Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ Chênh lệch ty giá hối đoái đã thực hiện ở doanh nghiệp bao gồm: - Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt độn
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ
Những vấn đề lý luận chung về các giao dịch ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá hối đoái tại các doanh nghiệp Logistics
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Các doanh nghiệp Logistics không chỉ hoạt động trong nước mà còn chủ yếu tại thị trường quốc tế, dẫn đến việc thực hiện các giao dịch ngoại tệ thường xuyên và với số lượng lớn Một khái niệm quan trọng trong lĩnh vực này là đơn vị tiền tệ kế toán, được sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.
Theo Điều 11 của Luật Kế toán số 03/2003/QH11, đơn vị tính trong kế toán được quy định là Đồng Việt Nam, với ký hiệu quốc gia là “đ” và ký hiệu quốc tế là “VND”.
Theo điều 4 Lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán TT200/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp thực hiện thu, chi chủ yếu bằng ngoại tệ cần tuân thủ quy định của Luật Kế toán khi lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán Họ phải chịu trách nhiệm pháp lý về quyết định này và cần thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp về đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán.
Đơn vị tiền tệ đóng vai trò quan trọng trong các giao dịch bán hàng và cung cấp dịch vụ, ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả của hàng hóa Đây cũng là đơn vị thường được sử dụng để niêm yết giá và thực hiện thanh toán.
Đơn vị tiền tệ đóng vai trò quan trọng trong việc thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ, ảnh hưởng lớn đến chi phí nhân công, nguyên vật liệu và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác.
Các yếu tố sau đây cũng được xem xét và cung cấp bằng chứng đơn vị tiền tệ trong kế toán của đơn vị:
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để huy động các nguồn lực tài chính
- Đơn vị tiền tệ thường xuyên thu được từ các hoạt động kinh doanh và được tích trữ lại
Đơn vị tiền tệ trong kế toán là yếu tố quan trọng để phản ánh các giao dịch và sự kiện liên quan đến hoạt động của đơn vị Việc xác định đơn vị tiền tệ này cần được thực hiện cẩn thận, vì nó chỉ được phép thay đổi khi có sự thay đổi trọng yếu trong các giao dịch, sự kiện hoặc điều kiện liên quan.
Ngoại tệ là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp
Theo Điều 4 của Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13 tháng 12 năm 2005 thì ngoại hối bao gồm:
“Đồng tiền của quốc gia khác hoặc đồng tiền chung Châu Âu và đồng tiền chung khác được sử dụng trong thanh toán quốc tế và khu vực
Phương tiện thanh toán bằng ngoại tệ gồm: Séc, thẻ thanh toán, hối phiếu đòi nợ, hối phiếu nhận nợ và các phương tiện thanh toán khác
Các loại giấy tờ có giá bằng ngoại tệ bao gồm trái phiếu Chính phủ, trái phiếu công ty, kỳ phiếu, cổ phiếu và các giấy tờ có giá trị khác.
Vàng được xem là một phần của dự trữ ngoại hối quốc gia, nằm trong tài khoản ở nước ngoài của cư dân Điều này bao gồm vàng dưới các hình thức như khối, thỏi, hạt và miếng khi được mang vào hoặc mang ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.
Thị trường ngoại hối là nơi diễn ra các hoạt động mua bán và trao đổi ngoại tệ, bao gồm cả các phương tiện thanh toán có giá trị ngoại tệ khác Tại đây, tỷ giá hối đoái hình thành dựa trên quan hệ cung cầu, phản ánh sự phát triển cao của thị trường tài chính Quá trình trao đổi diễn ra bằng cách mua một đồng tiền trong khi bán đồng tiền khác, tạo nên sự tương tác giữa các loại tiền tệ.
- Mua hoặc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá cả được xác định bằng ngoại tệ;
- Vay hoặc cho cay các khoản tiền mà số phải trả hoặc phải thu được xác định bằng ngoại tệ;
- Trở thành một đối tác của một hợp đồng ngoại hối chưa được thực hiện;
- Mua hoặc thanh lý các tài sản, phát sinh hoặc thanh toán các khoản nợ xác định
Tỷ giá hối đoái là tỷ lệ trao đổi giữa hai loại tiền tệ, dùng để quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam Các loại tỷ giá hối đoái phổ biến bao gồm tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi sổ kế toán.
Tỷ giá hối đoái có thể được phân loại theo nhiều cách, nhưng hai loại chính thường được nhắc đến là tỷ giá hối đoái danh nghĩa và tỷ giá hối đoái thực tế.
Tỷ giá hối đoái danh nghĩa (e n) là giá trị tương đối giữa hai loại tiền tệ của các quốc gia, không tính đến sự khác biệt về giá cả hay mức độ lạm phát giữa chúng.
