Các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động thanh tra thuế tại chi cục thuế thành phố thủ dầu một tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG l NGUYỄN VĂN TÌNH 20000010 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 Bình Dương, năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG NGUYỄN VĂN TÌNH 20000010 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ ĐOAN TRANG Bình Dương, năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động tra thuế Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học TS Đỗ Đoan Trang Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày 28 tháng năm 2023 Học viên thực Luận văn Nguyễn Văn Tình ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài, tác giả nhận nhiều giúp đỡ quý báu từ quý Thầy Cô, chuyên gia, nhà quản trị doanh nghiệp, bạn bè, quan đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn TS Đỗ Đoan Trang - Cô hướng dẫn trực tiếp thực đề tài Xin cảm ơn quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy mơn học chương trình đào tạo Lớp Cao học Quản trị kinh doanh Khóa 20 truyền đạt cho kiến thức, kinh nghiệm quý báu bổ ích Cảm ơn Hệ Sau đại học - Khoa Kinh tế, Trường Đại học Bình Dương tạo điều kiện cho tiếp cận nguồn tri thức, thông tin, số liệu tham khảo q báu, giúp tơi hồn thiện Luận văn Xin cảm ơn quý chuyên gia, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Dương tham gia đánh giá khách quan, trung thực nội dung phiếu khảo sát mà tác giả gởi đến Cuối cùng, xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp chia sẽ, hỗ trợ giúp đỡ ngày học, công tác nghiên cứu thực đề tài Xin trân trọng cảm ơn! iii TÓM TẮT Đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động tra thuế Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dương” thực nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một nhằm hạn chế thất thu ngân sách nhà nước thời gian tới Nghiên cứu thực thơng qua 02 bước chính: Nghiên cứu sơ sử dụng phương pháp định tính thông qua sở lý thuyết, lược khảo tài liệu kết hợp với kỹ thuật vấn chuyên gia nghiên cứu thức sử dụng phương pháp định lượng Các số liệu thứ cấp thu thập từ nguồn: Các báo cáo cơng tác thuế phịng kiểm tra, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một, báo cáo nghiên cứu khoa học có liên quan Bên cạnh đó, dựa số liệu sơ cấp gồm 128 cơng chức có thời gian làm việc từ 06 tháng trở lên thực nhiệm vụ kiểm tra, giám sát khai thuế, giải liên quan đến người nộp thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một, chọn mẫu phương pháp lấy mẫu phi xác suất với hình thức chọn mẫu thuận tiện Phương pháp xử lý số liệu sử dụng đề tài bao gồm: thống kê mô tả, đánh giá thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha, phân tích EFA, phân tích hồi quy đa biến với hỗ trợ phần mềm SPSS Kết kiểm định cho thấy cho thấy yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một, 06 hệ số β mang giá trị dương (>0) chứng tỏ có 06 yếu tố có tác động chiều đến kết hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một, yếu tố mức độ tác động giảm dần cụ thể sau: “Công cụ hỗ trợ phương tiện vật chất” có tác động mạnh với hệ số β=0,702 Tiếp đến yếu tố (xếp theo mức độ tác động giảm dần): “Năng lực phầm chất cán tra” (β=0,347), “Chế độ đãi ngộ tra viên” (β=0,341), “Hệ thống quy định pháp luật” (β=0,135), “Quy trình phương pháp tra” (β=0,074), “Thái độ phối hợp người nộp thuế” (β=0,042)) iv MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH SÁCH CÁC BẢNG viii DANH SÁCH CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ix DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT x CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Giới hạn không gian nghiên cứu 1.4.2 Giới hạn thời gian nghiên cứu 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu .3 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tra thuế 2.1.1 Khái niệm tra thuế .6 2.1.2 Vai trò tra thuế 2.2 Yêu cầu nội dung, quy trình thực tra thuế .9 2.2.1 Yêu cầu việc thực tra thuế 2.2.2 Quy trình thực tra thuế 11 2.