xếp, phân loại và bảo quản chứng từ kế toán một cách hệ thống và theo trình tự thời gian để đảm bảo lưu trữ hiệu quả.
2.2.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động được nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ thẻ chi tiết liên quan Cuối quý, kế toán thực hiện đóng kỳ và lập báo cáo tài chính, với việc đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết diễn ra tự động, đảm bảo tính chính xác và trung thực Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in Cuối mỗi quý và năm, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được in, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng và có sử dụng đơn vị ngoại tệ trong ghi chép kế toán
Công ty TNHH HaskoningDHV áp dụng chế độ kế toán chung theo Thông tư số 200/2014/TT/BTC, được ban hành vào ngày 22 tháng 12 năm 2014 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo luân chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
❖ Các phương pháp kế toán doanh nghiệp áp dụng
- Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng.
❖ Công ty sử dụng phần mềm kế toán Effect
2.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Kế toán trưởng là người phụ trách toàn bộ hoạt động của phòng kế toán, đảm bảo mọi hoạt động diễn ra theo đúng quy định pháp luật Họ thực hiện công tác kế toán và thống kê tài chính, cùng với việc ký duyệt các chứng từ của công ty Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát, phân tích và đánh giá hoạt động kế toán tài chính, từ đó đưa ra các kiến nghị và tham mưu cho ban Giám đốc nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của công ty.
Kế toán tổng hợp là quá trình tổng hợp và phân bổ chi phí dựa trên số liệu từ các sổ chi tiết của kế toán phần hành Công việc này bao gồm tính giá thành sản phẩm và tập hợp các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp Báo cáo kế toán được lập từ những thông tin này, đóng vai trò quan trọng trong việc kê khai tình hình tài chính của công ty và báo cáo với các cơ quan quản lý nhà nước.
Kế toán vật tư và tài sản cố định (TSCĐ) trong công ty chủ yếu ghi nhận khối lượng vật tư mua vào cho các công trình thi công mà không qua kho chứa, chỉ sử dụng kho tạm tại công trình Do đó, kế toán vật tư chỉ phản ánh thông tin về lượng vật tư, giá cả và ghi sổ tổng hợp Các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ được ghi chép chi tiết, và định kỳ, kế toán sẽ tiến hành kiểm kê và lập biên bản kiểm kê TSCĐ.
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý hóa đơn thuế và tài liệu hồ sơ liên quan, đồng thời thực hiện kiểm tra kê khai thuế hàng tháng với cơ quan thuế Họ cũng phối hợp với các đơn vị và đội công trình để đăng ký nộp thuế cho các công trình mới và thực hiện quyết toán thuế hàng năm Ngoài ra, kế toán thuế còn theo dõi các nghĩa vụ liên quan đến ngân sách, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Kế toán tiền lương là quá trình ghi chép và phản ánh tình hình chi trả tiền lương cho cán bộ công nhân viên và lao động tại các công trình, dựa trên bảng thanh toán tiền lương và bảng kê trích nộp lương cùng các khoản trích theo lương.
Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH
2.3.1 Đặc điểm kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam
Công ty TNHH HaskoningDHV Việt Nam hoạt động trong ngành nước với 15 dự án đã đăng ký Văn phòng điều hành và có giấy phép xây dựng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Công ty đã được cấp mã số thuế và con dấu, tuy nhiên, việc cấp mã số thuế và con dấu này chỉ áp dụng cho từng hợp đồng thầu Cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế GTGT theo quý, ngoại trừ dự án TV01 và dự án Mekong, hai dự án này nộp thuế GTGT theo tháng do tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước vượt 50 tỷ đồng.
Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực tư vấn pháp lý, với các hàng hóa và dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) với thuế suất 10%.
Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại công ty TNHH HaskoningDHVViệt Nam là 10% a Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Trang thiết bị phục vụ SXKD: Văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, TSCĐ
- Các dịch vụ tiện ích: Điện, nước, Internet, Phí dịch vụ gửi xe
- Chi phí thuê các nhà thầu phụ, các chuyên gia dự thuê ngoài
Quy hoạch nâng cấp đô thị sinh thái Cát Hải và Dự án Vệ sinh môi trường TP.HCM – Giai đoạn 2 bao gồm gói thầu thi công tuyến cống bao tại TP.Hồ Chí Minh Đồng thời, quy hoạch phát triển các khu vực hiện hữu cũng được thực hiện nhằm phục vụ cho khu vực công nghiệp, đô thị và các khu chức năng đặc biệt Các hoạt động này căn cứ vào việc tính thuế GTGT để đảm bảo hiệu quả kinh tế.
Căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế và thuế suất GTGT
Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT
❖ Xác định số thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa bán ra trên hóa đơn GTGT
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế GTGT trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT Việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT là quy trình quan trọng trong quản lý thuế.
Tùy từng dự án có doanh thu hằng năm nhỏ hoặc lớn 50 tỷ sẽ kê khai và nộp thuế GTGT theo tháng/quý
Công ty cần nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng cho Cục thuế chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo, sử dụng phần mềm HTKK 5.0.4 Nếu có số thuế GTGT phát sinh trong tháng, công ty cũng phải lập giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Đối với các dự án khai thuế theo quý, thời hạn kê khai là ngày 30 của quý tiếp theo.
Dựa vào hóa đơn nhận được trong quá trình mua hàng, kế toán sẽ tập hợp và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, và hợp lệ của các hóa đơn Việc này nhằm đảm bảo căn cứ hạch toán chính xác và thực hiện khấu trừ thuế đúng quy định.
Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực và đầy đủ của các chỉ tiêu và yếu tố trên chứng từ kế toán là rất quan trọng Nội dung trên hóa đơn và chứng từ kế toán cần phải được phản ánh một cách chi tiết và đầy đủ.
Kiểm tra tính chính xác của số liệu và thông tin trên hóa đơn là bước quan trọng, đặc biệt là đối với đơn giá và số lượng cần đối chiếu với hợp đồng kinh tế hoặc hợp đồng nguyên tắc Sau khi xác nhận hóa đơn và chứng từ hợp lệ, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Effect, giúp tự động cập nhật vào các sổ sách và chiết xuất dữ liệu cho tài khoản thuế đầu vào Dữ liệu này sẽ được ghi vào Sổ cái TK 133 và sổ chi tiết TK 133, trong khi bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào sẽ được nhập trên phần mềm Excel.
Khi công ty tiến hành bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, họ sẽ thu được doanh thu và các khoản thu nhập khác Để ghi nhận các khoản này, kế toán sẽ lập hóa đơn Dựa vào hóa đơn GTGT đầu ra, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Effect, và phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các báo cáo tài chính.
VAT đầu ra qua file execl bảng kê mua vào ở mỗi dự án
Khi kế toán phát hiện sai sót trên hóa đơn điện tử, họ sẽ hủy hóa đơn sai Nếu hóa đơn điện tử đã có mã của cơ quan thuế nhưng chưa được cấp mã, kế toán cần điều chỉnh nội dung sai trên phần mềm Itax Đối với hóa đơn đã được cấp mã nhưng có sai sót, kế toán phải thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT trong Phụ lục IA theo nghị định 123/2020/NĐ-CP để thực hiện hủy hóa đơn.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 200 của Bộ Tài chính, trong đó các tài khoản chi tiết được hệ thống hóa để theo dõi và ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh Đặc biệt, công ty chú trọng đến việc quản lý thuế GTGT đầu vào một cách hiệu quả.
- Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Đối với thuế GTGT đầu ra
- Tài khoản 133111 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ 2.3.3 Một số nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ minh hoạ phát sinh thuế GTGT đầu vào tháng 3.2023
Vào ngày 13/03/2023, Công ty TNHH HaskoningDHV đã gửi thư quốc tế qua Công ty TNHH thương mại dịch A&T toàn cầu kèm theo hóa đơn GTGT số 6, với tổng số tiền thanh toán 1.463.880 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Sau khi nhận hóa đơn GTGT số 6, ký hiệu 1C23TAT, nhân viên kế toán đã tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của hóa đơn, xác minh các thông tin như ngày lập hóa đơn, ký hiệu seri, số hóa đơn, họ tên và địa chỉ người mua, cùng mã số thuế Hóa đơn này được xác định là hóa đơn thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ và đã được nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Effect, đồng thời kê VAT vào file Excel bảng kê mua vào của dự án TV01.
Hình 2.1 Hóa đơn GTGT số 6
Dựa trên hóa đơn GTGT số 6, ký hiệu 1C23TAT, kế toán đã tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Effect để ghi nhận số thuế GTGT đầu vào phát sinh.
Hình 2.2 Sổ chi tiết TK 1331 tháng 3.2023
Hình 2.3 Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào tháng 3/2023 – Dự án TV01
Ví dụ minh hoạ phát sinh thuế GTGT đầu ra tháng 3.2023
Bước 1: Đăng nhập vào hệ thống phần mềm, chọn mục “Hóa đơn dịch vụ”
Kế toán cần nhập chính xác và đầy đủ thông tin từ hóa đơn, bao gồm thời gian, mặt hàng bán, diễn giải nội dung nghiệp vụ và định khoản nghiệp vụ.
