Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết Nghiên cứu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Tư vấn và Đào tạo ACC PRO nghiên cứu về thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH tư vấn và đào tạo ACC PRO nhằm tìm hiểu sâu hơn về khoản mục này. Từ đó đưa ra những kiến thức có thể áp dụng vào thực tế và rút ra được bài học kinh nghiệm.
NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐÀO TẠO ACC PRO Trần Thị Mỹ Huyền, Bùi Đoan Trinh, Nguyễn Tranh Anh Đào, Phạm Kim Thanh, Võ Thị Tường Vy Khoa Tài Chính Thương Mại, Trường Đại Học Cơng Nghệ TP.Hồ Chí Minh (HUTECH) GVHD: ThS Thái Thị Nho TĨM TẮT Thuế GTGT loại thuế gián thu tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng áp dụng rộng rãi hầu hết doanh nghiệp Ngồi thuế cịn nguồn thu ngân sách Nhà nước Sở dĩ gọi thuế GTGT thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán người tiêu dùng cuối Và nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên phổ biến doanh nghiệp Vì việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp cần thiết Nghiên cứu nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH tư vấn đào tạo ACC PRO nhằm tìm hiểu sâu khoản mục Từ đưa kiến thức áp dụng vào thực tế rút học kinh nghiệm Từ khóa: Báo cáo tham luận, Cơng ty TNHH Tư vấn Đào tạo ACC PRO, kế toán thuế GTGT, nghiên cứu, thực trạng CƠ SỞ LÝ LUẬN Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT, người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu hộ nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá có thuế GTGT Vì vậy, người tiêu dùng người chịu khoản thuế Luật thuế GTGT Việt Nam đến năm 2022, thuế GTGT có thuế suất thuế GTGT bao gồm: 0%, 5% , 10% 8%.Việc quy định mức thuế suất khác thể sách thuế điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể sau: Mức thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi , vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất có đầy đủ hóa đơn theo quy định 2033 Mức thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho nhu cầu cộng đồng quy định Mức thuế suất 10%: Áp dụng hàng hố, dịch vụ cịn lại khơng thuộc nhóm hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; khơng thuộc trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; khơng thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0%; khơng thuộc nhóm áp dụng thuế suất 5% Đến năm 2022, thuế suất giảm từ 10% 8% theo nghị định 15/2022/NĐ-CP ( Nghị định áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022) Trừ số hàng hóa, dịch vụ khơng giảm theo nghị định 15/2022/NĐ-CP bao gồm: Viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khốn, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khống (khơng kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hố chất, sản phẩm hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào: Tài khoản sử dụng: TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu 01/GTGT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (TT80/2021) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ ❖ Điều kiện khấu từ thuế GTGT đầu vào - Có hố đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập - Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hố, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng Đối với hàng hóa dịch, vụ bán ra: Tài khoản sử dụng: TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT(TT80/2021) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ 2034 NỘI DUNG 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO thành lập phát triển nhờ vào hợp tác hàng trăm khách hàng với đội ngũ nhân viên có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực pháp lý nghiệp vụ kế toán Cùng với tận tụy, thực dịch vụ chuyên nghiệp có tổ chức ACC PRO làm hài lịng thêm nhiều khách hàng Tên công ty: Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO Mã Số Thuế: 8 4 Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên Địa chỉ: 44/1B Đường số 8, Khu phố 5, Phường Tăng Nhơn Phú B, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại: 0779995696 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: Kỳ kế tốn đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Kỳ kế toán năm công ty theo năm dương lịch ngày tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Theo tỷ giá ngân hàng công bố theo thời điểm Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: Chế độ áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính thơng tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng năm 2016 Bộ Tài việc sửa đổi bổ sung số điều lệ thông tư số 200/2014/TT-BTC Hình thức kế tốn: Áp dụng theo hệ thống nhật ký chung thực phần mềm Smartpro Phương pháp thuế GTGT: Khấu trừ 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT 2.2.1 Thuế giá trị gia tăng đầu vào quý 1/2022 NV1: Ngày 04 tháng 01 năm 2022, công ty mua Sandal Hunter Eva phun Nữ, Cam, 38 với đơn giá 422.727 đồng công ty TNHH Sản Xuất Hàng Tiêu Dùng Bình Tiên – Chi Nhánh Biti’s Miền Nam, bao gồm thuế GTGT 10% Cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng hóa đơn GTGT số 0002511 tổng giá trị 465.000 đồng Nợ TK 156 : 422.727 Nợ Tk 1331: 42.273 2035 Có TK 1121: 465.000 NV2: Ngày 05 tháng 01 năm 2022, cơng ty mua hình LCD Samsung 22’’ LF22T350FHEXXV(1920x1080, IPS, 75Hz, 5ms, Free sync) đơn giá 2.490.000 đồng công ty Cổ Phần Thương Mại – Dịch Vụ Phong Vũ ,bao gồm thuế GTGT 10% Công ty tốn tiền gửi ngân hàng hóa đơn GTGT số 0093832 tổng giá trị 2.739.000 đồng Nợ TK 156 : 2.490.000 Nợ Tk 1331: 249.000 Có TK 1121: 2.739.000 - Tổng thuế GTGT đầu vào Quý 1/2022: 86.161.077 đồng 2.2.3 Thuế gía trị gia tăng đầu quý 1/2022 NV1: Ngày 28 tháng 01 năm 2022, công ty TNHH PTPK Anh Khoa thuê dịch vụ tư vấn quản lý với đơn giá 1.500.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng hóa đơn GTGT số tổng giá trị 1.650.000 Nợ TK 1121: 1.650.000 Có 5111: 1.500.000 Có 33311: 150.000 NV2: Ngày 31 tháng 03 năm 2022, cơng ty TNHH Cơ Khí Điện Trọng Tín th dịch vụ tư vấn quản lý quý 1/2022 với đơn giá 36.000.000 đồng bao gồm thuế GTGT 8% Khách hàng tốn tiền gửi ngân hàng hóa đơn GTGT số tổng giá trị 38.880.000 Nợ TK 1121: 38.880.000 Có 5111: 36.000.000 Có 33311: 2.880.000 - Tổng thuế GTGT đầu Quý 1/2022: 235.927.778 đồng (Đính kèm phụ lục 10) Thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 3331: 12.411.876 Có TK 112: 12.411.876 Số dư Có TK 3331 = 12.411.876 số liệu tiêu [40] tờ khai thuế GTGT (Đính kèm phụ lục: Tờ khai thuế GTGT) 2036 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mà cụ thể tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty, em nhận thấy Công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo hướng dẫn quan thuế Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, Cơng ty đưa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT Công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2015), 26 chuẩn mực Kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài Chính [2] Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp [3] Biên soạn: ThS Nguyễn Thanh Tú (Năm 2021) Kế Toán Thuế NXB Tài Chính 2037 2038 ... hàng hóa, dịch vụ 2034 NỘI DUNG 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO thành lập phát triển nhờ vào hợp tác hàng trăm khách hàng với đội ngũ... khai thuế GTGT) 2036 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Công ty mà cụ thể tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty, em nhận thấy Công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT, thực. .. lý nghiệp vụ kế toán Cùng với tận tụy, thực dịch vụ chuyên nghiệp có tổ chức ACC PRO làm hài lịng thêm nhiều khách hàng Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO Mã Số Thuế: 8 4 Hình