(Luận văn học viện tài chính aof) triển khai thực hiện qui định mới về kiểm toán nội bộ trong một số ngân hàng thương mại của bis thực trạng và giải pháp

i MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHỮNG QUI ĐỊNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ (KTNB) TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS 1.1 Khái quát kiểm toán KTNB .5 1.1.1 Kiểm toán 1.1.2 Kiểm toán nội 1.2 Khái quát BIS 11 1.2.1 Tìm hiểu chung BIS .11 1.2.2 Đặc điểm mối quan hệ BIS với ngân hàng thương mại h quốc gia .14 1.3 Vai trị quy định kiểm tốn nội ngân hàng BIS 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VIỆC TRIỂN KHAI THỰC HIỆN QUI ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA BIS 17 2.1 Thực trạng việc thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS………… .17 2.1.1 Việc thực quy định kiểm toán nội ngân hàng trước có qui định BIS 17 2.1.1 Quy định BIS kiểm toán nội ngân hàng 20 2.1.2 Những thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS …… .23 ii 2.1.4 Kết việc áp dụng quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS .26 2.2 Ưu điểm hạn chế việc thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS .30 2.2.3 Ưu điểm 30 2.2.3 Hạn chế 31 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC QUI ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS .32 3.1 Định hướng phát triển ngân hàng 32 3.2 Định hướng phát triển kiểm toán nội ngân hàng 33 3.3 Giải pháp hoàn thiện việc triển khai quy định KTNB ngân hàng BIS……… 33 3.4 Điều kiện thực giải pháp 35 h 3.4.1 Về phía BIS 35 3.4.2 Về phía ngân hàng 36 KẾT LUẬN 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 LỜI MỞ ĐẦU Để hoàn thành sản phẩm nghiên cứu khoa học này, Nhóm xin chân thành cảm ơn Giảng viên Đặng Thị Hương - người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn nhóm suốt q trình làm nghiên cứu, Tiếp đến, nhóm muốn gửi lời cảm ơn đến Thầy cô giáo khoa ủng hộ, tạo điều kiện tốt để nhóm tiến hành nghiên cứu đề tài Và nhóm muốn gửi lời cảm ơn cuối đến Ban lãnh đạo Học viện tài tổ chức hoạt động nghiên cứu khoa học năm giúp sinh viên có hội tham gia, nâng cao hiểu biết thân Qua đây, sinh viên áp dụng kiến thức học lớp áp dụng vào thực tiễn, hội để sinh viên thể mình, cống hiến sản phẩm khoa học cho xã hội Nội dung đề tài nghiên cứu: “ Triển khai thực qui định Kiểm toán nội số ngân hàng thương mại BIS Thực trạng giải pháp” Mặc dù cố gắng gặp phải khó khăn việc tìm kiếm, tổng hợp số liệu, với hiểu biết thân nhiều hạn chế nên h nghiên cứu khoa học không tránh khỏi sai sót Vì vậy, nhóm mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn đọc để sản phẩm khoa học nhóm hồn thiện Nhóm xin chân thành cảm ơn! Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán nội yếu tố quan trọng hệ thống kiểm tra, kiểm soát ngân hàng thương mại Kiểm tốn nộ cơng cụ đánh giá mức độ rủi ro hoạt động ngân hàng, từ hội đồng quản trị, ban giám đốc đưa biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro Hiện nay, kiểm toán nội triển khai rộng rãi ngân hàng thương mại, số ngân hàng thực tốt cơng tác kiểm tốn nội bộ, đáp ứng yêu cầu nhà quản trị,  nhiên, kiểm toán hoạt động nhiều đơn vị chưa thực hiệu nhận thức nhà quản lý chức năng, nhiệm vụ, vai trị kiểm tốn hoạt động cịn chưa đắn, dẫn đến bất cập kiểm toán hoạt động, cịn mang nặng tính hình thức, thiếu tính chun nghiệp, hiệu thu hạn chế có đơn vị chưa thực loại hình kiểm tốn Kiểm tốn hoạt động cơng cụ hữu hiệu để kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu hoạt động doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Việc sử dụng kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội để nâng cao hiệu quản lý trở thành xu hướng tất yếu tổ chức tín dụng Việt Nam Thời gian qua, biến động thị trường tài làm gia tăng rủi ro tài ngân hàng thương mại Xuất phát từ thực tế  đó, ngân hàng thương mại cần có cơng cụ hữu hiệu để đánh giá tính hiệu quả, hiệu nguồn lực dự án nội tổ chức.  