Luận án tiến sĩ kinh tế nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính

i L I CAM ðOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên c u c a riêng tơi Các s li u Lu n án trung th!c Nh#ng k%t qu' Lu n án chưa t)ng đư*c cơng b b,t c m-t cơng trình khác Tác gi Lu n án Bùi Th Th y ii L I C M ƠN Tác gi xin bày t s c m ơn t i Trư ng ð i h c Kinh t qu c dân, Vi$n ðào t o Sau ð i h c, Vi$n K toán ( Ki)m toán Trư ng ð i h c Kinh t qu c dân ñã giúp ñ Tác gi su t trình h c t0p nghiên c3u Lu0n án Tác gi xin chân thành c m ơn s giúp đ nhi$t tình h6u ích vi$c cho ý ki n ñánh giá vào b n kh o sát su t trình thu th0p d6 li$u kh o sát, ph ng vi hình ki9m tốn theo ch c 27 B'ng 1.2: S! khác bi t gi#a lo>i hình ki9m tốn theo ch th9 28 B'ng 2.1: ðiIu ki n DNNY TTCK Vi t Nam theo Ngh/ ñ/nh S 58/2012/NðhCP 60 B'ng 2.2: DNNY SE GDCK TP HQ Chí Minh phân theo nhóm ngành 62 B'ng 2.3: Các v,n ñI giAi h>n ph>m vi ki9m toán thư0ng g8p ý ki%n ch,p nh n t)ng phWn ñ i vAi BCTC c a DNNY SGDCK TP HCM (2007h 2011) 63 B'ng 2.4: Các v,n ñI chưa th ng nh,t thư0ng g8p ý ki%n ch,p nh n t)ng phWn ñ i vAi BCTC c a DNNY SGDCK TP HCM (2007h2011) 64 B'ng 2.5: M-t s chi tiêu tcng h*p c a công ty ki9m tốn đ-c l p qua năm 67 B'ng 2.6: Cơ c,u doanh thu c a cơng ty ki9m tốn t>i Vi t Nam qua năm 69 B'ng 2.7: S lư*ng khách hàng doanh thu c a cơng ty ki9m tốn qua năm 69 B'ng 2.8 Tiêu chí CTKT đư*c ch,p thu n ki9m tốn DNNY theo Quy%t đ/nh S 89/2007/QðhBTC 72 B'ng 2.9 M-t s chi tiêu ch y%u c a CTKT ñư*c ch,p thu n ki9m toán DNNY BCTC năm 2010, 2011, 2012 74 B'ng 2.10 Tiêu chí phân nhóm CTKT đư*c ch,p thu n theo qui mô 75 B'ng 2.11 Chi tiêu tcng h*p c a cơng ty ki9m tốn ñư*c ch,p thu n ki9m toán BCTC c a DNNY năm 2012 75 B'ng 2.12: M-t s ví dS vI chênh l ch s li u trưAc sau ki9m tốn BCTC cơng b năm 2012 77 B'ng 2.13: Tk l lo>i ý ki%n ki9m tốn đ i vAi BCTC c a DNNY SGDCK TP HCM (2007h2011) 78 B'ng 2.14: K%t qu' ki9m tra ch,t lư*ng tr!c ti%p hàng năm đ i vAi cơng ty ki9m tốn 82 B'ng 2.15: Tcng h*p 16 nhân t 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m tốn báo cáo tài c a doanh nghi p niêm y%t TTCK Vi t Nam 85 B'ng 3.1: Thông tin vI KTV CTKT tr' l0i phi%u kh'o sát 111 B'ng 3.2: Các nhân t 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam (sau kh'o sát, xR lý SPSS) 117 B'ng 3.3: Tcng h*p m c ñ- 'nh hưEng c a nhóm nhân t đ%n ch,t lư*ng ki9m tốn 118 B'ng 3.4: Tcng h*p m c ñ- 'nh hưEng c a nhân t thu-c Nhóm Bên ngồi tAi ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC DNNY TTCK Vi t Nam 119 viii B'ng 3.5: M c ñ- 'nh hưEng c a tiêu chí thu-c Nhóm Bên ngồi tAi ch,t lư*ng ki9m toán 120 B'ng 3.6: Tcng h*p m c ñ- 'nh hưEng c a nhân t thu-c Nhóm KTV tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam 123 B'ng 3.7: M c đ- 'nh hưEng c a tiêu chí thu-c Nhóm Ki9m tốn viên tAi ch,t lư*ng ki9m tốn 124 B'ng 3.8: Tcng h*p m c đ- 'nh hưEng c a nhân t thu-c Nhóm CTKT tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam 128 B'ng 3.9: M c ñ- 'nh hưEng c a tiêu chí thu-c Nhóm CTKT tAi ch,t lư*ng ki9m toán 129 B'ng 4.1: Kh'o sát th!c tr>ng nhân t bên 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m tốn dưAi góc nhìn c a KTV 134 B'ng 4.2: Kh'o sát th!c tr>ng nhân t thu-c KTV CTKT 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m tốn dưAi góc nhìn c a KTV 136 BI+U ð,: Bi9u 2.1: Kh i lư*ng giá tr/ giao d/ch cc phi%u niêm y%t qua năm 57 Bi9u 2.2: S lư*ng DNNY TTCK Vi t Nam t) năm 2006h 2012 58 SƠ ð,: Sơ ñQ 1.1: Khung nghiên c u c a Lu n án 15 Sơ ñQ 1.2: Các lo>i hình doanh nghi p nIn kinh t% 21 Sơ ñQ 1.3: ð i tư*ng quan tâm tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC doanh nghi p niêm y%t 34 Sơ đQ 1.4: Các nhóm nhân t 'nh hưEng đ%n ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC c a doanh nghi p niêm y%t 43 Sơ đQ 2.1: Nhóm nhân t bên ngồi 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC 87 Sơ đQ 2.2: Nhóm nhân t thu-c vI KTV/nhóm ki9m tốn 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC 94 Sơ đQ 2.3: Nhóm nhân t thu-c vI cơng ty ki9m toán 'nh hưEng tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC 101 Sơ ñQ 3.1: K%t qu' kh'o sát m c ñ- 'nh hưEng gi'm dWn c a nhân t thu-c nhóm tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC c a DNNY 131 Sơ ñQ 4.1: ðI xu,t nhóm gi'i pháp nâng cao ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC DNNY TTCK Vi t Nam 138 M ð/U Tính c[p thiPt c a ðo tài nghiên cFu Ki9m tốn đóng m-t vai trị quan trNng vi c trì phát hành