Tỷ giá hối đoái thực tế (e r) phản ánh giá tương đối của hàng hóa giữa hai quốc gia, đồng thời xem xét tương quan giá cả và tỷ lệ lạm phát của chúng Công thức xác định tỷ giá hối đoái thực tế là e r = e n * Pn/Pf, trong đó e n là tỷ giá hối đoái danh nghĩa, Pn là mức giá hàng hóa trong nước và Pf là mức giá hàng hóa ở nước ngoài.
Trong đó: Pn: chỉ số giá trong nước
Pf: chỉ số giá nước ngoài
Nguyên tắc xác định các loại tỷ giá
Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái theo nghiệp vụ kế toán được quy định tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư 52/2016/TT-BTC, sửa đổi Thông tư 200/2014/TT-BTC, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành Cụ thể, nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế là yếu tố quan trọng trong việc ghi nhận và báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Nội dung kế toán chênh lệch tỷ giá trong các doanh nghiệp Logistics
1.2.1 Vai trò của kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái trong quản lý tài chính tại các doanh nghiệp
Trong bối cảnh đa phương hóa và quốc tế hóa nền kinh tế, nhu cầu về thông tin ngày càng trở nên cấp thiết Kế toán, với vai trò là công cụ cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản lý, trở nên quan trọng hơn bao giờ hết.
Khi Nhà nước mở cửa nền kinh tế, hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp trở nên đa dạng, dẫn đến việc gia tăng các nghiệp vụ tài chính liên quan đến ngoại tệ Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả quản trị doanh nghiệp và giảm thiểu rủi ro hối đoái Đối với Nhà nước, thông tin về chênh lệch tỷ giá hối đoái giúp tổng hợp và đánh giá tình hình kinh tế, đồng thời hỗ trợ trong việc hoạch định chính sách quản lý tỷ giá hối đoái hiệu quả.
1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày lập báo cáo tài chính ở thời điểm cuối năm tài chính Đối với các doanh nghiệp các các giao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nước ngoài thì các giao dịch đó và các báo cáo tài chính của đơn vị phải được chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của doanh nghiệp, trong đó: Ghi nhận ban đầu và báo cáo tại ngày lập bảng cân đối kế toán; ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái, chuyển đổi báo cáo tài chính của các hoạt động ở nước ngoài làm cơ sở ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính Việc quy đổi đồng ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán hoặc quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của giao dịch kinh tế phát sinh hoặc sử dụng tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm các giao dịch được phát sinh để ghi sổ kế toán
Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện việc đánh giá các khoản tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ dựa trên tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
Doanh nghiệp cần theo dõi tỉ mỉ nguyên tệ trong sổ kế toán, bao gồm các tài khoản như Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Tiền đang chuyển, cũng như các khoản phải thu và phải trả.
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ, các tài khoản doanh thu, hàng tồn kho, TSCĐ, chi phí sản xuất, chi phí khác và các tài khoản vốn bằng tiền phải được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán Việc ghi sổ này cần tuân theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Khi thực hiện các giao dịch kinh tế bằng ngoại tệ, bên Có của các Tài khoản vốn bằng tiền phải được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán, theo tỷ giá ghi sổ kế toán.
Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ liên quan đến tài khoản nợ phải trả hoặc nợ phải thu, cần ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức theo tỷ giá giao dịch Cuối năm tài chính, các số dư nợ phải trả hoặc nợ phải thu có gốc ngoại tệ sẽ được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ, bên Nợ của các tài khoản nợ phải trả và bên Có của các tài khoản nợ phải thu cần được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam hoặc theo đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán, dựa trên tỷ giá ghi sổ kế toán.
Trong trường hợp mua, bán ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán
1.2.3 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá đối hoái
Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái theo Thông tư 179/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài chính quy định:
1.2.3.1 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Điều 6 Xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời kỳ doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh
Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính sẽ được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp có cả hoạt động kinh doanh và đầu tư XDCB, chênh lệch tỷ giá hối đoái liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB cũng sẽ được xử lý tương tự trên báo cáo tài chính của năm.
Doanh nghiệp không được phép chia lợi nhuận hay trả cổ tức từ lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái được đánh giá lại vào cuối năm tài chính đối với các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
1.2.3.2 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch do đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) Điều 8 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán (quý, bán niên, năm)
Trong giai đoạn đầu tư xây dựng, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện và chênh lệch tỷ giá đánh giá lại vào cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phản ánh lũy kế và riêng biệt trên Bảng cân đối kế toán, cụ thể là chỉ tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.
