Luận án trình bày lý luận của việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán, phân tích thực trạng với việc xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, kết quả nghiên cứu về việc các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán bao cáo tài chính.
1 M ð U Tính c p thi t c a ð tài nghiên c u Ki m toán đóng m t vai trò quan tr ng vi c trì phát hành BCTC có ch!t lư$ng cao Tuy nhiên, v( phá s*n c+a T,p đồn Năng lư$ng Enron, m t nh0ng t,p đồn lư$ng hàng ñ1u c+a Hoa Kỳ năm 2 T ng quan cơng trình nghiên c u có liên quan T ng h$p nghiên c u nư(c Nh*ng phương pháp nghiên c u ñã ñư$c áp d/ng Câu h2i k t qu4 nghiên c u Câu h\i k6t qu* ñ=t ñư$c qua nghiên cVu t,p trung vào 2001, liên quan ñ6n s7 s(p đ8 c+a Hãng Ki m tốn hàng đ1u th6 gi:i Arthur Andersen năm 2002, ñã làm tăng lên s7 lo ng=i v> ch!t lư$ng ki m toán Ti6p sau ñó hàng lo=t bê bAi khác v> ch!t lư$ng ki m tốn c+a CTKT đ c l,p ñã ñư$c phanh phui, liên quan ñ6n vi c ñưa ý ki6n khơng xác đáng v> BCTC v( phá s*n c+a t,p đồn Worldcom hay Kmart v!n đ> chính, ðánh giá nh,n thVc c+a đAi tư$ng kh*o sát v> mVc ñ T=i Vi t Nam, s7 ki n c+a Công ty C8 ph1n Bông B=ch Tuy6t năm 2008 ñã trH thành tâm ñi m c+a TTCK Vi t Nam nh0ng câu chuy n lãi lJ BCTC năm 2005 năm 2006 mMc dù ñã ñư$c ki m toán vOn gây nhi>u tranh cãi Các trưPng h$p khác liên quan ñ6n ñ tin c,y c+a thơng tin BCTC dù đư$c ki m tốn khi6n nhi>u nhà đ1u tư ph*i c ng s7 (1995); WarmingfRasmussen and Jensen (1998); Chen gánh chRu nh0ng t8n th!t kinh t6 BCTC c+a DNNY TTCK nh,n đư$c quan tâm tU nhi>u nhóm đAi tư$ng khác phVc t=p, đó, nhóm quan tâm ph8 bi6n nh=y c*m nh!t ñAi v:i BCTC nhà ñ1u tư BCTC nhi>u kh* có th bR xun t=c l$i ích c+a nhà qu*n lý doanh nghi p nh0ng ngưPi l,p BCTC mà khơng ph*i m(c đích c+a nhà đ1u tư KTV cơng ty ki m tốn đ c l,p có trách nhi m đ*m b*o ñ tin c,y c+a BCTC Kh* ñ*m b*o c+a KTV th hi n ch!t lư$ng ki m tốn Tuy nhiên, ch!t lư$ng ki m tốn khơng dX dàng ñánh giá nh,n bi6t Các thư:c ño k6t qu* ki m tốn có th cho bi6t ch!t lư$ng dRch v( ki m tốn l=i khơng cho bi6t nhân tA khi6n cho ch!t lư$ng ñ=t ñư$c v,y quan tr ng không cho bi6t sH đ nâng cao ch!t lư$ng ki m tốn Do v,y, ñ> tài “Nghiên c u nhân t nh hư ng ñ n ch t lư ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y t th$ trư%ng ch ng khoán Vi t Nam” ph*n ánh tính c!p thi6t, làm sáng t\ v!n ñ> ñư$c quan tâm *nh hưHng c+a nhân tA t:i ch!t lư$ng ki m tốn, xác đRnh đư$c nhân tA quan tr ng *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m tốn, thang đo đánh giá thưPng hoMc 7, tU R!t th!p ñ6n R!t cao ð=i di n nghiên cVu c+a Schroeder c ng s7 (1986); Carcello c ng s7 (1992), Aldhizer c ng s7 (2001); Augus Duff (2004); Kym Boon (2007), Kym Boon c ng s7 (2008) M/c tiêu câu h2i nghiên c u c a ð tài M(c tiêu t8ng quát c+a ñ> tài xác ñ nh nhân t nh hư ng ñ6n ch!t lư$ng ki m tốn đánh giá mVc đ *nh hưHng c+a tUng nhân tA đ6n ch!t lư$ng ki m tốn BCTC c+a DNNY TTCK H Vi t Nam hi n nay, làm s ñ xu t gi i pháp c1n t,p trung Câu h2i nghiên c u: ð ñ=t ñư$c m(c tiêu nghiên cVu trên, câu h\i nghiên cVu ñư$c ñưa tương xVng (khung nghiên cVu) ð8i tư$ng ph9m vi nghiên c u c a ñ tài ð> tài t,p trung nghiên cVu nhân t nh hư ng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY TTCK Vi t Nam cơng ty ki m tốn đ c l,p th7c hi n ðNY ñư$c nghiên cVu ð> tài lo=i hình cơng ty c8 ph1n có chVng khốn (c8 phi6u trái phi6u) đư$c niêm y6t SH Giao dRch chVng khốn TP Hm Chí Minh Hà N i Phương pháp nghiên c u c a ð tài = Phương pháp phân tích t ng h$p thông tin: TU ngumn tài li u snn có nư:c quAc t6 (ch+ y6u tU quAc t6), qua đó, k6t h$p v:i phân tích th7c tr=ng t=i Vi t Nam đ xác đRnh nhân tA/tiêu chí đo lưPng nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY TTCK Vi t Nam Khung nghiên c u k t c u c a ð tài Ngoài MH ñ1u K6t lu,n, Lu,n án ñư$c thi6t k6 bao gmm chương th hi n H Sơ ñm Khung nghiên cVu c+a Lu,n án dư:i ñây: = Phương pháp ñi u tra (kh*o sát, ph\ng v!n, quan sát) Chương 1: D7a h thAng nhân tA ñã ñư$c xác ñRnh v> mMt lý thuy6t, tác gi* thi6t k6 B*ng câu h\i ñ kh*o sát KTV, thu c cơng ty ki m tốn đ c l,p đư$c ch!p thu,n ki m tốn DNNY, v> mVc đ *nh hưHng c+a nhân tA (qua tiêu chí đo lưPng nhân tA) t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n Cơ sH lý lu,n c+a vi c nghiên cVu nhân tA *nh hưHng đ6n ch!t lư$ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y6t thR trưPng