BCTC có ch,t lư*ng cao Tuy nhiên, vS phá s'n c a T p đồn Năng lư*ng Enron, m-t nh#ng t p đồn lư*ng hàng đWu nưAc Mm năm 2001, liên quan ñ%n s! sSp ñc c a Hãng Ki9m tốn hàng đWu th% giAi Arthur Andersen năm 2002, sau Hãng ph'i ch/u m c án ph>t nRa tri u USD, ñQng th0i ch,p nh n phá s'n khơng cịn uy tín th/ trư0ng ki9m tốn, làm tăng lên s! lo ng>i vI ch,t lư*ng ki9m tốn [33] Ti%p sau s! sSp đc c a Arthur Andersen, hàng lo>t bê b i khác vI ch,t lư*ng ki9m tốn c a cơng ty ki9m tốn đ-c l p đư*c phanh phui liên quan đ%n vi c đưa ý ki%n khơng xác ñáng vI BCTC, trư0ng h*p phá s'n c a T p đồn Vipn thơng Worldcom (do Arthur Andersen ki9m tốn) [32] hay c a T p đồn bán lr lAn th hai nưAc Mm Kmart (do PricewaterhouseCoopers ki9m tốn) [41] GWn nh,t vào tháng 4/2013, Ngân hàng hàng ñWu th% giAi Deutsche Bank, ti%t l- s tài s'n tr/ giá 395,5 ti Euro, tương ñương 19% tcng tài s'n tr/ giá 2,03 nghìn ti Euro c a Ngân hàng này, ñã b/ che gi,u t) năm 2008 đ%n nay, nhum t>o nhìn sai l ch c a nhà ñWu tư vI r i ro b'ng cân đ i so vAi th!c t% [36] Nh#ng sai l ch BCTC v y có liên quan tAi trách nhi m c a KTV/cơng ty ki9m tốn hay khơng vvn v,n đI gây tranh cãi chưa có k%t lu n cu i Hãng ki9m toán KPMG ñang ph'i ñ i m8t ki n tSng liên quan tAi hai Ngân hàng JP Morgan Bank of New York vi c “đ9 cho” nhà tài hàng ñWu nưAc Mm Bernard Madoff th!c hi n phi vS l)a ñ'o [38] MAi ñây vào tháng 6/2013, kh i D/ch vS Tư v,n c a Hãng ki9m toán Deloitte ñã ph'i nh n án ph>t 10 tri u ñôla Mm ph'i t>m d)ng ho>t ñ-ng m-t năm khơng hồn thành vai trị tư v,n đ-c l p ñ i vAi Ngân hàng Standard Chartered [35] Các vS vi c liên ti%p x'y v y khi%n lịng tin c a nhà đWu tư vào ho>t đ-ng ki9m tốn vAi ch c xác minh bày tM ý ki%n ngày gi'm dWn NhiIu câu hMi đư*c đ8t đ9 tìm hi9u nhân t dvn đ%n ch,t lư*ng ki9m tốn khơng đư*c đ'm b'o: Nhân t vI tính đ-c l p, đ>o đ c nghI nghi p, tính chun nghi p, kinh nghi m c a ki9m toán viên, nhân t c a cơng ty ki9m tốn hay nhân t tác ñ-ng khác? T>i Vi t Nam, s! ki n c a Công ty Cc phWn Bơng B>ch Tuy%t (mã ch ng khốn BBT) năm 2008 ñã trE thành tâm ñi9m c a Th/ trư0ng Ch ng khoán Vi t Nam nh#ng câu chuy n lãi l~ BCTC năm 2005 (do Công ty TNHH Ki9m toán Tư v,n A&C ki9m toán) năm 2006 (do Cơng ty TNHH Ki9m tốn D/ch vS Tin hNc AISC ki9m toán) gây nhiIu tranh cãi K%t qu' cc phi%u c a Công ty Bông B>ch Tuy%t b/ ng)ng giao d/ch sau b/ h y niêm y%t vào tháng 8/2009 vi ph>m nghĩa vS công b thông tin, kinh doanh thua l~ năm liên ti%p Liên quan ñ%n vS vi c gây thi t h>i n8ng nI vI kinh t% cho gWn 1.500 cc đơng c a Cơng ty Bơng B>ch Tuy%t có phWn nhiIu thu-c vI trách nhi m c a KTV vi c ñ'm b'o ñ- tin c y vI tính trung th!c h*p lý c a BCTC c a Công ty khách hàng UBCKNN quy%t đ/nh xR ph>t cơng ty ki9m tốn, ñQng th0i không ch,p thu n tư cách ki9m tốn viên năm có nh#ng sai sót trNng y%u q trình ki9m tốn BCTC c a Công ty [39] Các trư0ng h*p khác liên quan ñ%n ñtin c y c a thông tin BCTC dù đư*c ki9m tốn c a Cơng ty Cc phWn ð>i lý Liên hi p V n chuy9n (mã ch ng khốn GMD), Tcng Cơng ty Cc phWn Xu,t nh p khVu Xây d!ng Vi t Nam (mã ch ng khốn VCG), Cơng ty Cc phWn Dư*c Vipn ðơng (mã ch ng khốn DVD)… khi%n nhiIu nhà ñWu tư ph'i gánh ch/u nh#ng tcn th,t kinh t% GWn ñây nh,t năm 2012, UBCKNN ñã ph'i quy%t ñ/nh xR ph>t vi ph>m hành đ i vAi ki9m tốn viên thu-c cơng ty ki9m tốn có nh#ng sai ph>m trNng y%u ki9m toán BCTC doanh nghi p niêm y%t [42] Thông qua s! ki n làm cho nhà ñWu tư, quan qu'n lý nhà nưAc UBCKNN, B- Tài chính… lo ng>i nhiIu vI ch,t lư*ng ki9m toán BCTC c a doanh nghi p niêm y%t, vai trò c a cơng ty ki9m tốn đ-c l p, n%u BCTC đư*c ki9m tốn trE nên khơng ñáng tin c y Trên th/ trư0ng ch ng khoán, BCTC c a doanh nghi p niêm y%t ñư*c quan tâm t) nhiIu nhóm đ i tư*ng khác ph c t>p, không chi nhà qu'n lý doanh nghi p, mà BCTC cịn đư*c quan tâm ñ8c bi t t) nhà ñWu tư, 6.4 Th!c t% nhân viên có tuân theo hưAng dvn vI quy trình ki9m tốn khơng? 6.5 (1) Cơng ty có file ki9m tốn mvu không? (2) Th!c t% nhân viên có tn theo file ki9m tốn mvu khơng? 6.6 (1) Cơng ty có áp d€ng file kiRm tốn m¥u VACPA ban hành không? (2) N%u có, đI ngh/ nh n xét, góp ý, đI xu,t theo Phi%u kh'o sát vI Chương trình ki9m toán mvu VACPA ban hành (Mvu kèm theo) 6.7 Cơng ty có tc ch c lưu tr# hQ sơ ki9m tốn máy tính khơng? 6.8 Cơng ty có th!c hi n vi c ln chuy9n partner đ i vAi khách hàng ki9m toán năm khơng? 6.9 Cơng ty có th!c hi n yêu cWu c a chuVn m!c ki9m toán Vi t Nam ñã ban hành cung c,p d/ch vS ki9m tốn hay khơng? N%u khơng, Vì sao? 6.10 Cơng ty có u cWu nhân viên ký xác nh n cam k%t vI tính đ-c l p khơng? 