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác tra thuế 12 v 2.3.1 Nhóm tiêu chí liên quan đến số lượng người nộp thuế tra 13 2.3.1.1 Tỷ lệ người nộp thuế tra tổng số người nộp thuế hoạt động 13 2.3.1.2 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng người nộp thuế tra .13 2.3.2 Nhóm tiêu chí liên quan đến kết tra .14 2.3.2.1 Số thuế truy thu bình quân 14 2.3.2.2 Tỷ lệ số thuế truy thu tổng thu ngân sách nhà nước 14 2.3.2.3 Tỷ lệ nợ đọng sau tra 14 2.3.2.4 Số lỗ sai bình quân bị loại qua tra .14 2.3.2.5 Số thuế ưu đãi (miễn, giảm) bình quân bị loại qua tra 15 2.3.2.6 Tỷ lệ người nộp thuế tra phát có sai phạm 15 2.3.3 Nhóm tiêu chí liên quan đến chi phí, nguồn nhân lực tra, thời gian tra 16 2.3.3.1 Chi phí tra bình qn 16 2.3.3.2 Tỷ lệ chi phí số thuế truy thu .16 2.3.3.3 Thời gian tra bình quân .16 2.3.3.4 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thời gian tra .17 2.3.3.5 Hệ số số lượng người nôp thuế tra tổng số cán tra .17 2.4 Lược khảo tài liệu 18 2.4.1 Tình hình nghiên cứu nước 18 2.4.2 Tình hình nghiên cứu nước 20 2.4.3 Đánh giá tổng quan tài liệu lược khảo 21 2.5 Mô hình nghiên cứu đề xuất yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một 23 Năng lực phầm chất cán tra (NL) 24 Quy trình phương pháp tra (QT) 24 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Quy trình nghiên cứu 29 vi 3.2 Xây dựng thang đo 29 3.3 Phương pháp thu thập liệu 33 3.3.1 Số liệu thứ cấp 33 3.3.2 Số liệu sơ cấp 33 3.3.3 Xác định cỡ mẫu 34 3.3.3.1 Phương pháp chọn mẫu 34 3.3.3.2 Kích thước mẫu 34 3.3.3.3 Thiết kế bảng câu hỏi 35 3.4 Kỹ thuật phân tích liệu thống kê 35 3.4.1 Phương pháp so sánh .35 3.4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach alpha .36 3.4.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 36 3.4.4 Phân tích hồi quy đa biến 40 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 43 4.1 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một 43 4.1.1 Vị trí, chức .43 4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Bến Cát 43 4.2 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2022 .44 4.2.1 Thực thu ngân sách nhà nước năm 2022 Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một 44 4.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một 47 4.2.3 Công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách, đảm bảo lành mạnh hóa mơi trường kinh doanh giúp người nộp thuế nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một 48 4.2.4 Công tác kiểm tra nội bộ, giải đơn thư khiếu nại tố cáo, thơng tin qua đường dây nóng phịng chống tham nhũng Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một 51 4.2.4.1 Công tác Kiểm tra nội 51 4.2.4.2 Công tác tiếp công dân 52 vii 4.2.4.3 Tiếp nhận đơn, thư qua đường dây nóng 52 4.2.4.4 Tiếp nhận đơn thư khiếu nại, tố cáo 53 4.3 Mô tả mẫu nghiên cứu 54 4.4 Kết kiểm tra độ tin cậy thang đo với hệ số Cronbach’s Alpha 57 4.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 63 4.5.1 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến độc lập 63 4.5.