Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại Việt Nam do kiểm toán độc lập thực hiện.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM HUY HÙNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 9340301 TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ HÀ NỘI - 2023 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG PGS.TS NGUYỄN THANH HIẾU Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Vào hồi: ngày tháng Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Quốc gia - Thư viện Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2023 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán độc lập coi đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo BCTC có chất lượng Khi chất lượng kiểm tốn đảm bảo, kiểm tốn độc lập góp phần thiết lập uy tín tin cậy BCTC thị trường vốn Do đó, chất lượng kiểm tốn coi vấn đề cơng chúng quan tâm có tầm quan trọng cao quan quản lý giám sát toàn giới (Le Vourc'h & Morand, 2011; IFAC, 2011a; European Union, 2008) Chất lượng kiểm toán BCTC NHTM khía cạnh quan trọng việc trì tính trung thực độ tin cậy khu vực ngân hàng (Huy & Hung, 2022) Do tầm quan trọng ngân hàng kinh tế rủi ro hệ thống tiềm ẩn liên quan đến hoạt động ngân hàng này, kiểm toán có chất lượng cao điều cần thiết để đảm bảo BCTC xác minh bạch Tuy nhiên, năm gần đây, xuất câu hỏi đặt ra: liệu vai trị, ý nghĩa kiểm tốn có cịn trì để thỏa mãn kỳ vọng đông đảo công chúng hay không? Khi mà thực tế liên tiếp xuất vụ bê bối tài nghiêm trọng xảy NHTM khắp giới kết kiểm toán độc lập nhiều vụ việc “sạch”, điều làm dấy lên nghi ngờ chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC NHTM Trên giới, vụ việc xảy với ngân hàng HBOS Vương quốc Anh năm 2008 liên quan đến ổn định tài chất lượng kiểm tốn thực Cơng ty kiểm tốn KPMG bị trích không nêu lên mối lo ngại hoạt động cho vay nhiều rủi ro HBOS, điều cuối dẫn đến sụp đổ ngân hàng sau Tập đồn Ngân hàng Lloyds mua lại Tiếp sau bê bối chất lượng kiểm toán KPMG thực HBOS hàng loạt bê bối khác chất lượng kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập liên quan đến việc đưa ý kiến không xác đáng BCTC, trường hợp phá sản ngân hàng BES năm 2014 Bồ Đào Nha ngân CBA Australia năm 2018 Mặc dù trước đó, ngân hàng nhận kết kiểm tốn tốt, khơng có vấn đề đáng kể cần lưu ý Các hãng kiểm toán độc lập E&Y KPMG chịu trách nhiệm kiểm toán ngân hàng bị điều tra chất lượng dịch vụ kiểm toán mà họ cung cấp Một số chuyên gia cho rằng, Hội đồng Báo cáo tài Anh - quan quản lý hoạt động kế toán, kiểm toán quản trị doanh nghiệp - phải chịu phần trách nhiệm việc Không Anh Australia, vụ bê bối, tình trạng phá sản nhiều cơng ty lớn tồn cầu làm dấy lên mối lo ngại chất lượng hoạt động kiểm tốn tính độc lập KTV Tại Nam Phi, vụ việc liên quan đến Ngân hàng VBS Mutual Công ty quản lý dự án Linkway Trading khiến hãng kiểm toán KPMG chịu án kỷ luật (KPMG South Africa embroiled in VBS corruption scandal, 2018) Hay vụ bê bối kinh doanh ngân hàng Wells Fargo Hoa Kỳ năm 2016 truyền thông đưa tin Wells Fargo tạo triệu tài khoản giả đồng thời phải nộp phạt 185 triệu USD Điều đáng nói là, thực kiểm tốn cơng ty kiểm toán KPMG chất lượng hoạt động kiểm toán KPMG thực cho Wells Fargo bị Hội đồng giám sát kế tốn cơng ty đại chúng yêu cầu xem xét lại (Osemeke & Osemeke, 2017) Hay