Thực công tác kiểm toán hoạt động nội hiệu giải pháp tối ưu mang tính chiến lược cấp thiết điều kiện ngân hàng thương mại Tuy nhiên, thực tế hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm toán nội ngân hàng đề cập áp dụng vài năm gần q trình thực h cịn nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm lý luận lẫn thực tiễn Trong Ngân hàng Thanh tốn Quốc tế (tiếng Anh: Bank for International Settlements; viết tắt: BIS) tổ chức quốc tế các ngân hàng trung ương, chí nói ngân hàng trung ương ngân hàng trung ương giới có quy định kiểm toán nội ngân hàng thương mại Năm 2012 BIS có thay đổi quy định kiểm toán nội bộ, ngân hàng thương mại Việt Nam áp dụng quy định nào? Vì đề tài mà chúng em lựa chọn để nghiên cứu :” Triển khai thực qui định Kiểm toán nội số ngân hàng thương mại BIS Thực trạng giải pháp” Lưu ý: Ở phạm vi nghiên cứu rộng nên chúng em cụ thể hóa ngân hàng VPBank Vietcombank Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài đánh giá việc áp dụng quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS ngân hàng thương mại Việt Nam, từ đề biện pháp khắc phục tồn ngân hàng này, Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng đề tài qui định, tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng BIS số ngân hàng thương mại Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài thực trạng việc áp dụng qui định Kiểm toán nội ngân hàng BIS ngân hàng thương mại VPBank, Vietcombank trước sau thay đổi Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Đánh giá việc áp dụng quy định ngân hàng toán quốc tế vào thực kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội số ngân thương mại nước ta  Tạo sở để đưa giải pháp nâng cao hiệu việc áp dụng quy định h BIS  Tạo sở để đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt, kiểm tốn nội số ngân hàng thương mại Phương pháp nghiên cứu sử dụng  Phương pháp tổng hợp  Phương pháp điều tra  Phương pháp so sánh  Phương pháp phân tích Kết cấu đề tài nghiên cứu Kết cấu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung qui định Kiểm toán nội (KTNB) ngân hàng BIS Chương 2: Thực trạng việc triển khai thực qui định KTNB số ngân hàng thương mại BIS Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện qui định KTNB ngân hàng BIS h CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHỮNG QUI ĐỊNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ (KTNB) TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS 5.1 Khái quát kiểm toán KTNB 5.1.1 Kiểm toán 5.1.1.1 Khái niệm kiểm toán Rất nhiều nhà nghiên cứu cho kiểm toán xuất từ khoảng kỷ thứ III trước công nguyên gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Cùng với phát triển thị trường, đặc biệt cách mạng công nghiệp Châu Âu mà khoảng cách ông chủ, người quản lý người làm cơng ngày xa thúc đẩy kiểm tốn trở thành cơng cụ kiểm sốt hiệu Cho tới kiểm tốn độc lập phát triển thành tập đồn lớn Deloite Ernst & Young, KPMG PricewaterhouseCoopers… Ở nước ta kiểm toán khái niệm xuất từ cuối kỷ XX, h Một số khái niệm kiểm toán: Các tác giả Alvin A.Aen James K.Loebbecker giáo trình “Kiểm tốn” nêu định nghĩa chung kiểm toán sau: “Kiểm toán trình chuyên gia độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” Theo định nghĩa Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) “Kiểm tốn việc Kiểm toán viên (KTV) độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC Trong lời mở đầu giải thích chuẩn mực kế tốn Vương quốc Anh :” kiểm toán kiểm tra độc lập, trình bày tỏ ý kiến khía tài xí nghiệp kiểm toán viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan” Ở nước ta, quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Ban hành theo Nghị định số 07/CP ngày 29/1/1994 Chính phủ ghi rõ: “kiểm tốn độc lập việc kiểm tra xác nhaanjcuar kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập tính đắn hợp lý tài liêu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội(gọi tắt đơn vị kiểm tốn) có u cầu