Bước 3: Kiểm tra, đối chiếu lại các thông tin, số tiền hiển thị trên phần mềm với hóa đơn một lần nữa để đảm bảo tính chính xác
Bước 4: Nhấn “Kết thúc” để hoàn thành việc nhập hóa đơn vào phần mềm
Vào ngày 30/03/2023, Công ty TNHH HaskoningDHV đã xuất hóa đơn GTGT số 1 kèm theo Hợp đồng thanh toán tiến độ 20 cho Ban Quản Lý Dự Án Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Đô Thị, với tổng giá trị trước thuế là 6.190.004.633 đồng Tiền thuế GTGT 10% là 619.000.463 đồng, tổng số tiền thanh toán lên tới 6.809.005.096 đồng Tuy nhiên, Ban Quản Lý Dự Án vẫn chưa thực hiện thanh toán.
Hình 2.4 Hóa đơn GTGT số 1
Nhận xét thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH
Công ty TNHH HaskoningDHV sở hữu đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao và kinh nghiệm phong phú, sẵn sàng đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo mỗi nhân viên đều có trình độ chuyên môn cao và nhiệt tình trong công việc Nhân viên có khả năng sử dụng tiếng Anh và tiếng Hoa tốt, giúp việc giao tiếp với khách hàng trở nên thuận lợi, nâng cao hiệu quả công việc Việc sử dụng máy móc trong kế toán không chỉ giảm bớt khối lượng công việc mà còn giúp nhân viên tập trung vào các nhiệm vụ quan trọng hơn Đội ngũ kế toán thường xuyên cập nhật kiến thức mới để áp dụng vào thực tế Công ty cũng áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, từ đó tiếp cận gần hơn với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế.
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được xây dựng dựa trên tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo Thông tư 200 Hệ thống này được mở chi tiết cho từng đối tượng và thực hiện đúng chuẩn mực, thông tư của Bộ Tài chính quy định.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán Effect, giúp đơn giản hóa quy trình kế toán, tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác Phần mềm này thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật mới và các biểu mẫu thay đổi, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán theo quy định hiện hành.
Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán của Công ty được xây dựng theo chuẩn mực và chế độ kế toán, đảm bảo tổ chức hợp lý và ghi chép đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và khoa học, với hình thức kế toán nhật ký chung giúp ghi nhận mọi nghiệp vụ theo trình tự thời gian Điều này không chỉ tránh bỏ sót nghiệp vụ mà còn làm cho việc cập nhật sổ cái rõ ràng, tiết kiệm thời gian và nhân lực, đồng thời giảm thiểu sai sót và đảm bảo thông tin được xử lý nhanh chóng và hiệu quả.
Công ty luôn tuân thủ các quy định về kế toán thuế GTGT do Bộ Tài chính ban hành Hóa đơn và chứng từ được sử dụng đúng mẫu quy định, không có hiện tượng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trước khi nhập liệu, tất cả hóa đơn và chứng từ đều được kiểm tra kỹ lưỡng, đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ Kế toán luôn phản ánh đầy đủ các thông tin liên quan, khẳng định sự tuân thủ nghiêm ngặt các chế độ kế toán thuế GTGT của công ty.
Tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán tại công ty được thực hiện một cách gọn gàng và ngăn nắp Sổ sách và hóa đơn được sắp xếp theo thứ tự số, giúp việc tìm kiếm thông tin và tài liệu trở nên dễ dàng hơn, đồng thời thuận tiện cho việc rà soát và kiểm tra.
Trong thực tế, công ty khi kê khai thuế GTGT đôi khi còn bỏ sót hoá đơn đầu vào
Số lượng nhân viên kế toán hạn chế chỉ có 3 người trong khi khối lượng công việc lớn, gây áp lực cho kế toán viên Việc kiêm nhiệm nhiều công việc, bao gồm cả thủ quỹ, dẫn đến vi phạm nguyên tắc kế toán.
Sự biến động liên tục của hệ thống luật kế toán, luật tài chính và thuế GTGT đã khiến kế toán viên phải thường xuyên cập nhật thông tin, dẫn đến nguy cơ nhầm lẫn trong công việc, đặc biệt là đối với những chuyên viên kế toán chuyên trách về thuế GTGT.
Kế toán thiếu cẩn trọng trong việc xuất hóa đơn cho khách hàng có thể dẫn đến việc tiêu tốn thời gian và phát sinh chi phí điều chỉnh sai sót cho công ty.
