Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh phú vinh

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐINH THỊ MỸ CẦM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ VINH Hà Nội, 2020 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ VINH Sinh viên thực : ĐINH THỊ MỸ CẦM Khóa : 62 Lớp : K62KEB Ngành : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn : ThS ĐÀO THỊ HOÀNG ANH Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập Học Viện nơng nghiệp Việt Nam q trình thực tập Công ty TNHH Phú Vinh, em nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều tổ chức cá nhân Trước hết em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Học viện nông nghiệp Việt Nam, thầy cô khoa kế tốn quản trị kinh doanh tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em bốn năm học vừa qua, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình thực đề tài Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo Đào Thị Hồng Anh, người dành nhiều thời gian, tâm huyết, chu đáo, tận tình bảo em suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên Công ty TNHH Phú Vinh, đặc biệt chị kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu, nghiên cứu hồn thành đề tài Cuối em xin trân thành cảm ơn gia đình, anh chị, bạn bè ln động viên, ủng hộ giúp đỡ vật chất lẫn tinh thần thời gian học tập nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Tuy cố gắng để hồn thành tốt khóa luận song kiến thức hạn hẹp, lực thân cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót Vậy em kính mong q thầy góp ý để khóa luận hồn thiện Cuối em kính chúc thầy ln dồi sức khỏe, thành công nghiệp giảng dạy cao quý Em xin trân trọng cảm ơn! Hà nội, ngày 30 tháng 10 năm 2020 Sinh viên Đinh Thị Mỹ Cầm i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Một số vấn đề thuế GTGT, kế toán thuế GTGT 2.1.3 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 19 2.1.4 Kế toán thuế GTGT hệ thống kê khai điện tử 24 2.1.5 Cơ sở thực tiễn 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 31 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 31 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 31 2.2.4 Phương pháp chun mơn kế tốn 32 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 33 ii 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Đặc điểm chung công ty 33 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 33 3.1.3 Tổ chức máy quản lý 34 3.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 35 3.1.5 Các sách cơng ty áp dụng 36 3.1.6 Tình hình hoạt động cơng ty giai đoạn 2017-2019 37 3.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH Phú Vinh 47 3.2.1 Mức thuế suất áp dụng 47 3.2.2 Phương pháp tính thuế 47 3.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào 47 3.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu 57 3.2.5 Kê khai nộp thuế GTGT 63 3.2.6 Những lợi ích việc nộp thuế điện tử qua mạng: 71 3.3 Phân tích thực trạng đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 72 3.3.1 Một số nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty 72 3.3.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty 75 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 4.1 Kết luận 77 4.2 Kiến nghị 78 4.2.1 Về phía Nhà nước 78 4.2.2 Về phía cơng ty 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 83 iii DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BTC Bộ Tài GTGT Gía trị gia tăng TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TSCĐ Tài sản cố định CPQL Chi phí quản lý TK Tài khoản VNĐ Việt Nam đồng TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTHSDHĐ Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn HTKK Hệ thống kê khai HHDV Hàng hóa dịch vụ DN Doanh nghiệp iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2017-2019 39 Bảng 3.