chVng khoán Th7c hi n ph\ng v!n tr7c ti6p m t sA chuyên gia ñ=i di n nhà qu*n lý, lãnh đ=o cơng ty ki m tốn, đ=i di n nhà ñ1u tư t8 chVc vi c th*o Chương 2: lu,n k6t qu* kh*o sát, ñmng thPi k6t h$p quan sát d0 li u thV c!p ñ Phân tích th7c tr=ng v:i vi c xác ñRnh nhân tA *nh hưHng ñ6n ch!t lư$ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y6t thR trưPng chVng khoán Vi t Nam làm rõ k6t qu* kh*o sát sH ñ> xu!t gi*i pháp liên quan = Phương pháp x? lý d* liAu: Sau có k6t qu* kh*o sát, tác gi* xr lý d0 li u ph1n m>m SPSS 18, phân tích đ tin c,y c+a nhân tA tiêu chí đo lưPng nhân tA, ñmng thPi áp d(ng phương pháp Tr4 lFi câu h2i nghiên c u th 1: Nh0ng nhân tA nào, tiêu chí đo lưPng nhân tA, đư$c xác đRnh có *nh hưHng quan tr ng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC doanh nghi p niêm y6t TTCK t=i Vi t Nam hi n nay? thAng kê mơ t* đ t8ng h$p, so sánh nhsm lư$ng hóa mVc đ *nh hưHng c+a nhân tA t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC doanh nghi p niêm y6t TTCK Vi t Nam NguBn d* liAu gBm d li u sơ c p; d li u th c p Nh*ng đóng góp m(i c a ð tài f Xét v> lý lu,n, ð> tài t8ng h$p lý lu,n theo hư:ng ñi sâu vào h Chương 3: K6t qu* nghiên cVu v> nhân tA *nh hưHng đ6n ch!t lư$ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y6t thR trưPng chVng khoán Vi t Nam Tr4 lFi câu h2i nghiên c u th 2: Nhân tA ñư$c ñánh giá có mVc đ *nh hưHng quan tr ng nh!t, thV t7 mVc ñ *nh hưHng c+a tUng nhân tA, t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC doanh nghi p niêm y6t TTCK Vi t Nam hi n nay? th ng hóa nhân tA (tiêu chí ño lưPng nhân tA) *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY f Xét v> th7c tiXn, ð> tài nghiên cVu ñánh giá m c ñ Chương 4: nh hư ng c!a nhân t t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC doanh nghi p niêm y6t TTCK Vi t Nam, dư:i góc nhìn c+a KTV, qua đ xu t gi i pháp tr ng tâm phù h$p v:i th7c tiXn H Vi t Nam Gi*i pháp ki6n nghR nhsm nâng cao ch!t lư$ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y6t thR trưPng chVng khoán Vi t Nam Tr4 lFi câu h2i nghiên c u th 3: Gi*i pháp c1n ñư$c tr ng nhsm nâng cao ch!t lư$ng ki m toán BCTC doanh nghi p niêm y6t TTCK Vi t Nam? CHƯƠNG CƠ S LÝ LUNN COA VISC NGHIÊN CUU CÁC NHÂN TX YNH HƯ NG ðZN CH[T LƯ\NG KI]M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHISP NIÊM YZT TRÊN THe TRƯfNG CHUNG KHỐN h0 có th( ch u thi t h'i r t n1ng n n,u thơng tin tài mà h0 d2a vào đ( quy,t đ nh khơng đ m b o ñ tin c4y 1.1.1.3 ChVc c+a thR trưPng chVng khoán ChVc c+a TTCK th hi n vai trò c+a TTCK đAi v:i n>n kinh t6, c( th : Huy đ ng vAn; Khuy6n khích ti6t ki m đ1u tư; Cơng c( di 1.1 Thg trưFng ch ng khoán doanh nghiAp niêm y t thg chuy n đ1u tư; Khuy6n khích c=nh tranh; Ph*n ánh sVc kh\e c+a n>n trưFng ch ng khoán kinh t6; Công c( h i nh,p vào n>n kinh t6 th6 gi:i ðMc ñi m TTCK, ñMc ñi m doanh nghi p niêm y6t chi phAi ñMc ñi m BCTC c+a doanh nghi p niêm y6t, qua cho th!y s7 c1n thi6t, 1.1.1.4 Phân lo=i thR trưPng chVng khoán Căn cV vào tiêu chí khác nhau, như: trình lưu thơng ch ng khốn, vai trò quan tr ng c+a ki m tốn đ c l,p đAi v:i ñ tin c,y c+a phương th c giao d ch, kỳ h'n giao d ch, TTCK ñư$c phân lo=i khác thơng tin BCTC, góp ph1n vào s7 minh b=ch c+a TTCK b*o v 1.1.1.5 ðMc ñi m c+a thR trưPng chVng khoán nhà ñ1u tư Nh0ng n i dung dư:i ñây nhsm làm rõ sH lý thuy6t v> ñMc ñi m b*n c+a TTCK t=o nên tính h!p dOn c+a thR trưPng thu TTCK, doanh nghi p niêm y6t BCTC c+a doanh nghi p niêm y6t hút c ng ñmng NðT cá nhân t8 chVc, nhiên, tính minh b'ch dư:i góc nhìn ki m tốn c!a thơng tin TTCK, c#n vai trò c!a ki(m tốn đ i v=i đ tin c4y 1.1.1 Th$ trư%ng ch ng khốn c!a thơng tin, m t v!n đ> đư$c quan tâm hàng đ1u góp ph1n b*o v NðT 1.1.1.1 LRch sr hình thành thR trưPng chVng khoán 1.1.1.6 Các ch+ th tham gia thR trưPng chVng khoán LRch sr TTCK gzn li>n v:i n>n kinh t6 hàng hóa { Châu Âu, TTCK Ch+ th ph> bi,n nh t t'o nên s2 sơi đ ng c!a TTCK xu!t hi n tU đ1u th6 k} thV XVI ð6n nay, TTCK trH thành thR trưPng tài công ty c8 ph1n NðT Công ty c8 ph1n ch+ th phát hành niêm b,c cao, phát tri n m=nh ln có sVc h!p dOn ñAi v:i NðT y6t c8 phi6uf ngumn hàng hóa quan tr ng có khAi lư$ng áp đ*o H c* quAc gia ñang phát tri n ñã phát tri n TTCK NðTf ngưPi th7c hi n giao dRch mua bán TTCK 1.1.1.2 Khái ni m thR trưPng chVng khoán 1.1.2 Doanh nghi p niêm y t th$ trư%ng ch ng khoán TTCK m t thR trưPng có t8 