Thue gia tri gia tang

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Th.S NGUYỄN LÊ HÀ THANH NA Hiểu chất thuế GTGT Nắm vững quy định liên quan đến vấn đề hóa đơn, chứng từ C2 Khái niệm Phương pháp Mô tả chế hoạt động thuế GTGT: thuế đầu vào, thuế đầu ra, thuế khấu trừ, thuế phải nộp Thực việc tính thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT hoàn QLNN thuế GTGT C2 Phạm vi áp dụng Hóa đơn C2 Căn Hồn thuế CĂN CỨ PHÁP LÝ 1/ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 2/ Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 3/ Luật thuế 71/2014/QH13 sửa đổi Luật thuế 4/ Luật thuế 106/2016/QH13 sửa đổi Luật thuế CĂN CỨ PHÁP LÝ 5/ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 6/ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 7/ VBHN 16/2015/BTC ngày 17/6/2015 8/ Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016, hd nghị định 100/2016/NĐ-CP Khái niệm, đặc điểm, vai trò, tổng quan VAT Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ HHDV Số thuế GTGT phải nộp Tổng giá trị HHDV bán = = GTGT HHDV - GTGT HHDV chịu thuế Tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng X Thuế suất T GTGT HHDV Là yếu tố cấu thành giá HHDV Có tính trung lập cao ĐT chịu thuế rộng, đánh nhiều giai đoạn, đánh vào người cuối Là loại thuế có tính lãnh thổ, tính gián thu Ví dụ: Cơng ty A – nhà cung cấp NVL Công ty B – nhà sx Công ty C – thương mại Người tiêu dùng Nhà cung cấp NVL Nhà sản xuất CSKD thương mại Người tiêu dùng Bán Mua Bán Mua Bán Mua Doanh số 10.000 10.000 12.000 12.000 15.000 15.000 Thuế GTGT 1.000 1.000 1.200 1.200 1.500 1.500 Thuế GTGT phải nộp 1.000 khoản thu quan trọng NSNN Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán - 200 loại thuế khơng trùng lắp 300 1.500 Khuyến khích xuất HHDV Điều tiết TN tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế Cơ sở tính thuế Tính liên hồn Số lượng thuế suất Điểm đến Không chịu thuế Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ Khơng tính thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ Giá tính thuế Chịu thuế GTGT Tính thuế GTGT Thuế suất Tổ chức, cá nhân nhập HH, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT Khấu trừ Hồn thuế Phương pháp tính thuế GTGT Trực tiếp Tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam Hàng hóa, dịch vụ (trừ loại không chịu thuế) Dùng cho SXKD Mua tổ chức, cá nhân tiêu dùng Việt Nam nước c 2.3 Đối tượng khơng chịu thuế VAT ? Là SP nơng nghiệp, Là đầu vào SX nông nghiệp Theo cam kết QT, Vì lý xã hội Vì HHDV NN trả tiền Để phù hợp thông lệ QT Do người KD có thu nhập thấp Vì số lý khác Nông sản chưa chế biến (sơ chế) tự sx, nhập Giống (SX, NK, TM) Phục vụ sx nơng nghiệp (nội đồng); Phân bón, thức ăn gia súc, tàu xa bờ; MMTB p/v sxNN Muối Nhà SHNN Chuyển QSD đất Bảo hiểm DV tài chính, NH, CK 17 HH nước chưa sx được, nhập để trực tiếp sd 18 Vũ khí, khí tài 19 HH bán cho viện trợ 20 HH chuyển khẩu; TNTX; Ng liệu VT nhập để sx gia công XK 21 Chuyển giao công nghệ (trừ MMTB); phần mềm máy tính DV y tế, thú y 10 DV bưu VT 11 DV cơng viên, chiếu sáng, tang lễ 12 SC cơng trình VH nghệ thuật công cộng 13 Dạy học, dạy nghề 14 Truyền thanh, tr hình 15 Sách, báo, tạp chí 16 Vận chuyển hành khách nội đô… 22 Vàng chưa chế tác 23 Sp tài nguyên chưa chế biến; có chế biến mà sp tài nguyên > 51% giá thành sản phẩm trở lên 24 SP nhân tạo, nạng, xe lăn 25 HHDV hộ kd có doanh thu < 100 tr/năm 26 Khác (HH bán miễn thuế, dtqg, rà mìn, DV thu lệ phí) Các giao dịch ko phải mua bán HHDV (thu bồi thường = tiền) Không khai, tính, nộp Thuế GTGT DV diễn ngồi VN (CSKD