Đánh giá công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh mtv ánh sáng kinh thành tài trí

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ tê ́H -  - Ki nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ ho GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại TẠI CÔNG TY TNHH MTV ÁNH SÁNG NGUYỄN THỊ KHÁNH LY Tr ươ ̀ng Đ KINH THÀNH TÀI TRÍ NIÊN KHĨA: 2018 - 2022 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ́ tê ́H uê -  - Ki nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ ho GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại TẠI CÔNG TY TNHH MTV ̀ng Đ ÁNH SÁNG KINH THÀNH TÀI TRÍ SINH VIÊN THỰC HIỆN ươ Nguyễn Thị Khánh Ly GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TS Nguyễn Đình Chiến Tr Lớp: K52F Kế tốn Niên Khóa: 2018 - 2022 Huế, Tháng 1/2022 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập thực Khóa luận tốt nghiệp này, em nhận nhiều nguồn động viên giúp đỡ to lớn từ nhà trường, thầy cơ, gia đình, bạn bè cô chú, anh chị làm việc Công ty TNHH Một Thành Viên Ánh ́ uê Sáng Kinh Thành Tài Trí Trước hết, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban giám hiệu nhà trường, ́H Khoa Kế tốn – Tài chính, tồn thể thầy trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế truyền đạt cho em kiến thức tổng quan kinh tế kiến tê thức chun mơn kế tốn q giá thiết thực nh Em xin chân thành cảm ơn đến Giám đốc, anh chị phận Kế tốn Tài (phịng hành tổng hợp) phận khác Công ty TNHH Ki Một Thành Viên Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thực tập, tạo điều kiện để em thu thập thông tin, số liệu, tiếp xúc, nắm bắt công ho ̣c việc, vận dụng vào thực tế Cơng ty hồn thành tốt đề tài chọn Đặc biệt, em xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn đến TS Nguyễn Đình Chiến ại tận tình, dành nhiều thời gian, cơng sức hướng dẫn cho em suốt trình thực Đ tập hồn thành tốt khóa luận Và cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè, ̀ng người ln bên cạnh em chia sẻ, động viên, giúp đỡ để em hoàn thành ươ chuyên đề Tuy nhiên, hạn chế thời gian nghiên cứu hạn chế Tr kinh nghiệm, kiến thức, Khóa luận em khơng thể tránh khỏi điểm thiếu sót Kính mong q thầy giáo người quan tâm đóng góp ý kiến để đề tài ngày hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́ uê 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ́H 1.3 Đối tượng nghiên cứu tê 1.4 Phạm vi đề tài 1.5 Phương pháp nghiên cứu .3 nh 1.6 Cấu trúc khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ki CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN .5 ho ̣c 1.1 Những nội dung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm ại 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đ 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT ̀ng 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.3.1 Căn tính thuế GTGT ươ 1.1.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT: .8 1.1.4 Kê khai, hoàn thuế, nộp thuế GTGT .10 Tr 1.1.4.1 Kê khai thuế 10 1.1.4.2 Hoàn thuế 10 1.1.4.3 Nộp thuế 12 1.2 Những nội dung thuế TNDN .12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Đặc điểm 12 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN .13 1.2.3.1 Căn tính thuế TNDN .13 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế TNDN .14 1.2.4 Kê khai, toán, nộp thuế 15 1.2.4.1 Kê khai, toán thuế .15 ́ uê 1.2.4.2 Nộp thuế .15 1.3 Kế toán thuế GTGT 16 ́H 1.3.1 Chứng từ sổ sách kế toán 16 tê 1.