Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ tin học nhật huy

- Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Trước tiên, xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo khoa Kế tốn- Kiểm tốn tận tình uế giảng dạy truyền đạt cho học quý H báu suốt thời gian học tập trường tế Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến ThS h Hoàng Thùy Dương hướng dẫn tận tình, giúp đỡ in tơi suốt q trình thực hồn thành cK khóa luận Xin tri ân công ơn Cô! Những điều họ Cô dạy hành trang bên em bước đường tương lai Đ ại Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty ườ ng Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Dịch Vụ Tin Học Nhật Huy anh chị phòng kế toán tạo điều kiện cung cấp cho tơi thơng tin cần Tr thiết để tơi mở rộng kiến thức vận dụng lý thuyết vào thực tiễn hồn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận q tơi gửi tặng gia đình người thân yêu ln bên cạnh động viên SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN i - Khóa luận tốt nghiệp khích lệ, tơi vượt qua khó khăn sống Huế, tháng năm uế 2015 H Sinh viên: Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế Lê Thị Khánh Hòa SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN ii - Khóa luận tốt nghiệp Trách nhiệm hữu hạn TM&DV Thương mại dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản HHDV Hàng hóa, dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã TSCD Tài sản cố định cK in h tế H TNHH uế DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân Bảo hiểm xã hội Bán hàng cung cấp dịch vụ Tr ườ ng Đ ại BH&CCDV họ BHXH SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN iii - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua 03 năm 2012 – 2014 32 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn qua 03 năm 2012– 2014 33 Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH TM & DV TH Nhật Huy năm 2012 – 2014 .35 uế Bảng 2.4 Bảng phân bổ thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H kỳ 49 SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN iv - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu 01: Hóa đơn GTGT đầu vào số 243 40 Biểu 02: Hóa đơn GTGT đầu vào số 1090 41 Biểu 03: Trích sổ chi tiết tài khoản 133 tháng năm 2014 42 Biểu 04: Trích sổ tài khoản 133 tháng năm 2014 43 uế Biểu 05: Hóa đơn bán hàng đầu vào số 28956 44 H Biểu 06: Hóa đơn GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT 46 tế Biểu 07: Sổ chi tiết tài khoản 133 tháng năm 2014 47 h Biểu 8: Trích sổ tài khoản 133 tháng năm 2014 48 in Biểu 9: Hóa đơn GTGT bán hàng số 510 51 cK Biểu 10: Hóa đơn GTGT bán hàng số 585 52 Biểu 11: Trích sổ chi tiết tài khoản 3331 tháng năm 2014 .54 Biểu 12: Trích sổ tài khoản 3331 tháng năm 2014 .55 họ Biểu 13: Hóa đơn GTGT bán số 615 .56 Biểu 14: Tờ khai thuế GTGT tháng năm 2014 59 ại Biểu 15: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào .61 Đ Biểu 16: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 62 ườ ng Biểu 17: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III năm 2014 68 Biểu 18: Trích sổ tài khoản 511 năm 2014 71 Biểu 19: Trích sổ tài khoản 515 năm 2014 72 Tr Biểu 20: Trích sổ tài khoản 711 năm 2014 73 Biểu 21: Trích sổ tài khoản 632 năm 2014 74 Biểu 22: Trích sổ tài khoản 635 năm 2014 75 Biểu 23: Trích sổ tài khoản 642 năm 2014 76 Biểu 24: Trích sổ tài khoản 811 năm 2014 77 Biểu 25: Trích sổ tài khoản 8211 năm 2014 78 Biểu 26: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 .80 SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN v - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 12 Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 13 Sơ đồ 1.3: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .15 Sơ đồ 1.4: Hạch toán chi phí thuế TNDN hành 23 uế Sơ đồ 1.5: Hạch toán kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả 24 H Sơ đồ 2.1 Tổ chức quản lý công ty 27 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán 29 tế Sơ đồ 2.