gần vào tháng 3/2023, giới đầu tư chao đảo ngân hàng Hoa Kỳ nối sụp đổ Các cố xảy vỏn vẹn vài ngày, ngân hàng Silvergate Capital, tiếp đến Silicon Valley Bank (SVB) - ngân hàng lớn thứ 17 Hoa Kỳ bị quan quản lý Hoa Kỳ đóng cửa Niềm tin nhà đầu tư bị thiêu rụi sau sụp đổ đột ngột kinh hoàng, vụ phá sản lớn Hoa Kỳ kể từ khủng hoảng tài năm 2008 Ngày 12/3/2023, Signature Bank trở thành ngân hàng lớn thứ phá sản Hoa Kỳ Theo sau sụp đổ First Republic Bank hôm 01/5/2023 Có mẫu số chung, tất ngân hàng kiểm toán công ty dịch vụ chuyên nghiệp lớn giới, KPMG doanh nghiệp kiểm toán cho thống lĩnh thị trường kiểm toán ngành ngân hàng Hoa Kỳ, điều mang lại cho KTV KPMG am hiểu sâu sắc rủi ro hội ngành ngân hàng Vì vậy, lý thuyết, KTV đưa cảnh báo, chẳng hạn cho quan quản lý rủi ro tiềm ẩn chưa xác định, sai sót cơng tác kế tốn tài ngân hàng Tuy nhiên, điều không đưa trước công bố báo cáo thường niên, KTV yêu cầu đánh giá liệu có nghi ngờ đáng kể khả tồn ngân hàng năm tới hay khơng Ý kiến kiểm tốn đưa vào báo cáo phải bao gồm cảnh báo “hoạt động liên tục” có nghi ngờ vậy, khơng có cảnh báo bốn ngân hàng Điều bất ngờ KPMG ký phát hành báo cáo kiểm toán SVB vào ngày 24/02/2023, hai tuần trước ngân hàng bị sụp đổ báo cáo kiểm toán phát hành cho ngân hàng Signature Bank đề ngày 01/03/2023 11 ngày sau Signature Bank bị quan quản lý Hoa Kỳ tịch thu Rất nhiều câu hỏi đặt liên quan đến chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp thực trạng thúc đẩy số nhà nghiên cứu thảo luận việc liệu KTV có đưa cảnh báo đầy đủ tình hình tài ngân hàng hay không (Sikka, 2009; Woods cộng sự, 2009) để điều tra xem liệu KTV có thực nhiệm vụ họ kiểm toán BCTC ngân hàng hay không (Geiger cộng sự, 2014; Xu cộng sự, 2011, 2013) liệu thân doanh nghiệp kiểm tốn có ưu tiên cho chất lượng kiểm tốn hay khơng (Persakis & Iatridis, 2016) Tại Việt Nam, điển hình kiện liên quan đến ngân hàng Eximbank bị lỗ lũy kế cổ phiếu rơi vào diện cảnh báo cịn nóng thị trường Điểm bật đáng tranh luận lần việc có liên quan đến đơn vị kiểm toán Eximbank giai đoạn 2010 - 2014 cơng ty kiểm tốn E&Y Người ta nghi ngờ đơn vị kiểm toán mệnh danh Big-4 lĩnh vực kiểm tốn E&Y, liệu có thật thiếu sót nghề nghiệp khơng hay có điều tiêu cực đạo đức nghề nghiệp KTV? … Nghiêm trọng việc Ủy ban Chứng khoán Nhà nước ban hành nhiều định xử phạt cơng ty kiểm tốn KTV có sai phạm nghiêm trọng q trình kiểm tốn BCTC năm vừa qua Tất điều làm cho quan hữu quan, nhà đầu tư, quan ngại nhiều chất lượng kiểm tốn BCTC NHTM cơng ty kiểm tốn Các vụ việc xảy liên tiếp khiến niềm tin nhà đầu tư vào hoạt động kiểm toán với chức xác minh bày tỏ ý kiến ngày giảm dần Nhiều khía cạnh đặt để tìm hiểu như: nhân tố dẫn đến chất lượng kiểm tốn BCTC NHTM khơng đảm bảo; vấn đề kiểm sốt nhân tố kiểm tốn BCTC NHTM có cơng ty kiểm tốn độc lập thực hay khơng? Và có thực nào? Đánh giá chất lượng kiểm tốn khơng phải điều đơn giản, tiêu chí đo lường kết kiểm tốn cho biết chất lượng dịch vụ kiểm tốn lại khơng cho biết nhân tố khiến cho chất lượng đạt quan trọng không cho biết sở để nâng cao chất lượng kiểm tốn Do đó, hiểu cách cặn kẽ, nắm vững kiểm soát nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng giúp nhà quản lý, KTV, doanh nghiệp kiểm toán xác định phương hướng nâng cao chất lượng kiểm toán (Bùi Thị