chVc, nơi diXn ho=t ñ ng mua bán lo=i chVng khoán c+a DNNY thR trưPng 1.1.2.1 Khái ni m doanh nghi p niêm y6t DNNY t8 chVc niêm y6t TTCK, công ty c8 ph1n (thu c TTCK thR trưPng tài b,c cao, nơi mà NðT ln c#n đơn vR có l$i ích cơng chúng) có đ+ đi>u ki n v> vAn, ho=t đ ng kinh có thơng tin tài minh b'ch ñ( quy,t ñ nh kinh t, c!a doanh, kh* tài chính, sA c8 đơng hoMc sA ngưPi sH h0u ñư$c niêm y6t TTCK (SH GDCK hoMc Trung tâm GDCK) 7 1.1.2.2 ðMc ñi m c+a doanh nghi p niêm y6t ñMc ñi m b*n c+a DNNY đư$c phân tích dư:i góc nhìn c+a l$i ích tU k6t qu* ki m tốn; giúp DNNY nâng cao trình đ qu*n lý uy tín; giúp quan chVc ñ> văn b*n lu,t phù h$p ki m tốn viên NðT có *nh hưHng t:i đMc m BCTC c+a DNNY mang 1.2.3 Các lo2i báo cáo ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p ñMc trưng c+a công ty c8 ph1n, ñAi tư$ng sH h0u (c8 đơng), lĩnh v7c ngành niêm y t th$ trư%ng ch ng khốn ngh>, qui mơ tính ch!t nghi p v(, ñmng thPi chRu s7 qu*n lý chMt ch€ bHi 1.2.3.1 Quy trình ki m tốn BCTC DNNY TTCK h thAng pháp lu,t Qui trình ki m tốn BCTC DNNY TTCK đ*m b*o tn th+ qui 1.1.3 ð.c m báo cáo tài c/a doanh nghi p niêm y t trình ki m tốn chung Th nh t, BCTC DNNY đòi h\i đ tin c,y cao r!t nh=y c*m; Th hai, BCTC theo dõi ph*n ánh nhi>u ch• tiêu đMc thù; Th ba, BCTC ph*n ánh khAi lư$ng nghi p v( l:n phVc t=p; Th tư, BCTC c+a DNNY ph*i tuân th+ qui ñRnh khzt khe c+a TTCK, có u c1u bzt bu c ph*i ki m tốn 1.2 Kiim tốn báo cáo tài c a doanh nghiAp niêm y t 1.2.3.2 Các lo=i báo cáo ki m tốn BCTC DNNY TTCK BCKiT có d=ng ý ki6n gmm Ý ki6n ch!p nh,n toàn ph1n Ý ki6n khơng ph*i ch!p nh,n tồn ph1n: (i) Ý ki6n ngo=i trU; (ii) Ý ki6n ki m tốn trái ngư$c; (iii) Ý ki6n tU chAi đưa ý ki6n Trong lo=i ý ki6n ki m toán, ý ki6n ch!p nh,n tồn ph1n đư$c 1.2.1 Khái ni m phân lo2i ki m toán DNNY NðT TTCK mong ñ$i nh!t 1.2.1.1 Khái ni m ki m tốn 1.3 Các nhân t8 4nh hưkng đ n ch t lư$ng kiim tốn báo cáo tài Ki m tốn đ c l,p đAi v:i BCTC c+a DNNY vi c KTV thu c công ty ki m tốn đ c l,p đáp Vng u c1u ki m tốn DNNY, ki m tra đưa ý ki6n v> tính trung th7c h$p lý xét khía c=nh tr ng y6u c+a BCTC doanh nghi p niêm y6t 1.2.1.2 Phân lo=i ki m toán c a doanh nghiAp niêm y t 1.3.1 ð i tư ng quan tâm t6i ch t lư ng ki m tốn báo cáo tài c/a doanh nghi p niêm y t Các nghiên cVu v> ch!t lư$ng ki m toán cho th!y, ch!t lư$ng ki m Ki m tốn đư$c phân lo=i theo chVc năng, ch+ th tính ch!t bzt tốn BCTC nh,n đư$c s7 quan tâm bHi nhi>u ñAi tư$ng, ñMc bi t nhà ñ1u bu c, cho th!y ưu, như$c ñi m c+a tUng lo=i hình ki m tốn Ki m tốn tư t8 chVc (cơng ty chVng khốn, quĩ đ1u tư…) nhà ñ1u tư cá nhân ñ c l,p ñAi v:i BCTC DNNY TTCK hình thVc ki m toán bzt (thu c m i t1ng l:p dân cư xã h i) ðây nhóm quan tâm mang tính bu c KTV CTKT đ c l,p th7c hi n ñMc trưng nh!t TTCK t:i ch!t lư$ng ki m tốn Nhóm thưPng ph*i 1.2.2 Vai trò c/a ki m tốn đ4c l5p đ i v6i báo cáo tài doanh nghi p niêm y t: Ki m tốn BCTC DNNY giúp tăng đ tin c,y c+a thơng tin BCTC tính minh b=ch c+a TTCK; nhsm b*o v NðT đAi tư$ng có ñAi mMt v:i r+i ro tU BCTC thi6u tin c,y, v,y ln mong muAn nh,n đư$c BCTC BCKiT có ch!t lư$ng tU phía KTV/CTKTf sH cho quy6t đRnh đ1u tư c+a h có quy>n ki n KTV/CTKT n6u BCTC 10 đư$c ki m tốn chVa đ7ng sai ph=m tr ng y6u gây thi t h=i cho quy6t ñRnh ñ1u tư c+a h MVc ñ chuyên sâu 1.3.2 Quan ñi m ch t lư ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p Kinh nghi m niêm y t ð6n nay, t8ng h$p tU nghiên tU nư:c ngồi, có hai quan m v> ch!t lư$ng ki m tốn đ c l,p đAi v:i BCTC, đư$c hình thành Trình đ Nhóm nhân t8 thulc v KTV/nhóm kiim tốn ð c l,p tU quan ñi m th7c hành, nh@m thAa mãn ñ i tưCng sD dEng d ch vE ki(m toán quan ñi m khoa h c v> ki m toán, kh phát hi n báo cáo sai ph'm tr0ng y,u BCTC đư$c ki m tốn Ý thVc tuân th+ chu…n m7c Thái ñ th,n tr ng ðánh giá ch!t lư$ng ki m toán theo mVc ñ th\a mãn c+a ñAi tư$ng sr d(ng không hồn tồn đơn gi*n, ngưPi sr d(ng k6t qu* ki m tốn khơng th quan sát m t cách tr7c ti6p ho=t đ ng ki m tốn Vì th6, Chuyên nghi p Nhân tA khác ñ ñánh giá ch!t lư$ng ki m tốn, nhà nghiên cVu thưPng đánh giá kh* phát hi n báo cáo v> sai sót tr ng y6u c+a KTV Giá phí ki m tốn thơng qua vi c xác đRnh ño lưPng nhân tA *nh hưHng ñ6n chúng Qui mô công ty 1.3.3 Các nhân t Phương pháp ki m toán nh hư ng t6i ch t lư ng ki m tốn báo cáo tài c/a doanh nghi p niêm y t Nhóm nhân t8 thulc v Cơng ty kiim tốn H thAng ki m sốt ch!t lư$ng Sơ ñm dư:i ñây