Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHỮNG QUI ĐỊNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ (KTNB) TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS 5 1 1 Khái quát về kiểm toán và KTNB 5 1 1 1 Kiểm toán 5 1 1 2 Kiểm toán nội bộ[.]
i MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHỮNG QUI ĐỊNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ (KTNB) TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS 1.1 Khái quát kiểm toán KTNB .5 1.1.1 Kiểm toán 1.1.2 Kiểm toán nội 1.2 Khái quát BIS 11 1.2.1 Tìm hiểu chung BIS .11 1.2.2 Đặc điểm mối quan hệ BIS với ngân hàng thương mại quốc gia .14 1.3 Vai trị quy định kiểm tốn nội ngân hàng BIS 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VIỆC TRIỂN KHAI THỰC HIỆN QUI ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA BIS 17 2.1 Thực trạng việc thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS………… .17 2.1.1 Việc thực quy định kiểm toán nội ngân hàng trước có qui định BIS 17 2.1.1 Quy định BIS kiểm toán nội ngân hàng 20 2.1.2 Những thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS …… .23 Luan van ii 2.1.4 Kết việc áp dụng quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS .26 2.2 Ưu điểm hạn chế việc thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS .30 2.2.3 Ưu điểm 30 2.2.3 Hạn chế 31 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC QUI ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS .32 3.1 Định hướng phát triển ngân hàng 32 3.2 Định hướng phát triển kiểm toán nội ngân hàng 33 3.3 Giải pháp hoàn thiện việc triển khai quy định KTNB ngân hàng BIS……… 33 3.4 Điều kiện thực giải pháp 35 3.4.1 Về phía BIS 35 3.4.2 Về phía ngân hàng 36 KẾT LUẬN 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 Luan van LỜI MỞ ĐẦU Để hoàn thành sản phẩm nghiên cứu khoa học này, Nhóm xin chân thành cảm ơn Giảng viên Đặng Thị Hương - người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn nhóm suốt q trình làm nghiên cứu, Tiếp đến, nhóm muốn gửi lời cảm ơn đến Thầy cô giáo khoa ủng hộ, tạo điều kiện tốt để nhóm tiến hành nghiên cứu đề tài Và nhóm muốn gửi lời cảm ơn cuối đến Ban lãnh đạo Học viện tài tổ chức hoạt động nghiên cứu khoa học năm giúp sinh viên có hội tham gia, nâng cao hiểu biết thân Qua đây, sinh viên áp dụng kiến thức học lớp áp dụng vào thực tiễn, hội để sinh viên thể mình, cống hiến sản phẩm khoa học cho xã hội Nội dung đề tài nghiên cứu: “ Triển khai thực qui định Kiểm toán nội số ngân hàng thương mại BIS Thực trạng giải pháp” Mặc dù cố gắng gặp phải khó khăn việc tìm kiếm, tổng hợp số liệu, với hiểu biết thân nhiều hạn chế nên nghiên cứu khoa học không tránh khỏi sai sót Vì vậy, nhóm mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn đọc để sản phẩm khoa học nhóm hồn thiện Nhóm xin chân thành cảm ơn! Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán nội yếu tố quan trọng hệ thống kiểm tra, kiểm soát ngân hàng thương mại Kiểm tốn nộ cơng cụ đánh giá mức độ rủi ro hoạt động ngân hàng, từ hội đồng quản trị, ban giám đốc đưa biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro Hiện nay, kiểm toán nội triển khai rộng rãi ngân hàng thương mại, số ngân hàng thực tốt cơng tác kiểm tốn nội bộ, đáp ứng yêu cầu nhà quản trị, nhiên, kiểm toán hoạt động nhiều đơn vị chưa thực hiệu nhận thức nhà quản lý chức năng, nhiệm vụ, vai trị kiểm tốn hoạt động cịn chưa đắn, dẫn đến bất cập kiểm Luan van tốn hoạt động, cịn mang nặng tính hình thức, thiếu tính chuyên nghiệp, hiệu thu hạn chế có đơn vị chưa thực loại hình kiểm tốn Kiểm tốn hoạt động cơng cụ hữu hiệu để kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu hoạt động doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Việc sử dụng kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội để nâng cao hiệu quản lý trở thành xu hướng tất yếu tổ chức tín dụng Việt Nam Thời gian qua, biến động thị trường tài làm gia tăng rủi ro tài ngân hàng thương mại Xuất phát từ thực tế đó, ngân hàng thương mại cần có cơng cụ hữu hiệu để đánh giá tính hiệu quả, hiệu nguồn lực dự án nội tổ chức. Thực cơng tác kiểm tốn hoạt động nội hiệu giải pháp tối ưu mang tính chiến lược cấp thiết điều kiện ngân hàng thương mại Tuy nhiên, thực tế hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm toán nội ngân hàng đề cập áp dụng vài năm gần trình thực nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm lý luận lẫn thực tiễn Trong Ngân hàng Thanh toán