Thủy, 2014) Để có sở cho việc đề xuất khuyến nghị nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam, cần thiết phải xác định nhân tố mức độ ảnh hưởng nhân tố, qua xác định nhân tố ảnh hưởng trọng tâm Đã có nhiều nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, chủ yếu thực nước có kinh tế phát triển Anh, Hoa Kỳ, Pháp, Đức, Úc Tại Việt Nam nay, theo tìm hiểu tác giả có nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC gắn với ngành nghề, lĩnh vực cụ thể, BCTC doanh nghiệp niêm yết, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp bảo hiểm Nhưng chưa có nghiên cứu thức xác định nhân tố lượng hóa mức độ ảnh hưởng nhân tố tới chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, vấn đề nhận nhiều quan tâm đối tượng khác Xuất phát từ phân tích nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam kiểm toán độc lập thực hiện” cho luận án tiến sĩ mình, với mục tiêu xem xét phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn BCTC NHTM góc nhìn KTV độc lập thực kiểm toán BCTC cho NHTM Từ đó, giúp KTV, doanh nghiệp kiểm tốn độc lập bên liên quan có sách giải pháp phù hợp với thực tiễn nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM giai đoạn 1.2 Tổng quan nghiên cứu Chất lượng kiểm tốn nói chung nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn ln chủ đề thu hút quan tâm nhiều nhà nghiên cứu giới, có học giả Việt Nam Việc thực cơng trình nghiên cứu nhà khoa học giới nói chung, Việt Nam nói riêng tác giả nhằm tìm nhân tố tác động đến chất lượng kiểm tốn, qua đưa khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán đáp ứng kỳ vọng ngày cao xã hội Các nghiên cứu cơng bố nước ngồi nước tác giả phân thành ba nhóm là: (i) nghiên cứu chất lượng kiểm toán; (ii) nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán; (iii) chất lượng kiểm toán lĩnh vực ngân hàng 1.2.1 Các nghiên cứu quốc tế 1.2.1.1 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán 1.2.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Các nhân tố sử dụng nghiên cứu đại diện cho chất lượng kiểm toán chủ yếu tập trung vào chủ thể tác động đến chất lượng kiểm tốn chia thành nhóm: nhân tố thuộc KTV, nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán nhân tố bên ngồi Các nhân tố thuộc kiểm tốn viên Các nhân tố thuộc KTV gồm: tính độc lập KTV; lực chuyên môn; mức độ tuân thủ chuẩn mực KTV; nhiệm kỳ KTV; mức độ chuyên sâu ngành nghề khách hàng; thái độ thận trọng nghề nghiệp KTV Các nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán Các nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán, bao gồm: quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn; dịch vụ phi kiểm tốn; phí kiểm tốn Các nhân tố bên Các nhân tố bên ngoài, như: Mức độ rủi ro kinh doanh doanh nghiệp khách hàng; nhận thức, trình độ nhà quản lý doanh nghiệp khách hàng; kiểm soát nội doanh nghiệp khách hàng; hệ thống pháp lý; cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán 1.2.1.3 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.2.2 Các nghiên cứu nước 1.2.2.1 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán Việt Nam, tập trung vào giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán Phương pháp nghiên cứu chủ đạo nghiên cứu dựa sở hệ thống lý thuyết kiểm toán độc lập chất lượng kiểm toán, kết hợp phân tích thực trạng hoạt động kiểm tốn Việt Nam, từ đưa giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn Đại diện, gồm có nghiên cứu của: Ngô Đức Long (2002), Trần Khánh Lâm (2011), Trần Thị Giang Tân (2011), Hà Thị Ngọc Hà cộng (2011), Mai Thị Hoàng Minh cộng (2012), Nguyễn Thị Mỹ (2013)… 1.2.