cho th!y, k6t qu* nghiên cVu có s7 khác v> mVc ñ *nh hưHng c+a nhân tA, nhiên h thAng l=i, có ba Nhân tA khác nhóm nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY N i dung chi ti6t nhân tA/nhóm nhân tA qua nghiên cVu ñư$c làm rõ sau: Mơi trưPng pháp lý Khách hàng ki m tốn (DNNY) Nhóm nhân t8 bên ngồi Nhân tA bên ngồi khác Sơ đB Các nhóm nhân t8 4nh hưkng đ n ch t lư$ng kiim toán BCTC c a doanh nghiAp niêm y t 11 12 1.3.3.1 Nhóm nhân tA thu c v> ki m tốn viên/Nhóm ki m tốn Nhân t8 th nh t: M c ñl chuyên sâu (Chuyên sâu= Industry Expertise): V:i vai trò đMc trưng riêng c+a ki m toán TTCK, nhân tA toán v:i ch!t lư$ng cao, h có kh* phát hi n báo cáo lJi v!n ñ> b!t thưPng mà h phát hi n đư$c, có kh* th\a hi p trình ki m tốn chun sâu thưPng đư$c đòi h\i cao có mVc đ *nh hưHng quan Nhân t8 th sáu: Thái ñl thun trwng (Due Care): Do mVc ñ *nh tr ng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY tính ch!t phVc hưHng r ng l:n c+a ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY t:i NðT t=p c+a BCTC c+a DNNY, sA lư$ng trình đ đAi tư$ng quan TTCK, thái ñ th,n tr ng c+a KTV ñư$c ñánh giá nhân tA quan tâm t:i BCTC ñã ñư$c ki m toán s€ làm tăng r+i ro ki m toán tr ng, nh!t s7 th,n tr ng c+a KTV cu c ki m toán BCTC chVa Nhân t8 th hai: Kinh nghiAm c a KTV/nhóm kiim tốn đ8i v(i đ7ng nhi>u kho*n ư:c tính k6 tốn, hay có nghi ngP v> tính ho=t khách hàng (Kinh nghiAm= Council Experience): ðMc trưng c+a BCTC ñ ng liên t(c c+a DNNY, n0a mVc ñ r+i ro ki m toán BCTC DNNY DNNY TTCK khi6n cho r+i ro ki m toán BCTC c+a DNNY thưPng thưPng cao hơn, dOn ñ6n KTV c1n th,n tr ng xác ñRnh mVc sai cao so v:i doanh nghi p không niêm y6t, v,y, tương t7 đAi v:i sót đư$c coi tr ng y6u nhân tA chuyên sâu, nhân tA kinh nghi m *nh hưHng cao t:i ch!t lư$ng Nhân t8 th b4y: Tính chun nghiAp c a KTV/nhóm kiim tốn ki m tốn, v,y, đAi v:i cu c ki m tốn phVc t=p, r+i ro cao nên đư$c (Chun nghiAp= field work conduct): MMc dù nhân tA Chuyên nghi p giao cho KTV/nhóm ki m tốn có nhi>u kinh nghi m th7c hi n thưPng khơng đư$c đánh giá nhân tA quan tr ng nh!t nghiên nghiAp (Trình đl=Technical cVu, nhiên, đAi v:i cu c ki m tốn BCTC DNNY vi c b*o đ*m tính Competence): Nhân tA trình đ đư$c coi u c1u tAi thi u ñAi v:i chuyên nghi p c1n ñư$c tr ng cơng vi c ki m tốn ñAi v:i BCTC KTV/nhóm KT ñư$c giao th7c hi n m t cu c ki m toán BCTC t=i DNNY đòi h\i áp l7c chun mơn cao Nhân t8 th ba: Năng ltc ngh khách hàng nói chung khách hàng DNNY nói riêng Nhân t8 th tư: Tn th tính đlc lup (ðlc lup= Independence): Các nghiên cVu đ>u kh†ng đRnh, KTV/nhóm ki m tốn ñ c l,p v:i khách Nhóm nhân t8 khác thulc KTV/nhóm kiim tốn (Other factors) 1.3.3.2 Nhóm nhân tA thu c cơng ty ki m tốn Nhân t8 th nh t, Giá phí kiim tốn (Audit fee): TTCK đòi h\i hàng nghĩa s€ có kh* cung c!p m t cu c ki m tốn có ch!t lư$ng ch!t lư$ng ki m toán cao hơn, r+i ro ki m toán cao hơn, cao Nh!t ñAi v:i v:i vi c ñ*m b*o ch!t lư$ng ki m tốn BCTC c+a chi phí ki m tốn s€ nhân tA có *nh hưHng quan tr ng t:i ch!t lư$ng doanh nghi p có l$i ích cơng chúng (trong có DNNY TTCK), ki m tốn, nh!t đAi v:i BCTC c+a DNNY tn th+ tính đ c l,p trH nên quan tr ng, n6u không, sai ph=m Nhân t8 th hai, Qui mơ cơng ty kiim tốn (Firm’ size): H1u h6t tr ng y6u BCTC c+a DNNY dù ñã ñư$c KTV phát hi n, có nghiên cVu ñ>u cho th!y qui mô CTKT nhân tA *nh hưHng t:i ch!t th khơng đư$c báo cáo thơng ñmng v:i khách hàng, hoMc ph(c v( l$i lư$ng ki m toán Các DNNY TTCK thưPng ch!p nh,n mVc phí ích nhóm c8 đơng hay cá nhân c+a KTV/CTKT ki m tốn cao đ mPi KTV c+a CTKT l:n ki m toán BCTC nhsm Nhân t8 th năm: Ý th c tuân th chuvn mtc ñ9o ñ c ngh tăng uy tín c+a DNNY nghiAp (Chuvn m c đ9o đ c= Ethical Standards): Các KTV/nhóm KT Nhân t8 th ba: Phương pháp kiim toán (Audit Approach): ðAi c+a CTKT ñáp Vng tiêu chu…n ñ=o ñVc cao nghĩa th7c hi n ki m v:i ki m toán BCTC c+a DNNY, r+i ro ki m tốn cao hơn, nên c1n có 13 14 m t phương pháp ki m toán hi u qu* nhsm hJ tr$ KTV th7c hi n ki m CHƯƠNG PHÂN TÍCH TH•C TR€NG V•I VISC XÁC ðeNH tốn chun nghi p ñánh giá tAt r+i ro c+a DNNY, CÁC NHÂN TX YNH HƯ NG ðZN CH[T LƯ\NG KI]M TỐN nhân tA đư$c coi nhân tA quan tr ng *nh hưHng ñ6n ch!t lư$ng BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHISP NIÊM YZT TRÊN ki m tốn BCTC nói chung c+a DNNY nói riêng THe TRƯfNG CHUNG KHỐN VIST NAM Nhân t8 th tư: HA th8ng kiim soát ch t lư$ng nli bl (Quality Control): Nhân tA