Khi hoàn tất quá trình đầu tư xây dựng, chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh sẽ không được tính vào trị giá tài sản cố định (TSCĐ) Thay vào đó, toàn bộ chênh lệch này sẽ được chuyển vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong năm tài chính mà tài sản cố định và các tài sản đầu tư hoàn thành bắt đầu hoạt động, hoặc có thể được phân bổ tối đa trong 5 năm kể từ khi công trình đi vào hoạt động.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH CEVA LOGISTICS VIỆT NAM
Tổng quan về Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam được thành lập và đăng ký với mã số thuế 0311967720 do Chi cục thuế cấp ngày 04/09/2012
- Tên công ty: Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
- Tên tiếng anh: CEVA LOGISTICS (VIETNAM) CO., LIMITED
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 8 đường Phan Đình Giót, Phường 2, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Văn phòng Hà Nội: Tầng 7, tòa nhà Kinh Đô, 292 Tây Sơn, Phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội
- Người đại diện: LOW SU-FUNG, ELAINE
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Năm 1946, Ken Thomas thành lập Thomas Nationwide Transport (TNT) với chỉ một chiếc xe tải, và nhanh chóng xây dựng được thương hiệu nổi bật trong ngành Logistics toàn cầu, đặc biệt là trong lĩnh vực hợp đồng Logistics.
Năm 1984, EGL được thành lập tại Houston, Texas, và nhanh chóng mở rộng hoạt động ra hơn 100 quốc gia chỉ trong vòng 15 năm, đánh dấu sự phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực quản lý hàng hóa.
Năm 1996, một công ty ở Hà Lan đã mua lại TNT và TNT được chia lại thành 3 mảng: Logistics, Express và Post
Năm 2006, TNT Logistics đã được bán cho Apollo tại New York và đổi tên thành Ceva Logistics Chỉ sau sáu tháng, Apollo tiếp tục mua lại EGL và thực hiện sáp nhập EGL với Ceva Logistics.
Kể từ năm 2014, Ceva Logistics đã trải qua nhiều giai đoạn chuyển đổi và cải tiến hoạt động kinh doanh, và đến năm 2018, công ty đã chính thức niêm yết trên sàn chứng khoán SIX tại Thụy Điển.
Năm 2019, Ceva Logistics chính thức trở thành công ty con hoàn toàn thuộc sở hữu của CMA CGM, một tập đoàn vận tải toàn cầu Vào tháng 11 cùng năm, Ceva đã bị hủy niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán SIX tại Thụy Điển Cuối năm 2019, công ty đã khánh thành trụ sở mới tại Marseille.
Năm 2020, CEVA Logistics đã mở rộng hoạt động toàn cầu bằng cách mua lại AMI Worldwide, nhà cung cấp giải pháp hậu cần tại Châu Phi, và GEFCO, đồng thời tiếp tục phát triển thị trường tại Châu Phi thông qua việc mua lại Spedag Interfreight Hiện tại, CEVA Logistics đã trở thành một công ty toàn cầu với hơn 110.000 nhân viên hoạt động tại 170 quốc gia.
Ceva Logistics Việt Nam, thành lập ngày 13 tháng 9 năm 2012, đã mở rộng hoạt động ra miền Bắc tại Hà Nội để đáp ứng nhu cầu vận tải ngày càng tăng của thị trường Việt Nam.
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và định hướng phát triển
Cung cấp các dịch vụ vận tải mang tính sáng tạo cùng với sự tôn trọng lẫn nhau và tinh thần thiện chí đến với khách hàng
Duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng là yếu tố quan trọng, kết hợp với việc nâng cao giá trị gia tăng mà khách hàng nhận được trong toàn bộ chuỗi cung ứng dịch vụ Mục tiêu cuối cùng là đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đảm bảo sự hài lòng tối đa từ phía họ.
Ceva cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải hàng không chuyên nghiệp, đảm bảo tính kịp thời, nhanh chóng và an toàn cho khách hàng Với 280 máy bay thuê sẵn sàng, Ceva đáp ứng nhu cầu vận chuyển của thị trường hiệu quả Mỗi kiện hàng được kiểm tra nghiêm ngặt trước khi tiếp nhận, giúp hạn chế rủi ro trong quá trình xử lý và đảm bảo an toàn cho chuyến đi.
Dịch vụ giao nhận vận tải đường biển của CEVA là một trong những lựa chọn hàng đầu trong mạng lưới quốc tế, cung cấp giải pháp đa dạng từ hàng lẻ (LCL) đến hàng nguyên kiện (FCL) và hàng rời Với mạng lưới kết nối hơn 600 tuyến đường và 10,000 điểm đến, CEVA đáp ứng hiệu quả nhu cầu vận tải thường xuyên của khách hàng.
CEVA cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải đường bộ và đường sắt thông qua mạng lưới kết nối với các bên thứ 3, giúp khách hàng vận chuyển hàng hóa an toàn và hiệu quả Các giải pháp vận tải của CEVA không chỉ đảm bảo hàng hóa đến đích mà còn giảm thiểu chi phí phát sinh.