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 1.2.2.3 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu Thứ nhất, Việt Nam nghiên cứu chất lượng kiểm toán BCTC hạn chế, đa số nghiên cứu thực liên quan đến hướng nghiên cứu đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Một số nghiên cứu hướng đến xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC thực cách riêng lẻ cho ngành nghề, lĩnh vực cụ thể Liên quan đến nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM kiểm toán độc lập thực hiện, theo tìm hiểu khảo sát tác giả, chưa phát nghiên cứu đề cập đến mà có nghiên cứu Nguyễn Đăng Khoa (2021) có đề cập đến vài nội dung liên quan đến hướng nghiên cứu tác giả Tuy nhiên, chất lượng kiểm toán NHTM nghiên cứu Nguyễn Đăng Khoa (2021) thực góc nhìn kiểm tốn viên nhà nước mà khơng phải góc nhìn KTV độc lập Hơn nữa, chất lượng kiểm toán đánh giá phạm vi kiểm toán thực kiểm tốn 07 NHTM, tính đến thời điểm 31/12/2021 Việt Nam có 31 NHTM cổ phần, tính khái qt hóa chưa cao Thứ hai, NHTM khách thể bắt buộc kiểm toán độc lập, đồng thời NHTM loại hình doanh nghiệp có nhiều đặc điểm đặc thù so với doanh nghiệp thông thường kinh tế đặc điểm (Đặc điểm hoạt động kinh doanh; Đặc điểm hệ thống pháp lý điều chỉnh hoạt động NHTM; Đặc điểm BCTC NHTM) có ảnh hưởng trực tiếp đến kiểm toán BCTC NHTM Vì vậy, việc nghiên cứu chất lượng kiểm tốn BCTC NHTM cung cấp tri thức, phát khuyến nghị cho doanh nghiệp kiểm toán nâng cao chất lượng dịch vụ, đồng thời giúp quan quản lý nhà nước, hiệp hội nghề nghiệp có sở để đưa sách việc quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập nói chung chất lượng kiểm tốn BCTC NHTM nói riêng Thứ ba, NHTM đối tượng bắt buộc phải kiểm toán độc lập hàng năm, nhiên việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán để thực kiểm tốn phần lớn phụ thuộc vào định NHTM Đặc biệt, bối cảnh cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán ngày gay gắt nay, để chiến thắng giành thị phần kiểm toán buộc doanh nghiệp kiểm toán phải gia tăng chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà cung cấp Điều thơi thúc tác giả mong muốn tìm hiểu nhân tố mức độ ảnh hưởng chúng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam Đây lý để tác giả thực nghiên cứu thông qua việc sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng Với phân tích nêu trên, tác giả thấy nhiều khoảng trống để nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực hiện, đặc biệt điều kiện môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý hoạt động kinh doanh NHTM, kiểm toán độc lập đổi ngày sâu rộng 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Luận án nghiên cứu nhằm hướng tới mục tiêu tổng quát sau: Nghiên cứu thực nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực hiện, qua tác giả đưa khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực Để đạt mục tiêu tổng quát trên, mục tiêu cụ thể đưa bao gồm: Một là, xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm tốn độc lập thực góc nhìn KTV Hai là, lượng hóa mức độ ảnh hưởng nhân tố tới chất lượng kiểm toán BCTC NHTM dựa kết khảo sát thực tế góc nhìn KTV Ba là, đề xuất khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam doanh nghiệp kiểm toán độc lập thực 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu trên, nghiên cứu thực nhằm trả lời câu hỏi sau: Câu hỏi 1: nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực hiện? Câu hỏi 2: mức độ ảnh hưởng nhân tố tới chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực góc nhìn KTV nào? Câu hỏi 3: khuyến nghị cần đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực hiện? 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nhân tố (thuộc ba nhóm: nhóm nhân tố thuộc KTV; nhóm nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm tốn; nhóm nhân tố bên ngoài) mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Luận án tiến hành khảo sát doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam tiến hành kiểm toán BCTC NHTM (bao gồm: 31 NHTM cổ phần) Địa bàn nghiên cứu thực hai khu vực tập trung nhiều doanh nghiệp kiểm tốn với quy mơ lớn, hoạt động kiểm toán đa dạng phong phú, như: thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh - Phạm vi thời gian: Dữ liệu nghiên cứu luận án thuộc giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2023 - Phạm vi nội dung: Luận án tập trung nghiên cứu nhân tố mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam góc nhìn KTV độc lập 1.6 Phương pháp nghiên cứu Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu, luận án thực qua bước sau: Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu Bước 2: Thực tổng quan nghiên cứu để rút khoảng trống nghiên cứu Bước 3: Xây dựng mơ hình, giả thuyết nghiên cứu thang đo nháp Bước 4: Thực nghiên cứu định tính Bước 5: Nghiên cứu định lượng Bước 6: Thảo luận kết nghiên cứu khuyến nghị Trên sở phân tích kết thu từ mơ hình hồi quy, luận án đề xuất khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam Đồng thời để trả lời cho câu hỏi, khuyến nghị CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Qui trình nghiên cứu Tồn quy trình nghiên cứu luận án thực sau: Xác định vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Thang đo nháp Cơ sở lý thuyết Thang đo nháp Nghiên cứu định tính (Phỏng vấn chuyên gia) Thang đo thức Khảo sát thử Nghiên cứu định lượng thức (N=226) Kết luận khuyến nghị Sơ đồ 3.1: Quy trình nghiên cứu luận án (Nguồn: NCS đề xuất) 13 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu Dựa vào tổng quan nghiên cứu khuôn mẫu lý thuyết chất lượng kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán trình bày Chương 2, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu sau: Danh tiếng doanh nghiệp kiểm tốn Tính độc lập KTV Năng lực chun mơn KTV Mức độ chuyên sâu ngành nghề Chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm tốn độc lập thực Tính tn thủ chuẩn mực Phương pháp kiểm toán Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán Hệ thống kiểm soát chất lượng Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn Đặc điểm NHTM Hệ thống pháp lý Sơ đồ 3.2: Mơ hình nghiên cứu đề xuất ban đầu (Nguồn: NCS đề xuất) 3.2.2 Thiết kế giả thuyết nghiên cứu Dựa sở lý thuyết, nghiên cứu tiền nhiệm, tác giả đưa giả thuyết nhằm kiểm