H h1u h6t quAc gia ñ>u ñư$c coi tr ng, ñư$c qui 2.1 T ng quan thg trưFng ch ng khoán ViAt Nam doanh nghiAp ñRnh bzt bu c th7c hi n theo chu…n m7c ki m tốn, đư$c coi m t tiêu chí niêm y t đánh giá tiêu chu…n CTKT ñ+ ñi>u ki n ki m tốn DNNY TTCK Nhóm nhân t8 khác thulc CTKT 1.3.3.3 Nhóm nhân tA bên ngồi: Các nhân tA bên ngồi thưPng mang đMc trưng tùy tUng quAc gia, gmm Mơi trưPng pháp lý, DNNY, ki m sốt tU ngồi khác Th7c tr=ng ñMc ñi m TTCK DNNY TTCK Vi t Nam ñư$c làm rõ theo hư:ng tác ñ ng t:i vi c xác ñRnh nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY 2.1.1 S; phát tri n c/a th$ trư%ng ch ng khoán Vi t Nam doanh nghi p niêm y t: Chia làm hai giai đo=n chính; TU năm 2000 ñ6n năm K t luun Chương 2005 tU năm 2006 ñ6n Chương ñã khái quát v!n ñ> lý lu,n chung nh!t v> TTCK, doanh 2.1.2 ði=u ki n niêm y t c/a doanh nghi p th$ trư%ng ch ng khoán nghi p niêm y6t, ñMc ñi m BCTC c+a DNNY *nh hưHng t:i ki m toán Vi t Nam: ðư$c qui ñRnh t=i NghR ñRnh SA 58/2012/NðfCP ngày BCTC K6t qu* n8i b,t c+a Chương h thAng hóa nhân tA 15/9/2012 Hư:ng dOn th7c hi n Lu,t ChVng khoán *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m tốn theo hư:ng sâu đAi v:i BCTC c+a 2.1.3 ð.c ñi m doanh nghi p niêm y t th$ trư%ng ch ng khoán Vi t DNNY TTCK Theo đó, có nhóm nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m tốn gmm nhóm thu c v> KTV, thu c v> CTKT nhóm bên ngồi CH sH lý lu,n t8ng quan v> nhóm nhân tA s€ ti>n ñ> quan tr ng vi c nghiên cVu kh*o sát th7c nghi m ñ xác ñRnh nhân tA *nh hưHng, ñánh giá mVc ñ tác ñ ng c+a chúng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam Nam nh hư ng t6i ki m toán Xét góc đ ki m tốn, DNNY TTCK Vi t Nam, ngồi vi c mang đMc trưng chung, có nh0ng đMc m riêng c+a m t TTCK non tr‡ H Vi t Nam, *nh hưHng t:i vai trò nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC Các minh chVng th hi n m sau: M t là, DNNY công ty c> ph#n có đ! u ki n niêm y,t theo qui ñ nh; Hai là, DNNY kinh doanh ña ngành ngh , tính ch t nghi p vE ph c t'p, phát sinh nhi u; Ba là, DNNY thưNng có qui mơ l=n t> ch c phân tán; B n là, h th ng ki(m soát n i b DNNY nhi u đi(m y,u; Năm là, DNNY ph i ñáp ng yêu c#u khOt khe v công b thông tin BCTC 15 16 2.2 Kiim tốn báo cáo tài doanh nghiAp niêm y t thg 2.3 Xác ñgnh nhân t8 4nh hưkng t(i ch t lư$ng kiim toán BCTC trưFng ch ng khốn ViAt Nam 2.2.1 ð.c m cơng ty ki m tốn đ4c l5p đư c ch p thu5n ki m toán c a doanh nghiAp niêm y t TTCK ViAt Nam Qua phân tích th7c tr=ng Vi t Nam, 16 nhân tA (thu c nhóm) v:i doanh nghi p niêm y t 62 tiêu chí thu c nhân tA đư$c xác đRnh có mVc đ *nh hưHng quan tr ng Th7c tr=ng ki m toán ñư$c phân tích theo hư:ng nhsm xác ñRnh t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t 2.3.1 Nhóm nhân t bên ngồi Nam, gmm minh chVng đư$c h thAng hóa v>: S7 hình thành phát 2.3.1.1 Mơi trưPng pháp lý cho ho=t đ ng ki m tốn BCTC DNNY (Mơi tri n c+a ki m tốn đ c l,p t=i Vi t Nam; Cơ sH pháp lý c+a ho=t ñ ng trưFng pháp lý): tiêu chí đo lưPng nhân tA Mơi trưPng pháp lý cho ho=t ki m tốn đ c l,p báo cáo tài doanh nghi p niêm y6t ðMc m đ ng ki m tốn gmm: (1) S7 ñ#y ñ!; (2) S7 phù hCp; (3) Ch6 tài xD ph't cơng ty ki m tốn BCTC DNNY TTCK Vi t Nam 2.3.1.2 Nhân tA khách hàng doanh nghi p niêm y6t (DNNY): v:i tiêu 2.2.2 Vai trò c/a ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p niêm y t chí đo lưPng nhân tA khách hàng DNNY (liên quan ñ6n s7 hi u bi6t ý th$ trư%ng ch ng khoán Vi t Nam Minh chVng v> chênh l ch sA li u BCTC trư:c sau ki m toán năm sốt xét BCTC bán niên, phân tích v> lo=i ý ki6n ki m tốn c+a KTV đAi v:i BCTC c+a DNNY TTCK Vi t Nam thPi gian qua cho th!y rõ vai trò tr7c ti6p c+a ki m tốn nhsm giúp thơng tin BCTC c+a DNNY trH nên trung th7c minh b=ch hơn; giúp NðT tin c,y có nh0ng th,n tr ng sr d(ng thông tin BCTC; cV cho quy6t ñRnh chia c8 tVc, phát hành thêm; phát hi n m y6u v> mơi trưPng pháp lý thVc c+a ban lanh ñ=o DNNY, ñMc trưng qui mô, ngành ngh> ch!t lư$ng c+a h thAng ki m soát n i b c+a DNNY) 2.3.1.3 Nhân tA bên ngồi khác (Ngồi khác): Gmm tiêu chí đo lưPng: (1) Môi trưNng kinh t, vĩ mô; (2) Môi trưNng văn hóa, thói quen c!a ngưNi sD dEng d ch vE ki(m tốn; (3) Vai trò ki(m sốt ch t lưCng ki(m tốn BCTC DNNY tX bên ngồi 2.3.2 Nhóm Nhân t thu4c v= ki m tốn viên nhân tA 32 tiêu chí đo lưPng nhân tA thu c v> KTV/nhóm ki m tốn đư$c xác đRnh *nh hưHng đ6n ch!t lư$ng ki m tốn BCTC DNNY 2.2.3 Th;c