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ máy vi tính 31 h Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tài khoản 133 3331 38 in Sơ đồ 2.5: Quy trình kê khai thuế GTGT tháng 57 cK Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ kế tốn tài khoản 8211 3334 68 Tr ườ ng Đ ại họ Sơ đồ 2.7: Quy trình kê khai thuế TNDN năm 2014 79 SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN vi - Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU uế DANH MỤC SƠ ĐỒ H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài tế Mục tiêu đề tài h Đối tượng nghiên cứu in Phạm vi nghiên cứu .2 cK Các phương pháp nghiên cứu Cấu trúc khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP ại 1.1 Thuế giá trị gia tăng Đ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế giá trị gia tăng ườ ng 1.1.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng người nộp thuế 1.1.3 Hệ thống văn pháp luật có hiệu lực liên quan đến kế tốn thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Căn tính thuế Tr 1.1.5 Phương pháp tính thuế 1.1.6 Kê khai, nộp thuế, tốn, hồn thuế .9 1.1.7 Kế toán thuế giá trị gia tăng 10 1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.2 Hệ thống văn pháp luật liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.3 Người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế TNDN 16 1.2.4 Phương pháp xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp 18 SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN vii - Khóa luận tốt nghiệp 1.2.5 Phương pháp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY .25 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY 25 2.1.1 Khái qt tình hình cơng ty TNHH TM & DV Tin Học Nhật Huy 25 uế 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 29 H 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM & DV Tin Học Nhật Huy qua năm 2012 -2014 31 tế 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP h DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY 37 in 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy 37 cK 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy 63 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN họ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY 83 ại 3.1 Những nhận xét, đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế Đ TNDN cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy 83 ườ ng 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy 87 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế Tr TNDN 87 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy 88 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 3.1 Kết luận 92 3.2 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN viii - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp việc nộp thuế Làm để tính thuế phải nộp, khoản chịu thuế, khoản không chịu thuế vấn đề đặt trước thay đổi uế liên tục luật thuế năm 2014 H Nền kinh tế giai đoạn hội nhập với kinh tế giới, thu hút đầu tư nước ngồi Do vấn đề thuế kế toán nhà nước quan tâm Bộ tài tế khơng ngừng ban hành, sửa đổi, bổ sung nghị định, thông tư, chuẩn mực kế h toán cho phù hợp với chuẩn mực kế toán giới giúp cho doanh nghiệp in nước dễ dàng áp dụng đồng thời làm giảm thời gian kê khai nộp thuế cK Đối với phần hành thuế công ty TNHH TM & DV Tin Học Nhật Huy, thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp hai sắc thuế chủ yếu, quan trọng, thường xuyên phát sinh ảnh hưởng không nhỏ đến kết kinh doanh cơng ty Cơng tác họ kế tốn thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp công ty ngồi ưu điểm đạt cịn hạn chế, tồn cần khắc phục ại Trước thay đổi luật thuế địi hỏi kế tốn phải cập nhật liên tục áp dụng Đ vào cơng ty Qua thấy việc cập nhật luật thuế, hiểu ườ ng rõ nội dung chất thuế vấn đề quan trọng Nhận thức ý nghĩa, tầm quan trọng kế toán thuế doanh nghiệp nay, với kiến thức thu nhận trường qua thời gian thực tập công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Và Dịch Vụ Tin Học Nhật Huy Tôi định sâu Tr nghiên cứu đề tài “Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Và Dịch Vụ Tin Học Nhật Huy” để làm đề tài khóa luận Mục tiêu đề tài Đề tài thực nhằm đạt mục tiêu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN - Khóa luận tốt nghiệp - Nghiên cứu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy - Đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Đối tượng nghiên cứu uế Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy H Phạm vi nghiên cứu tế -Thời gian: đề tài sử dụng số liệu năm 2014 để nghiên cứu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, số liệu tháng năm 2014 số liệu năm 2014 để nghiên cứu kế toán in h thuế giá trị gia tăng -Khơng gian: nghiên cứu kế tốn thuế giá