Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM HUY HÙNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM HUY HÙNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG PGS.TS NGUYỄN THANH HIẾU HÀ NỘI - 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, nghiên cứu thực không vi phạm trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng 09 năm 2023 Nghiên cứu sinh Phạm Huy Hùng i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Đào tạo Sau Đại học, Viện Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luận án Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS TS Trần Mạnh Dũng PGS TS Nguyễn Thanh Hiếu - người dành nhiều tâm huyết bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu khoa học Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy/Cơ Viện Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân có nhiều ý kiến đóng góp, sửa chữa q báu q trình nghiên cứu luận án tác giả Tiếp theo, tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hữu ích từ lãnh đạo Bộ Tài chính, Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán, VACPA, lãnh đạo cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm toán viên, chuyên gia việc cho ý kiến nhận xét, đánh giá vào bảng khảo sát suốt trình thu thập liệu điều tra, vấn tác giả Bên cạnh đó, tác giả bảy tỏ lịng cảm ơn thầy đồng nghiệp bạn bè có góp ý, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện thuận lợi để tác giả bước hoàn thiện luận án tốt Sau cùng, xin gửi tặng kết luận án đến bố mẹ người thân tác giả Chính tình thương u động viên, khích lệ gia đình động lực lớn để tác giả hoàn thành nghiên cứu Tác giả luận án Phạm Huy Hùng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH x CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.2.1 Các nghiên cứu quốc tế 1.2.2 Các nghiên cứu nước 19 1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu 27 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 29 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .29 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .29 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 29 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 30 1.6 Phương pháp nghiên cứu 30 1.7 Đóng góp nghiên cứu 31 1.7.1 Đóng góp lý luận 31 1.7.2 Đóng góp thực tiễn 31 1.8 Kết cấu luận án .32 Tóm tắt chương .33 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 34 2.1 Kiểm toán báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 34 2.1.1 Kiểm tốn báo cáo tài 34 2.1.2 Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài .36 2.2 Lý thuyết tảng 43 2.2.1 Lý thuyết đại diện 43 2.2.2 Lý thuyết cung cầu .44 2.2.3 Lý thuyết cạnh tranh 45 iii 2.2.4 Lý thuyết lập quy .46 2.2.5 Lý thuyết tín hiệu .47 2.3 Các khn mẫu chất lượng kiểm tốn nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài 50 2.3.1 Khuôn mẫu chất lượng kiểm toán 50 2.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài .55 Tóm tắt chương .57 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .58 3.1 Qui trình nghiên cứu 58 3.2 Mô hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu .60 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 60 3.2.2 Thiết kế giả thuyết nghiên cứu 60 3.3 Xây dựng thang đo 70 3.3.1 Tính độc lập kiểm toán viên 70 3.3.2 Năng lực chuyên môn kiểm toán viên 71 3.3.3 Mức độ chuyên sâu ngành nghề 72 3.3.4 Tính tuân thủ chuẩn mực 73 3.3.5 Quy mô doanh nghiệp kiểm toán 74 3.3.6 Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán .75 3.3.7 Phương pháp kiểm toán 76 3.3.8 Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 77 3.3.9 Hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán 79 3.3.10 Hệ thống pháp lý 80 3.3.11 Đặc điểm ngân hàng thương mại 81 3.3.12 Chất lượng kiểm toán .82 3.4 Nghiên cứu định tính 82 3.4.1 Mục tiêu 83 3.4.2 Lựa chọn chuyên gia cách thức tổ chức 83 3.4.3 Thu thập xử lý liệu 84 3.5 Khảo sát thử 84 3.6 Nghiên cứu định lượng 85 3.6.1 Thiết kế câu hỏi khảo sát 85 iv 3.6.2 Đối tượng khảo sát .85 3.6.3 Chọn mẫu khảo sát .86 3.6.4 Phương pháp khảo sát thu thập liệu 86 3.7 Đo lường xử lý liệu 86 Tóm tắt chương .90 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 91 4.1 Khái quát hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam .91 4.1.1 Quá trình hình thành phát triển 91 4.1.2 Đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 93 4.2 Khái quát hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 101 4.2.1 Quá trình hình thành phát triển 101 4.2.2 Cơ sở pháp lý kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 105 4.2.