6.11 Công ty áp dSng h th ng chuVn m!c ki9m tốn Vi t Nam ban hành đ>t % 6.12 K%t qu' t! ch,m ñi9m 4h5 hQ sơ ki9m toán BCTC năm 2012 S T T 01 02 03 04 05 Tên khách hàng Ki9m toán BCTC năm Khái quát chung ði9m ñ>t L p k% Th!c hi n ho>ch k% ho>ch L p BCKT C-ng ñi9m X%p lo>i C4ng bình quân 6.14 Cơng ty có xây d!ng h th ng sách th tSc ki9m sốt ch,t lư*ng ho>t đ-ng c a khơng? 6.15 Cơng ty có th!c hi n ki9m sốt ch,t lư*ng ho>t đ-ng c a theo sách th tSc khơng? 6.16 Cơng ty có tc ch c ki9m tra chéo gi#a partner ho8c chi nhánh không? 6.17 Trong năm, Công ty có b/ ki n tSng, tranh ch,p vI k%t qu' ki9m tốn hay khơng? 6.13 Cơng ty có chương trình phWn mIm ki9m tốn h~ tr* khơng? 6.20 T! đánh giá c a Cơng ty vI m c ñ- th!c hi n quy ñ/nh c a 37 chuVn m!c ki9m toán Vi t Nam hi n hành R,t t t T t Khá Trung bình Y%u Trung bình Y%u 6.19 T! đánh giá c a Công ty vI ch,t lư*ng d/ch vS c a mình? R,t t t T t Khá Trong ñó: h D/ch vS ch,t lư*ng t t nh,t: h D/ch vS ch,t lư*ng y%u nh,t: Ghi ch Lo>i nghi 6.20 Danh sách 20 khách hàng niêm y%t lAn nh,t mà cơng ty cung c,p d/ch vS ki9m tốn báo cáo tài năm: STT Tên khách hàng BCTC 2012 BCTC 2011 BCTC 2010 6.21 Ki%n ngh/ c a Công ty vAi: (1) VACPA: (2) B? Tài chính, UBCK Nhà nư c: Ghi chú: (1) Có th) lnh tAi ch,t lư*ng ki9m toán BCTC c a DNNY TTCK SX lư]ng trình đp đXi tư]ng quan tâm có l]i ích đXi vei BCTC: BCTC nh n ñư*c s! quan tâm c a ña d>ng đ i tư*ng, phc bi%n ph c t>p nh,t kh i NðT cá nhân tc ch c TTCK, bên c>nh DNNY, nhà qu'n lý th/ trư0ng, tc ch c ñ>i di n sE h#u v n Nhà nưAc t>i doanh nghi p… Do đó, địi hMi đ- tin c y cao t) BCTC BCTC có nhiou ch’ tiêu ñ“c thù theo dõi phFc t‚p: Theo dõi ph'n ánh nghi p vS chi ti%t vI v n ch sE h#u theo t)ng ñ i tư*ng cc đơng (bao gQm c' cc đơng đ>i di n v n Nhà nưAc) theo t)ng th0i ñi9m (cc phi%u phát hành thêm cc t c); dvn ñ%n chi tiêu chi xu,t hi n BCTC c a cơng ty cc phWn nói chung c a DNNY nói riêng "th8ng dư v n cc phWn", "cc phi%u quĩ", "lãi b'n m-t cc phi%u" R i ro ki9m toán cao hơn, m c sai sót trNng y%u cWn xác đ/nh th,p hơn, chi phí ki9m tốn cao hơn, n%u BCTC đư*c KTV xác nh n cịn ch a đ!ng sai sót trNng y%u có th9 gây thi t h>i n8ng nI vI kinh t% cho NðT lòng tin đ i vAi TTCK, ch[t lư]ng kiRm tốn địi h•i cao Cu-c ki9m tốn BCTC DNNY cWn ñư*c giao cho KTV ñ>t chuVn (ñư*c ch,p thu n bEi quan có thVm quyIn) hành nghI t>i CTKT đư*c ch,p thu n ki9m ốn BCTC DNNY nhum đ'm b'o cu-c ki9m tốn có ch,t lư*ng, đáp ng mong ñ*i c a NðT giúp TTCK phát tri9n lành m>nh KiRm toán bc sung ch’ tiêu ñ“c thù, tr‹ng thuyPt minh BCTC: ðòi hMi KTV cWn trNng tAi chi tiêu ñ8c thù BCTC, đQng th0i cWn có sE chuVn m!c riêng ñ9 ñánh giá tính trung th!c vi c thi%t l p trình bày chi tiêu BCTC c a DNNY Ngồi ra, thuy%t minh BCTC đư*c KTV coi b- ph n quan trNng c a BCTC Hi9u bi%t vI DNNY: Kinh nghi m ki9m toán BCTC DNNY, kinh nghi m ki9m toán doanh nghi p nhà nưAc DNNYh Nhà nưAc n…m gi# cc phWn chi ph i 50% ð“c ñiRm DNNY TTCK DNNY thư0ng có qui mơ len ph‚m vi ho‚t đpng rpng kh…p: MSc đích niêm y%t c a doanh nghi p phát hành cc phi%u ñáp ng nhu cWu mE r-ng kinh doanh c a doanh nghi p DNNY thư0ng ho>t ñ-ng kinh doanh ña ngành ngho, tính ch[t ho‚t đpng phFc t‚p, nh,t nh#ng ngành nghI nhiIu r i ro ñWu tư tài chính, ngân hàng, b,t đ-ng s'n… Ho>t đ-ng c a DNNY đư*c qu n lý ch“t chª bYi nhiou hL thXng pháp lu t Lu t Ch ng khoán, Lu t Doanh nghi p, Lu t ki9m toán liên quan khác theo t)ng lĩnh v!c ngành nghI ð“c trưng BCTC c a DNNY Vai trò c a kiRm toán (yêu csu vo ch[t lư]ng kiRm toán) Yêu csu cao vo nhân tX nh hưYng mFc ñp tác đpng tei ch[t lư]ng kiRm tốn BCTC DNNY BCTC c a công ty m– bao gQm BCTC h]p nh[t t) công ty con, công ty liên k%t, ch a đ!ng quan h tài ph c t>p đWu tư cơng ty con, đWu tư chéo, đWu tư nưAc ngồi KiRm tốn BCTC h]p nh[t khó khăn KTV dvn đ%n ý ki%n ngo>i tr) có giAi h>n vI ph>m vi ki9m tốn, chưa thu th p ñ Kinh nghi m, chuyên sâu, chun BCTC ki9m tốn c a cơng ty con, công nghi p, th n trNng, tuân th chuVn ty liên k%t, kho'n góp v n dài h>n Vi c m!c ñ>o ñ c nghI nghi p b'o đ'm ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC h*p nh,t khó khăn BCTC có nhiIu chi tiêu theo dõi phFc t‚p, nhiou kho n ưec tính k% tốn (d! phịng đWu tư), thơng tin trình bày theo dõi nghi p vS, kho'n mSc ph c t>p theo ñ8c thù ngành nghI kinh doanh c a DNNY ViLc b o đ m ch[t lư]ng kiRm tốn khó Kinh nghi m, chuyên sâu, chuyên khăn hơn: Yêu cWu ki9m toán chuyên sâu, nghi