nước mua NN: SC MMTB, môi giới bán HHDV NN) Bán tài sản không tham gia hđ kinh doanh GD cần xử lý y/c thực tế QL (chuyển nhượng DADT để sx hhdv chịu VAT DN nộp V khấu trừ bán sp nn chưa chế biến cho DN khâu TM) Điều chuyển tài sản cố định (giá SSKT đ/v thành viên 100%vốn) Khác Khoản thu bồi thường (tiền), thưởng, hỗ trợ, chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác (lãi trái phiếu, tiền cổ tức, thu bồi thường HĐ bị hủy, lãi trả chậm, tiền BH bồi thường tai nạn) Mua DV nước ngồi (khơng CSTT, cá nhân không cư trú VN) mà DV thực ngồi VN Khơng phải người nộp thuế GTGT bán tài sản khơng kê khai tính thuế GTGT Chuyển nhượng dự án ĐT để SXKD HHDV chịu VAT - DN, HTX (khấu trừ VAT) bán nông sản chưa chế biến cho DN,HTX (KDTM) không kê khai nộp VAT - Nếu bán cho hộ, cá nhân, tổ chức khác nộp VAT 5% - Hộ, cá nhân, DN (VATtrực tiếp) bán cho DN thương mại VAT = 1% /DT TSCĐ điều chuyển theo GTCL • CSKD đơn vị thành viên CSKD sở hữu 100% vốn, để phục vụ cho SXKD HHDV chịu thuế VAT • 7b Điều chuyển tài sản đơn vị HT phụ thuộc THUẾ VAT = Trường hợp khác: Trường hợp khác: • a Góp vốn = TS để thành lập DN • c Thu địi người thứ hoạt động bảo hiểm; khoản thu hộ • g HH xuất bị nước trả lại phải NK khơng phải nộp T.GTGT (TT 119/2014) • d DT bán đại lý; DT, hoa hồng hưởng từ hđ đại lý bán giá DV đặc biệt • e DT hoa hồng bán đại lý HHDV khơng chịu VAT GIÁ TÍNH THUẾ x THUẾ SUẤT Căn Giá tính thuế Thuế suất 3.1 Giá tính thuế: Nguyên tắc chung Giá tính thuế GTGT là: -Giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn người bán hàng/dịch vụ; - Hoặc giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ HHDV nhập 25  Hàng hóa dịch vụ mua bán nước + Chịu thuế TTĐB: giá bán có T TTĐB chưa có thuế GTGT + Chịu thuế BVMT: giá bán có T.BVMT chưa có thuế GTGT + Chịu thuế TTĐB, BVMT: giá bán có T.TTĐB, T.BVMT chưa có thuế GTGT  Đối với hàng hóa nhập Giá NK GIÁ TÍNH THUẾ Thuế BVMT TNK Thuế TTĐB 27  Đối với HH luân chuyển, tiêu dùng nội HHDV luân chuyển, tiêu dùng nội không kê khai, nộp thuế GTGT, trừ loại không SD cho sxkd 28  HH trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương Cho biếu tặng khơng có GTT phải tính thuế GTT giá sp loại tương đương a b ải Đối với HHDV dùng để khuyến mại (theo quy định PL thương mại): giá tính thuế GTGT = đ - Hàng mẫu, hàngthử không trả tiền, gtt GTGT = đ - Khuyến mại có kèm phiếu mua hàng, SD dịch vụ: Khơng khai, tính thuế phiếu mua hàng, dịch vụ -Bán với giá thấp hơn: gtt = giá thấp hơn/(1+thuế suất) 29 Có 02 trường hợp : Trường hợp xây dựng, lắp đặt khơng bao thầu NVL giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt khơng bao gồm giá trị NVL chưa có thuế GTGT) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu NVL giá tính thuế bao gồm giá trị NVL chưa có thuế GTGT) 30 10 DỊCH VỤ XK HÀNG HỐ XK • • • • XK nước ngồi Ủy thác XK Bán vào Khu PTQ Trường hợp XK khác c • Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngồi & VN; • Khu phi thuế quan Không áp dụng thuế suất 0% (NĐ 100/2016/NĐ-CP) - Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; - Dịch vụ nước như: tái bảo hiểm, cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, đầu tư chứng khốn, - Dịch vụ tài phái sinh; - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng; - Sản phẩm xuất tài ngun, khống sản có nguồn gốc nước gồm: Khống sản kim loại; khống sản khơng kim loại; dầu thơ; khí thiên nhiên; khí than - Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan; - Thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất khẩu: khơng phải tính V ra, V vào không khấu trừ Thuế suất 0% a