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 108 4.3 Kết nghiên cứu định tính 117 4.3.1 Sự phù hợp thang đo ban đầu 117 4.3.2 Tổng hợp nhân tố qua nghiên cứu định tính 118 4.3.3 Mơ hình nghiên cứu sau hiệu chỉnh 119 4.4 Kết nghiên cứu định lượng 121 4.4.1 Thống kê mô tả 123 4.4.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 125 4.4.3 Phân tích nhân tố khám phá 130 4.4.4 Phân tích tương quan 136 4.4.5 Phân tích hồi quy đa biến 137 4.4.6 Kiểm định khác biệt trung bình hai nhóm 146 Tóm tắt chương .149 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 150 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 150 5.1.1 Năng lực chuyên sâu kiểm toán viên 150 5.1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại 152 5.1.3 Áp lực thời gian .153 v 5.1.4 Phương pháp kiểm toán 154 5.1.5 Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán hệ thống pháp lý 155 5.1.6 Tính độc lập kiểm tốn viên 156 5.1.7 Tính tuân thủ chuẩn mực 157 5.1.8 Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 158 5.1.9 Quy mô, danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán 160 5.1.10 Kết kiểm định khác biệt trung bình hai nhóm .160 5.2 Các khuyến nghị từ kết nghiên cứu 161 5.2.1 Khuyến nghị lực chuyên sâu 161 5.2.2 Khuyến nghị đặc điểm ngân hàng thương mại 166 5.2.3 Khuyến nghị áp lực thời gian 169 5.2.4 Khuyến nghị phương pháp kiểm toán 171 5.2.5 Khuyến nghị kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán hệ thống pháp lý…… 175 5.2.6 Khuyến nghị tính độc lập kiểm toán viên 182 5.2.7 Khuyến nghị tính tuân thủ chuẩn mực 184 5.2.8 Khuyến nghị điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 186 5.2.9 Khuyến nghị quy mơ, danh tiếng doanh nghiệp kiểm tốn 189 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 193 Tổng kết chương 195 KẾT LUẬN .196 DANH MỤC CÁC NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ .198 TÀI LIỆU THAM KHẢO .201 PHỤ LỤC 224 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CLKT Chất lượng kiểm toán IAASB The International Auditing and Assurance Standards Board (Uỷ ban Chuẩn mực Kiểm toán Dịch vụ bảo đảm Quốc tế) IFAC International Federation of Accountants (Liên đoàn Kế toán Quốc tế) KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng VACPA Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp nhân tố sở xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC 49 Bảng 2.2: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC 55 Bảng 3.1: Tổng hợp giả thuyết nghiên cứu .70 Bảng 3.2: Đo lường tính độc lập kiểm tốn viên .71 Bảng 3.3: Đo lường lực chun mơn kiểm tốn viên 72 Bảng 3.4: Đo lường mức độ chuyên sâu ngành nghề kiểm toán viên 73 Bảng 3.5: Đo lường tính tuân thủ chuẩn mực 74 Bảng 3.6: Đo lường quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn .75 Bảng 3.7: Đo lường danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán 76 Bảng 3.8: Đo lường phương pháp kiểm toán 77 Bảng 3.9: Đo lường điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 79 Bảng 3.10: Đo lường hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán .80 Bảng 3.11: Đo lường hệ thống pháp lý 80 Bảng 3.12: Đo lường đặc điểm ngân hàng thương mại 81 Bảng 3.13: Đo lường chất lượng kiểm toán BCTC NHTM 82 Bảng 4.1: Hệ thống tổ chức tín dụng Việt Nam 91 Bảng 4.2: Thống kê số tiêu .92 Bảng 4.3: Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC94 Bảng 4.4: Số lượng cấu doanh nghiệp kiểm toán giai đoạn 2019-2023 102 Bảng 4.5: Đo lường áp lực thời gian 118 Bảng 4.6: Mã hóa thang đo mơ hình nghiên cứu 121 Bảng 4.7: Thống kê theo số năm làm việc vị trí cơng việc .124 Bảng 4.8: Thống kê theo đơn vị cơng tác vị trí cơng việc .124 Bảng 4.9: Kết Cronbach’s alpha – Tính độc lập kiểm tốn viên 125 Bảng 4.10: Kết Cronbach’s alpha – Năng lực chun mơn kiểm tốn viên 126 Bảng 4.11: Kết Cronbach’s alpha – Mức độ chuyên sâu ngành nghề .126 Bảng 4.12: Kết Cronbach’s alpha – Tính tuân thủ chuẩn mực 126 Bảng 4.13: Kết Cronbach’s alpha – Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn 127 Bảng 4.14: Kết Cronbach’s alpha – Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán 127 Bảng 4.15: Kết Cronbach’s alpha – Phương pháp kiểm toán 127 Bảng 4.16: Kết Cronbach’s alpha – Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 128 Bảng 4.17: Kết Cronbach’s alpha – Hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán 128 viii