p, th n trNng, tuân th chuVn ph c t>p hơn, r i ro ki9m toán cao hơn, kh' m!c ñ>o ñ c nghI nghi p, ñ-c l p phát hi n sai ph>m khó khăn Thơng tin BCTC địi h•i tính minh b‚ch cao hơn, nh>y c'm hơn: BCTC cWn tuân th qui đ/nh l p trình bày sE chuVn m!c dành riêng cho DNNY, nghiêm ng8t vI th0i gian cơng b theo tháng/q/năm u csu cao vo ch[t lư]ng kiRm toán: Yêu cWu soát xét gi#a kỳ bEi KTV, BCTC b…t bu-c ki9m toán bEi KTV/CTKT đ ð-c l p, l!c chun mơn, điIu ki n ki9m tốn DNNY ðịi hMi tiêu chun sâu, ñ-c l p, kinh nghi m chuVn cao ñ i vAi KTV/CTKT BCTC c a DNNY R i ro kiRm toán cao hơn: N%u h th ng Ch[t lư]ng thơng tin BCTC c a DNNY ch/u ki9m sốt n-i b- c a DNNY y%u, kh' Th n trNng, phương pháp ti%p c n H thXng kiRm soát npi bp 'nh hưEng t) h th ng ki9m soát n-i b- c a phát hi n báo cáo sai ph>m khó khăn hơn, ki9m tốn phù h*p c a DNNY DNNY 'nh hưEng tAi vi c b'o ñ'm ch,t lư*ng ki9m toán toán Ph€ l€c 13: KPt qu thXng kê đp tin c y phân tích nhân tX SPSS 18 A: KPt qu phân tích nhân tX c a nhóm KiRm tốn viên (nhóm B) SPSS 18 (trưec xl lý) KPt qu KMO and Bartlett's Test c a nhóm B KaiserhMeyerhOlkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx ChihSquare df 0,848 3151,579 496 Sig 0,000 a B ng phân tích nhân tX c a nhóm B (Rotated Component Matrix ) Nhân tX ðpc l p ð-c l p vI quan h xã h-i vAi DNNY ð-c l p vI quan h kinh t% vAi DNNY ð-c l p vi c thu th p ñánh giá bung ch ng ki9m tốn thu th p đư*c Tun b vI cam k%t đ-c l p trưAc ti%n hành ki9m tốn DNNY Nhân tX Trình đp Ki%n th c ñư*c ñào t>o b'n (bung c,p) chuyên ngành k% tốn, ki9m tốn, tài thu% (tiêu chí bH lo i) Có ch ng chi hành nghI qu c t% Có ch ng chi hành nghI Vi t Nam C p nh t ki%n th c hàng năm Hi p h-i hành nghI tc ch c Nhân tX Chuyên sâu (g?p t= Nhân t Chuyên sâu Kinh nghi$m) Kh' d! đốn nh n bi%t h-i r i ro liên quan ñ%n DNNY Kh' xét đốn phát hi n sai ph>m trNng y%u Kh' t! nghiên c u trau dQi ki%n th c liên quan ñ%n k% toán, ki9m toán lĩnh v!c mà khách hàng ho>t đ-ng Kinh nghi m ki9m tốn BCTC Kinh nghi m ki9m tốn BCTC c a DN có ngành nghI Nhân tX Ý thFc (G?p t= nhân t Thái ñ? nghR nghi$p Ý th3c) Th!c hi n cơng vi c ki9m tốn vAi s! th n trNng thích đáng Xem xét, cân nh…c t,t c' khía c>nh cu-c ki9m tốn trưAc đưa ý ki%n k%t lu n ki9m toán T p trung cao ñ-, tuân th chuVn m!c nghI nghi p cu-c ki9m toán Th!c hi n cu-c ki9m toán vAi thái đ- hồi nghi nghI nghi p ðánh giá đ- tin c y c a B'n gi'i trình, tài li u mà DNNY cung c,p E m c ñnh,t đ/nh thơng qua thái đ- hồi nghi Nghi ng0 kh' có sai ph>m trNng y%u BCTC, v y cWn ph'i thu th p đWy đ có giá tr/ bung ch ng ki9m toán Tư cách ñ>o ñ c nghI nghi p Thái ñ- tr!c, khách quan công bung Ý th c tuân th nguyên t…c quy ñ/nh vI nghI nghi p Nhân tX Chuyên nghiLp L p k% ho>ch ki9m tốn km lư›ng chi ti%t S…p x%p cơng vi c ki9m toán h*p lý khoa hNc Th!c hi n ki9m toán m-t cách linh ho>t ch8t chƒ ðưa ý ki%n ki9m tốn xác đáng vI BCTC c a DNNY Tư v,n cho DNNY nh#ng ñi9m y%u nh#ng đi9m h>n ch% cơng tác qu'n lý tài điIu hành c a doanh nghi p ðáp ng kỳ vNng c a DNNY vI BCTC ñư*c ki9m tốn (tiêu chí bH lo i) Nhân tX Áp lrc Th0i gian t) b…t ñWu ñ%n k%t thúc cu-c ki9m tốn Áp l!c t) phía DNNY vi c phát hành báo cáo ki9m tốn Có nhiIu khách hàng m-t th0i gian nh,t ñ/nh Áp l!c t) phía ban giám đ c cơng ty ki9m tốn vi c hồn thi n hQ sơ ki9m toán phát hành báo cáo ki9m toán Nhân t (Component) 0,814 0,718 0,557 0,521 0,517 0,828 0,817 0,539 0,686 0,621 0,715 0,807 0,742 0,713 0,585 0,527 0,710 0,672 0,569 0,607 0,659 0,634 0,627 0,704 0,701 0,616 0,643 0,787 0,907 0,843 0,860 B KPt qu thXng kê ñp tin c y Cronbach's Alphatrên SPSS 18 c a nhóm Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,813 N of Items 12 ItemƒTotal Statistics Scale Mean if Item Deleted S! ñWy ñ c a h th ng chuVn m!c ch% đ- ki9m tốn S! phù h*p c a h th ng chuVn m!c ki9m toán Ch% tài xR ph>t trách nhi m c a bên liên quan S! hi9u bi%t c a ban lãnh ñ>o DNNY vI chuVn m!c k% tốn quy đ/nh pháp lý liên quan Tính tr!c c a Ban lãnh đ>o DNNY vI trách nhi m cơng b BCTC trung th!c h*p lý Qui mô tc ch c c a DNNY Tính ph c t>p lĩnh v!c ngành nghI kinh doanh c a DNNY Tính ph c t>p c a kho'n mSc/nghi p vS BCTC c a DNNY Ch,t lư*ng c a h th ng ki9m sốt n-i bDNNY Tình tr>ng kinh t% vĩ mơ Mơi trư0ng văn hóa, t p qn, thói quen Vai trị ki9m sốt ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC DNNY t) ngồi (ey ban CKNN, B- Tài chính, Hi p h-i) Scale Variance if Item Deleted Corrected Itemh Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 43,9420 