Điều kiện, thủ tục, hồ sơ áp dụng thuế suất 0% Hợp đồng bán, gia công HH xuất khẩu, cung ứng dịch vụ; HĐ vận chuyển Chứng từ toán tiền HHDV xuất qua ngân hàng Tờ khai hải quan có xác nhận xuất quan hải quan Hóa đơn GTGT bán HHDV 45 15 Nước Quặng sx phân bón… DV nạo vét kênh mương… Nông sản chưa qua chế biến khâu thương mại Mủ cao su sơ chế… Thực phẩm tươi sống khâu thương mại Đường, phụ phẩm đường Sp làm cói, đay… TB dụng cụ y tế 10 Giáo cụ dạy học 11 SX phim, phát hành, chiếu phim… 12 Đồ chơi, sách loại (trừ loại không chịu VAT) 13 Dịch vụ khoa học công nghệ… 14 Bán, cho thuê, mua Nhà xã hội (1/7/2013) Thuế suất 10% c Được xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng HHDV không thuộc diện áp dụng mức thuế suất 0%, 5% Phương pháp tính thuế 16 Phương pháp tính thuế c Chia trường hợp: - Đối với hàng hóa nhập khẩu: VAT pn = GTT x thuế suất T.GTGT GTT = GNK + TNK -Đối với hàng hóa SX xuất khẩu: -Khấu trừ trực tiếp Đăng ký tự nguyện khấu trừ (trừ hộ, CN) Có doanh thu từ tỷ đồng /năm trở lên (trừ hộ, CN) Nước cung cấp HHDV để HĐ tìm kiếm dầu khí… AD với CSKD thực đầy đủ CĐKT Xác định số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp = = Giá tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế suất x thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 51 17 - Số thuế GTGT đầu vào: • Hóa đơn GTGT • Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập • Chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngồi • Hóa đơn tem, vé, thẻ DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Bán HHDV chịu thuế GTGT Có hóa đơn GTGT, có chứng từ nộp thuế khâu NK Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ hóa đơn mua HHDV < 20 tr.đ/1 lần mua (giá gồm VAT) Thuế đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ tháng (cho đến trước quan thuế công bố QĐ kiểm tra) Thuế GTGT đầu vào Đầu chịu thuế Khấu trừ toàn Đầu chịu không chịu thuế, không tách riêng Phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế tổng doanh thu Đầu không chịu thuế Khơng khấu trừ 18 Khấu trừ tồn -VAT đầu vào HHDV sử dụng cho SXKD HHDV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bán (cả TH tổn thất, hao hụt tự nhiên) - VAT đầu vào HHDV bán để SD cho viện trợ - VAT đầu vào HHDV SD cho hoạt động tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí 55 Khấu trừ tồn VAT vào HHDV hình thành TSCĐ phúc lợi (tt) - VAT đầu vào HHDV để SD cho biếu tặng, phục vụ SX hàng chịu thuế bán - VAT đầu vào nộp theo định ấn định thuế CQHQ -VAT đầu vào: tổ chức sxkd khép kín, hạch tốn tập trung; có DA ĐT nhiều giai đoạn 56 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào HHDV hình thành TSCĐ sau doanh nghiệp khấu trừ toàn bộ: - Nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, Phòng thay quần áo, - Nhà để xe, - Nhà vệ sinh, - Bể nước phục vụ khu vực SXKD - Nhà ở, trạm y tế khu công nghiệp 57 19 Khấu trừ phần Thuế GTGT đầu vào HHDV khấu trừ phần trường hợp: Thuế GTGT HHDV, tài sản cố định sử dụng đồng thời cho SXKD HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT Phải hạch toán riêng T.GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ Nếu không HT riêng được, phân bổ theo tỷ lệ (%) DT chịu thuế GTGT (cả ko kê khai) so với tổng doanh thu bán không HT riêng 58 Mặt hàng Doanh số bán Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT khấu trừ Khấu trừ thuế đầu vào CSKD không khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho SXKD HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT mà phải tính vào giá trị nguyên vật liệu chi phí sxkd 60 20 Khơng khấu trừ T.GTGT