Một số nghiệp vụ kế toán hiện nay chưa được phản ánh đúng theo quy định, dẫn đến việc nhân viên kế toán dễ mắc lỗi trong việc viết chứng từ và hóa đơn Điều này gây ra tình trạng hạch toán chậm trễ do phải sửa chữa và xác nhận lại các sai sót.
Công ty đã chú trọng đến các báo cáo quản trị, tuy nhiên, các báo cáo này chủ yếu chỉ mang tính thống kê về quá trình kinh doanh và chưa thực sự hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản trị của đơn vị.
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ
Định hướng phát triển trong tương lai
Với đội ngũ nhân viên trách nhiệm, trung thực và sáng tạo, công ty không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ để tự tạo giá trị Những thành tựu đạt được trong suốt quá trình hoạt động đã khẳng định tiềm năng và sức mạnh của công ty Hướng tới mục tiêu dài hạn, công ty phấn đấu trở thành đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn giám sát và quy hoạch đô thị tại Việt Nam, đồng thời mở rộng ra khu vực và thế giới bằng cách mang lại giá trị gia tăng cao nhất về chất lượng dịch vụ và tiến độ.
Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty
Công ty nên thiết lập một sổ Nhật ký chuyên dụng để theo dõi các nghiệp vụ quan trọng như mua hàng và chi tiền Việc này giúp kế toán thuế vào cuối tháng dễ dàng tổng hợp số liệu từ các Nhật ký chuyên dùng, từ đó đối chiếu với số liệu trên các sổ chi tiết.
Việc nhiều công trình ở xa và một số chủ nhiệm công trình không chú trọng đến việc hoàn tất chứng từ đã gây ra tình trạng chậm trễ trong việc tập hợp tài liệu gửi phòng Tài chính – Kế toán Hệ quả là thiếu chứng từ cần thiết, ảnh hưởng đến khả năng đáp ứng yêu cầu kịp thời và chính xác.
Khi chủ công trình mua vật tư đã sử dụng nhưng chưa thanh toán cho người bán, sẽ không có chứng từ để chuyển lên phòng kế toán Điều này dẫn đến việc không thể ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Cuối mỗi kì kế toán, việc lập báo cáo và sổ sách là cần thiết, vì vậy kế toán không nên để dồn công việc đến cuối kì để tránh áp lực và nhầm lẫn Kế toán nên nhập hóa đơn vào phần mềm ngay trong ngày phát sinh để tránh bỏ sót nghiệp vụ và thất lạc hóa đơn, gây thiệt hại cho công ty Để đáp ứng yêu cầu quản lý và giảm khối lượng công việc, nhân viên kế toán cần thành thạo thao tác trên phần mềm kế toán, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí văn phòng, đồng thời cung cấp số liệu nhanh chóng và chính xác.
Luật thuế thường xuyên thay đổi, vì vậy công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên kế toán thuế tham gia các buổi hướng dẫn từ cơ quan thuế để nâng cao kiến thức và đảm bảo tuân thủ quy định Nhân viên kế toán nên theo dõi các trang web như Cộng đồng kế toán Việt Nam để cập nhật thông tin và giải đáp thắc mắc liên quan đến thuế GTGT và phần mềm kê khai Việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK trên website Tổng cục thuế Việt Nam là cần thiết Khi mua dịch vụ từ đối tác ngoại tỉnh, công ty thường nhận hóa đơn qua email, điều này có thể dẫn đến nguy cơ nhận hóa đơn giả hoặc sai thông tin nếu không kiểm tra kỹ lưỡng Do đó, công ty nên bố trí một nhân viên kế toán thuế độc lập với kế toán tổng hợp để quản lý khối lượng công việc thuế lớn, đảm bảo kê khai thuế hàng quý được thực hiện nhanh chóng và chính xác.
TK 133, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
- Sổ chi tiết tài khoản 1331 – “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ”
Sổ chi tiết tài khoản 1332 – “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ” cần được quản lý cẩn thận Đối với sổ Cái TK 3331, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết dựa trên nội dung của tài khoản cấp 3 để đảm bảo theo dõi và quản lý thuế GTGT hiệu quả.
- Sổ chi tiết tài khoản 33311 – “Thuế GTGT đầu ra”
Sổ chi tiết tài khoản 33312 - "Thuế GTGT hàng nhập khẩu" rất quan trọng trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào và đầu ra Mở sổ chi tiết cho tài khoản này giúp nhân viên kế toán quản lý và ghi chép thông tin một cách rõ ràng và chính xác hơn.