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.3.3 Phương pháp hạch toán 18 nh 1.4 Kế toán thuế TNDN 20 1.4.1 Chứng từ sổ sách kế toán 20 Ki 1.4.2 Tài khoản sử dụng 20 1.4.3 Phương pháp hạch toán 20 ho ̣c 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 23 ại 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 23 Đ 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 23 ̀ng 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ 24 2.1.4 Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn công ty .25 ươ 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán .25 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 26 Tr 2.1.4.3 Hình thức kế tốn 26 2.1.5 Tình hình lao động cơng ty .27 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí qua năm (2018 - 2020) 29 2.1.7 Tình hình kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí qua năm (2018 - 2020) .32 2.2 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 35 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 35 2.2.1.1 Chứng từ sổ sách kế toán 35 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 37 ́ uê 2.2.2 Thuế GTGT đầu 41 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách kế toán 42 ́H 2.2.2.2 Tài khoản kế toán 44 tê 2.2.2.3 Phương pháp hach toán 44 2.3 Khấu trừ, kê khai toán thuế GTGT 47 nh 2.3.1 Khấu trừ thuế GTGT .47 2.3.2 Kê khai toán thuế GTGT 53 Ki 2.3 Đánh giá công tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 56 ho ̣c 2.3.1 Tính nộp thuế TNDN tạm tính 56 2.3.1.1 Chứng từ, sổ sách 57 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 57 ại 2.3.2 Cơng tác tốn thuế TNDN 61 Đ 2.3.2.1 Chứng từ sổ sách kế toán 61 ̀ng 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC ươ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV ÁNH SÁNG KINH THÀNH Tr TÀI TRÍ 72 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 72 3.2 Đánh giá tình hình chung tổ chức cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 74 3.2.1 Ưu điểm 74 3.2.2 Nhược điểm 76 3.3 Những biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 77 3.3.1 Hồn thiện máy kế tốn công ty 77 3.3.2 Hồn thiện cơng tác lưu chuyển chứng từ 78 ́ uê 3.3.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin 79 3.3.4 Về hệ thống sổ sách kế toán 79 ́H 3.3.5 Về khai thuế, nộp thuế 80 tê PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .81 3.1 Kết luận 81 nh 3.2 Kiến nghị 82 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH&CCDV Bán hàng cung câp dịch vụ BTC Bộ tài BVMT Bảo vệ mơi trường DV Dịch vụ DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hố đơn HH Hàng hóa KH Khách hàng MTV Một thành viên Nhân viên bán hàng ̣c NVBH ại ho NVGH SP Đ SX Nhân viên giao hàng Ngân sách nhà nước Sản phẩm Sản xuất TNHH Trác nhiệm hữu hạn TK Tài khoản ̀ng ươ Tr ́H tê nh Lợi nhuận sau thuế Ki LNST NSNN ́ Báo cáo tài uê BCTC TM Tiền mặt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TT Thông tư TTĐB Tiêu thụ đặc biệt i DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí qua năm (2018 – 2020) .28 ́ Tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh uê Bảng 2.2 Thành Tài Trí qua năm (2018 - 2020) 30 Tình hình kết kinh doanh công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh ́H Bảng 2.3 tê Thành Tài Trí qua năm (2018 – 2020) .33 Biểu Giấy đề nghị tốn Cơng ty TNHH Tân Hưng – Chi nhánh nh Biểu 2.1 Biểu 2.2 Ki Miền Trung 38 Hóa đơn Giá trị gia tăng Công ty TNHH Tân Hưng – Chi nhánh ̣c Miền Trung 39 Phiếu Chi .40 Biểu 2.4 Sổ Cái chi tiết TK 1331 41 Biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng cơng ty TNHH MTV .46 Biểu 2.6 Sổ Cái chi tiết TK 33311 .47 Biểu 2.7 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 49 Biểu 2.8 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 51 ươ ̀ng Đ ại ho Biểu 2.3 Biểu 2.9 Tờ khai thuế GTGT .54 Tr Biểu 2.10 Sổ Cái chi tiết TK 3334 tháng năm 2016 60 Biểu 2.11 Sổ Cái chi tiết TK 3334 tháng năm 2021 60 Biểu 2.12 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2020 .67 Biểu 2.13 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 68 Biểu 2.14 Sổ Cái chi tiết TK 3334 tháng 12 năm 2020 71 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 19 Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19 Sơ đồ 1.4 Quy trình hạch tốn Chi phí thuế TNDN hành 21 ́ uê Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 23 ́H Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí 25 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy vi tính 27 tê Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển nghiệp vụ mua hàng, vật liệu 36 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ toán thuế GTGT đầu 43 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Sơ đồ 2.6 Sơ đồ Quyết toán thuế TNDN 62 iii - Về tổ chức chứng từ + Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: HĐ thuế GTGT; Bảng kê HĐ, chứng từ HH, DV mua vào (mẫu 01-2/GTGT); Bảng kê HĐ chứng từ HH, DV bán (mẫu 01- 1/GTGT); Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT); Tờ khai thuế TNDN tạm tính (mẫu 01B/TNDN); Báo ́ cáo tình hình sử dụng HĐ (mẫu BC26/AC); Phụ lục Kết hoạt động SX KD ́H (mẫu 03-1A/TNDN) Tờ khai toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) + Các HĐ chứng từ tuân thủ theo quy định, lưu bảo quản để tê phục vụ cho cơng tác quản lí, kiểm tra tra cần thiết nh + Kê khai đầy đủ bảng kê HĐ, chứng từ HH, DV mua vào bán theo thời gian quy định Riêng bảng kê HĐ, chứng từ HH, DV mua vào Ki tháng 6/2021 có vài HĐ chứng từ tháng hợp lí, theo quy định BTC, chưa có đầy đủ chứng từ, HĐ để kê khai tháng kê ho ̣c khai vào tháng sau, tối đa không năm - Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN ại + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp thống sổ chi tiết thuế GTGT Đ khấu trừ HH, DV – TK 1331; sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp – TK ̀ng 3331 sổ chi tiết thuế TNDN – TK 3334 Điều làm cho công tác theo dõi nộp thuế DN tương đối tốt Hơn nữa, việc kết hợp với biện pháp kiểm ươ tra, đối chiếu giúp kế tốn tránh sai sót hay kịp thời điều chỉnh sai sót xảy + Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Tr Trí mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: Sổ chi tiết TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ HH, DV Sổ chi tiết TK 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ + Việc mở sổ chi tiết TK giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào 75 - Về phần mềm kê khai thuế: + Công tác kê khai, toán lập báo cáo thuế GTGT TNDN thực phần mềm HTKK 4.6.0 Tổng cục Thuế, cơng tác kê khai tiến hành nhanh chóng, đảm bảo độ xác cao Đồng thời, với phần mềm HTKK 4.6.0, kế toán viên in bảng biểu tờ khai mẫu phù hợp với Luật ́ uê thuế Thông tư hành Đây phần mềm nâng cấp thường ́H xuyên để phù hợp với thông tư hành + Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý DN tuân theo chuẩn mực kế toán số tê 17 BTC, việc chênh lệch thu nhập chịu thuế kế tốn Cơ quan thuế Vì mà DN ln hồn thành quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế nh TNDN theo quy định BTC Số thuế tạm nộp quý cập nhật sổ chi tiết TK 3334 thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải Ki nộp năm từ có điều chỉnh theo quy định + Các HĐ, chứng từ kế toán bao gồm tờ khai, bảng kê, phụ lục ho ̣c xếp hợp lí tiến hành lưu trữ khơng phần mềm kế tốn mà cịn lưu giấy theo kì kê khai, tốn giúp cho trình kiểm tra, tra thuế diễn nhanh chóng Đ ại 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH ̀ng MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí cịn tồn hạn chế sau: ươ - Về máy kế toán: + Kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế tốn bất Tr kì DN Thế nhưng, nay, DN chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế Kế toán tổng hợp DN kiêm công việc kế tốn thuế, điều làm cho khối lượng cơng việc kế toán tổng hợp lớn, tạo áp lực công việc cao, dẫn đến công tác theo dõi thuế chặt chẽ diễn khó khăn Hơn nữa, DN có đến loại thuế toàn việc theo dõi, kê khai nộp thuế 76 kế toán tổng hợp giá thành thực hiện, điều gây chồng chéo chậm trễ việc cập nhật sổ kế toán - Về việc tổ chức HĐ GTGT chứng từ kế toán khác: + Việc phản ánh HĐ GTGT phát sinh tháng, hay chứng từ kế tốn khác thường gặp khó khăn việc đảm bảo xác thời điểm nhập ́ uê vào phần mềm tương đối tốt ́H + Do đặc thù công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí DN xây dựng, địa điểm thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình DN tê xa Quảng Trị, hay phần lớn tập trung huyện Phong Điền, nên việc chuyển nh HĐ GTGT chứng từ liên quan trụ sở DN thường chậm trễ, gây tình trạng HĐ dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến trình