đầu vào HHDV SD cho SXKD loại khơng chịu thuế bán khơng khấu trừ, khơng hồn thuế - T.GTGT đầu vào TSCĐ (mua, thuê, bảo hành SC) TS chuyên dùng P/v QPAN; tổ chức tín dụng, bảo hiểm, chứng khốn, y tế, GD ĐT; - Tàu bay, du thuyền không dùng cho kinh doanh Thuế đầu vào HH, TSCĐ bị thiên tai, hỏa hoạn, khơng bồi thường tổn thất, khấu trừ thuế (TT 219/2013) 61 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ TSCĐ ô tơ chở người từ chỗ trở xuống, có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa VAT), không sử dụng cho kinh doanh vận chuyển, DL,KS, không khấu trừ VAT đầu vào tương ứng Đối tượng người nộp thuế GTGT (VP Tổng công ty, đơn vị HCSN) khơng khấu trừ , khơng hồn thuế 62 Khơng khấu trừ (ngun tắc hóa đơn) Nếu trường hợp hóa đơn GTGT khơng quy định khơng khấu trừ , như: - Hóa đơn GTGT không quy định: HĐ không ghi thuế GTGT - Ghi không tiêu thức: tên, đ/c, MST người mua - HĐ giả, tẩy xóa, khống; ghi không giá trị HHDV mua bán trao đổi trừ trường hợp đặc thù dùng hóa đơn GTGT ghi giá tốn giá có thuế GTGT (TT 219/2013) 63 21 - Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Hàng hóa bị tổn thất khơng bồi thường • TSCĐ phục vụ chung • Trường hợp Bên bán (nộp thuế) Thuế suất Hóa đơn Theo Thuế suất thấp TS quy định quy định Thuế suất HĐ cao Theo Thuế suất TS quy định HĐ Bên mua (khấu trừ) Theo Thuế suất HĐ Theo Thuế suất quy định Khấu trừ, hoàn thuế HHDV xuất Tóm lại, Điều kiện khấu trừ: - Có Hợp đồng bán HH, gia cơng HH, HĐ ủy thác - Tờ khai Hải quan - HHDV xuất phải toán qua ngân hàng - Hóa đơn GTGT bán HHDV, gia cơng HH 65 4.2 Phương pháp trực tiếp 22 4.2.1 PP trực tiếp GTGT -Doanh nghiệp có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý -Đơn vị sxkd vàng bạc: Khi kết thúc năm dương lịch có số âm thuế GTGT khơng kết chuyển tiếp sang năm sau Xác định thuế GTGT phải nộp theo GTGT: Số thuế GTGT phải nộp Gía trị gia tăng Thuế suất thuế GTGT AD mua bán vàng 23 Xác định GTGT Hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý, giá trị gia tăng xác định sau: Giá trị gia tăng = Giá Giá toán bán toán mua vào (có VAT) tương ứng (có VAT) 70 4.2.2 PP trực tiếp % Doanh thu  DN, HTX có doanh thu ngưỡng tỷ đ/năm,; DN thành lập (trừ đăng ký tự nguyện AD khấu trừ)  Hộ, cá nhân kinh doanh  Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng CSTT VN, có DT VN, chưa thực đủ chế độ KT, hóa đơn (trừ loại VN nộp thay)  Tổ chức kinh tế khác (trừ loại AD khấu trừ) 24 PP trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % Doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp Doanh thu % theo quy định ngành nghề  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%  Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu NVL: 5%  SX, Vận tải, dịch vụ có gắn với HH, XD có bao thầu NVL: 3%  Hoạt động kinh doanh khác: 2%  Công thức: VAT phải nộp = DT x % thuế GTGT  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%  Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 5%  Cho thuê tài sản: 5%  SX, Vận tải, dịch vụ có gắn với HH, XD có bao thầu NVL: 3%  Hoạt động kinh doanh khác: 2% 25  Công thức: VAT phải nộp = DT x % thuế GTGT Doanh thu:  Là doanh thu gồm thuế toàn tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, cung ứng DV  Hoặc DT khoán  Hoặc DT ấn định Chuyển đổi phương pháp tính thuế  Chu kỳ áp dụng PP tính thuế: năm  Người nộp T.GTGT áp dụng PP tính thuế theo PP trực tiếp, đáp ứng đủ điều kiện tính thuế GTGT theo PP khấu trừ có quyền gửi văn đề nghị quan quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển sang áp dụng PP khấu trừ theo mẫu số 07/GTGT 