tr2ng ñánh giá ch t lư ng ki m tốn báo cáo tài c/a TTCK Vi t Nam hi n gmm: doanh nghi p niêm y t 2.3.2.1 ð*m b*o tính đ c l,p (ðlc lup): Có tiêu chí đo lưPng Th7c t6 t=i Vi t Nam, vi c ñánh giá ch!t lư$ng ki m tốn báo cáo tài c+a doanh nghi p niêm y6t đư$c th7c hi n bHi cơng ty ki m tốn (thơng qua h thAng ki m soát ch!t lư$ng n i b ) tU quan có th…m quy>n (ch+ y6u VACPA) thơng qua ho=t đ ng ki m sốt ch!t lư$ng tU ngồi, nhiên đánh giá ch!t lư$ng ch+ y6u d7a tuân th+ qui trình chu…n m7c ki m tốn c+a KTV cơng ty ki m tốn; NðT khơng t7 đánh giá đư$c mà ch• có th tin tưHng vào ý ki6n ki m toán cho ñ6n h,u qu* x*y 2.3.2.2 Trình ñ chuyên mơn ngh> nghi p c+a KTV/nhóm KT (Trình đl): Có tiêu chí đo lưPng 2.3.2.3 Kh* chun sâu (tinh thơng ngh> nghi p) c+a KTV/nhóm ki m tốn (Chun sâu): Có tiêu chí đo lưPng 2.3.2.4 Kinh nghi m ki m tốn đAi v:i khách hàng c+a KTV/nhóm ki m tốn (Kinh nghiAm): Có tiêu chí ño lưPng 17 18 2.3.2.5 Thái ñ ngh> nghi p (S7 th,n tr ng, hoài nghi ngh> nghi p) c+a CHƯƠNG KZT QUY NGHIÊN CUU Vƒ CÁC NHÂN TX YNH HƯ NG ðZN CH[T LƯ\NG KI]M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHISP NIÊM YZT TRÊN THe TRƯfNG CHUNG KHỐN VIST NAM KTV/nhóm KT (Thái đl ngh nghiAp): có tiêu chí đo lưPng 2.3.2.6 Nhân tA chun nghi p c+a KTV/nhóm KT th7c hi n ki m tốn t=i khách hàng (Chun nghiAp): có tiêu chí đo lưPng 2.3.2.7 Ý thVc tn th+ chu…n m7c ñ=o ñVc ngh> nghi p c+a thành viên nhóm ki m tốn (Ý th c): có tiêu chí đo lưPng 2.3.2.8 Áp l7c mùa v( ki m tốn đAi v:i KTV/nhóm ki m tốn (Áp ltc): Có tiêu chí đo lưPng 2.3.3 Nhóm Nhân t thu4c v= cơng ty ki m tốn nhân tA v:i 18 tiêu chí đo lưPng nhân tA thu c CTKT sau ñây ñư$c xác ñRnh *nh hưHng quan tr ng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n sau: 2.3.3.1 Quy mơ c+a CTKT (Qui mơ): Có tiêu chí đo lưPng 2.3.3.2 Danh ti6ng c+a CTKT (Danh ti ng): Có tiêu chí đo lưPng 2.3.3.3 ði>u ki n làm vi c c+a Cơng ty đAi v:i KTV/Nhóm ki m tốn (ði u kiAn làm viAc): Có tiêu chí đo lưPng 2.3.3.4 Phí ki m tốn /thPi gian hồn thành BCKiT (Phí kiim tốn): Có 3.1 Thu thup x? lý s8 liAu nghiên c u 3.1.1 Thi t k câu h@i kh o sát 3.1.2 L;a chCn ñ i tư ng kh o sát 3.1.3 Phương pháp kh o sát thu hFi phi u kh o sát 3.1.4 Mơ t đ i tư ng tr l%i phi u kh o sát 3.1.5 NguFn dJ li u sK dLng 3.1.6 Mơ t bư6c hình thành dJ li u nghiên c u Bư(c 1: Mã hóa d0 li u, khai báo, nh,p d0 li u SPSS Bư(c 2: Mã hóa l=i thang đo thành mVc đ chính: TU R!t th!pf> Th!p; Bình thưPng; Caof> R!t cao Bư(c 3: Ki m tra thang đo cho k6t qu* tiêu chí thu c nhân tA phù h$p Bư(c 4: Ki m tra thang đo theo tUng nhóm nhân tA, sau xr lý SPSS, cho k6t qu* 14 nhân tA, v:i 60 tiêu chí đo lưPng, *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam Bư(c 5: Mơ t* thAng kê (k6t qu* đư$c trình bày t=i M(c 3.2) tiêu chí đo lưPng 2.3.3.5 H thAng ki m sốt ch!t lư$ng c+a cơng ty ki m tốn (HTKSCL): Có tiêu chí đo lưPng nhân tA K t luun Chương D7a vào nghiên cVu nư:c quAc t6 ñã ñư$c bàn lu,n H trên, 16 nhân tA ñư$c xác ñRnh *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n nay, thu c nhóm: Nhóm nhân tA bên ngồi; Nhóm nhân tA thu c KTV/nhóm ki m tốn Nhóm nhân tA thu c v> cơng ty ki m tốn Nghiên cVu gi*i thích chi ti6t n i hàm c+a 16 nhân tA thơng qua 62 tiêu chí đo lưPng 62 tiêu chí đư$c k6 thUa tU nghiên cVu quAc t6 phát tri n m:i d7a phân tích th7c tr=ng, đư$c coi phù h$p v:i tình hình th7c t6 t=i Vi t Nam 3.2 Phân tích k t qu4 v m c ñl 4nh hưkng c a nhân t8 t(i ch t lư$ng kiim toán báo cáo tài doanh nghiAp niêm y t B4ng T ng h$p m c ñl 4nh hưkng c a nhóm nhân t8 t(i ch t lư$ng kiim tốn Mã Ký hiAu 1.Nhóm B NhomKTV 2.Nhóm A Nhombenngoai 3.Nhóm C NhomCTKT Nhóm nhân t8 4nh S8 Giá trg hưkng t(i ch t lư$ng quan trung kiim tốn sát bình Nhóm Ki m tốn viên 138 4,2375 Nhóm nhân tA bên ngồi 138 3,9710 Nhóm Cơng ty ki m tốn 138 3,9504 ðl lAch chuvn 0,63702 0,70978 0,70491 (NguYn: K,t qu kh o sát m c ñ nh hư ng c!a nhân t t=i ch t lưCng ki(m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam) 19 20 N i dung dư:i phân tích chi ti6t mVc đ *nh hưHng c+a nhân tA (tiêu chí đo lưPng nhân tA) t8ng h$p ñư$c tU k6t qu* kh*o sát theo nhóm: Nhóm nhân tA Bên ngồi, nhóm KTV nhóm cơng ty ki m tốn Các b*ng dư:i ñư$c szp x6p theo c t giá trR trung bình th hi n mVc ñ *nh hưHng gi*m d1n c+a nhân tA 3.2.1 Nhóm Nhân t bên ngồi Có nhân tA thu c nhóm Bên ngồi (nhóm A) *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán, tương