đơn vị này” Dù khái niệm kiểm tốn bao hàm yếu tố: Đối tượng kiểm toán: báo cáo tài đơn vị kế tốn bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Cơ sở kiểm tốn: quy định kế toán, quy định pháp lý kế toán Luật kế toán, luật kế toán, Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, Quy định nội đơn vị kế toán…và số quy định pháp lý có liên quan quy định ngành, nghĩa vụ đới với ngân sách, địa phương, nghĩa vụ ngân sách… Kết kiểm toán: báo cáo kiểm tốn nêu rõ ý kiến kiểm toán viên mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn Kèm theo thư quản lý kiểm toán viên nêu lên tồn tại, yếu biện pháp h khắc phục Mục đích kiểm tốn: xác minh mức độ trung thực hợp lý thơng tin trình bày báo cáo tài mà đơn vị lập Ngồi cịn đánh giá hệ thống kế tốn, chế độ quản lý đơn vị kế tốn để tìm giải pháp hoàn thiện, nâng cao chất lượng báo cáo tài Chủ thể kiểm tốn: kiểm tốn viên(KTV) độc lập có lực, có thẩm quyền chủ thể kiểm tốn có chủ thể sau: kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên Nhà nước kiểm toán viên nội Khách thể kiểm toán: đơn vị kế tốn xí nghiệp, đơn vị nghiệp quản lý cá nhân, cơng trình hay dự án…với tham gia nhiều đơn vị kế toán phận đơn vị Từ khái niệm ta có khái niệm chung kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động cá kiểm tốn viên độc lập có lực, có thẩm quyền tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài đước kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 5.1.1.2 Vai trò chức kiểm toán - Chức kiểm tốn là: kiểm tra xác nhận hay gọi chức xác minh Đây chức hình thành gắn liền với đời, hình thành phát triển kiểm tốn Bản thân chức khơng ngừng phát triển mạnh mẽ với phát triển xã hội lồi người nói chung kiểm tốn nói riêng, đồng thời chức thể mức độ khác giai đoạn lịch sử định Ngay từ thời kỳ đầu, kiểm toán đời, chức kiểm tra xác nhận thể dạng chứng thực BCTC sau chức phát triển mạnh mẽ thể cao dạng báo cáo kiểm toán - Chức trình bày ý kiến( hay chức tư vấn) Đây chức phát sinh hình thành sau chức xác minh Chức h trình bày ý kiến có q trình phát sinh phát triển riêng Cùng với q trình phát triền kiểm toán, chức xác minh, kiểm toán đáp ứng yêu cầu nhà quản lý Chính từ yêu cầu thực tiễn đặt ra, xuất chức tư vấn thời kỳ ban đầu hình thành, chức biếu dạng thư quản lý Trong trình phát triển biểu tư vấn cúng khác theo giai đoạn lịch sử định Qua hai chức kiểm tốn ta thấy kiểm tốn nhìn nhận đánh giá cách toàn diện khứ tương lai Về khứ, kiện nảy sinh, kiểm toán với tư cách người xác minh, kiểm tra việc hoàn thành nhằm đáp ứng yêu cầu người sử dụng thơng tin Như vậy, chức kiểm tốn xác nhận hay xác minh chức hướng khứ Mặt khác để đáp ứng yêu cầu người sử dụng thơng tin tương lai, kiểm tốn lại có thêm chức thứ hai chức tư vấn hay chức trình bày ý kiến, chức hướng tương lai Hai chức kiểm tốn hình thành phát triển hồn tồn khác tùy theo giai đoạn lịch sử định thời kỳ đầu, người ta thường tập trung quan tâm đến chức kiểm tra xác nhận xã hội phát triển, người ta quan tâm đến chức tư vấn kiểm tốn, việc nhìn nhận, định hướng cho tương lai đắn để có định tối ưu giành thắng lợi cạnh tranh 5.1.2 Kiểm toán nội 5.1.2.1 Khái niệm KTNB Theo hiệp hội KTV nội quốc tế( Institute of Internal Auditor) thì: kiểm toán nội chức đánh giá độc lập bên tổ chức, để kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức , hoạt động phục vụ tổ chức 5.1.2.2 Lịch sử đời phát triển KTNB KTNB xuất thực tế kết nảy sinh từ nhu cầu công tác quản lý tổ chức, nhằm thẩm tra đánh giá lại mà đơn vị làm Một nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều phức tạp, nhu cầu phát triển thành đòi hỏi phải lập phận thực chức kiểm toán nội bộ, chịu h trách nhiệm kiểm tra báo cáo lại cho người chủ tài sản đơn vị có bảo vệ tốt khơng, quy tắc, qui phạm đơn vị có tn thủ hay khơng, sổ sách co gi chép đầy đủ khơng Ngồi cần có phận mở rộng mối quan hệ với kiểm tốn viên bên ngồi Trong bối cảnh KTNB đời tất yếu phát triển rộng rãi khắp thé