Dịch vụ Project Logistics cung cấp giải pháp tối ưu cho các dự án lớn, đặc biệt là những dự án yêu cầu vận chuyển hàng hóa có kích thước lớn như dự án điện gió.
Dịch vụ logistics hợp đồng của CEVA cung cấp nhiều nhà kho tại Đồng Nai và Bình Dương, đáp ứng nhu cầu lưu kho và bảo quản hàng hóa Với đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kho vận, CEVA mang đến các giải pháp tối ưu giúp khách hàng quản lý hàng hóa hiệu quả với chi phí hợp lý, đồng thời đảm bảo tính chất của sản phẩm.
Dịch vụ giá trị gia tăng:
- Bảo hiểm hàng hóa: cung cấp bảo hiểm hàng hóa cho các loại hàng có giá trị sử dụng các dịch vụ của CEVA
Trạm giao hàng phụ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát vận chuyển và cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa kịp thời đến tay khách hàng Với dịch vụ giao hàng nâng cao, hàng hóa của khách hàng có thể được chuyển và lưu trữ tại các trạm ở cảng, giúp rút ngắn thời gian giao hàng và đưa hàng hóa đến gần hơn với người tiêu dùng Hiện tại, hệ thống trạm của CEVA được đặt tại Malta, Port Klang, Singapore, Colombo, Jebel Ali, Kaohsiung, Khor Al Fakkan, Kingston và Tangier, thể hiện định hướng phát triển mạnh mẽ của công ty.
Ceva Logistics là một công ty logistics toàn cầu, đang phát triển các giải pháp và dịch vụ logistics tối ưu hóa cho khách hàng của mình
Ceva Logistics đang nỗ lực nâng cao khả năng quản lý chuỗi cung ứng thông qua việc tối ưu hóa quy trình và ứng dụng công nghệ tiên tiến, nhằm giảm thiểu thời gian và chi phí.
Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp
Chất lượng, hiệu quả hoạt động của công tác kế toán trong doanh nghiệp được
Bộ máy kế toán tại Ceva được tổ chức theo hình thức tập trung, đảm bảo hiệu quả trong việc thu nhận, xử lý và hệ thống hóa thông tin kế toán Bộ phận kế toán có trách nhiệm quản lý các hoạt động kinh tế, tài chính, cũng như lưu trữ và bảo quản hồ sơ, tài liệu và chứng từ kế toán của doanh nghiệp.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Ceva Logistics như sau:
Sơ đồ 2 2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Ceva Logistics
- Xây dựng, thực hiện kế hoạch, chính sách, nguyên tắc của kế toán phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp, quy định của nhà nước
- Lập kế hoạch tài chính phù hợp với kế hoạch kinh doanh hàng năm của Ceva
Dự báo, theo dõi và đánh giá việc thực hiện ngân sách, kết quả kinh doanh hàng kỳ Phân tích BCTC hàng kỳ
Xây dựng kế hoạch tài chính định kỳ bao gồm kinh phí hoạt động, giá thành sản phẩm và chi phí bảo dưỡng Cần rà soát số liệu, chứng từ và báo cáo trên sổ thuế mà nhân viên đã thực hiện, đồng thời xử lý các vấn đề phát sinh với cơ quan thuế.
- Quản lý nguồn vốn, tài sản, các nguồn lực kinh tế của công ty
Phân công nhiệm vụ và phân bổ công việc cho nhân viên cấp dưới là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong công việc Việc giám sát và đào tạo nhân viên giúp họ hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, nâng cao năng suất và chất lượng công việc.