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến phụ thuộc 66 4.6 Kiểm định mơ hình nghiên cứu phân tích hồi quy 67 4.7 Thảo luận kết nghiên cứu 70 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 75 5.1 Kết luận chung 75 5.2 Đề xuất số hàm ý quản trị nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một 76 5.2.1 Hàm ý quản trị “Công cụ hỗ trợ phương tiện vật chất” 76 5.2.2 Hàm ý quản trị “Chế độ đãi ngộ tra viên” 78 5.2.3 Hàm ý quản trị “Hệ thống quy định pháp luật” 79 5.2.4 Hàm ý quản trị “Quy trình phương pháp tra” .80 5.2.5 Hàm ý quản trị “Thái độ phối hợp người nộp thuế” 81 5.3 Hạn chế đề tài đề xuất hướng nghiên cứu 82 5.3.1 Hạn chế đề tài 82 5.3.2 Hướng nghiên cứu 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 86 Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát 86 Phụ lục 2: Danh sách Chuyên gia/người am hiểu tham gia thảo luận nhóm 90 viii DANH SÁCH CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tổng hợp nghiên cứu 22 Bảng 3.1: Tổng hợp thang đo nghiên cứu 30 Bảng 4.1: Mẫu phân chia theo giới tính 54 Bảng 4.2: Mẫu phân chia theo độ tuổi 55 Bảng 4.3: Mẫu phân chia theo thời gian công tác 55 Bảng 4.4: Mẫu phân chia theo trình độ chun mơn 56 Bảng 4.5: Mẫu phân chia theo trình độ trị 56 Bảng 4.6: Kết Cronbach Alpha thang đo Công cụ hỗ trợ phương tiện vật chất 57 Bảng 4.7: Kết Cronbach Alpha thang đo Hệ thống quy định pháp luật 58 Bảng 4.8: Kết Cronbach Alpha thang đo Thủ tục giám sát 58 Bảng 4.9: Kết Cronbach Alpha thang đo Thái độ phối hợp người nộp thuế 59 Bảng 4.10: Kết Cronbach Alpha thang đo Chế độ đãi ngộ tra viên 60 Bảng 4.11: Kết Cronbach Alpha thang đo Cơ sở liệu người nộp thuế 61 Bảng 4.12: Kết Cronbach Alpha thang đo Năng lực phầm chất cán tra 61 Bảng 4.13: Kết Cronbach Alpha thang đo Quy trình phương pháp tra 62 Bảng 4.14: Kết Cronbach Alpha thang đo Kết hoạt động tra thuế 62 Bảng 4.15: Kết phân tích nhân tố khám phá 64 Bảng 4.16: Tổng hợp thang đo thức 65 Bảng 4.17: Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến phụ thuộc 67 Bảng 4.18: Tóm tắt mơ hình hồi quy đa biến 67 Bảng 4.19: Bảng ANOVA kiểm tra phù hợp mơ hình hồi quy 68 Bảng 4.20: Các hệ số mơ hình hồi quy 68 76 ngộ tra viên” (β=0,341), “Hệ thống quy định pháp luật” (β=0,135), “Quy trình phương pháp tra” (β=0,074), “Thái độ phối hợp người nộp thuế” (β=0,042)) 5.2 Đề xuất số hàm ý quản trị nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một Trên sở kết nghiên cứu, tác giả đề xuất nhóm hàm ý quản trị nhằm cải thiện điều kiện để nâng cao hiệu làm việc nhân viên MB Bank Bình Dương, sau: 5.2.1 Hàm ý quản trị “Công cụ hỗ trợ phương tiện vật chất” Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra áp dụng kỹ tra, kiểm tra phù hợp với đối tượng tra, kiểm tra, đảm bảo đạt hiệu cao công tác tra, kiểm tra; tập trung tra, kiểm tra trước doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, không để doanh nghiệp lợi dụng chủ trương hỗ trợ doanh nghiệp Nhà nước để vi phạm pháp luật, đồng thời không gây phiền hà, sách nhiễu cho người nộp thuế Mặt khác, tiếp tục trì thực điện tử hóa, số hóa khâu cơng tác quản lý thuế; triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền; đẩy mạnh giải pháp quản lý hóa đơn điện tử Tiếp tục triển khai hiệu công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh tảng số Hiện số doanh nghiệp lớn có chủ trương ứng dụng cơng nghệ thơng tin triệt để công tác quản lý công việc kế toán doanh nghiệp, doanh nghiệp có ý khơng hợp tác để chiếm đoạt nguốn thu thế, phận tra cần có biện pháp cơng nghệ đưa vào sử dụng máy móc đại,ứng dụng phần mềm hỗ trợ công việc tra, tất nhiên để thực nhiệm vụ cần bổ sung thêm nguồn nhân lực để thực nhiệm vụ Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin, nhân viên tra thuế truy cập vào liệu người nộp thuế nhằm tăng cường công tác kiểm tra tờ khai, rà sốt tờ khai lỗi hệ thống TMS, tìm nguyên nhân xử lý; đôn đốc đơn vị xử lý tờ khai chậm nộp, xử lý tờ khai lỗi Ban hành Thư nhắc nộp/Thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) phương thức điện tử 77 Bên cạnh việc nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin, việc đầu tư vào hạ tầng công nghệ thông tin cần thiết để góp phần nâng cao hiệu tra thuế trang bị thiết bị tin học cần thiết cho công chức làm công tác tra như: Máy tính xách tay, ổ cứng di