định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM thể Bảng 3.1 sau: 14 Bảng 3.1: Tổng hợp giả thuyết nghiên cứu Giả thuyết H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 H11 Mối quan hệ Tính độc lập KTV Năng lực chun mơn Mức độ chun sâu ngành nghề Tính tn thủ chuẩn mực Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán Phương pháp kiểm toán Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán Hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán Hệ thống pháp lý có liên quan Đặc điểm NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM CLKT NHTM Kết Kỳ nghiên vọng cứu trước BCTC + + BCTC + + BCTC + + BCTC + +/- BCTC + +/N BCTC + + BCTC + + BCTC + + CLKT NHTM BCTC + + CLKT NHTM CLKT NHTM BCTC + + BCTC + +/- (Nguồn: NCS tổng hợp) 3.3 Xây dựng thang đo 3.3.1 Tính độc lập kiểm tốn viên 3.3.2 Năng lực chun mơn kiểm tốn viên 3.3.3 Mức độ chuyên sâu ngành nghề 3.3.4 Tính tuân thủ chuẩn mực 3.3.5 Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn 15 3.3.6 Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán 3.3.7 Phương pháp kiểm toán 3.3.8 Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 3.3.9 Hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán 3.3.10 Hệ thống pháp lý 3.3.11 Đặc điểm ngân hàng thương mại 3.3.12 Chất lượng kiểm tốn 3.4 Nghiên cứu định tính 3.4.1 Mục tiêu 3.4.2 Lựa chọn chuyên gia cách thức tổ chức 3.4.3 Thu thập xử lý liệu 3.5 Khảo sát thử 3.6 Nghiên cứu định lượng 3.6.1 Thiết kế câu hỏi khảo sát 3.6.2 Đối tượng khảo sát 3.6.3 Chọn mẫu khảo sát 3.6.4 Phương pháp khảo sát thu thập liệu 3.6.4.1 Đối với liệu sơ cấp 3.6.4.2 Đối với liệu thứ cấp 3.7 Đo lường xử lý liệu Phiếu khảo sát sau thu thập kiểm tra tính hồn thiện, tính quán, tính rõ ràng liệu để sẵn sàng cho mã hóa xử lý liệu Sau mã hóa liệu đưa vào phân tích cơng cụ SPSS 25.0 Trong phạm vi luận án này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng chủ yếu là: (i) Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha (ii) Phân tích nhân tố khám phá EFA (iii) Phân tích tương quan Pearson (iv) Phân tích hồi quy tuyến tính bội (v) Kiểm định khác biệt trung bình hai nhóm (T-test) 16 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 Khái quát hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam 4.1.1 Quá trình hình thành phát triển 4.1.2 Đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam NHTM loại hình doanh nghiệp đặc thù kinh tế, NHTM có đặc điểm riêng biệt tác động trực tiếp đến cơng tác kiểm tốn BCTC Các đặc điểm nhóm thành ba loại, bao gồm: (i) Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM; (ii) Đặc điểm hệ thống pháp luật điều chỉnh hoạt động NHTM; (iii) Đặc điểm BCTC NHTM 4.2 Khái quát hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam 4.2.1 Q trình hình thành phát triển 4.2.2 Cơ sở pháp lý kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 4.2.3 Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Cơ quan thực Mục đích nội dung kiểm tra Hình thức kiểm tra Quy trình kiểm tra Kết kiểm tra, xử lý sai phạm Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán Kết kiểm tra, xử lý sai phạm Ủy ban chứng khốn Nhà nước 4.3 Kết nghiên cứu định tính 4.3.1 Sự phù hợp thang đo ban đầu Tác giả thu thập 12 nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, hiệu chỉnh