- Cải thiện hệ thống, quy trình của hệ thống kế toán và đưa ra biện pháp khắc phục, đáp ứng các mục tiêu tài chính của công ty
- Tính lương, phụ cấp cho cán bộ, công nhân viên và thực hiện các khoản trích theo lương
- Lập bảng phân bổ các chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn, và hạch toán các khoản phân bổ đó
- Thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển để đưa vào báo cáo kết quả kinh doanh
- Rà soát sổ sách của báo cáo quản trị, sổ chi tiết, tổng hợp của sổ kế toán thuế
- Lập các báo cáo nội bộ theo yêu cầu quản lý như báo cáo quản trị
- Làm việc với cơ quan thuế và lên báo cáo định kỳ
- Theo dõi sự biến động của TSCĐ, CCDC
- Hạch toán và ghi nhận bút toán trên sổ sách quản trị
- Báo cáo và lưu trữ chứng từ liên quan đến TSCĐ, CCDC
- Tiếp nhận và rà soát hồ sơ thanh toán
- Giao dịch thanh toán và ghi nhận nghiệp vụ trên sổ quản trị
- Hạch toán các phát sinh thanh toán trên sổ thuế
- Báo cáo và lưu trữ chứng từ
* Kế toán công nợ phải thu:
- Theo dõi, kiểm soát các vấn đề liên quan đến công nợ của công ty
- Đưa ra các kế hoạch thu hồi nợ để không bị ảnh hưởng đến dòng tiền của công ty
- Hạch toán và xác nhận công nợ các đối tượng được phân công
- Báo cáo và lưu trữ chứng từ
* Kế toán công nợ phải trả:
- Theo dõi, kiểm soát và hạch toán công nợ phải trả trên sổ quản trị
- Theo dõi và hạch toán công nợ phải trả trên sổ thuế
- Xác nhận và đối chiếu công nợ
- Quản lý các hợp đồng nhà cung cấp
- Báo cáo và lưu trữ các giấy tờ liên quan
- Thu thập, xử lý hóa đơn mua vào, bán ra
- Ghi sổ các sự kiện phát sinh
- Làm việc với cơ quan thuế và lên báo cáo định kỳ
- Lưu trữ đầy đủ, hợp lý, khoa học và in chứng từ đúng chuẩn
- Cập nhật thường xuyên chính sách thuế mới
- Báo cáo và lưu trữ chứng từ
2.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại doanh nghiệp
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng
- Kỳ kế toán: Từ ngày 1/1/X đến 31/12/X
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng
- Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật lý chung và được thực hiện trên phần mềm kế toán JD Edwards Oracle.
Thực trạng kế toán các giao dịch ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá tại công ty
2.3.1 Các giao dịch ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá tại công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Công ty TNHH Ceva Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải quốc tế, dẫn đến việc có nhiều khoản phải thu bằng ngoại tệ Công ty thường xuyên
Sự biến động của tỷ giá có thể ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của công ty, khi chênh lệch tỷ giá được tính vào Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá) và Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá) Nếu tỷ giá biến động mạnh, chi phí tài chính có thể tăng lên, dẫn đến giảm lợi nhuận và tác động đến các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, sự chênh lệch tỷ giá hối đoái từ việc đánh giá lại cũng sẽ ảnh hưởng đến số dư tài khoản 413 và tác động đến các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán.
2.3.2 Thực trạng kế toán các giao dịch ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá tại công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
2.3.2.1 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái tại Công ty Ceva Logistics Việt Nam
Công ty áp dụng thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày
22 tháng 12 năm 2014 trong việc xử lý kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái
Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ kế toán
Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong quá trình sản xuất, kinh doanh và đầu tư xây dựng tài sản cố định của Công ty sẽ được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính (đối với lãi chênh lệch tỷ giá) hoặc chi phí tài chính (đối với lỗ chênh lệch tỷ giá) trong năm tài chính Một số giao dịch ngoại tệ cụ thể tại Công ty Ceva Logistics Việt Nam.
Vào ngày 15/02/2023, Công ty Band of Bosch Global Software Technologies đã thực hiện thanh toán khoản nợ 20.000 USD qua chuyển khoản, với tỷ giá ghi nhận là 24.590 VND/USD và tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán là 23.415 VND/USD Giao dịch này dẫn đến khoản chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái là 23.500.000 VND, do tỷ giá ghi sổ cao hơn tỷ giá thực tế khi thu hồi khoản nợ Khoản lỗ này sẽ được hạch toán vào tài khoản 635 - Chi phí tài chính.
Vào ngày 17/02/2023, công ty đã thanh toán khoản nợ 5.500 USD cho công ty Evergreen qua chuyển khoản Tỷ giá ghi nhận nợ với Evergreen là 23.235 VND/USD, trong khi tỷ giá xuất quỹ là 23.620 VND/USD Giao dịch này đã phát sinh chênh lệch lỗ 2.117.500 VND do tỷ giá xuất quỹ cao hơn tỷ giá ghi nhận nợ, và khoản chênh lệch lỗ này sẽ được hạch toán vào tài khoản 635 - Chi phí tài chính.
Vào ngày 02/03/2023, công ty đã chi tiền mặt (VND) để mua 25.000 CNY từ Ngân hàng VIB nhằm thanh toán khoản công nợ cho nhà cung cấp Giá bán ngoại tệ của Ngân hàng VIB là 3.492 VND/CNY Giao dịch này không phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái do tỷ giá ghi sổ được hạch toán theo tỷ giá tại thời điểm mua ngoại tệ.
Vào ngày 10/3/2023, giao dịch bán 2.500 USD cho Ngân hàng VIB được thực hiện với tỷ giá mua 23.460 VND/USD và tỷ giá xuất quỹ là 23.140 VND/USD Sự chênh lệch tỷ giá giữa giá bán đô la cho ngân hàng và tỷ giá xuất quỹ đã tạo ra lãi suất, và khoản lãi này sẽ được ghi nhận vào tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Cuối năm, công ty cần đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản nợ phải thu, phải trả Việc quy đổi sang đồng Việt Nam sẽ dựa trên tỷ giá bình quân liên ngân hàng Chênh lệch giữa tỷ giá quy đổi và tỷ giá ghi nhận trên sổ kế toán sẽ được xử lý kịp thời.
Các khoản chênh lệch từ việc đánh giá lại số dư cuối năm, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ, sẽ không được hạch toán vào chi phí tài chính hoặc doanh thu tài chính Thay vào đó, chúng sẽ được ghi nhận trên báo cáo tài chính Đầu năm sau, cần thực hiện bút toán kế toán đảo để loại bỏ số dư này.
Các khoản chênh lệch phát sinh từ việc đánh giá lại số dư cuối năm của các khoản nợ dài hạn có gốc ngoại tệ sẽ được xử lý tại thời điểm lập báo cáo tài
Các khoản phải thu dài hạn bằng ngoại tệ cần được đánh giá lại vào cuối năm Nếu giá trị ngoại tệ tăng, khoản chênh lệch sẽ được ghi nhận vào tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Ngược lại, nếu giá trị giảm, khoản chênh lệch sẽ được ghi nhận vào tài khoản 635 - Chi phí tài chính.
Các khoản phải trả dài hạn bằng ngoại tệ cần được đánh giá lại tại thời điểm hạch toán vào tài khoản 635 - Chi phí tài chính và được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu chênh lệch tỷ giá hối đoái dẫn đến lỗ cho doanh nghiệp, một phần chênh lệch có thể được phân bổ cho năm sau, nhưng chi phí tài chính ghi nhận trong năm ít nhất phải bằng chênh lệch tỷ giá của khoản dài hạn phải trả Phần chênh lệch còn lại sẽ tiếp tục được phân bổ vào chi phí tài chính trong các năm kế tiếp, tối đa không quá 5 năm Nếu tỷ giá thanh toán thực tế khác với tỷ giá ghi nhận, chênh lệch tỷ giá sẽ được ghi nhận là chi phí tài chính hoặc doanh thu tài chính trong kỳ kế toán.
2.3.2.2 Kế toán các giao dịch ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá tại Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Những chứng từ được sử dụng trong quy trình kế toán chênh lệch tỷ giá tại công ty Ceva Logistics Việt Nam
Công ty Ceva Logistics Việt Nam sử dụng bộ chứng từ gồm:
- Giấy báo nợ, báo có ngoại tệ
- Hóa đơn mua hàng, hóa đơn cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ
- Các phiếu thu, chi bằng ngoại tệ
- Các hợp đồng, hóa đơn thương mại khi nhập khẩu TSCĐ
Phụ lục 1 Chứng từ giấy báo Nợ của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Phụ lục 2 Hóa đơn giá trị gia tăng của công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Những tài khoản được dùng trong hạch toán kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái tại Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam sử dụng các tài khoản sau để hạch toán chênh lệch tỷ giá:
- Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Tài khoản 515, được gọi là Doanh thu hoạt động tài chính, ghi nhận các khoản lãi phát sinh từ chênh lệch tỷ giá Các khoản lãi này sẽ được hạch toán vào tài khoản cấp 2 của TK 515, cụ thể là TK 5156.
Tài khoản 635, được biết đến là tài khoản chi phí tài chính, sẽ ghi nhận các khoản lỗ phát sinh từ chênh lệch tỷ giá Cụ thể, khi có sự chênh lệch tỷ giá, công ty sẽ thực hiện hạch toán vào tài khoản cấp 2 của TK 635, đó là TK 6356.
- Tài khoản 242- Chi phí trả trước dài hạn
Phụ lục 3 Trích sổ chi tiết tài khoản 5156- Doanh thu hoạt động tài chính-
Chênh lệch tỷ giá (năm 2022) của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Phụ lục 5 Trích sổ chi tiết tài khoản 4131- Chênh lệch tỷ giá- Do xử lý số dư
(năm 2022) của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Phụ lục 6 Trích sổ chi tiết tài khoản 242- Chi phí trả trước dài hạn (năm 2022) của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Phụ lục 7 Trích sổ Nhật ký chung (năm 2022) của Công ty TNHH Ceva Logistics
Quy trình hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái
Quy trình hạch toán khi phát sinh các nghiệp vụ ngoại tệ trong kỳ kế toán
Đánh giá thực trạng kế toán các khoản giao dịch ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá tại Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam
Sau 3 tháng thực tập và tìm hiểu về thực trạng kế toán tại Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam, kết hợp với những cơ sở lý thuyết về kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, có thể đưa ra một số ưu điểm và nhược điểm về quy trình kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái tại Công ty TNHH Ceva Việt Nam như sau:
Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty cần được tổ chức hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm kinh doanh để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả Việc áp dụng hình thức tập trung trong xây dựng bộ máy kế toán giúp đơn giản hóa và tối ưu hóa các quy trình kế toán Đồng thời, hình thức này cũng tạo điều kiện cho nhân viên kế toán linh hoạt trong việc phân chia công việc và thực hiện các nhiệm vụ khác nhau, từ đó đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu kế toán và quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Về tổ chức chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán của Công ty được quản lý và sử dụng theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ các tiêu chí cần thiết Việc lưu trữ và bảo quản chứng từ được thực hiện đúng quy định, đồng thời chứng từ kế toán cũng được luân chuyển theo quy trình đã đề ra.