giới Kiểm toán nội đời từ lâu phát triển từ sau vụ gian lận tài từ worldcom Enron(Mỹ) năm 2000-2001 đặc biệt luật Sarbanes-Oxley Mỹ đời năm 2002 Luật quy định cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Mỹ phải báo cáo hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Nghề nghiệp kiểm tốn nội phát triển vững với tiến của khoa học quản lý sau chiến tranh giới II. Đó khái niệm tương tự nhiều cách để kiểm toán tài chính của kế tốn cơng ty, đảm bảo chất lượngvà hoạt động tn thủ ngân hàng. Trong số kỹ thuật kiểm tốn kiểm tốn nội có nguồn gốc từ tư vấn quản lý và nghề nghiệp kế tốn cơng, lý thuyết kiểm toán 24  Trong nguyên tắc 2: Tài liệu 2012 có nói đến: Tính độc lập khách quan chức kiểm tốn nội bị suy yếu thù lao cho nhân viên kiểm tốn nội có liên quan đến hoạt động tài ngành nghề kinh doanh mà họ thực trách nhiệm kiểm toán nội Đây dường thành tiền thưởng tăng thù lao dựa hiệu suất ngân hàng  Vào năm 2001, BIS nói kiểm tốn nội đánh giá tn thủ sách ngân hàng kiểm sốt rủi ro, năm 2012, BIS nói kiểm toán nội độc lập đánh giá quản lý rủi ro quản trị hệ thống bối cảnh rủi ro tiềm tương lai Trong nguyên tắc 6: Hiệu hiệu kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro quản trị hệ thống bối cảnh hai rủi ro tiềm tương lai; Bối cảnh tiềm tương lai nhấn mạnh  Trong nguyên tắc 7: Khi chức quản lý rủi ro không thông báo cho h ban giám đốc tồn định kỳ có ý nghĩa quan điểm quản lý cấp cao chức quản lý rủi ro liên quan đến mức độ rủi ro phải đối mặt với ngân hàng, người đứng đầu kiểm toán nội phải thông báo cho hội đồng quản trị định kỳ việc Đây áp đặt nhiệm vụ thú vị kiểm toán nội để đại diện cho chức quản lý rủi ro  Kiểm toán nội nên bao gồm phạm vi Tổ chức nhiệm vụ phận tài chính; Tính đầy đủ tồn vẹn liệu tài hệ thống tài quy trình hồn tồn xác định, chụp hình, đo lường báo cáo liệu quan trọng lợi nhuận lỗ, giá trị công cụ tài khoản phụ cấp suy giảm; Phê duyệt bảo trì mơ hình định giá bao gồm xác minh phù hợp, kịp thời, độc lập độ tin cậy nguồn liệu sử dụng mơ vậy; Kiểm sốt nhằm ngăn chặn phát vi phạm kinh doanh; Kiểm soát cân đối kế toán bao gồm chiếu thực hành động (ví dụ điều chỉnh) 25  Các quy tắc, xuất Ủy ban Basel năm 2012 giám sát ngân hàng, yêu cầu kiểm toán viên nội phải báo cáo trực tiếp cho hội đồng quản trị ngân hàng ủy ban kiểm tốn khơng phải quản lý cấp cao.Hướng dẫn làm khó khăn cho thành viên hội đồng quản trị việc bỏ qua lời khuyên kiểm toán viên nội họ hay u cầu họ khơng nói điều  Quy định quy định rõ ban giám sát khơng hài lịng với cơng việc phận KTNB cần u cầu ban giám đốc để phát triển cách phù hợp văn kế hoạch, khắc phục hậu để giải điểm yếu kịp thời kế hoạch phải trình lên quan giám sát để xem xét Hoặc yêu cầu thay đổi biện pháp bổ sung để hoàn thiện quy định cũ chi quy định, dựa mức độ hài lòng giám sát ngân hàng để đánh giá mức độ rủi ro  Một điểm quan trọng quy định BIS mối quan hệ h người giám sát phận kiểm toán nội nên thành lập cách có cấu trúc minh bạch Về nguyên tắc , người giám sát bắt đầu mối quan hệ Đây yếu tố quan trọng để đánh giá KTNB ngân hàng có khách quan hay khơng Quy định cũ có nhắc tới mối quan hệ quan giám sát kiểm toán độc lập, mối quan hệ kiểm toán độc lập kiểm toán nội quy định không nhắc tới, quy định trọng tính độc lập khách hoạt động kiểm sốt nội  Quy định cũ quy định cụ thể rủi ro quy định rủi ro độc lập khách quan 5.4.3.2 Sự cần thiết phải áp dụng quy định Với hệ thống 100 ngân hàng có mặt Việt Nam bao gồm ngân hàng thương mại quốc doanh, ngân hàng thương mại cổ phần(TMCP), ngân hàng nước ngoài, đặc biệt thời kỳ khủng hoảng kinh tế toàn cầu đặt toán thách thức quản trị ngân hàng Sức ép tăng vốn điều lệ, tăng trưởng tổng tài sản, nợ xấu tăng cao, mở rộng chi  nhánh/phòng giao dịch… 26 vấn đề cần bàn quản trị ngân hàng Hơn hội nhập quốc tế đòi hỏi ngân hàng phải quản trị theo thông lệ quốc tế hình thành nên phận kiểm tốn nội vấn đề tất yếu Kiểm toán nội công cụ quản trị hữu hiệu