động, máy ghi âm,… để phục vụ cho công tác tra thuế doanh nghiệp đạt hiệu cao Triển khai dự án kết nối thông tin từ nội ngành (Kho bạc, Hải quan); thông tin từ Bộ, ngành liên quan; đồng thời xây dựng qui chế bảo mật thông tin phân cấp, khai thác sử dụng hệ thống thông tin sở liệu người sử dụng 5.2.2 Hàm ý quản trị “Năng lực phầm chất cán tra” Nguồn nhân lực phục vụ cơng tác kiểm tra thuế có vai trị, vị trí quan trọng, yếu tố định đến hiệu cơng tác kiểm tra thuế Để có nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành Thuế, cần khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đặc biệt lực lãnh đạo, đạo điều hành Công tác phát triển nguồn nhân lực Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một năm gần ln coi trọng, nhiên cịn tồn hạn chế Trong thời gian tới, công tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp cụ thể sau: - Tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống Thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm cơng tác kiểm tra thuế: trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế, tài - ngân hàng, kế tốn - kiểm tốn, có thâm niên công tác ngành Thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; có trình độ tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc cán vào ngành khơng bố trí xắp xếp vào phận kiểm tra mà cần phải bố trí cơng việc khác sau tiến hành lựa chọn sở đánh giá chất lượng giải công việc hàng năm đánh giá qua việc kiểm tra chuyên môn, nghiệp vụ định kỳ hàng năm 78 - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành công việc cán phòng kiểm tra Văn phòng Chi Cục Đội kiểm tra Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tạo động lực cho cán phấn đấu công việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc - Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra tất phòng Chi cục để bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm cơng tác kiểm tra kịp thời có u cầu 5.2.3 Hàm ý quản trị “Chế độ đãi ngộ tra viên” Để công chức tra có nhiều động lực thực thi nhiệm vụ, giữ cơng chức tra có nghiệp vụ giỏi hạn chế thấp tượng trục lợi, tiêu cực,tham nhũng,… chế tiền lương có vai trò tiên CQT nên nghiên cứu chủ động cân đối chi lương với mức hợp lý, có phân biệt rõ ràng mức lương tương ứng ngạch, bậc khác phải đảm bảo cân đối chung Bên cạnh chế lương, CQT cần có chế thưởng tương ứng mức độ hồn thành, hiệu công việc kết khai thác tăng thu ngân sách nhà nước qua tra thuế để tạo thêm động lực cho công chức thực nhiệm vụ Tiếp tục triển khai thực tốt công tác rà soát, bổ sung quy hoạch cán lãnh đạo theo quy định Tổng cục Thuế; triển khai công tác luân chuyển, luân phiên, điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác, kiện tồn nhân lãnh đạo Cục thuế, CCT theo quy định Tổng cục Thuế Tích cực xây dựng kế hoạch đào tạo, nâng cao lực nghiệp vụ cho công chức làm việc 04 chức quản lý thuế chính, công chức lãnh đạo quy hoạch lãnh đạo cấp nhằm đáp ứng theo tiêu chuẩn chức danh lãnh đạo quản lý; bồi dưỡng kỹ lãnh đạo, quản lý, kiến thức QLNN trước bổ nhiệm, bổ nhiệm lại 79 Thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức đơn vị; với tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ, tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực người, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, quy hoạch, đề bạt hợp lý 5.2.4 Hàm ý quản trị “Hệ thống quy định pháp luật” Bám sát đạo, điều hành Tổng cục Thuế Cấp ủy, Ủy ban nhân dân TP Thủ Dầu Một để chủ động triển khai chương trình hành động thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân schs nhà nước Triển khai mạnh mẽ, đồng giải pháp thu thuế; thường xuyên theo dõi tình hình thu ngân sách, nắm bắt kịp thời, đầy đủ, nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc địa bàn mà CCT theo dõi Qua đó, xác định nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực, loại thuế thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, kiến nghị với Ủy ban nhân dân TP Thủ Dầu Một đạo ngành, cấp địa phương phối hợp với CQT để tăng cường quản lý thu Thường xun đơn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, khơng kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời Tiếp tục tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ đôn đốc người nộp thuế sử dụng dịch vụ khai thuế, nộp thuế điện tử, xác nhận thuế điện tử,… trì tỷ lệ 100% doanh nghiệp hoạt động thực kê khai qua mạng 98% doanh nghiệp nộp thuế điện tử, đảm bảo tiêu giao Tiếp tục rà soát, đối chiếu theo dõi hồ sơ khai thuế trễ hạn thời gian thực Chỉ thị 16/TT-TTg; tăng cường công tác kiểm tra tờ khai, rà sốt tờ khai lỗi hệ thống TMS, tìm nguyên nhân xử lý; đôn đốc đơn vị xử lý tờ khai chậm nộp, xử lý tờ khai lỗi Ban hành Thư nhắc nộp/Thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) phương thức điện tử Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều 80 giúp CQT giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh 5.2.5 Hàm ý quản trị “Quy trình phương pháp tra” Cần chủ động phối hợp chặt chẽ thường xuyên với ngành có liên quan : Công an, quản lý thị trường việc quản lý, kiểm tra, xử lý nợ thuế lớn bỏ trốn doanh nghiệp địa bàn, tổ chức trao đổi, học tập nghiệp vụ bên để công tác kiểm tra đem lại hiệu Đối với kiểm tra thuế cần nắm người nộp thuế đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký Thường xuyên tổ chức bồi dưỡng tập huấn trang bị thêm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra số kỹ năng, kỹ thuật như: Quan sát, hỏi đáp, truy kiện hỏi đáp, chọn mẫu nhằm đảm bảo công tác ngày hoàn thiện hiệu Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra hố đơn địa bàn để phát dấu hiệu vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Việc phân tích chun sâu rủi ro thuế chưa thực cán kiểm tra dựa tờ khai thuế hàng tháng tờ khai toán thuế năm doanh nghiệp Việc phân tích tìm độ rủi ro thất thu thuế cho việc lập kế hoạch kiểm tra, chưa áp dụng phương pháp đối chiếu so sánh ngược để tìm bất hợp lý trình hoạt động doanh nghiệp Tăng cường biện pháp quản lý nợ thuế đẩy mạnh áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ; thực công khai thông tin nợ thuế website ngành Thuế trường hợp người nộp thuế có nợ thuế bị cưỡng chế, nợ kéo dài Thực giao tiêu thu nợ đến phòng, Chi cục Thuế, đội thuế, công chức thuế, hàng tháng, quý kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện, đảm bảo cuối năm hoàn thành tiêu thu nợ đặt Thực rà soát, phân loại khoản nợ thuế, phân tích nguyên nhân đối tượng nợ để có giải pháp đơn đốc thu nợ Các phận chức quan thuế phối hợp chặt chẽ với việc xử lý, thu hồi nợ thuế theo chức năng, nhiệm vụ giao (đôn đốc thu số thuế phát sinh, hạn chế thấp chuyển sang nợ mới, thu dứt điểm số nợ thuế truy thu 81 phạt qua tra, kiểm tra, kiểm toán ) Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc để thực thu tiền thuế nợ khấu trừ thuế theo quy định 5.2.6 Hàm ý quản trị “Thái độ phối hợp người nộp thuế” Một tiêu thức để đánh giá hệ thống thuế tốt tính hiệu hệ thống với biểu rõ nét tính tự giác tuân thủ người nộp thuế Để đạt điều này, việc tăng cường tra thuế để phát kịp thời, xử lý nghiêm hành vi vi phạm, cần có tuyên truyền, hỗ trợ hiệu CQT Trên sở vi phạm, sai sót thường gặp ghi nhận, phát qua hoạt động tra, CQT Việt Nam cần có biện pháp hỗ trợ người nộp thuế có định hướng nhóm người nộp thuế dễ xảy vi phạm hướng dẫn người nộp thuế tăng cường kiểm soát, giám sát nội để hạn chế sai sót, vi phạm CQT Việt Nam cần đa dạng hóa hình thức hỗ trợ; thực hình thức hỗ trợ chuyên nghiệp - đại tổng đài hỗ trợ, hỗ trợ trực tuyến, sở liệu điện tử công khai nội dung hỏi đáp, hướng dẫn pháp luật thuế… Ngoài