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty giai đoạn 2017-2019 43 Bảng 3.3 Kết sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2017-2019 46 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu phải nộp 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 23 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 34 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 35 Sơ đồ 3.3: Quy trình kế tốn thuế GTGT 37 v DANH MỤC MẪU Mẫu chứng từ 3.1 Hóa đơn GTGT số 50 Mẫu chứng từ 3.2 Hóa đơn GTGT số 0000030 52 Mẫu sổ 3.1: Trích Sổ Nhật ký chung 53 Mẫu sổ 3.2: Trích Sổ chi tiết tài khoản 1331 Quý III năm 2020 55 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ tài khoản 1331 56 Mẫu chứng từ 3.3 Hóa đơn GTGT số 0002951 58 Mẫu chứng từ 3.4 Hóa đơn GTGT số 0002966 60 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ chi tiết tài khoản 33311 Quý năm 2020 61 Mẫu sổ 3.5: Sổ tài khoản 3331 62 Mẫu chứng từ 3.6: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Quý III/2020 63 Mẫu chứng từ 3.7 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý 3/2020 64 Mẫu chứng từ 3.8 Tờ khai thuế GTGT Quý III/2020 68 vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Đối với Việt Nam tất nước khác, Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết kinh tế vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Thơng qua sách thuế, nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng tầng lớp dân cư Có thể nói kiến thức thuế cần thiết hữu ích cho tất chủ thể kinh tế cho toàn xã hội Với xu hội nhập, hợp tác phát triển, quốc gia phải có chế, sách riêng để hội nhập Trong đó, cải cách thuế vấn đề quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế cho phù hợp với môi trường kinh doanh ngồi nước Cũng nói, thuế cơng cụ góp phần thực sách đối ngoại Việt Nam, nhằm thúc đẩy hoà hợp kinh tế khu vực giới Việt Nam công đổi mới, phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực nước giới Luật thuế GTGT đời ngày khẳng định vị trí tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp, cơng cụ khơng thể thiếu kế toán thuế GTGT Mục tiêu nghiên cứu đề tài thuế GTGT mảng mà cơng ty dù lớn hay nhỏ phải có nghĩa vụ lập để kê khai có nghĩa vụ đóng thuế góp phần xây dựng cho xã hội thêm tốt đẹp Tìm hiểu thơng tin số liệu thực tế từ cơng ty sau đưa phân tích thuế cách kê khai, hạch toán vào phần mềm, cách thức để nộp thuế qua mạng Hiểu chất thuế giá trị gia tăng ảnh hưởng thuế đến doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học với trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Phú Vinh, em chọn đề tài “Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Phú Vinh” để hồn thành khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT cơng ty TNHH Phú Vinh, từ đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Hệ thống hóa số lý luận kế tốn thuế GTGT  Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Phú Vinh  Đề xuất số kiến nghị góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 2 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [26] [27] 2.150.489.464 [25] 262.897.716 [28] 215.048.951 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 2.150.489.464 [33] 215.048.951 d Hàng hố, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] [34] 2.150.489.464 [35] 215.048.951 [36] (47.848.765) Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] [39] [40a] nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39] < 0) [41] 69.637.230 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 69.637.230 V VI Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT cịn phải Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 30 tháng 10 năm 2020 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi chú: - GTGT: Giá trị Gia tăng - HHDV: Hàng hoá dịch vụ 69 3.2.5.4 Nộp thuế Sau hoàn thành tờ khai quý cơng việc nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Thời hạn nộp thuế quý ngày thứ 30 tháng q Ví dụ: Q III năm 2020 hạn nộp tờ khai 31/10/2020 Công việc nộp thuế thực theo quy trình sau: - Sau lập tờ khai phần mềm HTKK tổng cục thuế, kết xuất tờ khai dạng tập tin XML theo quy định - Vào biểu tượng trình duyệt web Internet Explorer truy cập trang https://nhantokhai.gdt.gov.vn - Đăng nhập vào tài khoản