trị gia tăng kế toán thuế thu nhập cK doanh nghiệp công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Các phương pháp nghiên cứu họ Đề tài sử dụng phương pháp: + Phương pháp quan sát ại - Quan sát việc thực quy trình thực tính, nộp, định khoản thuế giá trị gia Đ tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy ườ ng + Phương pháp vấn trực tiếp Phỏng vấn cán kế tốn thuế cơng ty việc phân tích khoản thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Tr + Phương pháp thu thập phân tích số liệu Thu thập số liệu liên quan đến thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp để phân tích + Phương pháp so sánh So sánh tình hình lao động, kết kinh danh cơng ty qua năm + Phương pháp kế tốn: phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN - Khóa luận tốt nghiệp Biểu 26: Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2014 uế CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Lần đầu X [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: , [05] Tỷ lệ (%): % " [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TM & DV TIN HỌC NHẬT HUY [07] Mã số thuế: 3 0 STT H [08] Địa chỉ: 21 Hai Bà Trưng [09] Quận/huyện:P Vĩnh Ninh [11] Điện thoại: 054.3815679 tế [10] Tỉnh/Thành phố: TP Huế [12] Fax: [13] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam in (2) cK (1) Mã tiêu Số tiền (3) (4) h Chỉ tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) B1 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu (B12=A1+B1-B8) nhập chịu thuế B12 55.667.470 55.667.470 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ chuyển kỳ C3 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3) C4 Tr 3.1 SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 55.667.470 B11 ườ ng Đ ại họ A 55.667.470 55.667.470 80 - Khóa luận tốt nghiệp Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích (C6=C4-C5=C7+C8+C9) 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 lập quỹ C5 khoa học công nghệ C6 55.667.470 55.667.470 C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a H uế + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác 6.3 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 12 Thuế TNDN hoạt (C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp năm E 8.171.304 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 8.171.304 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp G 2.962.190 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (E1=D1) G1 2.962.190 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) G3 xuất kinh 11.133.494 tế sản doanh C16 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h động C10 11.133.494 11.133.494 11.133.494 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H 2.226.699 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I 735.491 M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp [M2] Số tiền chậm nôp SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 81 - Khóa luận tốt nghiệp Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Hàng quý sau tạm tính số thuế TNDN hàng quý, công ty gửi tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý lên quan thuế theo quy định kế tốn cơng ty thực nộp số thuế tạm tính quý năm theo tờ khai nộp cho quan thuế Sau nhận giấy báo nợ biên lai thu tiền thuế kế toán tiến hành ghi sổ bút toán: 2.243.042 Có TK 111 H Nợ TK 3334 uế - Nộp thuế quý III năm 2014 2.243.042 tế - Cuối năm tài Cơng ty thực tốn thuế TNDN, tính số thuế TNDN h phải nộp cho Nhà Nước năm tài Lập tờ khai tốn thuế TNDN, in thơng qua tờ khai tạm tính q năm Cơng ty tiến hành tính tốn để tính số cK thuế phải nộp cho Nhà Nước Trong năm 2014 công ty tạm nộp 8.171.304 đồng, số thuế phải nộp cho nhà nước là: 11.133.494 – 8.171.304 = 2.962.190 đồng 2.962.190 2.962.190 Tr ườ ng Đ Có TK 3334 ại Nợ TK 821 họ Trên sở chênh lệch kế toán tiến hành định khoản: SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 82 - Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY 3.1 Những nhận xét, đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy uế Có thể nói từ thành lập công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật H Huy có bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao thể thành tích mà cơng ty đóng góp cho xã hội Hiện đóng góp vào ngân tế sách nhà nước công ty ngày tăng công ty đánh giá h doanh nghiệp làm ăn có hiệu Cùng