Vng v:i 12 tiêu chí đo lưPng nhân tA B4ng T ng h$p m c ñl 4nh hưkng c a nhân t8 Nhóm Bên ngồi t(i ch t lư$ng kiim tốn BCTC DNNY TTCK ViAt Nam S8 quan Giá trg ðl lAch TT Mã Ký hiAu Nhân t8 bên sát trung bình chuvn BC2 DNNY Nhân tA thu c v> DNNY 138 4,1401 0,81730 Môi trưPng pháp lý ki m BC1 MoitruongPL 138 4,0628 0,96201 toán BCTC DNNY BC3 Ngoaikhac Nhân tA bên khác 138 3,7101 1,00350 Nhóm A Nhombenngoai Nhóm nhân t8 bên ngồi 138 3,9710 0,70978 (NguYn: K,t qu kh o sát m c ñ nh hư ng c!a nhân t t=i ch t lưCng ki(m tốn BCTC DNNY 3.2.2 Nhóm Nhân t thu4c v= ki m toán viên nhân tA thu c Nhóm KTV v:i 30 tiêu chí đo lưPng nhân tA B4ng T ng h$p m c ñl 4nh hưkng c a nhân t8 thulc Nhóm KTV t(i ch t lư$ng kiim toán BCTC DNNY TTCK ViAt Nam STT Mã Ký hiAu Nhân t8 Nhóm KTV S8 quan Giá trg ðl lAch sát trung bình chuvn Kinh nghi m chuyên sâu c+a 138 4,4551 0,74550 KTV/nhóm KT Ý thVc thái ñ ngh> nghi p BC10 Ythuc 138 4,4251 0,79001 c+a KTV/nhóm KT Tính chun nghi p c+a BC9 Chuyennghiep 138 4,3768 0,86187 KTV/nhóm KT Áp l7c mùa v( ñAi v:i BC11 Apluc 138 4,2754 1,05863 KTV/nhóm KT BC4 Doclap Tính đ c l,p c+a KTV/CTKT 138 4,2065 0,88319 BC5 Trinhdo Trình đ KTV/nhóm KT 138 3,6860 1,08948 Nhóm B NhomKTV Nhóm Kiim toán viên 138 4,2375 0,63702 (NguYn: K,t qu kh o sát m c ñ nh hư ng c!a nhân t t=i ch t lưCng ki(m toán BCTC DNNY BC6 Chuyensau 3.2.3 Nhóm Nhân t thu4c v= cơng ty ki m tốn K6t qu* thV t7 mVc đ *nh hưHng c+a nhân tA v:i 18 tiêu chí đo lưPng nhân tA thu c nhóm cơng ty ki m tốn đư$c th*o lu,n th hi n B*ng dư:i ñây: B4ng T ng h$p m c ñl 4nh hưkng c a nhân t8 thulc Nhóm CTKT t(i ch t lư$ng kiim toán BCTC DNNY TTCK ViAt Nam STT Mã Ký hiAu BC16 KiemsoatCL BC14 DKLV BC15 Phi BC13 Danhtieng BC12 Quimo Nhân t8 Nhóm CTKT S8 Giá trg quan trung sát bình H thAng ki m soát ch!t 138 4,2870 lư$ng c+a CTKT ði>u ki n làm vi c c+a 138 4,0145 KTV/nhóm KT Phí ki m tốn thPi gian 138 3,9420 hoàn thành BCKiT Danh ti6ng CTKT 138 3,8309 Qui mô CTKT 138 ðl lAch chuvn 0,89343 0,85209 1,18240 1,10389 3,6775 1,02131 Nhóm CTKT Nhóm Nhân t8 thulc v 138 3,9504 0,70491 Cơng ty kiim tốn (NguYn: K,t qu kh o sát m c ñ nh hư ng c!a nhân t t=i ch t lưCng ki(m toán BCTC DNNY Nhóm C K t luun Chương Chương mơ t* q trình thu th,p xr lý sA li u d7a ph1n m>m SPSS 18, k6t qu* phân tích thAng kê mơ t* cho th!y nhân tA thV t7 mVc ñ *nh hưHng c+a 14 nhân tA thu c nhóm t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY TTCK Vi t Nam hi n Theo đó, nhân tA đư$c xác đRnh có *nh hưHng quan tr ng theo thV t7 gi*m d1n thu c nhóm KTV gmm: Kinh nghi m Chuyên sâu, Ý thVc Chuyên nghi p, Áp l7c Trình đ nhân tA có mVc đ *nh hưHng quan tr ng gi*m d1n thu c nhóm Cơng ty ki m toán H thAng ki m soát ch!t lư$ng, ði>u ki n làm vi c (trong tr ng phương pháp qui trình ki m tốn), Phí, Danh ti6ng Qui mơ; nhân tA thu c nhóm bên ngồi, nhân tA DNNY Mơi trưPng pháp lý đư$c nh,n thVc có mVc đ *nh hưHng quan tr ng nhân tA bên khác 21 4.3.1 Tăng cư%ng vai trò qu n lý c/a quan có thSm quy=n: UBCKNN, VACPA, B Tài B Tài 4.1 St cˆn thi t nâng cao ch t lư$ng kiim toán báo cáo tài doanh nghiAp niêm y t thg trưFng ch ng khốn ViAt Nam Dư:i góc nhìn c+a KTV, k6t qu* cho th!y, 65,9% sA KTV ñư$c kh*o sát cho rsng, ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY H Vi t Nam hi n ch• đư$c đ*m b*o H mVc bình thưPng, 26,1% cho rsng đư$c đ*m b*o H mVc th!p r!t th!p ðmng thPi, k6t qu* ý ki6n kh*o sát tU Cơng ty kiim tốn KTV cho th!y tmn t=i v> th7c tr=ng nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán, v,y c1n thi6t có gi*i pháp tác đ ng vào nhân tA nhsm nâng cao ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n vào k6t qu* kh*o sát, quan sát th7c t6 ph\ng v!n thêm chuyên gia, gmm: 1.H thAng ki m soát ch!t lư$ng 2.ðK làm vi c (phương pháp, cơng c( ki m tốn) 4.2 Gi4i pháp nâng cao ch t lư$ng kiim toán báo cáo tài doanh nghiAp niêm y t thg trưFng ch ng khốn ViAt Nam Sơ đm dư:i cho th!y nhóm gi*i pháp đư$c đ> xu!t c1n t,p trung d7a VACPA NIÊM YZT TRÊN THe TRƯfNG CHUNG KHOÁN VIST NAM 4.3 Mlt s8 ki n nghg nh‰m tăng cưFng gi4i pháp UBCKNN CHƯƠNG GIYI PHÁP VÀ KIZN NGHe NH‡M NÂNG CAO CH[T LƯ\NG KI]M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHISP 22 fð1y đ+ fPhù h$p fCh6 tài Doanh nghiAp niêm y t Môi trưFng pháp lý 4.2.1 Nhóm gi i pháp nâng cao ch t lư ng KTV/nhóm ki m tốn, gYm: Nâng cao kinh nghi m chuyên sâu c+a KTV/nhóm ki m tốn; Nâng cao ý thVc thái đ ngh> nghi p c+a KTV/nhóm KT (Ý thVc); Nâng cao tính chun nghi p c+a KTV/nhóm KT th7c hi n cu c ki m toán t=i khách hàng (Chuyên nghi p); nhóm gi*i pháp nhsm gi*m áp l7c đ*m b*o tính đ c l,p c+a KTV/nhóm ki m tốn 4.2.2 Nhóm gi i pháp nâng cao ch t lư ng cơng ty ki m tốn: M t là, hồn thi n H thAng ki m soát ch!t lư$ng c+a CTKT; Hai là, c*i thi n ñi>u ki n làm vi c, tr ng khâu thi6t k6 m t phương pháp công c( th7c hi n ki m toán chuyên nghi p 1.Kinh nghi m chuyên sâu 3.Chuyên nghi p 4.