cá nhân công ty bao gồm tên đăng nhập: mã số thuế mật khẩu: công ty quy định - Sau đăng nhập vào mục nộp tờ khai, chọn đường dẫn file XML kết xuất lên hệ thống - Mỗi cơng ty có chữ kí số riêng để kí tệp điện từ thay cho việc nộp trực tiếp Tại cơng ty tiến hành kí điện tử nộp tờ khai - Sau nộp tờ khai thành cơng tới quan thuế, địa hộp thư công ty nhận thông báo xác nhận nộp thành công - Công việc công ty tiến hành lập giấy nộp tiền để nộp khoản tiền thuế GTGT phải nộp vào Ngân sách nhà nước, theo tiểu mục 1701 Cũng kí tệp điện tử nộp giấy nộp tiền, sau thành cơng tài khoản ngân hàng công ty tự động trừ số tiền lập - Như quy trình để nộp tiền thuế vào Ngân sách nhà nước hoàn thành Tương tự tiến hành nộp thuế cho quý I, quý II, quý IV Việc nộp thuế điện tử giúp doanh nghiệp kiểm soát tờ khai, giấy nộp tiền lập, lưu trữ sẵn hệ thống làm cho doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, dễ dàng quản lý tìm kiếm tra cứu 70 3.2.6 Những lợi ích việc nộp thuế điện tử qua mạng: Cùng với phát triển mạnh mẽ mạng Internet, bước khai báo thuế qua mạng thực cách đơn giản Chỉ vài thao tác đơn giản, doanh nghiệp thực bổn phận nghĩa vụ đất nước cách hiệu Những lợi ích mang lại là: • Đối với người nộp thuế  Khơng giới hạn số lần gửi tờ khai: Với việc khai thuế qua mạng, doanh nghiệp kê khai sai cịn hạn nộp tờ khai, doanh nghiệp gửi tờ khai thay với số lần gửi thay khơng hạn chế.Doanh nghiệp gửi tờ khai vào trước 24h ngày cuối nộp tờ khai khơng bị tính nộp chậm  Khơng giới hạn “Không gian”: Trước đây, đến thời hạn kê khai nộp thuế, doanh nghiệp phải xếp hàng dài để chờ đến lượt nộp Nhưng đây, với hỗ trợ mạng internet, doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng nơi: quan, nhà riêng, du lịch hay công tác xa…  Không giới hạn thời gian: Sự kết nối toàn cầu mạng internet ưu điểm lớn Các doanh nghiệp không cần phải nộp hành chính.Có thể gửi tờ khai vào lúc nào, Không phân biệt ngày nghĩ hay lễ tết, cần có kết nối mạng bạn làm việc lúc  Tiết kiệm chi phí: Chỉ cần vài cú nhấp chuột, khơng phải tốn chi phí in tờ khai, chi phí lại, thời gian cơng sức người nộp thuế • Đối với quan thuế - Dễ dàng quản lý hệ thống tờ khai doanh nghiệp - Không sợ thất lạc tờ khai - Đối với quan thuế, khai thuế qua mạng nội dung quan trọng 71 công tác cải cách đại hóa ngành thuế - Đây giải pháp nhằm giảm tình trạng tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế - Giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt giảm nhiều chi phí cho việc lưu trữ hồ sơ khai thuế tìm kiếm thơng tin 3.3 Phân tích thực trạng đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty 3.3.1 Một số nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Trong q trình thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phú Vinh, em tiếp xúc làm quen với hoạt động kế tốn cơng ty cơng việc kế tốn viên Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, phù hợp với chế độ kế toán hành doanh nghiệp nhỏ vừa Tuy nhiên, công ty có ưu điểm cần phát huy số nhược điểm cần có giải pháp để thay đổi theo hướng tích cực Do khả chun mơn cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên chưa thấy hết mặt tích cực vướng mắc cần tháo gỡ tổ chức kế toán thuế GTGT công ty Trong khuôn khổ viết em xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm tồn cần khắc phục cơng tác kế tốn thuế GTGT sau: 3.3.1.1 Ưu điểm * Về tổ chức hoạt động máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với tình hình, đặc điểm kinh doanh cơng ty Đội ngũ kế tốn trẻ, có lực có trình độ chun mơn kế tốn tốt nghiệp trường đại học, cao đẳng nhiệt tình cơng tác nên cơng việc thực nhanh chóng, xác.Việc lập báo cáo tiến hành cách đặn, kỳ đảm bảo cho việc cung cấp thông tin tài nhanh chóng, xác đầy đủ 72 Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn MISA góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phân cơng cơng việc hợp lý, rõ ràng phù hợp với chức cán kế toán Giữa nhân viên kế toán thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn phản ánh theo dõi kịp thời tình hình kinh doanh công ty * Về tổ chức chứng từ Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT Các hóa đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định, không tẩy xóa, gian lận, đầy đủ chữ ký xác nhận đồng thời xếp theo trình tự thời gian hóa đơn mua vào theo số chứng từ hóa đơn bán ra, bảo quản lưu trữ Công ty để phục vụ cho công tác theo dõi, quản lý tạo thuận lợi cho quan thuế việc kiểm tra, toán thuế Cơng ty * Về cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty kế tốn mở thêm tài khoản cách chi tiết để tiện cho việc theo dõi hạch toán * Về hệ thống sổ sách sử dụng: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty “Nhật ký chung” hình thức mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, ghi chép Công ty tuân thủ đúng, đầy đủ chế độ kế tốn Bộ tài quay định, thực nghiêm túc quyền nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước quan chủ quản * Về cơng tác kế tốn thuế GTGT: Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán 73 ra, tờ khai thuế GTGT, báo cáo sử dụng hóa đơn Kê khai tương đối đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo quy định Việc kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT theo quy định cách thức tiến hành thời gian Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh, xác kịp thời Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng Công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót trình kê khai lập tờ khai hàng quý cho loại thuế doanh nghiệp cần nộp, đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác theo dõi kiểm tra Cơng ty quan thuế Kế tốn thuế với kế tốn khác ln đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời, đắn cho ban quản lý Kế toán thuế GTGT thực nguyên tắc phản ánh đầy đủ doanh thu, đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với quan Nhà nước 3.3.1.2 Nhược điểm  Về tổ chức máy kế tốn: Việc bố trí nhân phịng kế tốn chưa hợp lý, nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc nên hiệu công việc chưa cao, dễ dẫn đến nhầm lẫn sai sót  Về việc quản lý sử dụng hóa đơn Gía trị gia tăng: Việc xuất hóa đơn viết tay đơi khó tránh khỏi việc sai sót dẫn đến hủy hóa đơn nhân viên bất cẩn hay không cập nhật đầy đủ thông tin nên phải thật chắn xuất hóa đơn để tránh giao nhầm cho khách hàng  Về nghiệp vụ bán hàng: − Khách hàng công ty TNHH Phú Vinh đơn vị, tổ chức, cá nhân tự do,…Đối với cá nhân tự họ thường mua dịch vụ cơng ty để phục vụ cho mục đích cá nhân, nên thường họ cảm thấy việc xuất hóa đơn không cần 74 thiết Tuy nhiên theo quy định Bộ tài hóa đơn 200.000đ bắt buộc phải xuất hóa đơn, dù khách hàng có lấy không lấy − Điều ảnh hưởng lớn đến việc doanh nghiệp xuất hóa đơn khơng có đầy đủ chữ kí người mua hàng dẫn đến hóa đơn khơng hợp lệ để khấu trừ thuế đưa vào chi phí hợp lý để khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp − Còn quan thuế việc khơng xuất hóa đơn làm ảnh hưởng đến việc thu thuế nhà nước, khó kiểm sốt số thuế mà doanh nghiệp khơng xuất hóa đơn 3.3.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT nói chung cơng tác kế tốn nói riêng tiếp tục phát huy ưu điểm tìm cách khắc phục tồn công ty gặp phải nhằm đảm bảo hạch toán theo chế độ Nhà nước quy định đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp có tính đến phát triển bền vững lâu dài Dựa vào kiến thức học kinh nghiệm thu trình thực tập, em xin đưa số giải pháp sau:  Công ty cần phân công công việc hợp lý cán kế tốn, khơng nên để kế tốn trưởng đảm nhận q nhiều  Kế tốn cần phải tìm hiểu cụ thể quy định hóa đơn cách viết hóa đơn từ áp dụng vào trường hợp cơng ty cho phù hợp Trong viết hóa đơn nên tìm hiểu rõ thơng tin khách hàng, viết nội dung để tránh tình trạng hóa đơn bị xóa bỏ, hủy, sai sót xảy  Trong “mùa” tốn thuế hay kê khai thuế q phịng kế tốn nên tổ chức, xếp công việc khoa học tránh để dồn vào cuối kỳ kế toán Những nghiệp vụ phát sinh ngày nên vào phần mềm hạch tốn ngày khơng nên để dồn vào cuối tháng dẫn đến sai sót khơng mong muốn 75  Kế tốn cần có theo