Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện

Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM HUY HÙNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM HUY HÙNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN MẠNHDŨNG PGS.TS NGUYỄN THANHHIẾU LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kếtbằngdanhdựcánhânrằng,nghiêncứunàydotôithựchiệnvàkhôngviphạmvềsự trung thực họcthuật HàNội,ngày tháng 09 năm2023 Nghiên cứu sinh Phạm Huy Hùng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế Quốcdân,ViệnĐàotạoSauĐạihọc,ViệnKếtốn-KiểmtốnTrườngĐạihọcKinhtếQuốc dân giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luậnán Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS TS Trần Mạnh Dũngvà PGS TS Nguyễn Thanh Hiếu - người dành nhiều tâm huyết bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu khoa học Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy/Cơ Viện Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đãcónhiềkiến đóng góp,sửachữa q báutrongqtrìnhnghiêncứuluậnáncủa tác giả Tiếptheo,tácgiảxinchânthànhcảmơnsựgiúpđỡnhiệttìnhvàhữchtừlãnhđạoBộTàichí nh,CụcQuảnlý,giámsátkếtốn,kiểmtốn,VACPA,lãnhđạocáccơng tykiểmtốnđộclập,cáckiểmtốnviên,cácchungiatrongviệcchkiếnnhậnxét, đánh giá vàobảngkhảosát suốtqtrìnhthuthậpdữliệu điềutra, vấn tácgiả Bên cạnh đó, tác giả bảy tỏ lòng cảm ơn thầy đồng nghiệp bạnbè có góp ý, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện thuận lợi để tác giả bước hoàn thiện luận án tốthơn Sau cùng, xin gửi tặng kết luận án đến bố mẹ người thân tác giả.Chính tình thương yêu động viên, khích lệ gia đình động lực lớn để tác giả hồn thành nghiên cứunày Tác giả luận án Phạm Huy Hùng MỤC LỤC LỜICAMĐOAN i LỜICẢMƠN ii MỤCLỤC iii DANH MỤC CÁC TỪVIẾT TẮT .vii DANH MỤC SƠ ĐỒVÀHÌNH x CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀNGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết củađềtài 1.2 Tổng quannghiêncứu .4 1.2.1 Các nghiên cứuquốctế 1.2.2 Các nghiên cứutrongnước 19 1.2.3 Khoảng trốngnghiêncứu 27 1.3 Mục tiêunghiêncứu 29 1.4 Câu hỏinghiêncứu .29 1.5 Đối tượng phạm vinghiêncứu 29 1.5.1 Đối tượngnghiêncứu 29 1.5.2 Phạm vinghiêncứu 30 1.6 Phương phápnghiêncứu .30 1.7 Đóng góp củanghiêncứu 31 1.7.1 Đóng góp vềlýluận 31 1.7.2 Đóng góp vềthực tiễn 31 1.8 Kết cấu củaluận án 32 Tóm tắtchương1 33 CHƯƠNG 2: CƠ SỞLÝTHUYẾT .34 2.1 Kiểm toán báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáotàichính .34 2.1.1 Kiểm tốn báo cáotàichính .34 2.1.2 Chất lượng kiểm tốn báo cáotàichính .36 2.2 Lý thuyếtnền tảng 43 2.2.1 Lý thuyếtđạidiện 43 2.2.2 Lý thuyếtcungcầu .44 2.2.3 Lý thuyếtcạnhtranh 45 2.2.4 Lý thuyếtlập quy 46 2.2.5 Lý thuyếttínhiệu .47 2.3 Cáckhnmẫuvềchấtlượngkiểmtốnvànhântốảnhhưởngđếnchấtlượng kiểm tốn báo cáotài 50 2.3.1.Khnmẫu vềchất lượngkiểmtốn 50 2.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáotàichính 55 Tóm tắtchương2 57 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁPNGHIÊN CỨU 58 3.1 Qui trìnhnghiêncứu .58 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyếtnghiêncứu .60 3.2.1 Mơ hìnhnghiên cứu 60 3.2.2 Thiết kế giả thuyếtnghiêncứu 60 3.3 Xây dựngthangđo 70 3.3.1 Tính độc lập kiểmtốn viên 70 3.3.2 Năng lực chun mơn kiểmtốn viên 71 3.3.3 Mức độ chuyên sâu ngànhnghề 72 3.3.4 Tính tuân thủchuẩnmực 73 3.3.5 Quy mơ doanh nghiệpkiểmtốn 74 3.3.6 Danh tiếng doanh nghiệpkiểmtoán 75 3.3.7 Phương phápkiểmtoán 76 3.3.8 Điều kiện làm việc doanh nghiệpkiểmtoán 77 3.3.9 Hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệpkiểmtoán 79 3.3.10 Hệ thốngpháplý 80 3.3.11 Đặc điểm ngân hàngthươngmại .81 3.3.12 Chất lượngkiểmtoán .82 3.4 Nghiên cứuđịnhtính .82 3.4.1 Mục tiêu 83 3.4.2 Lựa chọn chuyên gia cách thứctổchức 83 3.4.3 Thu thập xử lýdữliệu 84 3.5 Khảo sátthử 84 3.6 Nghiên cứuđịnhlượng 85 3.6.1 Thiết kế câu hỏikhảosát 85 3.6.2 Đối tượngkhảosát .85 3.6.3 Chọn mẫukhảo sát 86 3.6.4 Phương pháp khảo sát thu thậpdữliệu 86 3.7 Đo lường xử lýdữliệu .86 Tóm tắtchương3 90 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢNGHIÊNCỨU .91 4.1 Khái quát hệ thống ngân hàng thương mạiViệtNam .91 4.1.1 Quá trình hình thành vàpháttriển 91 4.1.2 Đặcđiểmhoạtđộngcủangânhàngthươngmạiảnhhưởngđếnkiểmtốnbáocáo tài ngân hàng thương mạiViệtNam .93 4.2 Khái quát hoạt động kiểm toán độc lập ởViệtNam .101 4.2.1 Quá trình hình thành vàpháttriển 101 4.2.2 Cơ sở pháp lý kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mạiViệtNam 105 4.2.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập ởViệtNam .108 4.3 Kết nghiên cứuđịnhtính 117 4.3.1 Sự phù hợp thang đobanđầu .117 4.3.2 Tổng hợp nhân tố qua nghiên cứuđịnhtính .118 4.3.3 Mơ hình nghiên cứu sauhiệuchỉnh 119 4.4 Kết nghiên cứuđịnhlượng 121 4.4.1 Thống kêmôtả 123 4.4.2 Kết kiểm định độ tin cậy củathang đo 125 4.4.3 Phân tích nhân tốkhámphá .130 4.4.4 Phân tíchtương quan .136 4.4.5 Phân tích hồi quyđabiến 137 4.4.6 Kiểm định khác biệt trung bình củahainhóm 146 Tóm tắtchương4 .149 CHƯƠNG5:THẢO LUẬN KẾTQUẢ NGHIÊN CỨUVÀCÁCKHUYẾN NGHỊ 150 5.1 Thảo luận kết quảnghiên cứu .150 5.1.1 Năng lực chuyên sâu kiểmtoán viên 150 5.1.2 Đặc điểm ngân hàngthươngmại .152 5.1.3 Áp lựcthờigian .153 5.1.4 Phương phápkiểmtoán 154 5.1.5 Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán hệ thốngpháplý 155 5.1.6 Tính độc lập kiểmtoán viên 156 5.1.7 Tính tuân thủchuẩnmực 157 5.1.8 Điều kiện làm việc doanh nghiệpkiểmtoán 158 5.1.9 Quy mơ, danh tiếng doanh nghiệpkiểmtốn 160 5.1.10.Kếtquảkiểmđịnhsựkhácbiệtvềtrungbìnhcủahainhóm .160 5.2 Các khuyến nghị từ kết quảnghiêncứu 161 5.2.1 Khuyến nghị lựcchuyênsâu .161 5.2.2 Khuyến nghị đặc điểm ngân hàngthươngmại 