Áp l7c KTV/ nhóm KT 2.Ý thVc 5.ð c l,p f T7 giác/Ý thVc f Tuy n d(ng/đào t=o f Khuy6n khích/Xr ph=t 4.2.3 Nhóm gi i pháp c i thi n môi trư%ng pháp lý: Th nh t, ti6p t(c hoàn thi n chu…n m7c ki m tốn m:i; Th hai, ti6p t(c hồn thi n chu…n m7c ch6 đ k6 tốn Sơ đB ð xu t nhóm gi4i pháp nâng cao ch t lư$ng kiim toán BCTC DNNY TTCK ViAt Nam 23 24 Nghiên cVu gi*i thích chi ti6t n i hàm c+a 16 nhân tA thông 4.3.2 ð i v6i doanh nghi p niêm y t: Ki6n nghR nhsm gi*m *nh hưHng x!u tU phía DNNY t:i ch!t lư$ng ki m tốn qua 62 tiêu chí đo lưPng f D7a vào nhân tA ñã ñư$c xác ñRnh, tác gi* th7c hi n kh*o sát 4.3.3 Lưu ý ñ i v6i nhà ñTu tư sK dLng báo cáo ki m toán báo thu hmi ý ki6n ñánh giá tU 138 KTV ñ+ ñi>u ki n ki m tốn BCTC DNNY cáo tài chính: M t sA lưu ý ñAi v:i NðT ñã ñư$c ñ> xu!t liên quan ñ6n TTCK Vi t Nam K6t qu* sau kh*o sát cho th!y, có 14 nhân tA (v:i 60 d=ng ý ki6n c+a KTV v> BCTC c+a DNNY tiêu chí) đư$c chia thành ba nhóm *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán K t luun Chương BCTC c+a DNNY TTCK, v:i mVc ñ *nh hưHng khác nhau, c( Chương ñã th*o lu,n v> th7c tr=ng nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n dư:i góc nhìn c+a KTV, theo đó, d7a k6t qu* nghiên cVu tU Chương 3, Lu,n án đ> xu!t nhóm gi*i pháp ñư$c ñ> xu!t c1n t,p trung ð tăng cưPng tính kh* thi c+a gi*i pháp, tác gi* ki6n nghR ñAi v:i quan có th…m quy>n, ki6n nghR ñAi v:i DNNY Ngoài m t lưu ý ñAi v:i NðT v> nh0ng kh* x*y r+i ro sr d(ng BCTC ñã ñư$c ki m tốn th : nhân tA thu c v> nhóm KTV có mVc đ *nh hưHng gi*m d1n, gmm: Kinh nghi m chuyên sâu, Ý thVc, Chuyên nghi p, Áp l7c, ð c l,p, Trình đ ; nhân tA thu c nhóm bên ngồi có mVc đ *nh hưHng gi*m d1n, gmm: Doanh nghi p niêm y6t, Môi trưPng pháp lý Ki m sốt bên ngồi; nhân tA thu c v> nhóm CTKT có mVc đ *nh hưHng gi*m d1n, gmm: H thAng ki m soát ch!t lư$ng, ði>u ki n làm vi c (ch+ y6u Phương pháp qui trình ki m tốn), Phí ki m tốn, Danh ti6ng Qui mơ CTKT f K6t qu* ñánh giá mVc ñ *nh hưHng c+a nhân tA k6t h$p v:i quan sát th7c t6 ph\ng v!n m t sA chuyên gia, ñã ñ> xu!t nhóm gi*i KZT LUNN Nh0ng đóng góp c+a ð> tài sau: f T8ng h$p phát tri n lý lu,n theo hư:ng ñi sâu vào nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY Qua phân tích chi ti6t cơng trình nghiên cVu nư:c ngồi nư:c giúp hình thành khung lý thuy6t, h thAng hóa phân lo=i nhóm nhân tA *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC c+a DNNY f K6t h$p v:i phân tích th7c tr=ng t=i Vi t Nam, 16 nhân tA ñư$c xác ñRnh có *nh hưHng t:i ch!t lư$ng ki m toán BCTC DNNY TTCK Vi t Nam hi n nay, thu c nhóm: Nhóm nhân tA bên ngồi; Nhóm nhân tA thu c KTV/nhóm ki m tốn Nhóm nhân tA thu c v> cơng ty ki m toán pháp c1n t,p trung, gmm tăng cưPng ch!t lư$ng KTV, ch!t lư$ng cơng ty ki m tốn c*i thi n mơi trưPng pháp lý; đmng thPi ki6n nghR đAi v:i quan có th…m quy>n, đAi v:i DNNY m t sA lưu ý ñAi v:i NðT Các gi*i pháp h0u ích đAi v:i KTV CTKT; h0u ích đAi v:i nhà qu*n lý ch!t lư$ng ki m tốn BCTC; đMc bi t h0u ích đAi v:i ngưPi sr d(ng BCKiT, góp ph1n phát tri n lành m=nh TTCK, giúp NðT nâng cao hi u bi6t v> r+i ro quy>n l$i sr d(ng BCTC đư$c ki m tốn Nghiên cVu c+a ñ> tài s€ ti>n ñ> quan tr ng cho vi c xác đRnh thu c tính đánh giá ch!t lư$ng ki m toán BCTC TTCK Vi t Nam ... lư$ng ki m toán BCTC doanh nghi p niêm y6t TTCK Vi t Nam? CHƯƠNG CƠ S LÝ LUNN COA VISC NGHIÊN CUU CÁC NHÂN TX YNH HƯ NG ðZN CH[T LƯNG KI]M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHISP NIÊM YZT TRÊN THe... y6u c+a BCTC doanh nghi p niêm y6t 1.2.1.2 Phân lo=i ki m toán c a doanh nghiAp niêm y t 1.3.1 ð i tư ng quan tâm t6i ch t lư ng ki m tốn báo cáo tài c/a doanh nghi p niêm y t Các nghiên cVu v>... tA ñư$c coi nhân tA quan tr ng *nh hưHng đ6n ch!t lư$ng BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHISP NIÊM YZT TRÊN ki m tốn BCTC nói chung c+a DNNY nói riêng THe TRƯfNG CHUNG KHOÁN VIST NAM Nhân t8 th tư: