Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế bảo vệ môi trường tại công ty xăng dầu quảng trị

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Lê Thị Ngọc TS Nguyễn Đình Chiến Lớp : K47A - KTDN Niên khóa: 2013-2017 Huế, 05-2017 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Lời Cảm Ơn Để hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu này, nổ lực, cố gắng thân, suốt thời gian qua, tác giả nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ Lời đầu tiên, tác giả xin gửi lời tri ân đến quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, thầy giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho tác giả kiến thức vô quý giá cần thiết suốt bốn năm giảng đường đại học Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến - Giảng viên hướng dẫn đề tài, tận tình bảo, dành nhiều thời gian tâm huyết trực tiếp hướng dẫn giúp tác giả vượt qua khó khăn gặp phải q trình nghiên cứu để hồn thành nghiên cứu thời điểm Xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám Đốc, phịng Kế tốn, cơ, chú, anh, chị cơng ty Xăng dầu Quảng Trị giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện cách tốt cho tác giả suốt thời gian thực tập công ty Và cuối cùng, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến gia đình, bạn bè động viên, đóng góp ý kiến, giúp đỡ tác giả giai đoạn Trong q trình thực có nhiều cố gắng để hoàn thiện đề tài, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu song khơng tránh khỏi phần thiếu sót Do tác giả mong nhận bảo, đóng góp ý kiến q báu q thầy để đề tài hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Ngọc SVTH: Lê Thị Ngọc i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài 1.7 Tình hình nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.2 Nội dung thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.1.2.2 Căn tính thuế 12 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 17 1.1.2.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT 19 1.1.3 Nội dung kế toán thuế GTGT 22 1.1.3.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 22 SVTH: Lê Thị Ngọc ii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 1.3.1.2 Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 27 1.2 Tổng quan thuế BVMT 28 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa thuế BVMT 28 1.2.1.1 Khái niệm 28 1.2.1.2 Ý nghĩa thuế BVMT 28 1.2.2 Nội dung thuế BVMT 29 1.2.2.1 Đối tượng chịu thuế 29 1.2.2.2 Người nộp thuế 30 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế 31 1.2.2.4 Thời điểm tính thuế, khai thuế nộp thuế BVMT 33 1.2.3 Nội dung kế toán thuế BVMT 36 1.2.3.1 Nguyên tắc kế toán 36 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 37 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ 40 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty xăng dầu Quảng Trị 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 40 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 42 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 42 2.1.3.1 Chức 42 2.1.3.2 Nhiệm vụ 42 2.1.4 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Công ty 44 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 46 2.1.6 Chế độ, sách kế tốn áp dụng Cơng ty 48 2.1.7 Tình hình nguồn lực Công ty năm 2014-2016 50 2.1.7.1 Tình hình nguồn lao động công ty năm 2014-2016 50 2.1.7.2 Tình hình tài cơng ty năm 2014-2016 52 2.1.7.3 Tình hình kết kinh doanh Cơng ty năm 2014- 2016 55 2.2 Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn thuế Cơng ty xăng dầu Quảng Trị 58 SVTH: Lê Thị Ngọc iii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 2.2.1 Thuế GTGT 58 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức kế toán thuế GTGT 58 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 59 2.2.2.3 Kế toán GTGT đầu 70 2.2.2.4 Kê khai thuế báo cáo thuế 76 2.2.2.5 Nộp thuế 80 2.2.2.6 Hoàn thuế 80 2.2.2 Thuế BVMT 80 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 81 2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ, chứng từ sử dụng 81 2.2.3.2 Sổ sách kế toán sử dụng 81 2.2.3.4 Hạch toán thuế BVMT 82 2.2.2.3 Kê khai thuế BVMT 85 2.2.2.4 Nộp thuế, hoàn thuế 88 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ BVMT TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ 90 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung 90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.2 Hạn chế 91 3.2 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT thuế BVMT Cơng ty Xăng dầu Quảng Trị 92 3.2.1 Ưu điểm 92 3.2.2 Hạn chế 92 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT thuế BVMT cơng ty Xăng dầu Quảng Trị 93 3.3.1 Thực nhập số liệu phát sinh nghiệp vụ mua vào hay bán phải thực đảm bảo khơng sai sót, nhầm lẫn kê khai thuế 93 3.3.2 Tại số cửa