61,325 ,599 ,789 43,8406 65,332 ,408 ,804 44,5072 59,025 ,511 ,795 44,1594 58,792 ,586 ,788 44,0435 59,633 ,582 ,788 44,3043 43,7681 62,578 65,479 ,470 ,412 ,799 ,804 43,8841 63,943 ,444 ,801 43,9565 58,816 ,620 ,785 44,4348 44,6667 44,2464 62,656 63,859 64,713 ,365 ,302 ,319 ,810 ,816 ,812 Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,935 N of Items 30 ItemƒTotal Statistics Scale Mean if Item Deleted Th0i gian t) b…t ñWu ñ%n k%t thúc cu-c ki9m tốn Áp l!c t) phía DNNY vi c phát hành báo cáo ki9m tốn Có q nhiIu khách hàng m-t th0i gian nh,t ñ/nh Áp l!c t) phía ban giám đ c cơng ty ki9m tốn vi c hồn thi n hQ sơ ki9m tốn phát hành báo cáo ki9m toán ð-c l p vI quan h xã h-i vAi DNNY ð-c l p vI quan h kinh t% vAi DNNY ð-c l p vi c thu th p ñánh giá bung ch ng ki9m tốn thu th p đư*c Tun b vI cam k%t ñ-c l p (independent commitment) trưAc ti%n hành ki9m tốn DNNY Có ch ng chi hành nghI qu c t% Có ch ng chi hành nghI Vi t Nam C p nh t ki%n th c hàng năm Hi p h-i hành nghI tc ch c Kh' d! đốn nh n bi%t h-i r i ro liên quan ñ%n DNNY Kh' xét đốn phát hi n sai ph>m trNng y%u Kh' t! nghiên c u trau dQi ki%n th c liên quan ñ%n k% toán, ki9m toán lĩnh v!c mà khách hàng ho>t đ-ng Kinh nghi m ki9m tốn BCTC Kinh nghi m ki9m tốn BCTC c a DN có ngành nghI Th!c hi n cơng vi c ki9m tốn vAi s! th n trNng thích đáng Xem xét, cân nh…c t,t c' khía c>nh cu-c ki9m tốn trưAc ñưa ý ki%n k%t lu n ki9m tốn T p trung cao đ- tn th chuVn m!c nghI nghi p cu-c ki9m toán Th!c hi n cu-c ki9m tốn vAi thái đ- hồi nghi nghI nghi p ðánh giá ñ- tin c y c a B'n gi'i trình, tài li u mà DNNY cung c,p E m c đ- nh,t đ/nh thơng qua thái đ- hồi nghi Nghi ng0 kh' có sai ph>m trNng y%u BCTC, v y cWn ph'i thu th p đWy đ có giá tr/ bung ch ng ki9m toán L p k% ho>ch ki9m tốn km lư›ng chi ti%t S…p x%p cơng vi c ki9m toán h*p lý khoa hNc Th!c hi n ki9m toán m-t cách linh ho>t ch8t chƒ ðưa ý ki%n ki9m tốn xác đáng vI BCTC c a DNNY Tư v,n cho DNNY nh#ng ñi9m y%u nh#ng đi9m h>n ch% cơng tác qu'n lý tài điIu hành c a doanh nghi p Tư cách ñ>o ñ c nghI nghi p Thái ñ- tr!c, khách quan cơng bung Ý th c tuân th nguyên t…c quy ñ/nh vI nghI nghi p Scale Corrected Cronbach's Variance if ItemƒTotal Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted 124,6667 124,6232 124,7101 124,7826 348,530 355,010 353,550 357,821 ,469 ,326 ,335 ,259 ,933 ,935 ,935 ,936 124,7101 124,6087 124,7536 347,010 348,196 340,172 ,582 ,569 ,755 ,932 ,932 ,930 124,9855 344,087 ,565 ,932 125,6812 125,1014 125,0725 124,5797 124,4783 124,6087 345,255 347,055 354,418 347,180 350,791 348,605 ,421 ,459 ,310 ,585 ,531 ,575 ,935 ,934 ,936 ,932 ,933 ,932 124,4348 124,4783 124,5217 124,6232 354,977 353,127 342,456 339,244 ,459 ,500 ,729 ,745 ,933 ,933 ,930 ,930 124,5942 343,075 ,672 ,931 124,4928 124,6812 346,690 344,540 ,643 ,652 ,931 ,931 124,4928 345,522 ,699 ,931 124,6232 124,6667 124,5507 124,4783 124,6522 347,302 343,333 344,527 344,193 346,798 ,542 ,668 ,645 ,676 ,550 ,932 ,931 ,931 ,931 ,932 124,4493 124,5072 124,5507 344,746 345,040 350,366 ,716 ,708 ,523 ,931 ,931 ,933 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,873 18 ItemƒTotal Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Itemh Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted L/ch sR ho>t đ-ng cơng ty 67,7391 139,625 ,424 ,869 Qui mô khách hàng 67,6377 136,174 ,578 ,863 Qui mơ ki9m tốn viên nhân viên 67,6812 134,102 ,616 ,861 Qui mơ v n điIu l … 68,5507 139,388 ,395 ,870 Danh ti%ng/tên tuci c a cơng ty ki9m tốn 67,5942 133,980 ,632 ,860 Danh ti%ng, tên tuci c a ki9m toán viên 67,7246 138,274 ,450 ,868 Là thành viên hãng ki9m toán qu c t% 67,9275 136,360 ,484 ,866 Phương pháp, công cS th!c hi n ki9m tốn 67,1884 142,534 ,447 ,868 Mơi trư0ng văn hóa hãng ki9m tốn 67,6232 138,733 ,508 ,865 Phương ti n làm vi c cá nhân c a 67,7101 140,426 ,404 ,869 67,7391 136,764 ,536 ,864 Phí ki9m tốn 67,7681 139,055 ,393 ,870 Th0i gian hồn thành báo cáo ki9m toán 67,5072 139,449 ,436 ,868 Cam k%t b'o ñ'm ch,t lư*ng trưAc m~i cu-c 67,3188 136,014 ,600 ,862 Chú trNng khâu ch,p nh n khách hàng 67,4203 138,304 ,492 ,866 Vai trị c a ngư0i ki9m sốt đ-c l p 67,2174 141,062 ,473 ,867 67,3623 139,050 ,534 ,865 67,1449 141,993 ,465 ,867 chuyên nghi p KTV/nhóm ki9m tốn Ch% đ- lương, thưEng, cơng tác c a KTV/nhóm ki9m tốn ki9m tốn cơng ty ki9m tốn đ i vAi t)ng cu-c ki9m tốn Vai trị c a b- ph n giám sát ch,t lư*ng ki9m tốn nói chung Ch,t lư*ng qui trình ki9m sốt ch,t lư*ng Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,949 