dõi kiểm tra riêng tránh bỏ qn khơng kê khai vào kỳ kế tốn Khi hóa đơn khơng kê khai số thuế GTGT hóa đơn khơng khấu trừ, khoản chi phí phát sinh hóa đơn khơng coi chi phí hợp lý bị loại trừ tính thuế TNDN Hằng năm cơng ty nên tổ chức đưa nhân viên tham gia lớp tập huấn việc sử dụng phần mềm kế toán Bên cạnh đó, nhân viên kế tốn phải thường xun cập nhật quy định, Luật ban hành cách kịp thời, linh hoạt, tránh tình trạng sai sót, nhầm lẫn không cần thiết 76 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn Công ty TNHH Phú Vinh em thấy rằng: Công tác kế tốn Cơng ty phát huy nhiều mặt mạnh thành cơng Cơng ty năm qua Sau q trình nghiên cứu đề tài đạt số kết sau: Đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận, thực tiễn thuế GTGT kế tốn thuế GTGT Tìm hiểu đặc điểm chung cách thức hoạt động công ty: Các hoạt động công ty tuân thủ theo Hiến Pháp và Pháp luật Việt Nam, nghiệp vụ kế toán xử lý theo chế độ, Luật thuế hành quy định Thuế nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước, cơng tác thuế GTGT công ty trọng Công ty sử dụng hóa đơn, chứng từ phần lớn hợp lý, hợp hợp lệ Từ đó, Tờ khai, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán lập tương đối xác gửi đến Cơ quan thuế thời hạn Về cơng tác kế tốn thuế GTGT, cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đối với thuế GTGT đầu vào khấu trừ, công ty sử dụng TK133 để hạch toán cho thuế GTGT đầu vào hàng hóa nước khấu trừ Cơng ty sử dụng TK3331 để hạch tốn thuế GTGT đầu Hàng ngày, kế toán vào chứng từ, sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm kế toán cuối tháng cần in sổ sách từ phần mềm Đề tài đánh giá ưu điểm hạn chế cịn tồn cơng tác kế 77 tốn thuế GTGT nói riêng, cơng tác kế tốn nói chung đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu hoạt động như: phịng kế tốn cần xếp, bố trí cơng việc cách khoa học, nghiệp vụ phát sinh ngày nên vào phần mềm hạch tốn ngày khơng nên để dồn vào cuối tháng dẫn đến sai sót, nhầm lẫn; kế toán cần ghi chép lên bảng kê theo ngày, đến cuối kỳ kê khai thuế, kế toán cần đối chiếu lại chứng từ với bảng kê để tránh bỏ sót hóa đơn; viết hóa đơn kế tốn nên tìm hiểu rõ thơng tin khách hành, viết nội dung tránh tình trạng viết sai phải xóa bỏ hóa đơn Từ ưu điểm tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng cơng tác kế tốn nói chung, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiểu hoạt động cơng tác kế tốn công ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế tốn chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế toán, nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Về phía Nhà nước  Tăng cường quản lý chứng từ, hóa đơn cách: - Xử phạt thật nặng đơn vị làm giả, làm hóa đơn ghi hóa đơn không với thực tế - Hạn chế doanh nghiệp tự đặt in hóa đơn đặc thù điều gây khó khăn cho việc quản lý cơng tác kiểm tra kiểm sốt - Hiện đại hóa ngành thuế, trang bị thiết bị máy tính góp phần kiểm sốt hóa đơn, chứng từ hiệu 78 - Thay việc xuất hóa đơn viết tay hóa đơn điện tử để hạn chế sai sót giảm bớt phần cơng việc  Nâng cao hiệu tra, kiểm tra: - Cần phân định rõ nhiệm vụ quan chức năng: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm sốt….trong cơng tác tra để tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ - Công tác tra, kiểm tra cần thực kịp thời, nhanh chóng tránh gây phiền hà đến hoạt động sản xuất doanh nghiệp - Các kết luận đưa phải xác kịp thời - Cán kiểm tra thuế phải người cơng minh, thật thà, trực… hạn chế mức tối đa nhận hối lộ từ doanh nghiệp 4.2.2 Về phía cơng ty  Nâng cao cơng tác quản lý kế tốn − Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Phú Vinh cần xây dựng kế hoạch quản lý thuế có hiệu Khi ngày có nhiều luật thuế đời có hiệu lực hạn chế trạng gian lận, kê khai sai thuế − Đối với máy kế tốn cần có thêm kế toán thuế độc lập để tiện cho việc theo dõi nộp thuế, đảm bảo tính khách quan chuẩn xác Vì kế tốn thuế phận quan trọng doanh nghiệp − Nếu có điều kiện cơng ty nên thay việc xuất hóa đơn tay thay xuất hóa đơn điện tử Điều