thời kỳ khủng hoảng kinh tế Quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS đưa quy định cụ thể cho việc áp dụng rộng rãi thời kỳ kinh tế chưa hồi phục 5.4.4Kết việc áp dụng quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS 5.4.4.1 Thực trạng áp dụng quy định 5.4.4.1.1 Tại ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam Năm 2012 năm ngân hàng ngoại thương thực nhiều sách quan trọng quản lý điều hành như: áp dụng trần lãi suất huy động, phân loại hệ thống ngân hàng thương mại, quy định chặt chẽ hoạt động thị trường liên ngân h hàng, tái cấu ngân hàng yếu kém, quản trị thị trường vàng Hệ thống tài chínhngân hàng tạo ổn định cải thiện khoản, kéo giảm mặt lãi suất, chống vàng hóa đola hóa, ổn định tỷ giá Bên cạnh cịn khó khăn, bất ổn nợ xấu gia tăng, giá vàng biến động phức tạp Năm 2012 BKS gồm thành viên phận giúp việc Giams sát họa động Kiểm toán nội năm 2012, BKS triển khai phận kiểm toán nội hai khu vực miền Trung miền Nam BKS thực hoàn thành nhiệm vụ năm 2012 theo Điều lệ tổ chức hoạt động ngân hàng kế hoạch hoạt động ĐHĐCĐ thường niên năm 2012 thông qua, bao gồm nội dung sau:  Giám sát hoạt động việc tuân thủ theo quy định Pháp luật Điều lệ HĐQT, Tổng giám đốc, người quản lý khác việc quản lý điều hành ngân hàng  Thực kiểm toán nội Chi nhánh, công ty NHNT  Thẩm định báo cáo tài NHNT 27  Các công việc khác theo định Đại hội đồng cổ đông, quy định Điều lệ Pháp luật Năm 2012, NHNT tập trung vào công tác kiệm toàn nâng cao chất lượng hệ thống KSNB, đảm bảo tuân thủ theo quy định NHNN, hướng tới đáp ứng chuẩn mực quốc tế, mục tiêu hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Hệ thống văn quy định nội ban hành đầy đủ, đảm bảo mảng hoạt động, nghiệp vụ chính, hoạt động có phát sinh rủi ro hướng dẫn chi tiết, rõ rang văn bản, hình thức quy trình nghiệp vụ / mơ tả chu trình cơng việc, phân cơng nhiệm vụ nhằm hệ thống hóa hệ thống văn quy định nội qoa dụng thống toàn hệ thống, NHNT triển khai dự án hệ thống hóa chu trình cơng việc tất mảng nghiệp vụ Trong năm 2012 nhiều văn quy định rà sốt, hồn thiện ban hành mới/ bổ sung như: Chính sách quản lý rủi ro; Quy chế hệ thống KSNB kiểm tốn nội bộ; Quy trình kiểm tốn nội bộ… h Trong môi trường kinh doanh đầy biến động cạnh tranh gay gắt ngân hàng thương mại, HĐQT ban điều hành ngân hàng ngoại thương bám sát đạo phủ, NHNN tình hình thị trường để điều hành hoạt động nhằm mục tiêu: phát triển, an toàn, hiệu chuẩn mực Trước khó khăn chung kinh tế ngành ngân hàng, mặt hoạt động ngân hàng ngoại thương chưa đạt tiêu ĐHĐCĐ giao có tăng trưởng so với năm 2011, tốc độ tăng trưởng tín dụng huy động vốn cao tốc độ chung toàn ngành ngân hàng , đảm bảo an toàn hiệu hoạt động cụ thể tổng tài sản ngân hàng đạt 414.475 tỷ đồng, tăng 13,02% so với 2011, lợi nhuận trước thuế đạt 5.764 tỷ đồng tăng 1,17% so với 2011 Đây thành tựu đạt đáng khích lệ thời kỳ khủng hoảng kinh tế sau có quy định BIS 5.4.4.1.2 Tại ngân hàng VPBank Năm 2012 khép lại với nhiều kiện đáng ý ngành ngân hàng: thay đổi nhiều vị trí nhân điều hành cấp cao, tái cấu trúc mơ hình hoạt động, tăng cường ợp tác chiến lược, xu hướng sáp nhập để nâng cao hiệu hoạt động… 28 thay đổi này, dù gây số áp lực biến động ngắn hạn định, lâu dài làm tăng tính cạnh tranh, ổn định ngành ngân hàng, tạo hội thách thức Riêng VPBank có khó khăn định, thể rõ qua yếu tố: lợi nhuận trước thuế hồn thành 66% kế hoạch năm; tăng trưởng tín dụng đạt 14%, so với nỗ lực đạt mức tăng trưởng kỳ vọng VPBank 30% Những số phản ánh khó khăn chung ngành ngân hàng năm 2012, điểm đáng khích lệ kết nằm mức tương đối khả quan so với mặt chung Top 15 ngân hàng thương mại lớn Trong năm 2012 đánh dấu chuyển đổi, điều mạnh mẽ sơ đồ tổ chức,cơ cấu nhân VPBank Sự phân chia lại khối kinh doanh theo phân khúc khách hàng, việc bước đầu thực tập trung hóa quy trình phê duyệt tín dụng… khơng tránh khỏi phát sinh thêm nhiều vấn đề rủi ro tiềm ẩn tất hoạt động nghiệp vụ để