N of Items 62 ItemƒTotal Statistics Scale Variance if Item Deleted Corrected Itemƒ Total Correlation 252,9855 1225,372 ,466 ,948 252,8841 1241,913 ,280 ,949 253,5507 1230,351 ,287 ,949 253,2029 1218,353 ,446 ,948 253,0870 1226,387 ,382 ,948 253,3478 252,8116 1217,980 1235,964 ,520 ,378 ,948 ,948 252,9275 1230,856 ,399 ,948 253,0000 1218,978 ,461 ,948 253,4783 253,7101 253,2899 1228,178 1234,324 1221,930 ,325 ,258 ,440 ,949 ,949 ,948 252,9420 252,8406 252,9855 1219,092 1223,303 1207,854 ,570 ,528 ,719 ,948 ,948 ,947 253,2174 1212,420 ,572 ,948 252,8406 1219,682 ,597 ,948 253,9130 253,3333 253,3043 1213,438 1222,516 1234,797 ,445 ,418 ,287 ,948 ,948 ,949 252,8116 1216,577 ,613 ,947 252,7101 1226,368 ,515 ,948 Scale Mean if Item Deleted S! ñWy ñ c a h th ng chuVn m!c ch% đ- ki9m tốn S! phù h*p c a h th ng chuVn m!c ki9m toán Ch% tài xR ph>t trách nhi m c a bên liên quan S! hi9u bi%t c a ban lãnh ñ>o DNNY vI chuVn m!c k% tốn quy đ/nh pháp lý liên quan Tính tr!c c a Ban lãnh đ>o DNNY vI trách nhi m cơng b BCTC trung th!c h*p lý Qui mô tc ch c c a DNNY Tính ph c t>p lĩnh v!c ngành nghI kinh doanh c a DNNY Tính ph c t>p c a kho'n mSc/nghi p vS BCTC c a DNNY Ch,t lư*ng c a h th ng ki9m sốt n-i bDNNY Tình tr>ng kinh t% vĩ mơ Mơi trư0ng văn hóa, t p qn, thói quen Vai trị ki9m sốt ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC DNNY t) ngồi (ey ban CKNN, B- Tài chính, Hi p h-i) ð-c l p vI quan h xã h-i vAi DNNY ð-c l p vI quan h kinh t% vAi DNNY ð-c l p vi c thu th p đánh giá bung ch ng ki9m tốn thu th p ñư*c Tuyên b vI cam k%t ñ-c l p (independent commitment) trưAc ti%n hành ki9m toán DNNY Ki%n th c ñư*c ñào t>o b'n (bung c,p) chun ngành k% tốn, ki9m tốn, tài thu% Có ch ng chi hành nghI qu c t% Có ch ng chi hành nghI Vi t Nam C p nh t ki%n th c hàng năm Hi p h-i hành nghI tc ch c Kh' d! ñoán nh n bi%t h-i r i ro liên quan đ%n DNNY Kh' xét đốn phát hi n sai ph>m trNng y%u Cronbach's Alpha if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Itemƒ Total Correlation 252,8406 1221,785 ,567 ,948 252,6667 252,7101 1231,217 1228,353 ,489 ,520 ,948 ,948 252,7536 1212,348 ,688 ,947 252,8551 1207,103 ,698 ,947 252,8261 1213,692 ,632 ,947 252,7246 1221,675 ,580 ,948 252,9130 1213,073 ,658 ,947 252,7246 1218,581 ,648 ,947 252,8551 1219,015 ,541 ,948 252,8986 1213,683 ,635 ,947 252,7826 1217,792 ,586 ,948 252,7101 1214,631 ,650 ,947 252,8841 1217,213 ,560 ,948 253,0725 1219,469 ,490 ,948 252,6812 252,7391 1219,576 1219,669 ,627 ,626 ,947 ,947 252,7826 1230,814 ,432 ,948 252,8986 1224,603 ,431 ,948 252,8551 1236,592 ,290 ,949 252,9420 1235,442 ,285 ,949 Scale Mean if Item Deleted Kh' t! nghiên c u trau dQi ki%n th c liên quan đ%n k% tốn, ki9m tốn lĩnh v!c mà khách hàng ho>t đ-ng Kinh nghi m ki9m toán BCTC Kinh nghi m ki9m tốn BCTC c a DN có ngành nghI Th!c hi n cơng vi c ki9m tốn vAi s! th n trNng thích đáng Xem xét, cân nh…c t,t c' khía c>nh cu-c ki9m tốn trưAc ñưa ý ki%n k%t lu n ki9m toán T p trung cao ñ- tuân th chuVn m!c nghI nghi p cu-c ki9m toán Th!c hi n cu-c ki9m tốn vAi thái đ- hồi nghi nghI nghi p ðánh giá ñ- tin c y c a B'n gi'i trình, tài li u mà DNNY cung c,p E m c đ- nh,t đ/nh thơng qua thái đ- hồi nghi Nghi ng0 kh' có sai ph>m trNng y%u BCTC, v y cWn ph'i thu th p đWy đ có giá tr/ bung ch ng ki9m toán L p k% ho>ch ki9m toán km lư›ng chi ti%t S…p x%p công vi c ki9m toán h*p lý khoa hNc Th!c hi n ki9m toán m-t cách linh ho>t ch8t chƒ ðưa ý ki%n ki9m tốn xác đáng vI BCTC c a DNNY Tư v,n cho DNNY nh#ng ñi9m y%u nh#ng đi9m h>n ch% cơng tác qu'n lý tài ñiIu hành c a doanh nghi p ðáp ng ñư*c kỳ vNng c a DNNY vI BCTC ñư*c ki9m tốn Tư cách đ>o đ c nghI nghi p Thái đ- tr!c, khách quan cơng bung Ý th c tuân th nguyên t…c quy ñ/nh vI nghI nghi p Th0i gian t) b…t ñWu ñ%n k%t thúc cu-c ki9m tốn Áp l!c t) phía DNNY vi c phát hành báo cáo ki9m toán Có nhiIu khách hàng m-t th0i gian nh,t ñ/nh Cronbach's Alpha if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Itemƒ Total Correlation 253,0145 1239,211 ,255 ,949 253,3623 253,2609 253,3043 254,1739 253,2174 253,3478 253,5507 252,8116 1231,663 1219,318 1212,607 1236,013 1215,631 1225,572 1227,899 1231,059 ,323 ,489 ,538 ,253 ,512 ,377 ,332 ,437 ,949 ,948 ,948 ,949 ,948 ,949 ,949 ,948 253,2464 253,3333 1216,494 1232,676 ,546 ,317 ,948 ,949 253,3623 1216,189 ,510 ,948 253,3913 253,1304 252,9420 1220,371 1224,187 1214,478 ,407 ,414 ,561 ,948 ,948 ,948 253,0435 252,8406 1212,524 1228,033 ,564 ,448 ,948 ,948 252,9855 