với phát triển cơng ty, máy in kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp to lớn vấn đề tài cK giúp cho cơng ty đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế toán tài ban hành Cơng tác hạch tốn kế tốn sở vận dụng linh hoạt tuân thủ ngun họ tắc kế tốn nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nhu cầu thơng tin cho q trình quản lý ại Việc tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo cho kế toán phát huy Đ đầy đủ vai trị, chức Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối khoa ườ ng học hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy cơng ty có máy kế tốn tương đối gọn nhẹ, nghiệp vụ phát sinh tháng, quý … không nhiều Công ty sử Tr dụng phần mềm kế tốn Misa, cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN nói riêng Cơng ty thực theo Thơng tư hướng dẫn, có sửa đổi Luật thuế GTGT, thuế TNDN, đơn vị cập nhật làm theo hướng dẫn cua quan thuế Qua trình thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng tác kế toán thuế TNDN, với sự giúp đỡ nhiệt tình từ phía anh, chị kế tốn Em có điều SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 83 - Khóa luận tốt nghiệp kiện làm quen với thực tế áp dụng kến thức học nhà trường Qua em xin đưa số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Ưu điểm - Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, có phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống, công việc thực uế thường xuyên, liên tục, báo cáo lập nhanh chóng đảm bảo cho cơng việc H cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời xác, phục vụ cho cơng tác quản lý - Về hạch tốn ban đầu tế Các chứng từ cho hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý h nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu BTC quy định Những thông tin in nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ, xác vào sổ sách cK kế tốn Các chứng từ có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu sổ sách kế toán sau - Về hình thức kế tốn sổ kế tốn họ Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ tương đối nhanh gọn nhẹ phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán ại ban hành theo QĐ48/2006 BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC Đ Công ty sử dụng phần mềm Misa nên hệ thống sổ sách cơng ty tương đối tốt, ườ ng có đầy đủ từ sổ chi tiết tài khoản đến sổ Sổ tài khoản chi tiết đến mặt hàng, nhóm hàng - Về đội ngũ kế tốn cơng ty Tr Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, tâm huyết, ln cố gắng trau dồi kiến thức động với công việc Hầu hết kế tốn có chun mơn vững vàng, thích nghi nhanh với cơng việc Trong q trình làm việc mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa sáng kiến liên quan đến việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty - Về việc kê khai thuế GTGT kê khai thuế TNDN Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh xác Cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 84 - Khóa luận tốt nghiệp Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn tính tốn, ghi chép kế tốn, đảm bảo xác, trung thực cao, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi hạch tốn kế tốn Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN như: Hóa đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ uế khai thuế GTGT… Chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập như: hóa đơn GTGT bán H hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…); chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi …); sổ chi tiết theo tế dõi thuế TNDN phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh h quý năm in Kê khai đầy đủ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào cK bán theo thời gian quy định, việc thực khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian họ Thực theo dõi hạch toán doanh thu đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế ại Việc kê khai tạm nộp thuế TNDN thực theo quy định cách thức Hạn chế Đ tiến hành thời gian ườ ng Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn tồn mặt hạn chế sau: - Do công ty sử dụng phần mền Misa nên khoản thuế phát sinh dùng chung Tr cho hoạt động chiụ thuế không chịu thuế khơng hạch tốn riêng mà phải theo dõi thủ cơng Các khoản doanh thu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT doanh thu hàng hóa chịu thuế GTGT khơng theo dõi riêng - Mẫu phiếu xuất