hàng xăng dầu có doanh thu lớn, hoạt động bán hàng xảy nhiều cần có nhân viên kế toán phụ trách 94 SVTH: Lê Thị Ngọc iv Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 3.3.3 Cơng ty đào tạo bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên áp dụng sách lương thưởng, xử phạt nhân viên công ty 94 3.3.4 Cần có kế tốn chun mảng kế tốn thuế cơng ty 95 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 Kiến nghị 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 SVTH: Lê Thị Ngọc v Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Lê Thị Ngọc GTGT : Giá trị gia tăng BVMT : Bảo vệ môi trường CHXD : Cửa hàng xăng dầu KD : Kinh doanh HHDV : Hàng hóa dịch vụ NSNN : Ngân sách nhà nước DN : Doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định NN : Nhà nước NNT : Người nộp thuế vi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 25 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán GTGT đầu phương pháp khấu trừ 27 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 28 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch tốn thuế Bảo vệ mơi trường 39 Sơ đồ 2.1: Bộ máy Cơ cấu tổ chức công ty Xăng dầu Quảng Trị 44 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Xăng dầu Quảng Trị 46 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ máy tính 49 Sơ đồ 2.4: Quy trình làm việc kế tốn thuế GTGT 59 SVTH: Lê Thị Ngọc vii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.2 Bảng mức thuế tuyệt đối làm tính thuế BVMT 33 Bảng 2.1 Tình hình lao động doanh nghiệp 52 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 54 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty 57 Biểu 2.1a Nhập nghiệp vụ vào phần mềm SAP chi mua thiết bị tin học 64 Biểu 2.1b Nhập nghiệp vụ vào phần mềm SAP chi mua thiết bị tin học 64 Biểu 2.2 Phiếu chi mua thiết bị tin học cập nhật phần mềm 65 Biểu 2.3 Sổ chi tiết tùy chọn kế toán TK 1331 Phần mềm 65 Biếu 2.4 Sổ Cái tổng hợp TK 1331 phần mềm 66 Biểu 2.5 Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế GTGT 77 Biểu 2.6 Tờ khai thuế GTGT tháng phần mềm 78 Biểu 2.7 Nộp tờ khai thuế qua mạng 79 Biểu 2.8 Tờ khai thuế GTGT ký điện tử 79 Biểu 2.9 Tờ khai thuế BVMT tháng phần mềm 87 Biểu 2.10 Tờ khai thuế BVMT tháng ký điện tử USB 87 SVTH: Lê Thị Ngọc viii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển song song với phát triển Nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Một quốc gia có nhiều nguồn thu khác nguồn thu tập trung chủ yếu ổn định nguồn thu thuế.Thuế công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực công xã hội phân phối công cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hơn nữa, thuế tham gia điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế cho quốc gia Trong bối cảnh kinh tế thị trường nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước bước có thay đổi sách thuế, chế độ kế tốn để phù hợp với xu phát triển đất nước Và việc hoạt động kế toán doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế- tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế toán thuế phân hành kế toán quan trọng phân hành kế tốn cơng tác kế tốn thuế khơng thể khơng thiết yếu cấp bách doanh nghiệp, quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn- tài doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn tồn lâu thị trường phải có chấp hành luật mà Nhà nước ban hành kế tốn thuế doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Doanh nghiệp muốn thực cơng tác thuế buộc doanh nghiệp phải tìm hiểu, nghiên cứu, cập nhật văn pháp luật thuế hành để tránh tình trạng sai sót, khơng làm phát sinh chi phí tăng thêm doanh nghiệp tránh tổn thất cho doanh nghiệp Một sắc thuế ban hành, thay đổi bổ sung, sửa đổi lần kế toán viên phải cập nhật, nắm bắt ,cập nhật, am hiểu sắc thuế, luật thuế hành cần khéo léo để vận dụng Thông tư, Nghị định để áp dụng cách linh hoạt linh hoạt với pháp luật quy định SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 10c: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào Mẫu số: 02-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày tháng .năm ) Từ ngày: 01/12/2016 Đến ngày 31/12/2016 Tên người nộp thuế : Văn phòng Cty Xăng dầu Quảng Trị Mã số thuế: 3200041048 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT Ký hiệu mẫu hóa đơn Kí hiệu Số Ngày tháng, năm phát hành Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Cty CPKS Dịch Du Lịch vụ ăn 20161219 CD/15P 0002764 30/08/2016 3200041094 Cơng uống Đồn QT Cty Dịch CPKSDL vụ ăn 20161229 CD/15P 0002773 30/08/2016 3200041094 Cơng uống Đồn QT Cty Cổ Dịch Phấn Du 20161228 MK/15P 0006576 17/10/2016 3200041739 vụ ăn Lịch Mê uống Kông Cty Cổ Dịch Phấn Du 20161228 MK/15P 0006582 19/10/2016 3200041739 vụ ăn Lịch Mê uống Kông Cty