ra, CQT Việt Nam nên có biện pháp hỗ trợ, khuyến khích đơn vị tư vấn, đại lý thuế đơn vị cung cấp giải pháp hỗ trợ người nộp thuế theo hướng khuyến khích xã hội hóa lĩnh vực hỗ trợ người nộp thuế để mở rộng tối đa phạm vi, đối tượng hỗ trợ giảm sức ép chi phí phục vụ hoạt động CQT Để tạo ủng hộ xã hội cơng tác quản lý thuế nói chung hoạt động tra thuế nói riêng, CQT cần tích cực, sáng tạo xây dựng kế hoạch triển khai chương trình tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thuế hiệu quả, thực chất để thành phần xã hội hiểu biết thuế, vai trò chất thuế… Trên sở hiểu biết xã hội thuế gia tăng hình ảnh CQT minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi xây dựng, giữ gìn… CQT Việt Nam thuận lợi việc định hướng xã hội có thái độ lên án hành vi gian lận thuế, coi hành vi gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật phải nghiêm khắc xử lý mà hành vi vi phạm tiêu chuẩn đạo đức ủng hộ tối đa CQT 82 Song song với chương trình tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thuế, quảng bá hình ảnh… CQT tự tổ chức triển khai, CQT cần hợp tác chặt chẽ tranh thủ tối đa hỗ trợ quan thơng tin, báo chí để mở rộng tăng cường hiệu hoạt động tuyên truyền, quảng bá tạo thêm ủng hộ hệ thống báo chí hoạt động tra thuế công tác đấu tranh chống gian lận thuế 5.3 Hạn chế đề tài đề xuất hướng nghiên cứu 5.3.1 Hạn chế đề tài Nghiên cứu giới hạn nội dung xác định yếu tố ảnh hưởng đến kết hoạt động tra thuế CCT TP Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dương Khi thực nghiên cứu này, việc tiến hành thu thập liệu thực theo nguyên tắc không thu thập nhiều thong tin cá nhân đáp viên, không cần đưa tên họ đáp viên vào bảng câu hỏi; nhiên, bảng câu hỏi giấy, nên số đáp viên có tâm lý em ngại, chưa thể hết quan điểm họ trả lời vào bảng câu hỏi, nhiều có số câu hỏi họ chưa trả lời đúng, trơe ngại liệu nghiên cứu Do lĩnh vực thanh, kiểm tra lĩnh vực nhạy cảm, nhà nghiên cứu thực hiện, mà chủ yếu nghiên cứu từ đề tài nghiên cứu ngành, nên việc nghiên cứu, lược khảo tài liệu gặp khơng khó khăn, chí có nhiều tài liệu cịn đóng dấu mật, nên việc tiếp cận nguồn thông tin đa chiều nước hạn chế, tác giả phải thực lược khảo thêm nhiều nghiên cứu nước để tổng hợp đầy đủ yếu tố, để xem xét đưa vào mơ hình nghiên cứu đề tài nghiên cứu Mặt khác, địa bàn nghiên cứu đề tài giới hạn phạm vi CCt khu vực, nên kết nghiên cứu áp dụng cho địa bàn TP Thủ Dầu Một chưa thể khái quát hết cho địa bàn quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Dương, nên cần thiết có nhiều nghiên cứu cấp độ khơng gian lớn để áp dụng phạm vi tồn tỉnh Bình Dương 5.3.2 Hướng nghiên cứu 83 Thổng qua thực tiễn, tác giả thực nghiên cứu cần thực thêm nhiều bước nghiên cứu định tính như: Phỏng vấn nhóm, vấn sâu Chuyên gia để đưa thêm nhiều nhân tố vào mơ hình nghiên cứu, qua đánh giá thêm nhiều phương diện ảnh hưởng, làm cho giải pháp có tính khả thi, dễ thực thực tiễn Do không gian nghiên cứu phạm vi TP Thủ Dầu Một, nên nghiên cứu cần xem xét việc mở rộng đại bàn nghiên cứu phạm vi tất CCT thuộc Cục Thuế tỉnh, qua áp dụng Bình Dương,hơn cịn giúp Cục Thuế tỉnh lân cận tham khảo, nghiên cứu Khi thực phạm vi lớn hơn, phát sinh vấn đề phương pháp chọn mẫu áp dụng để giúp số liệu có tính xác cao có thể, tác giả cần xem xét ứng dụng phương pháp chọn mẫu xác xuất,thay chọn mẫu phi xác xuất 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Angelis, J D., Kupchik, A., 2007 “Citizen oversight, procedural justice, and officer perceptions of the complaint investigation process” Policing: An International Journal of Police Strategies & Management, 30 (4), 651 - 671 yalew, E., 2014 Factors affecting tax audit effectiveness a study on category a tax payers in ABahirdar City Administration Revenue Office Dissertation, Department of