77 Hoàn thuế Điều kiện hoàn thuế: - Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ - Đã khai tờ khai tiêu đề nghị hoàn thuế Cơ sở KD có VAT đầu vào chưa khấu trừ hết khơng hồn thuế, mà tiếp tục kết chuyển vào kỳ sau 78 26 Hoàn thuế CSKD thành lập từ dự án đầu tư, nộp V khấu trừ Dự án tìm kiếm… dầu khí giai đoạn đầu tư VAT vào tích lũy > 300 tr hoàn thuế Hoàn thuế DAĐT: khai riêng DA, sau bù trừ với V hđ sxkd (tối đa), sau V cịn > 300 tr, hồn thuế cho DA Hồn với hđ xuất khẩu: có VAT chưa khấu trừ > 300 tr =>hoàn thuế (tháng, quý) Nếu vừa XK, vừa bán nước thì: - Phải hạch tốn riêng XK Nếu khơng XĐ %/DT - Số thuế hồn (XK) < DT hhdv XK x 10% 79 Hoàn thuế Hoàn thuế chuyển đổi SH, sáp nhập… Đơn vị có chương trình; dự án sử dụng nguồn vốn ODA Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mua HH VN mang theo người xuất cảnh Hoàn thuế theo định CQ thẩm quyền 80 Nơi nộp thuế  Khai nộp thuế Địa phương nơi sxkd  NNT theo PP khấu trừ: có CSSX phụ thuộc địa bàn khác tỉnh với trụ sở chính: nộp VAT ĐP nơi CSSX nơi trụ sở  NNT theo PP trực tiếp: có CSSX phụ thuộc địa bàn khác tỉnh với trụ sở chính; có bán hàng vãng lai ngoại tỉnh khai nộp VAT theo % doanh thu doanh thu ngoại tỉnh (1%, 2%)  KD dv viễn thông  Khai nộp VAT theo luật QLT 81 27 Doanh nghiệp A sản xuất kinh doanh 02 sản phẩm A, B, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ khai thuế có số liệu sau: I Hàng hóa, dịch vụ mua vào: Mua nguyên liệu từ Công ty X 15.000 kg, giá chưa thuế GTGT 50.000 đ/kg Mua nguyên liệu từ Công ty Y, theo hóa đơn GTGT tiền thuế GTGT 370.000 đồng Mua nguyên liệu từ Công ty M, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu Mua nguyên liệu từ Công ty N, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu Tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp bán hàng với tổng giá trị chưa thuế GTGT 510 triệu II Hàng hóa bán ra: Bán cho cơng ty thương mại An Khánh 1.200 sp A với giá chưa thuế GTGT 130.000 đ/sp Trực tiếp xuất 24.000sp A với giá FOB 135.000 đ/sp Bán cho DN chế xuất 5.000 sp B với giá 120.000 đ/sp Bán lẻ cho cá nhân số lượng 1.200 sp B với giá bán 132.000 đ/sp Bán cho Công ty XNK X 5.000 sp A với giá chưa có thuế GTGT 150.000 đ/sp Ủy thác XK 35.000 sp B với giá FOB 150.000 đ/sp Yêu cầu: Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A 10%, sản phẩm B 5% Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào 10% Khi bán lẻ cho cá nhân doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT ghi giá tốn, khơng ghi tiền thuế GTGT Trong hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55.000.000 (đã bao gồm thuế GTGT) khơng tốn qua ngân hàng, hóa đơn cịn lại đủ điều kiện khấu trừ Doanh nghiệp khơng có thuế GTGT cịn khấu trừ kỳ trước chuyển sang 28 BÀI TẬP Một cơng ty TM có tình hình kinh doanh tháng 6/2018 sau : (1) Mua hàng hóa dịch vụ tháng - Nhập lô hàng A với giá nhập 4.000tr - Mua lô hàng B để xuất với giá chưa thuế GTGT 5.000tr - Nhập TSCĐ trị giá 600tr (2) Tiêu thụ hàng hóa dịch vụ tháng - Doanh thu tiêu thụ mặt hàng A : 6.500tr - Doanh thu tiêu thụ mặt hàng B : 8.000 tr đó có 70% doanh thu xuất khẩu, cịn lại bán nước - Xuất úy thác lô hàng C tổng giá trị xk 12.000tr, hoa hồng hưởng 5% tính giá trị xuất Yêu cầu : Tính thuế GTGT phải nộp tháng ? 85 BÀI TẬP Cho biết: - Mặt hàng B chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% - Trong tháng hợp đồng XK đã thực 70% giá trị hợp đồng, hoa hồng ủy thác toán theo tiến độ thực hợp đồng - Thuế NK mặt hàng A 20%, thuế NK TSCĐ 5% - Thuế XK mặt hàng B 10%, C 5% - Thuế GTGT mặt hàng và hoa hồng ủy thác 10% 86 29