vừa giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro xuất sai thơng tin (số tiền, thuế suất…) ngồi cịn tạo vẻ thẩm mỹ tờ hóa đơn − Về ứng dụng CNTT cơng tác kế tốn thuế: Hiện tại, Công ty sử dụng phần mềm kế tốn MISA vào cơng tác kế tốn Tuy nhiên việc sử dụng dừng lại mức bản, chưa khai thác hết tính phần mềm Do đó, Cơng ty cần trọng thêm vào việc đào tạo cho nhân viên kế 79 toán việc tiếp thu cải thiện kỹ ứng dụng CNTT tổ chức kế tốn, từ tạo điều kiện thuận lợi việc khai thác, sử dụng quản lý thơng tin tài chính-kế tốn  Nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn thuế − Việc theo dõi tình hình thuế Gía trị gia tăng cách chi tiết quan trọng cơng ty Do để thực tốt quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế Gía trị gia tăng hàng tháng phận kế tốn nên mở sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng theo dõi cụ thể việc thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu phải nộp − Đối với hóa đơn tiền điện thoại internet cơng ty đưa vào để khấu trừ thuế vài tháng mà khơng hết năm Nên kế tốn phải theo dõi cập nhật hàng tháng để tránh bị bỏ sót Điều giúp cho doanh nghiệp giảm số thuế phải nộp đưa vào chi phí hợp lý tính thuế Thu nhập doanh nghiệp − Tránh việc mua hóa đơn gặp nhiều rủi ro ảnh hưởng đến doanh nghiệp Vì bị phát bị truy thu tiền thuế ảnh hưởng đến pháp lý − Luôn cập nhật văn pháp luật liên quan đến thuế, nghiên cứu, xem xét áp dụng quy định thuế như: Hóa đơn chứng từ, mẫu báo cáo thuế, đối tượng áp dụng thuế… Công ty  Lưu trữ chứng từ: − Các chứng từ gốc: hóa đơn đầu vào đầu kẹp chung với tờ khai thuế GTGT hàng tháng nộp cho quan thuế − Mỗi chứng từ nhóm chứng từ phải kèm theo hóa đơn bán kẹp theo phiếu thu bán thu tiền vào đồng thời kẹp theo phiếu xuất kho, kẹp theo hợp đồng lý có 80 − Tất phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh người nhận mua hàng hóa, nguyên vật liệu… − Kẹp riêng chứng từ tháng, tháng tập có bìa đầy đủ  Lập kế hoạch thuế: − Lập kế hoạch thuế có ý nghĩa bao quát hơn, mang tầm chiến lược, việc tối ưu hố số thuế phải nộp khn khổ pháp luật có thuế Gía trị gia tăng − Do việc có thêm kế tốn thuế phần quan trọng doanh nghiệp, góp phần giảm bớt khối lượng công việc tạo hiệu cách tốt − Tối ưu hoá giảm thiểu Tức cân đối thuế phải nộp vừa có lợi cho doanh nghiệp nhà nước, có thuế Gía trị gia tăng  Một số đề xuất khác: Hàng tháng phận liên quan nên thường xuyên đối chiếu kiểm tra so sánh số liệu sổ với − Tăng cường thực phương thức toán qua ngân hàng để nâng cao tính minh bạch cơng ty, thuận lợi toán 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013).Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thuế GTGT; Bộ Tài Chính (2015).Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn Nghị Định số 12 chi tiết thi hành Luật thuế; Bộ Tài Chính (2016) Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ; Phí Thị Diễm Hồng, Bùi Thị Phúc, Trần Minh Huệ, Nguyễn Đăng Học, Trần Thị Thương (2019).Giáo trình Kế tốn thuế Nhà xuất Học viện Nông nghiệp Việt Nam; Phịng Kế tốn (Cơng Ty TNHH Phú Vinh) Báo cáo tình hình lao động, Báo cáo tình hình tài sản, nguồn vốn,Báo cáo kết SXKD năm 2017, 2018, 2019; Sổ nhật ký chung, Sổ tài khoản 3331, 1331 quý III/2020; Tờ khai thuế GTGT quý III/2020; Quốc Hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008; Đinh Thị Hồng Thúy(2018) “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần Dược phẩm Bến Thành”; Trần Thị Phương Anh (2017) “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần phát triển Kinh Bắc”; Trương Thị Ngọc (2015) “Kế toán thuế GTGT công ty TNHH thương mại dịch vụ Thi Sỹ” 82 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán năm 2017 Phụ lục 02: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2017 Phụ lục 03: Bảng cân đối kế toán năm 2018 Phụ lục 04: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2018 Phụ lục 05: Bảng cân đối kế toán năm 2019 Phụ lục 06: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2019 Phụ lục 07: Tờ khai thuế GTGT quý III/2020 83