Accounting & Finance, Bahir Dar University Nguyễn Thị Bất & Vũ Duy Hào, 2002 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: NXB Thống kê Công văn số 1738/TCT-DNNCN, 2021 Công văn việc tăng cường quản lý thuế hoạt động mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ tảng số doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh Tổng Cục Thuế ban hành ngày 26 tháng năm 2021 Công văn số 1948/TCT-TTKT, 2021 Công văn việc tăng cường triển khai công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử nhà cung cấp nước khơng có sơ sở kinh doanh Việt Nam Tổng Cục Thuế ban hành ngày 03 tháng năm 2021 Công văn số 5383/CTCTH-HKDCN, 2022 Công văn việc triển khai hướng dẫn lập thu thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2023 Tổng Cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 11 năm 2022 Công văn số 2179/TCT-KTNB, 2022 Công văn việc chấn chỉnh công tác tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo Tổng Cục Thuế ban hành ngày 22 tháng năm 2022 Hair, J cộng sự, 2006 Multivariate data analysis ed New Jersey: Prentical Hall Jepkoech, S N & Muya, J., 2016 Tax compliance of small business owners: A review International Journal of Entrepreneurial Behavior & Research, 18 (3), 330 - 351 85 Kasri, R A and Kassim, S.H., 2009 Empirical Determinants of Saving in theIslamic Banks: Evidence from Indonesia Islamic Econ, 22 (2), 181201 Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu, 2015 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Tạp chí Tài chính, (7/2015), 17 - 20 Đặng Hồng Kỳ, 2013 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luật số 56/2010/QH12, 2010 Luật Thanh tra 2010 Quốc hội ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2010 Ladi, O M & Henry, I T., 2015 Effects of Tax Audit on Revenue Generation: Federal Inland Revenue Service, Abuja Experience Journal of Good Governance and Sustainable Development in Africa (JGGSDA), (4), 21 - 26 Nghị định số 07/2012/NĐ-CP, 2012 Nghị định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Chính phủ ban hành ngày 09 tháng 02 năm 2012 Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS - Tập Hồ Chí Minh: Nxb Hồng Đức Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh Hồ Chí Minh: NXB Lao động - Xã hội Bùi Ngọc Toản, 2017 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghiên cứu thực nghiệm địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Tạp chí Khoa học - Đại học Huế, 126 (5A), 77 - 88 Thông tư số 31/2021/TT-BTC, 2021 Thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Bộ Tài ban hành Bộ Tài ban hành ngày 17 tháng năm 2021 Thông tư số 05/2021/TT-BTC, 2021 Thông tư quy định quy trình xử lý đơn khiếu nại, đơn tố cáo, đơn kiến nghị phản ánh Thanh tra Chính phủ ban hành ngày 01 tháng 10 năm 2021 86 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát Chào Anh/Chị, Tôi Phạm Anh Tiến, học viên cao học ngành Quản trị kinh doanh, khoa Sau Đại học, Trường Đại học Bình Dương Hiện nay, tơi thực đề tài nghiên cứu “Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu làm việc nhân viên ngân hàng thương mại cổ phần Quân Đội khu vực tỉnh Bình Dương” Tất ý kiến Anh/Chị đóng góp vào thành cơng cho nghiên cứu, khơng có ý kiến hay sai mà có câu trả lời thành thật Rất mong nhận ý kiến chân thành từ Anh/Chị Chân thành cảm ơn hợp tác Anh/Chị Phần I Anh/Chị vui lòng cho biết thêm số thơng tin sau: Giới tính: Nam □ Nữ □ Tuổi Anh/Chị: □ 20 - 30 □ 31 - 40 □ 41 - 50 □ 51 - 60 Trình độ học vấn Anh/Chị □ Trung cấp □ Cao đẳng Năm cơng tác: □ 1-5 □ 6-10 Tình trạng gia đình: □ Độc thân □ Đại học □ 11-15 □ Sau đại học □ 16-20 □ Trên 21 □ Kết Trình độ trị: □ Cử nhân □ Cao cấp lý luận trị □ Trung cấp □ Sơ cấp tương đương □ Chưa qua đào tạo Trình độ Quản lý nhà nước: □ Chuyên cao cấp tương đương □ Chuyên viên