166 5.2.3 Khuyến nghị áp lựcthờigian 169 5.2.4 Khuyến nghị phương phápkiểmtoán 171 5.2.5 Khuyến nghị kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán hệ thống pháplý 175 5.2.6 Khuyến nghị tính độc lập kiểmtoánviên 182 5.2.7 Khuyến nghị tính tuân thủchuẩn mực 184 5.2.8 Khuyến nghị điều kiện làm việc doanh nghiệpkiểmtoán .186 5.2.9 Khuyến nghị quy mơ, danh tiếng doanh nghiệpkiểmtốn 189 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứutiếp theo 193 Tổng kếtchương5 .195 KẾTLUẬN 196 DANH MỤC CÁC NGHIÊN CỨU CỦATÁCGIẢ 198 TÀI LIỆUTHAMKHẢO 201 PHỤLỤC 224 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CLKT Chất lượng kiểm tốn IAASB The International Auditing and Assurance Standards Board (Uỷ ban Chuẩn mực Kiểm toán Dịch vụ bảo đảm Quốc tế) IFAC International Federation of Accountants (Liên đồn Kế tốn Quốc tế) KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng2.1:Tổnghợpcácnhântốvàcơsởxácđịnhcácnhântốảnhhưởngđếnchấtlượng kiểmtoán BCTC 49 Bảng2.2:TổnghợpcácnhântốảnhhưởngđếnchấtlượngkiểmtoánBCTC 55 Bảng 3.1: Tổng hợp giả thuyếtnghiên cứu 70 Bảng 3.2: Đo lường tính độc lập kiểmtốnviên 71 Bảng 3.3: Đo lường lực chuyên mơn kiểmtốn viên 72 Bảng 3.4: Đo lường mức độ chuyên sâu ngành nghề kiểmtốnviên .73 Bảng 3.5: Đo lường tính tn thủchuẩnmực .74 Bảng 3.6: Đo lường quy mơ doanh nghiệpkiểmtốn 75 Bảng 3.7: Đo lường danh tiếng doanh nghiệpkiểmtoán 76 Bảng 3.8: Đo lường phương phápkiểmtoán 77 Bảng 3.9: Đo lường điều kiện làm việc doanh nghiệpkiểmtoán 79 Bảng 3.10: Đo lường hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệpkiểmtoán .80 Bảng 3.11: Đo lường hệ thốngpháplý 80 Bảng 3.12: Đo lường đặc điểm ngân hàngthươngmại 81 Bảng 3.13: Đo lường chất lượng kiểm toán BCTC củacácNHTM .82 Bảng 4.1: Hệ thống tổ chức tín dụng củaViệtNam .91 Bảng 4.2: Thống kê số tiêucơbản 92 Bảng 4.3: Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC .94 Bảng 4.4: Số lượng cấu doanh nghiệp kiểm toán giaiđoạn2019-2023 102 Bảng 4.5: Đo lường áp lựcthờigian 118 Bảng 4.6: Mã hóa thang đo mơ hìnhnghiêncứu 121 Bảng 4.7: Thống kê theo số năm làm việc vị trí cơng việchiệntại 124 Bảng 4.8: Thống kê theo đơn vị cơng tác vị trí cơng việchiệntại 124 Bảng 4.9: Kết Cronbach’s alpha – Tính độc lập kiểmtoán viên 125 Bảng 4.10: Kết Cronbach’s alpha – Năng lực chuyên môn kiểmtoánviên 126 Bảng 4.11: Kết Cronbach’s alpha – Mức độ chuyên sâungànhnghề 126 Bảng 4.12: Kết Cronbach’s alpha – Tính tuân thủchuẩnmực .126 Bảng 4.13: Kết Cronbach’s alpha – Quy mô doanh nghiệpkiểmtoán 127 Bảng 4.14: Kết Cronbach’s alpha – Danh tiếng doanh nghiệpkiểmtoán 127 Bảng 4.15: Kết Cronbach’s alpha – Phương phápkiểmtoán .127 Bảng4.16:KếtquảCronbach’salpha– Điềukiệnlàmviệccủadoanhnghiệpkiểmtoán128Bảng4.17:KếtquảCronbach’salpha– Hệthốngkiểmsoátchấtlượngcủadoanhnghiệp kiểmtoán 128