Cổ Dịch Phấn Du 20161228 MK/15P 0006591 25/10/2016 3200041739 vụ ăn Lịch Mê uống Kông SVTH: Lê Thị Ngọc Ghi thời hạn toán trả chậm [12] Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế suất (%) [9] [10] [11] 3,639,091 10 363,909 T1- 369119/12/2016 2,515,455 10 251,545 T1- 397129/12/2016 4,454,545 10 445,455 T1- 392228/12/2016 4,902,727 10 490,273 T1- 392628/12/2016 5,209,091 10 520,909 T1- 392828/12/2016 Thuế GTGT Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến … … … … … 382 20161231 TD/15P 0001287 31/12/2016 … Tập đoàn xăng dầu Việt nam … … 0100107370 Tổng Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ: … … … 27,817,935,900 10 2,781,793,590 87,145,093,325 8,597,600,584 Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0 0 Tổng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0 0 Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: 0 0 0 Tổng … MM2000347614/02/2017 Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT : 87,145,093,325 đồng Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ : 8,597,600,584 đồng Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ., ngày 20 tháng năm 2017 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ghi rõ họ tên; Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hồng Thị Hoa SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 11a: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán phần mềm SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 11b: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày tháng .năm ) Từ ngày: 01/12/2016 Đến ngày 31/12/2016 Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) Tên người nộp thuế : Văn phòng Cty Xăng dầu Quảng Trị Mã số thuế: 320004104 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ bán Ký hiệu STT Ký hiệu Số mẫu hóa hố đơn đơn Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Ngày, tháng, năm phát hành Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Tổng cộng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng cộng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng cộng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 104,727 19,223,130 1,922,313 5,245,977 524,598 DO 0,05S 67,630,971 6,763,100 … … … … …… …… 31/12/2016 Công ty xăng dầu Quảng Trị KOMAT SHD50 - Thùng 36,572,008 3,657,201 SD10080750 01/12/2016 01/12/2016 01/12/2016 … SVTH: Lê Thị Ngọc 0 0 0 0 0 1,047,273 0003078 0 0 0 0 0 Ghi PLC RACER SF - Hộp 0,8 lít XĂNG RON 92-II XĂNG RON 95-II 01/12/2016 AA14P Thuế GTGT Cửa hàng xăng dầu số Cửa hàng xăng dầu số Cửa hàng xăng dầu số Cửa hàng xăng dầu số 1 688 Doanh số bán chưa có thuế 320004104 SD10073807 SD10073808 SD10073809 SD10073810 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 18 lít Tổng cộng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng cộng 101,419,958,765 0 10,141,997,46 0 Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra: 101.419.958.765 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán : 10.141.997.468 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ … ngày 20.tháng năm 2017 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ghi rõ họ tên; Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hồng Thị Hoa SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phu lục 12: Tờ khai thuế GTGT tháng 12 Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẪU SỐ 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2016 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [04] Tên người nộp thuế: Công ty xăng dầu Quảng Trị [05] Mã số thuế: 3200041048 [06] Địa chỉ: 02 – Lê Lợi [07] Quận/ huyện: TP Đông Hà [08] Tỉnh/ Thành phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533.851238 [10] Fax: 0533.851276 [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [16] Thành phố [17] Điện thoại [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: S Chỉ tiêu Giá trị HHDV Thuế GTGT (chưa có thuế GTGT) T T A Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kỳ [21] [] (đánh dấu “X”) B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước SVTH: Lê Thị Ngọc [22] Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27] = [29] +[30] +[32]+ [32a]; [28]= [31]+ [33] ) [27] 101.710.062.060 [28] a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 101.419.958.765 [33] d Hàng hóa, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] 290.103.295 Tống doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34]= [26]+ [27] ; [35]= [28] ) [34] III Thuế GTGT phát sinh kỳ [36]= [35] -[25] [23] 87.145.093.325 [24] 8.597.600.584 [25] 8.597.600.584 [31] 101.710.062.060 [35] [36] IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh tăng [37] Điều chỉnh giảm [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ SVTH: Lê Thị Ngọc 10.141.997.468 