tương đương □ Chuyên viên tương đương □ Chưa qua đào tạo Phần II Vui lòng cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị theo quy ước đây: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Trung lập Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 87 TT Nhận định I Công cụ hỗ trợ phương tiện vật chất (CC) Hệ thống thông tin Chi cục cập nhật số liệu xác kịp thời Hệ thống thông tin Chi cục giúp truy cập thuận tiện hiệu phù hợp với quy trình quản lý thuế Hồ sơ lưu trữ liệu thuế đầy đủ dễ tìm Cơ sở vật chất đầy đủ, tiện nghi, thoải mái giúp công tác KTT hiệu Mức độ đồng ý tăng từ đến 5 5 II Hệ thống quy định pháp luật (PL) Các quy định pháp luật thuế người nộp thuế thống nhất, ổn định Quy định thời gian tra phù hợp Hình thức tra (Toàn diện, theo chuyên đề, hai) thích với đối tượng doanh nghiệp Các hướng dẫn xử phạt thống nhất, rõ ràng Thủ tục giám sát (TT) III Các thủ tục công khai minh bạch đến doanh nghiệp 10 Cơ quan thuế phổ biến kịp thời, đầy đủ nội dung chi tiết mục đích tra thuế 11 Cơ quan thuế phổ biến đầy đủ biểu mẫu giám sát, tra 12 Cơ quan thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp giải trình, khắc phục hậu việc thất thoát ngân sách IV Thái độ phối hợp người nộp thuế (TD) 13 Doanh nghiệp nhận thức tính cơng nghĩa vụ thuế 14 Doanh nghiệp ủng hộ biện pháp xử lý vi phạm thuế quan thuế 15 Kiến thức thuế doanh nghiệp 16 Doanh nghiệp nhận thức tính cơng mức thuế 88 phải chịu Chế độ đãi ngộ tra viên (CD) V 17 Các văn pháp luật quy định đầy đủ, rõ ràng sách đãi ngộ với tra viên thuế 18 Thu nhập đủ trang trải tích lũy cho sống 19 Mức độ đãi ngộ phù hợp với khối lượng công việc 20 Mức độ đãi ngộ giúp an tâm làm việc VI Cơ sở liệu người nộp thuế (DL) 21 Hệ thống ứng dụng khai thác thông tin, liệu người nộp thuế đáp ứng yêu cầu 22 Công tác tổ chức tập huấn cho tra viên thuế quan tâm giúp cho công chức khai thác hiệu liệu chuyên ngành 5 23 24 Hệ thống cơng nghệ thơng tin ln trì đảm bảo thông suốt giúp công chức khai thác hiệu Thanh tra viên thuế nẵm vững ứng dụng phân tích rủi ro (TPR) để hỗ trợ xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp VII Năng lực phầm chất cán tra (NL) 25 Đội ngũ cán tra thuế có đầy đủ lực chuyên môn đáp ứng nhu cầu công việc 26 Đội ngũ cán tra thuế nắm bắt kịp thời quy định, thủ tục thuế 27 Đội ngũ cán tra thuế ln có khả xử lý tranh chấp cơng việc nhanh chóng 5 28 Đội ngũ cán tra thuế khai thác hiệu thông tin doanh nghiệp nộp thuế VIII Quy trình phương pháp tra (QT) 29 Cơ quan thuế ln có kế hoạch cho cơng tác thanh, kiểm tra thuế vào thời điểm đầu năm 30 Hệ thống thông tin hỗ trợ trực tuyến người nộp thuế 89 quan thuế giúp cho việc tra kế hoạch 31 Giải đáp nhanh chóng, kịp thời vướng mắc quy trình cho doanh nghiệp Y Kết hoạt động tra thuế (KQ) Số thuế truy thu từ doanh nghiệp tăng qua năm Số lượng doanh nghiệp tra thuế địa bàn gia tăng qua năm Công tác đánh giá chất lượng tra thuế thực khoa học Anh/ Chị có đề xuất nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra thuế Chi Cục thuế thành phố Thủ Dầu Một? Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý Anh/Chị !! 90 Phụ lục 2: Danh sách Chuyên gia/người am hiểu tham gia thảo luận nhóm TT HỌ VÀ TÊN ĐƠN VỊ CƠNG TÁC CHỨC VỤ Trần Văn Hoàng Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Trưởng phòng Nguyễn Xuân Thắng Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Trưởng phòng Cao Quang Thái Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Phó trưởng phịng Nguyễn Hồng Huy Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Công chức Nguyễn Thị Như Linh Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Công chức Nguyễn Thanh Phong Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Công chức Nguyễn Hùng Đức Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một Công chức