kho, phiếu nhập kho phiếu chi công ty áp dụng theo định 15 chế độ kế tốn cơng ty áp dụng theo định 48 - Kế tốn cơng ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty khơng có sổ chứng từ ghi sổ SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 85 - Khóa luận tốt nghiệp - Việc kê khai thuế theo tháng có xuất nhiều hóa đơn tháng trước đó, để sót kê khai khác kỳ cịn xảy - Do cơng ty phép tự in hóa đơn nên có nhiều hóa đơn bị in hai lần nhầm lẫn, in lại cho khách hàng mà quên hủy cũ - Do trình sử dụng phần mềm Misa số phiếu xuất kho số hóa đơn bị lệch nhau, kế toán chưa lưu ý đến điểm này, dẫn đến gây khó khăn uế việc xếp chứng từ H - Cơng ty khơng có sổ chi tiết khoản vay chi phí lãi vay ngồi mà phiếu chi trả tiền để hạch tốn nên khó khăn cho người học hiểu chi phí lãi vay tế cơng ty h - Đối với số thuế GTGT đầu vào công ty mua số hàng hóa cơng ty in sử dụng hóa đơn bán hàng nên số thuế đầu vào phát sinh khơng khấu trừ cK - Trong q trình thực tập cơng ty tơi thấy Cơng ty chưa áp dụng sách bán hàng như: chiết khấu thương mại cho khách hàng mua nhiều sản phẩm, hàng hóa chiết khấu toán cho khách hàng toán tiền họ hàng sớm hợp đồng mua bán ký kết, khơng lập dự phịng khoản ại giảm giá điều có ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty thay đổi giá thị trường biến động tình hình kinh tế Đ - Cơng ty khơng tính kết hoạt động kinh doanh theo quý nên làm cho cơng ườ ng việc kế tốn năm tài trở nên nặng hơn, nguy sai sót xảy lớn Việc khơng thể xác định chi phí quý làm cho vấn đề tạm tính thuế TNDN quý không sát với thực tế Tr - Việc tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu doanh thu phát sinh kỳ công ty lấy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chưa đủ Theo luật thu nhập doanh nghiệp quy định tiêu doanh thu phát sinh phải bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài thu nhập khác - Nhìn chung, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy tương đối khoa học, hợp lý Do nguyên nhân khách quan chủ quan mà cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế TNDN kế tốn thuế GTGT nói riêng cịn tồn hạn chế Mặc dù hạn chế khơng lớn, khơng SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 86 - Khóa luận tốt nghiệp làm ảnh hưởng nghiêm trọng khắc phục góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN nói riêng, nâng cao hiệu kinh doanh cho cơng ty 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế toán uế thuế TNDN H Kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định tế số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ h động nộp thuế, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, tránh tình trạng in chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối cK quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức công tác kế toán thuế cách khoa học giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến họ thuế GTGT phải nộp kỳ Kế toán thuế TNDN phần hành thuế quan trọng doanh ại nghiệp, thể việc doanh nghiệp kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Đ thể nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước ườ ng Với chế thị trường mở cửa cạnh tranh trở thành xu tất yếu, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nỗ lực việc nâng cao hiệu SXKD nâng cao uy tín doanh nghiệp Để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh, thực tốt công tác kế tốn nói chung Tr cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Từ nguyên nhân, đòi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý, SXKD, cần cải tiến, đổi hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế toán thuế GTGT , kế toán thuế TNDN nói riêng SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 87 - Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy - Giải pháp việc ghi sổ tài khoản 133 tài khản 511 Do phần mềm Misa khơng có sổ chi tiết cho tài khoản 133 thuế GTGT khấu trừ toàn thuế GTGT cần phân bổ (TK133C) Nên để tiện q trình theo giõi kế tốn nên mở sổ kế toán chi tiết TK 133 thuế GTGT dùng chung cho hoạt uế động chịu thuế không chịu thuế excel, để cuối kỳ dễ dàng việc tính số H thuế dùng chung Mẫu sổ kế toán chi tiết tài khoản 133 mở excel: SỔ CHI TIẾT TK 133C ghi sổ tháng ……… …… …… giải ứng Nợ tế Số hiệu Ngày, TK đối Số phát sinh Số dư Có Nợ Có …… …… …… …… …… …… cK tháng Diễn h Chứng từ in Ngày, họ Cũng tương tự cho doanh thu hàng hóa không chịu thuế GTGT, phần mềm Misa có sổ chi tiết cho doanh thu mặt hàng Nhưng hoạt động bán ại hàng hóa khơng chịu thuế công ty xảy không nhiều lại nhiều mặt hàng Đ nên khó khăn trơng việc kê khai thuế GTGT bảng kê Việc mở sổ chi tiết tài khoản 511 không chịu thuế GTGT tương tự mẫu sổ chi tiết TK 133C trình bày ườ ng - Giải pháp cho việc dùng sổ chứng từ ghi sổ Ý nghĩa sổ chứng từ ghi sổ: Hàng ngày định kỳ, kế toán chứng từ Tr kế toán kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ vào chứng từ kế toán kiểm tra phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo loại nghiệp vụ, sở số liệu Bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển cho Kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) duyệt, chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số ngày tháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ sổ, thẻ kế tốn chi tiết SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 88 - Khóa luận tốt nghiệp Trên sở ý nghĩa sổ chứng từ ghi sổ công ty nên mở sổ chứng từ ghi sổ theo mẫu số 02a - DNN - Giải pháp việc hủy hóa đơn GTGT Vì hóa đơn GTGT liên quan trực tiếp đến thuế, nên xuất lại hóa đơn cần phải lập biên thu hồi lại hóa đơn cũ, khơng tự xé hóa đơn xuất lại Cần phải quản lý chặt chẽ hóa đơn GTGT cơng ty uế Việc tự ý hủy hóa đơn in lại không với quy định pháp luật Nên H hủy hóa đơn cần: + Quyết định thành lập Hội đồng hủy hóa đơn, trừ trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh tế + Bảng kiểm tra hóa đơn cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa in hóa đơn số hóa đơn cần hủy khơng liên tục) h đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số… đến số … kê chi tiết số cK + Biên hủy hóa đơn + Thơng báo kết hủy hóa đơn phải có nội dung: loại, ký hiệu, mẫu số hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy từ số đến số, lý hủy, ngày hủy, phương pháp hủy Hồ sơ họ hủy hóa đơn lưu tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn Riêng thơng báo hủy hóa đơn lập thành bản, lưu, gửi đến quan thuế quản ại lý trực tiếp chậm không ngày kể từ ngày thực hủy hóa đơn Đ - Giải pháp mẫu phiếu thu, thiếu chi, phiếu nhập kho theo định 48 ườ ng Để phù hợp với chế độ kế tốn cơng ty áp dụng cơng ty nên thay đổi mẫu chứng từ cho phù hợp Phiếu chi theo định 48 mẫu số 02 – TT Phiếu nhập theo định 48 mẫu 01 – VT Tr - Giải pháp xác định kết kinh doanh theo quý Qua việc thực tập công ty, tơi quan sát thấy việc xác định chi phí theo q khơng khó, cơng ty tính tốn chi phí phát sinh kỳ Mọi chi phí cơng ty có chứng từ ghi rõ ngày tháng phát sinh quý nên rõ ràng q cơng ty hạch tốn vào chi phí Các khoản chi phí khấu hao hay chi phí tài cơng ty tính tháng q Nếu cơng ty xác định chi phí kết kinh doanh theo q việc tạm tính tạm nộp thuế TNDN theo quý xác tạm tính thuế TNDN theo mẫu SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 89 - Khóa luận tốt nghiệp 01A/TNDN Nhưng luật thuế thay đổi, kể từ quý IV năm 2014 công ty không cần tạm tính số thuế thu nhập doanh nghiệp mà tạm nộp nên vấn đề dùng tờ khai khơng cịn quan trọng Việc kiến nghị nên xác định chi phí theo q có tác dụng làm cho cơng việc kế tốn cuối năm đơn giản - Kế toán hạch toán nghiệp vụ vào máy ngồi tên cơng ty, mã số thuế, hàng hóa, giá trị …cần quan tâm, kế tốn nên quan tâm đến số hóa đơn phiếu thu uế phiếu xuất phải khớp nhau, để tiện cho việc xếp chứng từ đống kiểm lập để kiểm tra lại phát sai sót sửa chữa kịp thời H tra Để khắc phục hạn chế cuối ngày kế tốn nên xem lại hóa đơn tế - Giải pháp làm tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ công ty: để làm cho h số thuế GTGT khấu trừ công ty nhiều lên cơng ty nên chọn nhà cung cấp in hàng hóa, dịch vụ cho cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cK - Việc bảo quản chứng từ nên trọng hơn, kế toán hàng quý nên tổng hợp chứng từ thành không nên để cuối năm xếp tất lần họ - Khi kê khai thuế GTGT theo tháng nên xem xét kỹ hóa đơn, hệ thống cách xác, tránh trường hợp có sai sót bỏ sót chứng từ ại - Cơng ty nên đưa sách bán chịu hay khoản làm tăng chi phí Đ bán hàng cơng ty khơng có chi phí bán hàng để làm địn bẩy làm tăng doanh thu ườ ng thêm cho công ty - Giải pháp cho việc xác định doanh thu phát sinh kỳ để tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Kế tốn nên cập nhật thơng tư, nghị định liên