Về tổ chức tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính Các tài khoản được mở chi tiết nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị của công ty và tuân thủ quy định của Nhà nước.
Về báo cáo, sổ sách kế toán
Công ty cam kết tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, đảm bảo ghi chép sổ sách chính xác, toàn diện và theo thứ tự thời gian Tất cả chứng từ và sổ sách được bảo quản khoa học, hỗ trợ hiệu quả cho quá trình kiểm tra, kiểm toán và đối chiếu.
Về quy trình kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái
Quy trình kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phải được thực hiện chính xác và đầy đủ theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS 10 và TT200/2014/TT-BTC Tất cả các giao dịch liên quan đến chênh lệch tỷ giá cần được ghi nhận kịp thời, và các chứng từ cùng sổ sách phải được mở chi tiết để đảm bảo cung cấp thông tin chính xác Việc tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sẽ được thực hiện một cách chính xác và kịp thời.
Mặc dù Công ty TNHH Ceva Việt Nam đã đạt được nhiều ưu điểm trong quy trình kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục trong quá trình hoàn thiện quy trình này.
Trong quá trình ghi nhận chênh lệch tỷ giá phát sinh, có thể xảy ra sai sót về thời điểm ghi nhận, đặc biệt là khi một số giao dịch trong kỳ được ghi nhận vào cuối tháng.
Vào ngày 20/02/2023, công ty đã thanh toán khoản nợ 3.400 USD cho Công ty DHL, với khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh là 98.900 VND Tuy nhiên, khoản chênh lệch này không được ghi nhận ngay trong ngày thanh toán mà lại được kế toán hạch toán vào ngày 28/02/2023 Mặc dù việc ghi nhận này không sai về bản chất nghiệp vụ, nhưng nó làm giảm tính kịp thời trong việc cung cấp thông tin kế toán cho mục đích quản trị.
- Công ty chưa có các biện pháp đối phó với rủi ro tỷ giá làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty
Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam, một doanh nghiệp giao vận quốc tế, thường xuyên đối mặt với biến động tỷ giá ngoại tệ, đặc biệt trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu như dịch COVID-19 Biến động này dẫn đến chi phí tài chính tăng cao và lợi nhuận giảm sút do lỗ chênh lệch tỷ giá Hiện tại, Ceva chưa triển khai các giải pháp phòng ngừa rủi ro tỷ giá, như lập kế hoạch dự phòng hay bảo hiểm rủi ro Cuối năm tài chính, công ty chưa thực hiện bút toán xóa số dư Nợ trên tài khoản 413, khiến khoản mục này vẫn xuất hiện trong báo cáo tài chính, tạo ra rủi ro tiềm tàng cho doanh nghiệp.
Vào ngày 17/02/2023, công ty đã thanh toán khoản nợ 5.500 USD cho công ty Evergreen thông qua chuyển khoản Tỷ giá ghi nhận nợ với Evergreen là 23.235 VND/USD, trong khi tỷ giá xuất quỹ là 23.620 VND/USD, dẫn đến chênh lệch lỗ 2.117.500 VND trong giao dịch này Công ty có thể hạch toán nghiệp vụ này theo quy định.
- Kết chuyển chi phí về tài khoản chi phí của công ty Evergreen
- Cuối tháng, thực hiện kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh:
Trong chương 2, bài viết đã nêu rõ lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam, đồng thời phân tích các đặc điểm và ngành nghề kinh doanh của công ty Ngoài ra, bài viết cũng đề cập đến thực trạng kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái tại Ceva Logistics, cung cấp cái nhìn tổng quan về vấn đề này.