Quốc tế (tiếng Anh: Bank for International Settlements; viết tắt: BIS) tổ chức quốc tế các ngân hàng trung ương, chí nói ngân hàng trung ương ngân hàng trung ương giới có quy định kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Năm 2012 BIS có thay đổi quy định kiểm toán nội bộ, ngân hàng thương mại Việt Nam áp dụng quy định nào? Vì đề tài mà chúng em lựa chọn để nghiên cứu :” Triển khai thực qui định Kiểm toán nội số ngân hàng thương mại BIS Thực trạng giải pháp” Lưu ý: Ở phạm vi nghiên cứu rộng nên chúng em cụ thể hóa ngân hàng VPBank Vietcombank Luan van Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài đánh giá việc áp dụng quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS ngân hàng thương mại Việt Nam, từ đề biện pháp khắc phục tồn ngân hàng này, Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng đề tài qui định, tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng BIS số ngân hàng thương mại Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài thực trạng việc áp dụng qui định Kiểm toán nội ngân hàng BIS ngân hàng thương mại VPBank, Vietcombank trước sau thay đổi Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Đánh giá việc áp dụng quy định ngân hàng toán quốc tế vào thực kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội số ngân thương mại nước ta Tạo sở để đưa giải pháp nâng cao hiệu việc áp dụng quy định BIS Tạo sở để đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội số ngân hàng thương mại Phương pháp nghiên cứu sử dụng Phương pháp tổng hợp Phương pháp điều tra Phương pháp so sánh Phương pháp phân tích Kết cấu đề tài nghiên cứu Kết cấu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung qui định Kiểm toán nội (KTNB) ngân hàng BIS Chương 2: Thực trạng việc triển khai thực qui định KTNB số ngân hàng thương mại BIS Luan van Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện qui định KTNB ngân hàng BIS Luan van CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHỮNG QUI ĐỊNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ (KTNB) TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS 5.1 Khái quát kiểm toán KTNB 5.1.1 Kiểm toán 5.1.1.1 Khái niệm kiểm toán Rất nhiều nhà nghiên cứu cho kiểm toán xuất từ khoảng kỷ thứ III trước công nguyên gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Cùng với phát triển thị trường, đặc biệt cách mạng công nghiệp Châu Âu mà khoảng cách ông chủ, người quản lý người làm công ngày xa thúc đẩy kiểm tốn trở thành cơng cụ kiểm sốt hiệu Cho tới kiểm toán độc lập phát triển thành tập đoàn lớn Deloite Ernst & Young, KPMG PricewaterhouseCoopers… Ở nước ta kiểm toán khái niệm xuất từ cuối kỷ XX, Một số khái niệm kiểm toán: Các tác giả Alvin A.Aen James K.Loebbecker giáo trình “Kiểm tốn” nêu định nghĩa chung kiểm toán sau: “Kiểm tốn q trình chun gia độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” Theo định nghĩa Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) “Kiểm toán việc Kiểm toán viên (KTV) độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC Trong lời mở đầu giải thích chuẩn mực kế toán Vương quốc Anh :” kiểm toán kiểm tra độc lập, trình bày tỏ ý kiến khía tài xí nghiệp kiểm tốn viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan” Ở nước ta, quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Ban hành theo Nghị định số 07/CP ngày 29/1/1994 Chính phủ ghi rõ: “kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhaanjcuar kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ Luan van chức kiểm tốn độc lập tính đắn hợp lý tài liêu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội(gọi tắt đơn vị kiểm tốn) có yêu cầu đơn vị này” Dù khái niệm kiểm tốn bao hàm yếu tố: Đối tượng kiểm toán: báo cáo tài đơn vị kế tốn bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Cơ sở kiểm toán: quy định kế toán, quy định pháp lý kế toán Luật kế toán, luật kế toán, Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, Quy định nội đơn vị kế tốn…và số quy định pháp lý có liên quan quy định ngành, nghĩa vụ đới với ngân sách, địa phương, nghĩa vụ ngân sách… Kết kiểm toán: báo cáo kiểm toán nêu rõ ý kiến kiểm tốn viên mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn Kèm theo thư quản lý kiểm toán viên nêu lên tồn tại, yếu biện pháp khắc phục Mục đích kiểm tốn: xác minh mức độ trung thực hợp lý thơng tin trình bày báo cáo tài mà đơn vị lập Ngồi cịn đánh giá hệ thống kế toán, chế độ quản lý đơn vị kế tốn để