tục để làm theo yêu cầu, dẫn pháp luật Tr - Về sổ chi tiết khoản vay khấu hao tài sản Do hạn chế phần mềm Misa nên kế toán nên mở sổ chi tiết cho khoản vay khấu hao tài sản Mở sổ chi tiết khoản vay hợp đồng vay để theo dõi số tiền lãi ngày đến hạn kỳ khoản vay trả gốc kỳ, khấu hao tài sản, kế toán nên mở sổ chi tiết cho tài sản Mẫu sổ chi tiết lãi vay SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 90 - Khóa luận tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT LÃI VAY Khoản vay Tiền gốc Tiền gốc trả Lãi Mẫu sổ chi tiết khấu hao STT Tài sản Nguyên giá Khấu hao H SỔ CHI TIẾT KHẤU HAO TÀI SẢN Số tiền lại uế STT Giá trị lại Phương pháp khấu Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế hao (cách khấu hao) SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 91 - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua thời gian nghiên cứu, sở kiến thức, phương pháp luận thu nhận nhà trường kết hợp với tình hình thực tế Cơng ty, khóa luận tơi hệ uế thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng tác thuế TNDN H Đồng thời, góp phần làm sáng tỏ số vấn đề luật thuế GTGT luật thuế TNDN chế độ kế toán thuế GTGT kế tốn thuế TNDN, góp phần hồn thiện tế cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM&DV h Tin Học Nhật Huy in Đề tài mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn cK thuế TNDN cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy theo chế độ kế toán ban hành QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài họ Cập nhật văn pháp luật có hiệu lực năm 2014 thuế GTGT thuế TNDN ại Phân tích hiểu rõ quy trình cách thức kê khai thuế GTGT thuế Đ TNDN, phương pháp kê khai thuế GTGT thuế TNDN ườ ng Hiểu rõ quy trình ghi sổ, mẫu sổ liên quan đến kế toán thuế GTGT kế toán TNDN, cách thức ghi hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa có giá bán bao gồm thuế hàng hóa có giá bán chưa bao gồm thuế, hàng hóa khơng chịu thuế Tr Khóa luận đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm giải hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Do điều kiện thời gian, tài liệu nên đề tài không sâu nghiên cứu cụ thể khoản chi phí hợp lí cơng ty thuế TNDN, khoản doanh thu miễn thuế, không phân tích chi tiết áp dụng luật năm 2014 công ty mà phơi bày thực trạng theo tài liệu có sổ sách chứng từ kế tốn SVTT: Lê Thị Khánh Hịa – K45 KTDN 92 - Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Kiến nghị Từ trình tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT kế tốn TNDN Cơng ty TNHH TM & DV Tin Học Nhật Huy, tơi có số kiến nghị sau: Nếu có thời gian tơi sâu nghiên cứu, phân tích khoản chi phí Cơng ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy để hiểu số mà kế toán cung cấp Với đề tài thực trạng kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN chưa làm rõ uế thay đổi luật thuế, ảnh hưởng luật thuế Doanh nghiệp Trong H khoảng thời gian không gian rộng chọn đề tài “Phân tích thuế GTGT Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế phân tích thuế TNDN” để làm rõ phần quan trọng luật thuế SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 93 - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2008 Luật số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013 có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2014 uế Nghị định 209/2013/NĐ-CP ban hành ngày 18 tháng 12 năm 2013 có hiệu lực H ngày 01 tháng 01 năm 2014 Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 có hiệu lực tế ngày 01 tháng 01 năm 2014 h Thông tư 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2014 có hiệu lực in ngày 01 tháng năm 214 cK Nghị định 91/2014/NĐ-CP ban hành ngày tháng 10 năm 2014 có hiệu kực ngày 15 tháng 11 năm 2014 ngày 15 tháng 11 năm 2014 họ Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 có hiệu lực Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ban hành ngày tháng năm 2008 ại Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ban Đ hành ngàyngày 19 tháng năm 2013 có hiệu lực ngày tháng năm 2104 ườ ng 10 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2013 có hiệu lực ngày tháng năm 2014 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng năm 2014 có hiệu Tr lực vào ngày tháng năm 2014 12 PGS-TS Nguyễn Văn Cơng, “Kế tốn doanh nghiệp”, NXB đại học kinh tế quốc dân Hà Nội, 2007 SVTT: Lê Thị Khánh Hòa – K45 KTDN 94