10.141.997.468 10.141.997.468 1.544.396.884 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ( [40a]= [36] - [22]+ [37] - [38] -[39] ≥ [40a] 1.544.369.884 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ [40] = [40a] - [40b] [40] 1.544.369.884 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này( [41]= [36] - - [22] - [37] - [38] [39]) [41] 1.544.369.884 4.1 Tổng số GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] =[41] - [42]) [43] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ….,ngày 20 tháng 1năm2017 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ghi rõ họ tên; Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hồng Thị Hoa SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 13a: Tờ khai thuế BVMT Mẫu số:01/TBVMT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG (01/TBVMT) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2016 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] (Ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày ) 6/1/2013 Bộ Tài Chính [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty xăng dầu Quảng Trị [05] Mã số thuế: 3200041048 [06] Địa chỉ: 02 – Lê Lợi [07] Quận/ huyện: TP Đông Hà [08] Tỉnh/ Thành phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533.851238 [10] Fax: 0533.851276 [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [16] Thành phố [17] Điện thoại [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Sô lượng tính thuế Thuế bảo vệ mơi Mức STT Tên hàng hóa Đơn trường phải nộp thuế Số lượng vị tính kỳ (1) (2) (3) (4) (5) (6)= (4) x (5) Thu từ xăng nhập để Lít 3.504.661,395 3.000 10.513.984.185 bán nước Thu từ xăng nhập để Lít 18.537,211 3.000 55.611.633 bán nước Thu từ dầu Diezel nhập Lít 6.101.565,492 1.500 9.152.348.238 để bán nước Tổng cộng 19.721.944.056 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ký điện tử bởi: CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Phụ lục 13b: Tờ khai bổ sung thuế Bảo vệ mơi trường 20/6/2016 SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH (ban hành kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) ( Bổ sung, điều chỉnh thông tin khai Tờ khai thuế bảo vệ mơi trường (01/TBVMT), mẫu số 01/TBVMT, kỳ tính thuế Tháng 05 năm 2016, ngày 23 tháng 06 năm 2016 [01] Tên người nộp thuế: Công ty xăng dầu Quảng Trị [02] Mã số thuế: 3200041048 [03] Địa chỉ: 02 – Lê Lợi [04] Quận/ huyện: TP Đông Hà [05] Tỉnh/ Thành phố: Quảng Trị [06] Điện thoại: 0533.851238 [07] Fax: 0533.851276 [08] Email: [09] Tên đại lý thuế (nếu có): [10] Mã số thuế: [11] Địa chỉ: [12] Quận/ huyện: [13] Thành phố [14] Điện thoại [15] Fax: [16] Email: [17] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: A Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin kê khai: Đơn vị tính : VNĐ STT Chỉ tiêu điều chỉnh Mã số tiêu Số kê khai Số điều chỉnh Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(5)-(4) 27.969.347.515 26.200.000.001 I Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp Thuế BVMT phải nộp kỳ II Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp III 1.769.347.514 0 Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng +, giảm -) Thuế BVMT phải nộp kỳ B Tính số tiền chậm nộp: SVTH: Lê Thị Ngọc 0 26.200.000.001 Khóa Luận Tốt Nghiệp Số ngày chậm nộp: GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến số tiền chậm nộp (= số thuế điều chỉnh x số ngày chậm nộp x mức tiền chậm nộp %):0 C Nội dung giải thích tài liệu đính kèm: Người nộp thuế tự phát số tiền thuế hoàn phải nộp trả NSNN đồng thuộc Lệnh hoàn trả thu NSNN Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN số ngày của; - số ngày nhận tiền hoàn thuế: - số tiền chậm nộp (= số tiền hoàn phải nộp trả NSNNx số ngày nhận tiền hoàn thuế x mức tiền chậm nộp %): Lý khác Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 20 tháng năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ghi rõ họ tên Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hồng Thị Hoa Ký điện tử bởi: CƠNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 14a: Bảng kê xuất bán theo khách hàng CHXD số phần mềm SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 14b: Bảng kê xuất bán theo khách hàng CHXD số phần mềm SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 15a : Giấy nộp tiền NSNN thuế GTGT SVTH: Lê Thị Ngọc Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 15b: Giấy nộp tiền thuế BVMT SVTH: Lê Thị Ngọc ... NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT... có thuế GTGT; Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ. .. nhiều thuế bảo vệ môi trường cịn , mặt khác tìm hiểu cơng ty Xăng dầu Quảng Trị thực trạng kế toán thuế chưa có nghiên cứu mảng miếng đề tài Chính vấn đề thơi thúc tơi vào tìm hiểu kế tốn thuế