1223,503 ,491 ,948 252,7681 1226,807 ,493 ,948 Scale Mean if Item Deleted Áp l!c t) phía ban giám đ c cơng ty ki9m tốn vi c hồn thi n hQ sơ ki9m tốn phát hành báo cáo ki9m tốn L/ch sR ho>t đ-ng cơng ty Qui mơ khách hàng Qui mơ ki9m tốn viên nhân viên Qui mơ v n điIu l … Danh ti%ng/tên tuci c a cơng ty ki9m tốn Danh ti%ng, tên tuci c a ki9m toán viên Là thành viên hãng ki9m tốn qu c t% Phương pháp, cơng cS th!c hi n ki9m tốn chun nghi p Mơi trư0ng văn hóa hãng ki9m tốn Phương ti n làm vi c cá nhân c a KTV/nhóm ki9m tốn Ch% đ- lương, thưEng, cơng tác c a KTV/nhóm ki9m tốn Phí ki9m tốn Th0i gian hồn thành báo cáo ki9m tốn Cam k%t b'o đ'm ch,t lư*ng trưAc m~i cu-c ki9m toán Chú trNng khâu ch,p nh n khách hàng Vai trị c a ngư0i ki9m sốt đ-c l p cơng ty ki9m tốn đ i vAi t)ng cu-c ki9m tốn Vai trị y ban giám sát ch,t lư*ng ki9m tốn nói chung Ch,t lư*ng qui trình ki9m soát ch,t lư*ng Cronbach's Alpha if Item Deleted Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,947 N of Items 60 ItemƒTotal Statistics S! ñWy ñ c a h th ng chuVn m!c ch% đ- ki9m tốn S! phù h*p c a h th ng chuVn m!c ki9m toán Ch% tài xR ph>t trách nhi m c a bên liên quan S! hi9u bi%t c a ban lãnh ñ>o DNNY vI chuVn m!c k% tốn quy đ/nh pháp lý liên quan Tính tr!c c a Ban lãnh đ>o DNNY vI trách nhi m công b BCTC trung th!c h*p lý Qui mô tc ch c c a DNNY Tính ph c t>p lĩnh v!c ngành nghI kinh doanh c a DNNY Tính ph c t>p c a kho'n mSc/nghi p vS BCTC c a DNNY Ch,t lư*ng c a h th ng ki9m sốt n-i b- DNNY Tình tr>ng kinh t% vĩ mơ Mơi trư0ng văn hóa, t p qn, thói quen Vai trị ki9m sốt ch,t lư*ng ki9m tốn BCTC DNNY t) ngồi (ey ban CKNN, B- Tài chính, Hi p h-i) ð-c l p vI quan h xã h-i vAi DNNY ð-c l p vI quan h kinh t% vAi DNNY ð-c l p vi c thu th p ñánh giá bung ch ng ki9m toán thu th p ñư*c Tuyên b vI cam k%t ñ-c l p (independent commitment) trưAc ti%n hành ki9m toán DNNY Có ch ng chi hành nghI qu c t% Có ch ng chi hành nghI Vi t Nam C p nh t ki%n th c hàng năm Hi p h-i hành nghI tc ch c Kh' d! đốn nh n bi%t h-i r i ro liên quan đ%n DNNY Kh' xét đốn phát hi n sai ph>m trNng y%u Kh' t! nghiên c u trau dQi ki%n th c liên quan đ%n k% tốn, ki9m tốn lĩnh v!c mà khách hàng ho>t ñ-ng Kinh nghi m ki9m toán BCTC Kinh nghi m ki9m toán BCTC c a DN có ngành nghI Th!c hi n cơng vi c ki9m tốn vAi s! th n trNng thích ñáng Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Itemƒ Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 244,4928 1142,310 ,464 ,946 244,3913 245,0580 244,7101 1157,875 1146,800 1135,098 ,284 ,289 ,449 ,947 ,947 ,946 244,5942 1143,075 ,383 ,946 244,8551 244,3188 1134,753 1152,321 ,523 ,379 ,945 ,946 244,4348 1147,386 ,400 ,946 244,5072 244,9855 245,2174 244,7971 1135,347 1144,438 1150,347 1138,761 ,469 ,329 ,263 ,441 ,946 ,947 ,947 ,946 244,4493 244,3478 244,4928 1136,337 1140,623 1125,668 ,567 ,522 ,713 ,945 ,946 ,945 244,7246 1130,289 ,564 ,945 245,4203 244,8406 244,8116 1130,245 1139,974 1151,818 ,449 ,412 ,280 ,946 ,946 ,947 244,3188 1134,102 ,607 ,945 244,2174 1143,149 ,515 ,946 244,3478 1138,871 ,564 ,945 244,1739 244,2174 1147,721 1144,960 ,491 ,522 ,946 ,946 244,2609 1129,873 ,685 ,945 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items Xem xét, cân nh…c t,t c' khía c>nh cu-c ki9m tốn trưAc ñưa ý ki%n k%t lu n ki9m tốn T p trung cao đ- tn th chuVn m!c nghI nghi p cu-c ki9m toán Th!c hi n cu-c ki9m tốn vAi thái đ- hồi nghi nghI nghi p ðánh giá ñ- tin c y c a B'n gi'i trình, tài li u mà DNNY cung c,p E m c đ- nh,t đ/nh thơng qua thái đ- hồi nghi Nghi ng0 kh' có sai ph>m trNng y%u BCTC, v y cWn ph'i thu th p đWy đ có giá tr/ bung ch ng ki9m toán L p k% ho>ch ki9m tốn km lư›ng chi ti%t S…p x%p cơng vi c ki9m toán h*p lý khoa hNc Th!c hi n ki9m toán m-t cách linh ho>t ch8t chƒ ðưa ý ki%n ki9m tốn xác đáng vI BCTC c a DNNY Tư v,n cho DNNY nh#ng ñi9m y%u nh#ng đi9m h>n ch% cơng tác qu'n lý tài điIu hành c a doanh nghi p Tư cách ñ>o ñ c nghI nghi p Thái ñ- tr!c, khách quan cơng bung Ý th c tuân th nguyên t…c quy ñ/nh vI nghI nghi p Th0i gian t) b…t ñWu ñ%n k%t thúc cu-c ki9m tốn Áp l!c t) phía DNNY vi c phát hành báo cáo ki9m tốn Có nhiIu khách hàng m-t th0i gian nh,t ñ/nh Áp l!c t) phía ban giám đ c cơng ty ki9m tốn vi c hồn thi n hQ sơ ki9m toán phát hành báo cáo ki9m toán L/ch sR ho>t đ-ng cơng ty Qui mơ khách hàng Qui mơ ki9m tốn viên nhân viên Qui mơ v n điIu l … Danh ti%ng/tên tuci c a cơng ty ki9m toán Danh ti%ng, tên tuci c a ki9m toán viên Là thành viên hãng ki9m toán qu c t% Phương pháp, cơng