đảm bảo kiểm sóa tốt rủi ro hoạt h động ngân hàng, BKS có thay đổi , điều chỉnh hoạt động kiểm toán ngân hàng để có đánh giá, nhận diện khắc phục kịp thời rủi ro mảng hoạt động nghiệp vụ ngân hàng BKS chủ trương tiếp tục cải tiến mơ hình hoạt động phận Kiểm tốn nội bộ: chuyển đổi từ phịng lên khối với cấu gồm lãnh đạo đơn vị đơn vị chia tách với nguyên tắc rõ rang: hoạt động kiểm toán đơn vị tách riêng khối có hoạt động kinh doanh khối chức năng( khối không kinh doanh), đảm bảo chuyên sâu mặt chuyên môn hoạt động kiểm toán đáp ứng nhu cầu đặc thù khối hoạt động Ngoài việc củng cố tảnh hoạt động sẵn có kiểm tốn nội mảng giám sát từ xa, kiểm toán trực tiếp đơn vị, đạo BKS, Kiểm toán nội tuyển dụng nhiều nhân có trình độ, bước đầu triển khai việc thực dự án Kiểm toán theo định hướng rủi ro, đảm bảo chuyển đổi dần từ mơ hình kiểm tốn tuân thủ sang việc chủ động nhận diện, phát rủi ro từ nảy sinh để có khuyến nghị chỉnh sửa kịp thời BKS bước đầu xây 29 dựng phát triển phận kiểm toán IT, đưa vào hoạt động phịng Quy trình Quy chế với nhiệm vụ đánh giá tính đầy đủ, hiệu quả, hiệu lực hệ thống văn quy định nội VPBank mảng nghiệp vụ để có kiến nghị kịp thời bổ sung quy định chốt kiểm soát, hạn chế rủi ro BKS với thành viên chuyên trách làm việc trực tiếp ngân hàng đạo sát Kiểm toán Nội việc thực kế hoạch công việc họp BKS Kiểm toán nội thực định kỳ hàng tháng, tỏng kết phát tháng, kế hoạch thực tháng điều chỉnh kế hoạch thấy cần thiết Hoạt động theo dõi khắc phục rủi ro phát qua đợt kiểm toán trọng thực cách triệt để Cuộc họp BKS, Kiểm toán nội Ban điều hành định kỳ tổ chức hàng tháng để thảo luận vấn đề nêu báo cáo kiểm toán tháng, báo cáo giám sá từ xa hàng ngày, tiến độ khắc phục rủi ro mang tính hệ thống , viecj h xử lý vấn đề tuân thủ BKS thường xuyên trao đổi phát quan trọng từ hoạt động kiểm toán, giám sát HĐQT để HĐQT có đủ thơng tin nắm bắt rủi ro trình vận hành phận ngân hàng Một tháng lần đại diện BKS tham gia họp HĐQT Ban điều hành BKS họp định kỳ hàng quý, tham gia đầy đủ họp định kỳ HĐQT Thù lao Ban kiểm soát: Tổng ngân sách thù lao cho HĐQT, BKS VPBank năm 2012 ĐHĐCĐ phê duyệt 1% lợi nhuận hợp trước thuế Với kết kinh doanh năm 2012, tổng mức ngân sách thù lao cho HĐQT, BKS VPBank năm 2012 tương ứng khoảng 8,5 tỷ đồng Nguyên tắc xác định thù lao cho thành viên HĐQT, BKS HĐQT xem xét thông qua thành viên hàng tháng: bao gồm thù lao cố định chức danh thù lao nhiệm vụ thành viên tham gia vào Hội đồng, Ủy ban trực thuộc HĐQT BKS 30 Năm 2012, tổng mức thù lao chi thực tế cho thành viên HĐQT BKS là: 6.010.000.000 đồng, ngân sách chi cho BKS là: 1.550.000.000 đồng 5.4.4.2 Thành tựu việc áp dụng qui định Nhìn chung năm 2012- sau có quy định BIS , ngân hàng có tăng trưởng so với trước, tình hình chung kinh tế khó khăn Có thành tựu trên, đóng góp phần khơng nhỏ nỗ lực Ban kiểm sốt nói chung phận kiểm tốn nội nói riêng 5.4.4.3 Hạn chế việc áp dụng qui định Tuy đạt thành tích cao năm trước hiệu đạt chưa đạt yêu cầu ĐHĐCĐ Việc áp dụng quy định cỉa BIS chưa thật mang lại hiệu mong muốn 5.5 Ưu điểm hạn chế việc thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS 5.5.1Ưu điểm h - Bộ phận kiểm tốn nói riêng Ban kiểm sốt nói chung hoạt động có hiệu nhờ trọng tính khách quan hoạt động hệ thống kiểm soát nội nguyên tắc BIS Cụ thể năm 2012, nhờ hoạt động hiệu phận kiểm toán nội ngân hàng thương mại có tăng trưởng cao năm 2011, kinh tế cịn nhiều khó khăn - Nâng cao vai trò hệ thống kiểm toán nội ngân hàng, yêu cầu kiểm toán viên nội phải báo cáo trực tiếp cho hội đồng quản trị ngân hàng ủy ban kiểm tốn khơng phải quản lý cấp cao.Hướng dẫn làm khó khăn cho thành viên hội đồng quản trị việc bỏ qua lời khuyên kiểm toán viên nội họ hay yêu cầu họ khơng nói điều Chứng tỏ lời nói kiểm tốn viên nội có giá trị HĐQT, giúp HĐQT đưa định phù hợp thời kỳ kinh tế khó khăn - Tầm quan trọng hệ thống kiểm toán nội ban kiểm soát ngân hàng thương mại nâng cao thời kỳ khủng hoảng kinh tế 31 - Quan tâm đến phận kiểm toán nội nhấn mạnh vấn đề thù lao cho phận kiểm toán nội 5.5.2Hạn chế - Các quy định BIS giúp ngân hàng đạt thành tựu định nhiên hiệu đạt chưa thật cao kinh tế thời kỳ khủng hoảng - Việc quy định thù lao phận kiểm tốn nội bộ, áp dụng cơng nghệ thơng tin gây khó khăn cho số ngân hàng thương mại với quy mô nhỏ h 32 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC QUI ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS 5.6 Định hướng phát triển ngân hàng  Các ngân hàng đạt mục tiêu lợi nhuận Mục tiêu lợi nhuận yếu tố cần thiết để ngân hàng thương mại tồn phát hiển Hầu hết ngân hàng đặt tỷ lệ lợi nhuận vào đầu năm làm mục tiêu hoạt động Để đạt mục tiêu khó khăn ngân hàng mà chênh lệch lãi suất đầu vào, đầu 2-4% đủ bù đắp chi phí hoạt động ngân hàng Hiện mục tiêu lợi nhuận có xu hướng giảm vấn đề nợ xấu lãi suất ngân hàng giảm  Đầu tư cho phát triển lâu dài Hoạt động ngân hàng Việt Nam phát triển chiều rộng h chưa đạt chiểu sâu Trong hoạt động kinh doanh vàng bạc khơng cịn mạnh hoạt động kinh doanh tiền tệ trở nên phát triển Đây yếu tố giúp ngân hàng đầu tư cho phát triển lâu dài Triển vọng trông chờ vào việc giải tình trạng nợ xấu mà khối nợ xấu chưa có nguồn xử lý lên tới gần 90.000 tỷ đồng (năm 2013) Tại hội nghị triển khai nhiệm vụ ngành ngân hàng năm 2013, Thủ tướng phủ đạo ngành ngân hàng phải tập trung đưa vốn kinh tế, hỗ trợ doanh nghiệp, người dân tiếp cận tín dụng để tăng trưởng Đây mục tiêu ngân hàng thương mại để phát triển lâu dài Thực chiến lược phát triển lâu dài, ngân hàng đẩy mạnh phát triển dịch vụ ngân hàng trực tuyến với nhiều tiện ích vượt trội: tiết kiệm chi phí, thời gian, với nhiều tiện ích đảm bảo an toàn, bảo mật Đồng thời gia tăng ưu việt sản phẩm cung cấp tín dụng, bảo lãnh, tư vấn… 33  Xu hướng tất yếu Kể từ năm 2014, phát triển dịch vụ ngân hàng bán lẻ xu hướng phát triển tất yếu Việt Nam Với đặc thù quốc gia phát triển thu nhập trung bình thấp Thị trường ngân hàng bán lẻ Việt Nam phát triển mạnh vài năm tới Với quy mô thị trường 90 triệu dân mở hội lớn cho ngân hàng thương mại nhằm giúp người tiêu dùng gia tăng giá trị tài sản quản lý tốt hoạt động kinh doanh thực hoạt động toán hàng ngày Trong nhu cầu toán dùng tiền mặt cịn phổ biến ngày có nhiều người tiêu dùng doanh nghiệp muốn sử dụng phương thức toán tiện dụng toán trực tuyến Đây vừa hội thách thức ngân hàng nội việc xây dựng hệ thống sở hạ tầng hiệu để đáp ứng xu toán đại 5.7 Định hướng phát triển kiểm toán nội ngân hàng h Định hướng KTNB ngân hàng thương mại chủ yếu nhằm nâng cao chất lượng hệ thống, kiểm sốt cơng tác quản trị, cụ thể sau:  Tiếp tục củng cố toàn diện hệ thống từ cao tới thấp, đảm bảo tính độc lập, khách quan phận, ban điều hành  Rà sốt, bổ sung sách, quy chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng  Tạo điều kiện, trang bị kĩ thuật, phương tiện cho hoạt động kiểm sốt nội có hiệu  Nâng cao chất lượng đào tạo kiểm toán viên nội ngân hàng 5.8 Giải pháp hoàn thiện việc triển khai quy định KTNB ngân hàng BIS * Theo nguyên tắc BIS, để đảm bảo KTV nội có khả chuyên môn, kiến thức cần thiết, ngân hàng nên tiến hành đào tạo đào tào lại KTV nội đảm bảo họ có khả 34 Hiện BIS cung cấp số dịch vụ đào tạo kiểm tốn nội số văn phịng quốc gia Khóa học cung cấp cho KTV kiến thức cần thiết để hỗ trợ ứng cử viên việc phát triển, thực chất lượng kiểm tốn hệ thống kiểm tốn. Nó dạy cho KTV chiến lược chiến thuật để đạt chất lượng, hiệu mơi trường kiểm sốt. Trong đào tạo, thơng qua tập nhóm kiểm tốn giả, ứng cử viên trình bày quan sát kiểm tốn, khơng phù hợp, u cầu hành động khắc phục nhằm trang bị cho KTV nội đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm cần thiết Nếu ngân hàng Việt Nam tạo điều kiện cho KTNB tham gia khóa học hội để KTNB trở nên mạnh mẽ ngân hàng * kiểm tra giám sát KTV nội với phận khác để đảm bảo họ hoạt động độc lập, khách quan Các KTV nội ngân hàng phải đảm