Bài viết đã nêu rõ các ưu điểm và hạn chế trong việc xử lý kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái tại Ceva Những hạn chế này sẽ là cơ sở để đề xuất các giải pháp cải thiện quy trình kế toán chênh lệch tỷ giá tại Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam trong chương 3.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ TẠI CÔNG TY TNHH CEVA
Sự cần thiết hoàn thiện kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái tại Công ty TNHH
3.1.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Ceva Logistics Việt Nam trong giai đoạn sắp tới
Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu hóa, giao thương hàng hóa giữa các quốc gia trở nên ngày càng quan trọng, đặc biệt là tại Việt Nam Ceva Logistics, với mục tiêu dẫn đầu trong ngành, không ngừng mở rộng thị trường và đầu tư vào phương tiện vận tải, đồng thời phát triển đội ngũ nhân viên và cung cấp các dịch vụ mới cho khách hàng Nhờ những nỗ lực này, Ceva luôn nằm trong top 5 công ty hàng đầu về doanh thu và lợi nhuận trong ngành Logistics tại Việt Nam.
Chiến lược phát triển ngắn hạn của Ceva trong thời gian sắp tới đó là:
Công ty Ceva đang nỗ lực cải tiến quy trình và công nghệ nhằm nâng cao độ chính xác và hiệu quả trong các hoạt động logistics Họ chú trọng phát triển các giải pháp tích hợp để tối ưu hóa hiệu suất và độ tin cậy của dịch vụ logistics.
Ceva chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm tạo sự khác biệt so với đối thủ Công ty đang tích cực đào tạo nhân viên và cải thiện hệ thống kiểm soát chất lượng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong các hoạt động logistics.
Ceva đang mở rộng quy mô hoạt động thông qua việc tăng cường mạng lưới đối tác và mở rộng vào các thị trường mới Chiến lược này giúp công ty nâng cao khả năng tiếp cận thị trường toàn cầu và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Ceva đang nỗ lực tối ưu hóa chi phí hoạt động nhằm duy trì tính cạnh tranh trên thị trường Công ty đang khám phá các giải pháp hiệu quả để giảm chi phí vận chuyển và nâng cao hiệu suất hoạt động.
Chiến lược phát triển dài hạn của Ceva bao gồm:
Ceva đang đẩy mạnh đầu tư vào cơ sở hạ tầng logistics, bao gồm cảng biển, sân bay, đường bộ và kho bãi, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của các doanh nghiệp.
Ceva đang nỗ lực phát triển các giải pháp tích hợp thông minh nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong các hoạt động logistics Điều này bao gồm các dịch vụ vận chuyển đa phương thức, kho bãi, quản lý hàng hóa, logistics nội địa và logistics ngược.
Ceva đang nỗ lực nâng cao khả năng cạnh tranh toàn cầu thông qua việc mở rộng mạng lưới đối tác và thâm nhập vào các thị trường mới Điều này sẽ giúp công ty gia tăng khả năng tiếp cận và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng trên toàn thế giới.
Ceva đang tập trung đầu tư vào công nghệ tiên tiến như trí tuệ nhân tạo (AI) nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong hoạt động logistics Công ty cũng cam kết phát triển các giải pháp thông minh để giảm thiểu rủi ro tài chính, đồng thời tăng cường tính minh bạch và độ tin cậy trong quy trình kinh doanh.
3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái
Hoàn thiện chênh lệch tỷ giá hối đoái là rất quan trọng để duy trì sự ổn định cho nền kinh tế và thương mại quốc tế Chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh sự khác biệt giữa các loại tiền tệ của các quốc gia Khi tỷ giá hối đoái có sự chênh lệch lớn, nó có thể dẫn đến những vấn đề nghiêm trọng trong nền kinh tế.
Tỷ giá hối đoái cao làm tăng giá trị tiền tệ của một quốc gia, dẫn đến giảm sức cạnh tranh của hàng hóa xuất khẩu Ngược lại, tỷ giá thấp có thể làm tăng giá trị hàng hóa nhập khẩu, gây ra lạm phát và ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế.
Sự biến động nhanh chóng của tỷ giá hối đoái có thể gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc xác định chi phí và giá cả, từ đó ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của họ trên thị trường quốc tế.
Biến động giá hối đoái ảnh hưởng trực tiếp đến giá trị tài sản đầu tư của nhà đầu tư Khi tỷ giá hối đoái thấp, giá trị các khoản đầu tư nước ngoài có khả năng gia tăng Ngược lại, khi tỷ giá hối đoái tăng, giá trị của những khoản đầu tư này có thể giảm xuống.
Cải tiến chênh lệch tỷ giá hối đoái là cần thiết để duy trì sự ổn định cho nền kinh tế và thương mại quốc tế Để đạt được mục tiêu này, các biện pháp như kiểm soát vĩ mô, tăng cường phối hợp giữa các quốc gia trong quản lý tỷ giá hối đoái, và hỗ trợ doanh nghiệp trong quản lý rủi ro tỷ giá cần được triển khai hiệu quả.