nhập liệu, hạch toán, kê ̣c - Về phần mềm kế tốn: Ki khai, cung cấp liệu cho cơng tác quản lý hình tài DN ho + Cơng ty tiến hành hạch tốn thuế GTGT TNDN phần mềm Excel, kê khai toán hay lập báo cáo thuế phần mềm HTKK 4.6.0 Tổng cục ại Thuế Tuy nhiên, phần mềm Excel không tiện dụng, Luật thuế đổi ngày, đến lạc hậu, việc ứng dụng cho cơng tác hạch tốn Đ thuế có nhiều hạn chế (ví dụ : khơng tích hợp với phần mềm kê khai thuế ̀ng Tổng cục thuế, phần hành kế toán phần mềm chưa có tích hợp …) ươ 3.3 Những biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí Tr 3.3.1 Hồn thiện máy kế tốn cơng ty - Trong cấu máy kế tốn DN nên có kế tốn thuế riêng, người chun làm cơng việc liên quan đến thuế DN Nhân viên kế toán thuế riêng giúp DN phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, ngân hàng đối tượng khác ngồi DN quan tâm đến tình hình 77 hoạt động DN Đồng thời, với có mặt kế tốn thuế làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn tổng hơp, tạo điều kiện cho trình theo dõi thuế GTGT TNDN chặt chẽ hơn, tránh sai sót khơng đáng có Từ đó, máy kế tốn tổ chức lại theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chun mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực công việc ́ sai sót hạch tốn ́H - Kế tốn trưởng cần đẩy cao vai trị việc đạo đốc thúc nhân viên nhằm đảm bảo q trình kê khai, tốn, nộp thuế thuế diễn kì tê tránh khoản phạt chậm nộp hay truy thu thuế phát sinh - DN phải thường xuyên quan tâm đến công tác nâng cao trình độ chun mơn nh nhằm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác ln chuyển chứng từ kế toán vận Ki dụng tài khoản kế toán, lập hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo thuế đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt ̣c động KD DN ho - Bên cạnh đó, DN cần cho nhân viên quản lí cơng trình đào tạo thêm nghiệp vụ kế tốn Vì DN kế tốn theo mơ hình tập trung lại có cơng trình ại xa nên việc bồi dưỡng thêm kiến thức kế tốn, thuế cho người quản lí cần Đ thiết cho việc hạch tốn ban đầu xác ̀ng 3.3.2 Hồn thiện cơng tác lưu chuyển chứng từ - Công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí có địa bàn hoạt động rộng, ươ số lượng cơng trình mà cơng ty thi cơng thời gian nhiều, rải rác phân tán tỉnh, đặc biệt khu vực huyện Phong Điền Tỉnh Thừa Tr Thiên Huế Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phịng kế tốn cơng ty thường chậm trễ, dồn ứ HĐ vào cuối tháng Để đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ, phịng kế tốn cần đưa quy định thời gian nộp HĐ, chứng từ tốn Trên sở đó, chứng từ phát sinh đội thi cơng cơng trình chuyển nộp phịng kế tốn trụ sở cơng ty thời hạn quy định, giúp cho kế toán phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ 78 này, kỳ sau ghi sổ Muốn vậy, kế tốn trưởng cơng ty cần xây dựng lịch trình chuyển nộp chứng từ cho đội, xí nghiệp thi hành, sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh đó, cần có hỗ trợ đắc lực ban giám đốc công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối với cơng trình xa Quảng Trị, công ty cần cử nhân viên kế ́ tốn phịng kế tốn tới tận cơng trình nhằm hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập ́H số liệu chi tiết, đồng thời đốc thúc nhân viên chuyển nộp chứng từ, HĐ số liệu kế tốn cơng ty cách nhanh chóng kịp thời đảm bảo cho việc tê theo dõi phản ánh HĐ, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu nh 3.3.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin Ki - DN cần phải đầu tư phần mềm kế toán để cán phần hành thao tác cập nhật số liệu cách nhanh chóng, việc cung cấp số liệu ̣c kịp thời cấp có yêu cầu Trên thị trường có nhiều phần ho mềm kế toán phần mềm Kế toán Việt Nam, Fast Accouting, Lac viet AcNess, MISA… DN việc lựa chọn phù hợp với chế độ DN ại chi phí mà DN bỏ Đ - Phát huy tác dụng máy tính kết nối Internet phòng, DN phải ̀ng thường xuyên cập nhật quy định thuế Nhà nước BTC, nhằm mục đích hạch tốn, tốn thuế phù hợp với quy định hành ươ 3.3.4 Về hệ thống sổ sách kế toán - Hệ thống sổ sách kế toán cần lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh Tr chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động KD DN Ngoài ra, DN cần điều chỉnh lại mẫu sổ Excel để phù hợp với hình thức chứng từ ghi số theo quy định Thông tư 200/2014/TT - BTC - Khi lập bảng kê HĐ, chứng từ HH, DV mua vào DN nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra 79 - Công tác kiểm tra đối chiếu số liệu sổ TK 1331, TK 3331, TK 3334 với tiêu Tờ khai thuế GTGT, Tờ khai thuế TNDN tạm tính Tờ khai tốn thuế TNDN đảm bảo ln tiến hành trước nộp tờ khai cho quan thuế nhằm kịp thời phát điều chỉnh sai sót ́ uê 3.3.5 Về khai thuế, nộp thuế - Công ty cần kê khai nộp thuế kỳ, hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế ́H đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế TNDN tạm tính theo quý Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho HĐ, chứng từ luân chuyển kịp thời tê - Ngoài ra, DN nên tận dụng sở hạ tầng kỹ thuật sẵn có để xem xét việc triển nh khai kê khai thuế qua Internet nhằm giảm thời gian công tác kê khai, nộp thuế Ngoài ra, hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm Ki chi phí giấy tờ, in ấn, giảm chi phí thời gian nộp hồ sơ cho cơng ty Bên cạnh đó, thực giao dịch điện tử với quan thuế, công ty cung cấp thêm Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c tiện ích khác thơng qua cổng điện tử quan thuế 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong thời gian tìm hiểu đề tài thực tập Công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí, em tiếp cận cụ thể phần hành kế toán thuế GTGT thuế TNDN Theo thân em thấy đề tài thực gần gũi cần thiết sinh viên Qua em rút số kết ́ uê luận kiến nghị sau: ́H 3.1 Kết luận tê Kế toán thuế nội dung quan trọng cơng tác kế tốn DN hay sở KD Nhiệm vụ kế toán thuế ghi chép hoạt động liên quan đến nh thuế Nhờ đó, kế tốn thuế cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy Ki đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển SX KD cho DN đưa định ̣c đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động DN DN ho KD ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực vấn đề thuế cách rõ ràng Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần ại có thuế sách thuế Đ Trong thời gian thực tập Công ty, với đề tài “Đánh giá cơng tác kế tốn ̀ng thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí”, em giải vấn đề mục ươ tiêu nghiên cứu Cụ thể: - Đề tài góp phần hệ thống hóa số vấn đề sở lý luận chung Tr cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN báo cáo thuế Trên sở sâu vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn uế GTGT, thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí - Hiểu rõ thơng tin, chế độ, quy định, quy trình thực cơng tác kế tốn cơng ty 81 - Phân tích tình hình nguồn nhân lực, tài sản, nguồn vốn, kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành tài Trí qua năm 2018-2020 - Tìm hiểu rõ phần hành kế tốn Thuế GTGT đầu ra, đầu vào, cơng tác hạch toán, kê khai, khấu trừ, toán nộp thuế, qua đánh giá thực trạng ́ uê cơng tác kế tốn Thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài ́H Trí - Nắm vững cơng tác kế tốn Thuế TNDN từ đánh giá việc chấp hành, tê tuân thủ công ty nh - Qua tìm hiểu thực trạng, đánh giá cơng tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN, rút ưu điểm, nhược điểm công ty TNHH MTV Ánh Ki Sáng Kinh Thành Tài Trí - Từ ưu, nhược điểm tiến hành đề xuất giải pháp nhằm hoàn ho ̣c thiện cơng tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN Công ty 3.2 Kiến nghị ại - Đối với hướng phát triển đề tài: Nếu có thời gian dài hơn, hội nghiên cứu Đ sâu phần hành này, em mong muốn tìm hiểu để phát triển đề tài theo hướng sau: ̀ng + Đánh giá ý kiến khách hàng thuế GTGT đầu hàng ươ hóa, dịch vụ công ty + Giải số bất cập kế toán thuế giá trị gia tăng Tr doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Huế + Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN công ty + So sánh công tác tuân thủ thực Thuế GTGT hai công ty khác lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 82 - Đối với Khoa Kế tốn - Tài chính: + Giảng viên cần phải cung cấp nhiều nội dung, ví dụ thực tiễn nhiều để sinh viên dễ dàng nắm bắt kiến thức, hình tượng hóa kiến thức chun ngành Tạo điều kiện để sinh viên tiếp cận, va chạm thực tế, chia sẻ kinh ́ uê nghiệm cần thiết trình thực tập làm việc + Có kiểm sốt chặt chẽ, xác minh sinh viên có thật thực tập ́H đơn vị, doanh nghiệp hay khơng, số liệu, nội dung trình bày báo cáo thực tập phải đảm bảo tính xác có thật nh đảm bảo trình bày đúng, đủ lượng kiến thức cần thiết tê + Khoa nên quy định cụ thể số trang Khóa luận tốt nghiệp để + Vì trình thực tập diễn thời gian dịch bệnh Covid 19 bùng phát ho - Đối với Nhà trường: ̣c thực tập tốt nghiệp sinh viên Ki mạnh, mong Khoa xem xét bỏ qua số thủ tục không cần thiết nhiều đến + Cần bổ sung số môn giảng dạy kiến thức chuyên sâu ngành ại chương trình đào tạo để sinh viên nắm vững kiến thức, hành trang tốt cho Đ trình thực tập làm việc sau + Tổ chức buổi đối thoại, truyền đạt kiến thức chuyên sâu ̀ng chuyên gia, doanh nghiệp với sinh viên ươ + Cần tổ chức thời gian thực tập cuối khóa vào tháng tiếp cận nhiều nghiệp vụ, thực nhiều phần việc kế toán để sinh viên có hội tiếp nhận Tr nhiều kiến thức thực tế từ rút kinh nghiệm cho thân Tuy nhiên hạn chế thời gian vốn kiến thức hạn hẹp, am hiểu đặc thù hoạt động công ty dừng lại mức độ định đề tài dừng lại đánh giá công tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí văn phịng trụ sở nên báo cáo khóa luận tốt nghiệp em chắn khơng tránh khỏi có sai sót Cá nhân 83 em mong muốn nhận đóng góp ý kiến anh chị cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí, quý thầy cô giáo bạn bè Một lần em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo, Anh Chị phịng hành tổng hợp cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành Báo cáo khóa luận tốt nghiệp 84 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp:“ Hồn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH công nghệ tin học Minh Khôi” sinh viên Phạm Thị Bích Quyên tải từ ́ uê www.tailieu.vn TS GVC Phan Thị Minh Lý (2007), Nguyên lý kế toán, trường Đại học ́H Kinh tế Huế tê GVC Phan Đình Ngân Th.S Hồ Phan Minh Đức (2008), giáo trình “ Kế tốn tài chính”, Huế nh ThS Phạm Thị Hồng Quyên (2020), Bài giảng “Thuế kế toán thuế 1”, Ki trường Đại học Kinh kế Huế Phịng hành tổng hợp (2021), Các tài liệu từ công ty TNHH MTV ̣c Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí ho Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 200/2014/TT - BTC ban hành ngày 22/12/2014 ại Các sách thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Đ  Thuế Giá trị gia tăng ̀ng - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 BTC sửa đổi, bổ sung ươ số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 - Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài Tr  Thuế Thu nhập doanh nghiệp - Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 BTC - Thông tư 151/2014/TT-BTC BTC ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP 85 - Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP Các trang web tham khảo:  http:www.webketoan.vn ́ uê  http:www.tailieu.vn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H  http://vinabiz.org/ 86 87 ̀ng ươ Tr Đ ại ̣c ho nh Ki ́ uê ́H tê 88 ̀ng ươ Tr Đ ại ̣c ho nh Ki ́ uê ́H tê 89 ̀ng ươ Tr Đ ại ̣c ho nh Ki ́ uê ́H tê ... TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV ÁNH SÁNG KINH THÀNH Tr TÀI TRÍ 72 3.1 ? ?ánh giá chung công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành. .. Thu? ?? GTGT Thu? ?? TNDN công ty, em định lựa chọn đề tài: “? ?ánh giá cơng tác kế tốn Thu? ?? Giá trị gia tăng Thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV Ánh Sáng Kinh Thành Tài Trí? ?? để làm đề tài khóa... luận kế toán thu? ?? giá trị gia tăng (GTGT) thu? ?? - Tìm hiểu việc thực Luật Thu? ?? GTGT Thu? ?? TNDN đơn vị, ? ?ánh ại giá thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công ty TNHH MTV Đ Ánh Sáng Kinh Thành