cS th!c hi n ki9m tốn chun nghi p Mơi trư0ng văn hóa hãng ki9m toán Phương ti n làm vi c cá nhân c a KTV/nhóm ki9m tốn Ch% đ- lương, thưEng, cơng tác c a KTV/nhóm ki9m tốn Phí ki9m tốn Th0i gian hồn thành báo cáo ki9m tốn Cam k%t b'o đ'm ch,t lư*ng trưAc m~i cu-c ki9m toán Chú trNng khâu ch,p nh n khách hàng Vai trò c a ngư0i ki9m sốt đ-c l p cơng ty ki9m tốn ñ i vAi t)ng cu-c ki9m toán Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Itemƒ Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 244,3623 1124,787 ,694 ,945 244,3333 1130,764 ,634 ,945 244,2319 244,4203 1138,705 1130,289 ,579 ,659 ,945 ,945 244,2319 1135,610 ,648 ,945 244,3623 244,4058 244,2899 244,2174 244,3913 1136,174 1131,119 1134,937 1131,879 1134,809 ,539 ,632 ,585 ,649 ,553 ,945 ,945 ,945 ,945 ,945 244,1884 244,2464 244,2899 244,4058 244,3623 1137,030 1137,063 1147,726 1141,688 1153,225 ,620 ,620 ,428 ,428 ,287 ,945 ,945 ,946 ,946 ,947 244,4493 244,5217 1152,103 1155,478 ,283 ,256 ,947 ,947 244,8696 244,7681 244,8116 245,6812 244,7246 244,8551 245,0580 244,3188 244,7536 244,8406 244,8696 244,8986 244,6377 244,4493 244,5507 244,3478 1148,333 1136,179 1129,745 1152,204 1132,624 1142,402 1144,289 1147,708 1133,632 1149,726 1133,326 1137,128 1140,744 1132,074 1129,870 1144,477 ,322 ,491 ,539 ,256 ,513 ,377 ,335 ,436 ,546 ,311 ,509 ,409 ,417 ,555 ,562 ,452 ,947 ,946 ,945 ,947 ,946 ,946 ,947 ,946 ,945 ,947 ,946 ,946 ,946 ,945 ,945 ,946 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items Vai trò y ban giám sát ch,t lư*ng ki9m tốn nói chung Ch,t lư*ng qui trình ki9m sốt ch,t lư*ng 244,4928 244,2754 1140,325 1143,471 KMO and Bartlett's Test KaiserhMeyerhOlkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx ChihSquare ,492 ,495 ,946 ,946 ,848 2975,190 df 435 Sig ,000 Rotated Component Matrixa Component ð-c l p vI quan h xã h-i vAi DNNY ð-c l p vI quan h kinh t% vAi DNNY ð-c l p vi c thu th p ñánh giá bung ch ng ki9m toán thu th p ñư*c Tuyên b vI cam k%t ñ-c l p (independent commitment) trưAc ti%n hành ki9m tốn DNNY Có ch ng chi hành nghI qu c t% Có ch ng chi hành nghI Vi t Nam C p nh t ki%n th c hàng năm Hi p h-i hành nghI tc ch c Kh' d! đốn nh n bi%t h-i r i ro liên quan đ%n DNNY Kh' xét đốn phát hi n sai ph>m trNng y%u Kh' t! nghiên c u trau dQi ki%n th c liên quan đ%n k% tốn, ki9m tốn lĩnh v!c mà khách hàng ho>t đ-ng Kinh nghi m ki9m tốn BCTC Kinh nghi m ki9m toán BCTC c a DN có ngành nghI Th!c hi n cơng vi c ki9m tốn vAi s! th n trNng thích đáng Xem xét, cân nh…c t,t c' khía c>nh cu-c ki9m tốn trưAc đưa ý ki%n k%t lu n ki9m tốn T p trung cao đ- tuân th chuVn m!c nghI nghi p cu-c ki9m toán Th!c hi n cu-c ki9m toán vAi thái ñ- hoài nghi nghI nghi p ðánh giá ñ- tin c y c a B'n gi'i trình, tài li u mà DNNY cung c,p E m c ñ- nh,t đ/nh thơng qua thái đ- hồi nghi Nghi ng0 kh' có sai ph>m trNng y%u BCTC, v y cWn ph'i thu th p đWy đ có giá tr/ bung ch ng ki9m toán L p k% ho>ch ki9m toán km lư›ng chi ti%t S…p x%p cơng vi c ki9m tốn h*p lý khoa hNc Th!c hi n ki9m toán m-t cách linh ho>t ch8t chƒ ðưa ý ki%n ki9m toán xác ñáng vI BCTC c a DNNY Tư v,n cho DNNY nh#ng đi9m y%u nh#ng đi9m h>n ch% cơng tác qu'n lý tài điIu hành c a doanh nghi p Tư cách ñ>o ñ c nghI nghi p Thái đ- tr!c, khách quan cơng bung Ý th c tuân th nguyên t…c quy ñ/nh vI nghI nghi p Th0i gian t) b…t ñWu ñ%n k%t thúc cu-c ki9m toán Áp l!c t) phía DNNY vi c phát hành báo cáo ki9m tốn Có q nhiIu khách hàng m-t th0i gian nh,t ñ/nh ,820 ,730 ,545 ,503 ,519 ,505 ,827 ,835 ,563 ,679 ,620 ,714 ,804 ,754 ,702 ,587 ,648 ,641 ,501 ,653 ,739 ,699 ,657 ,647 ,641 ,713 ,715 ,788 ,913 ,834 KMO and Bartlett's Test KaiserhMeyerhOlkin Measure of Sampling Adequacy Approx ChihSquare ,848 2975,190 df Áp l!c t) phía ban giám đ c cơng ty ki9m tốn vi c hồn thi n hQ sơ ki9m toán phát hành báo cáo ki9m toán Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 435 ,862 ... .29 1.2.3 Các lo>i báo cáo ki9m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y%t th/ trư0ng ch ng khoán 31 1.3 Các nhân tX nh hưYng đPn ch[t lư]ng kiRm tốn báo cáo tài c a doanh nghiLp... DANH M C CÁC KÝ HI#U VI&T T'T Ký hiLu viPt tzt ViPt đsy đ BCKiT Báo cáo ki9m tốn BCTC Báo cáo tài BLð Ban lãnh đ>o CMKT ChuVn m!c k% toán CMKiT ChuVn m!c ki9m toán ISA ChuVn m!c ki9m toán qu c... K&T QU NGHIÊN C6U Vj CÁC NHÂN T8 NH HƯ.NG ð&N CH9T LƯ:NG KI+M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHI#P NIÊM Y&T TRÊN TH@ TRƯ NG CH6NG KHOÁN VI#T NAM 106 3.1 Thu th p xl lý sX liLu nghiên cFu