tìm giải pháp hồn thiện, nâng cao chất lượng báo cáo tài Chủ thể kiểm tốn: kiểm tốn viên(KTV) độc lập có lực, có thẩm quyền chủ thể kiểm tốn có chủ thể sau: kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên Nhà nước kiểm toán viên nội Khách thể kiểm toán: đơn vị kế toán xí nghiệp, đơn vị nghiệp quản lý cá nhân, cơng trình hay dự án…với tham gia nhiều đơn vị kế toán phận đơn vị Từ khái niệm ta có khái niệm chung kiểm toán: Kiểm toán báo cáo tài hoạt động cá kiểm tốn viên độc lập có lực, có thẩm quyền tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài đước kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý Luan van báo cáo tài kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 5.1.1.2 Vai trò chức kiểm toán - Chức kiểm tốn là: kiểm tra xác nhận hay gọi chức xác minh Đây chức hình thành gắn liền với đời, hình thành phát triển kiểm tốn Bản thân chức không ngừng phát triển mạnh mẽ với phát triển xã hội loài người nói chung kiểm tốn nói riêng, đồng thời chức thể mức độ khác giai đoạn lịch sử định Ngay từ thời kỳ đầu, kiểm toán đời, chức kiểm tra xác nhận thể dạng chứng thực BCTC sau chức phát triển mạnh mẽ thể cao dạng báo cáo kiểm tốn - Chức trình bày ý kiến( hay chức tư vấn) Đây chức phát sinh hình thành sau chức xác minh Chức trình bày ý kiến có q trình phát sinh phát triển riêng Cùng với q trình phát triền kiểm tốn, chức xác minh, kiểm tốn khơng thể đáp ứng yêu cầu nhà quản lý Chính từ yêu cầu thực tiễn đặt ra, xuất chức tư vấn thời kỳ ban đầu hình thành, chức biếu dạng thư quản lý Trong trình phát triển biểu tư vấn cúng khác theo giai đoạn lịch sử định Qua hai chức kiểm tốn ta thấy kiểm tốn nhìn nhận đánh giá cách toàn diện khứ tương lai Về khứ, kiện nảy sinh, kiểm toán với tư cách người xác minh, kiểm tra việc hoàn thành nhằm đáp ứng yêu cầu người sử dụng thông tin Như vậy, chức kiểm toán xác nhận hay xác minh chức hướng khứ Mặt khác để đáp ứng yêu cầu người sử dụng thông tin tương lai, kiểm tốn lại có thêm chức thứ hai chức tư vấn hay chức trình bày ý kiến, chức hướng tương lai Hai chức kiểm tốn hình thành phát triển hoàn toàn khác tùy theo giai đoạn lịch sử định thời kỳ đầu, người ta thường Luan van tập trung quan tâm đến chức kiểm tra xác nhận xã hội phát triển, người ta quan tâm đến chức tư vấn kiểm tốn, việc nhìn nhận, định hướng cho tương lai đắn để có định tối ưu giành thắng lợi cạnh tranh 5.1.2 Kiểm toán nội 5.1.2.1 Khái niệm KTNB Theo hiệp hội KTV nội quốc tế( Institute of Internal Auditor) thì: kiểm tốn nội chức đánh giá độc lập bên tổ chức, để kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức , hoạt động phục vụ tổ chức 5.1.2.2 Lịch sử đời phát triển KTNB KTNB xuất thực tế kết nảy sinh từ nhu cầu công tác quản lý tổ chức, nhằm thẩm tra đánh giá lại mà đơn vị làm Một nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều phức tạp, nhu cầu phát triển thành đòi hỏi phải lập phận thực chức kiểm toán nội bộ, chịu trách nhiệm kiểm tra báo cáo lại cho người chủ tài sản đơn vị có bảo vệ tốt không, quy tắc, qui phạm đơn vị có tn thủ hay khơng, sổ sách co gi chép đầy đủ khơng Ngồi cần có phận mở rộng mối quan hệ với kiểm toán viên bên ngồi Trong bối cảnh KTNB đời tất yếu phát triển rộng rãi khắp thé giới Kiểm toán nội đời từ lâu phát triển từ sau vụ gian lận tài từ worldcom Enron(Mỹ) năm 2000-2001 đặc biệt luật Sarbanes-Oxley Mỹ đời năm 2002 Luật quy định công ty niêm yết thị trường chứng khoán Mỹ phải báo cáo hiệu hệ thống kiểm soát nội cơng ty Nghề nghiệp kiểm tốn nội phát triển vững với tiến của khoa học quản lý sau chiến tranh giới II. Đó khái niệm tương tự nhiều cách để kiểm tốn tài chính của kế tốn công ty, đảm bảo chất lượngvà hoạt động tuân thủ ngân hàng. Trong số kỹ thuật kiểm toán kiểm toán nội có nguồn gốc từ tư vấn quản lý và nghề nghiệp kế tốn cơng, lý thuyết kiểm toán Luan van ... ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA BIS 5.4 Thực trạng việc thay đổi quy định kiểm toán nội ngân hàng BIS 5.4.1 Việc thực quy định kiểm toán nội ngân hàng trước có qui định BIS. .. chung qui định Kiểm toán nội (KTNB) ngân hàng BIS Chương 2: Thực trạng việc triển khai thực qui định KTNB số ngân hàng thương mại BIS Luan van Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện qui định. .. CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC QUI ĐỊNH MỚI VỀ KTNB TRONG NGÂN HÀNG CỦA BIS .32 3.1 Định hướng phát triển ngân hàng 32 3.2 Định hướng phát triển kiểm toán nội ngân hàng