bảo nguyên tắc: - Độc lập tổ chức với đơn vị, phận điều hành h - Độc lập hoạt động với hoạt động quản lý điều hành, với nghiêp vụ kiểm sốt - Độc lập đánh giá trình bày ý kiến báo cáo kiểm soát * Các KTV phải đảm bảo trình độ, đạo đức nghề nghiệp kiểm soát rủi ro theo nguyên tắc 4, nguyên tắc 11 BIS, ngân hàng thành lập ban đạo đức kiểm toán viên nội Do đạo đức nghề nghiệp khơng có luật pháp quy định cụ thể nên ngân hàng cần có phận đảm nhận Bộ phận phải hoạt động mạnh mẽ có hình thức kỷ luật KTV nội vi phạm với Hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm toán * Thực nguyên tắc giám sát chất lượng hoạt động KTNB BIS ngân hàng nên thành lập ủy ban kiểm toán, người đứng đầu KTNB ngân hàng thực : - Phân công, đạo, điều hành công việc thành viên Nhóm kiểm sốt - Giám sát tiến độ thực cơng tác kiểm sốt; - Xử lý vấn đề phát sinh rà soát cơng việc q trình kiểm sốt 35 - Tuân thủ theo kế hoạch công việc đạt chất lượng theo yêu cầu kế hoạch kiểm soát * Thiết kế chương trình đại hóa chương trình kiểm tốn nội bộ, lập kế hoạch thực kế hoạch Để xây dựng hệ thống này, ngân hàng cần xây dựng hệ thống thông tin đại hóa, ứng dụng cơng nghệ thơng tin thực kiểm toán Tiếp theo xây dựng kế hoạch kiểm toán chiến lược theo năm sở mục tiêu HĐQT đặt ngân hàng, thông qua điều lệ, qui chế kiểm toán cuối xây dựng chiến lược phát triển thức cho KTNB Hơn KTV cần tuyển dụng người có lực trình độ, số lượng kiểm toán viên phụ thuộc vào phạm vi kiểm tốn ngân hàng tính chất phức tạp q trình kiểm tốn (phù hợp ngun tắc 8, nguyên tắc 14) * Tham vấn ý kiến kiểm toán viên độc lập quan giám sát để họ đánh giá đưa ý kiến Trong q trình kiểm tốn độc lập tiến hành kiểm tốn h đơn vị kiểm tốn có đánh giá hệ thống kiểm tốn nội Các góp ý KTV độc lập soạn thảo thư quản lý Hội đồng quản trị phải có trách nhiệm phê duyệt, thông báo cho phận KTNB thay đổi, sáng kiến mà KTV độc lập góp ý 5.9 Điều kiện thực giải pháp 5.9.1Về phía BIS KTNB ngân hàng BIS cần có liên kết, giúp đỡ từ Thống đốc, Ủy ban Kiểm toán kiểm toán nội Như việc để đảm bảo tính độc lập tổ chức kiểm tốn nội Giám đốc kiểm toán nội báo cáo trực tiếp với Thống đốc liên hệ trực tiếp với Ủy ban Kiểm toán vấn đề coi tầm quan trọng đáng kể hoạt động kiểm soát nội Ngược lại,Ủy ban Kiểm toán yêu cầu giúp đỡ từ phịng ban kiểm tốn nội để thực hiệu nghĩa vụ họ hội đống quản trị bên liên quan từ nhận lời tư vấn xác để hồn thiện quy định kiểm tốn nội 36 Ủy ban Basel giám sát ngân hàng BIS cần có mối quan hệ với tổ chức kiểm toán độc lập để đánh giá hệ thống kiểm soát nội có thật mạnh mẽ, phát tồn để đưa biện pháp khắc phục BIS nên tạo chương trình kiểm tốn nội hiệu để giám sát hoạt động kiểm tốn nội Kiểm sốt xung đột lợi ích vi phạm khác quy tắc ứng xử, xác định điểm yếu đảm bảo hành động khắc phục Những hậu quy tắc ứng xử học thúc đẩy trách nhiệm kiểm toán viên nội 5.9.2 Về phía ngân hàng - Cần cập nhật kịp thời thực tốt quy định BIS - Cần tìm hiểu khó khăn thân ngân hàng, kiến nghị lên BIS, giúp BIS có sở để đưa quy định phì hợp - Đi sâu tìm hiểu tình hình đưa biện pháp giúp đỡ ngân hàng mình, gợi ý cho BIS để hồn thiện hệ thống ngân hàng toàn giới h 37 KẾT LUẬN KTNB ngày có vai trị quan trọng doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Một hệ thống KTNB mạnh mẽ sở để ngân hàng thực mục tiêu Một hệ thống KTNB mạnh phải có quy định cụ thể, hồn thiện KTV nội tích cực, có kinh nghiệm đạo đức nghề nghiệp Qua trình nghiên cứu thực trạng KTNB ngân hàng thương mại Việt Nam quy định KTNB BIS rút số nhận xét chung hệ thống KSNB từ đề xuất giải phát bối cảnh nhằm bước nâng cao vai trò KTNB Với kiến thức hạn chế biện pháp mà chúng em đưa chưa cụ thể hóa Mong viết góp phần đóng góp cho hệ thống KTNB ngày mạnh mẽ h 38 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Website: http://www.bis.org/ Giáo trình kiểm tốn _TS.Nguyễn Ngọc Lợi ThS.Đậu Ngọc Châu, NXB Học viện Tài Tài liệu báo cáo kiểm sốt ngân hàng VPbank Vietcombank h