thang đo dựa nghiên cứu tiền nhiệm kinh nghiệm thực tiễn Cụ thể, 11 nhân tố trùng lặp với mơ hình nghiên cứu ban đầu 01 nhân tố Áp lực thời gian nhân tố bổ sung khám phá 4.3.2 Tổng hợp nhân tố qua nghiên cứu định tính 4.3.2.1 Hiệu chỉnh thang đo ban đầu 4.3.2.2 Nhân tố khám phá 4.3.3 Mơ hình nghiên cứu sau hiệu chỉnh 4.3.3.1 Ảnh hưởng áp lực thời gian đến chất lượng kiểm tốn báo cáo 17 tài 4.3.3.2 Mơ hình nghiên cứu thức Kết nghiên cứu định tính, luận án xác định mơ hình nghiên cứu thức sau: Danh tiếng doanh nghiệp kiểm tốn Tính độc lập KTV Năng lực chuyên môn KTV Mức độ chuyên sâu ngành nghề Tính tuân thủ chuẩn mực Chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam kiểm toán độc lập thực Phương pháp kiểm toán Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán Hệ thống kiểm sốt chất lượng Quy mơ doanh nghiệp kiểm toán Áp lực thời gian Đặc điểm NHTM Hệ thống pháp lý Sơ đồ 4.1: Mơ hình nghiên cứu thức (Nguồn: NCS đề xuất) Với mơ hình hồi quy bội sau: CLKT = β0 + β1*DLKT + β2*NLCM + β3*CSNN + β4*TTCM + β5*QMDN + β6*DTDN + β7*PPKT + β8*DKLV + β9*KSCL + β10*HTPL + β11*DDNH + β12*ALTG + ε Trong đó: β1, β2… hệ số hồi quy, β0 hệ số chặn, ε phần dư Biến phụ thuộc: CLKT: Chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Biến độc lập: DLKT: Tính độc lập kiểm tốn viên 18 NLCM: Năng lực chun mơn kiểm toán viên CSNN: Mức độ chuyên sâu ngành nghề TTCM: Tính tn thủ chuẩn mực QMDN: Quy mơ doanh nghiệp kiểm toán DTDN: Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán PPKT: Phương pháp kiểm toán DKLV: Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán KSCL: Hệ thống kiểm soát chất lượng HTPL: Hệ thống pháp lý DDNH: Đặc điểm NHTM ALTG: Áp lực thời gian 4.4 Kết nghiên cứu định lượng Sau tiến hành khảo sát thử với 12 KTV cho thấy thang đo đạt yêu cầu mã hóa, trình bày cụ thể Bảng 4.6 đây: Bảng 4.6: Mã hóa thang đo mơ hình nghiên cứu TT Mã hóa Thang đo I Biến độc lập Tính độc lập kiểm toán viên DLKT1 KTV độc lập quan hệ cá nhân với khách hàng kiểm toán DLKT2 KTV độc lập quan hệ kinh tế với khách hàng kiểm toán DLKT3 KTV độc lập việc thu thập đánh giá chứng kiểm toán Năng lực chun mơn kiểm tốn viên NLCM1 KTV có kiến thức chun mơn kỹ làm việc chuyên nghiệp NLCM2 KTV thực kiểm toán BCTC nhiều NHTM NLCM3 KTV đào tạo, cập nhật kiến thức thường xuyên Mức độ chuyên sâu ngành nghề CSNN1 KTV hiểu biết sâu sắc ngành nghề/lĩnh vực kinh doanh NHTM CSNN2 KTV am hiểu quy định pháp lý, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán liên quan đến NHTM CSNN3 KTV có khả nhận biết đánh giá mức độ rủi ro có liên quan đến NHTM 10 CSNN4 KTV có khả xét đoán sai phạm trọng yếu dựa 19 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 10 31 32 kinh nghiệm chuyên sâu NHTM Tính tuân thủ chuẩn mực TTCM1 Tuân thủ chuẩn mực đạo đức TTCM2 Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn TTCM3 Tuân thủ kế hoạch quy trình kiểm tốn TTCM4 Tn thủ luật pháp, ngun tắc quy định nghề nghiệp có liên quan Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn QMDN1 Số lượng khách hàng doanh nghiệp kiểm toán QMDN2 Đội ngũ KTV nhân viên chuyên nghiệp kiểm toán QMDN3 Số lượng văn phịng/chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán DTDN1 Thương hiệu doanh nghiệp kiểm toán DTDN2 Là thành viên hãng kiểm toán quốc tế DTDN3 Số vụ kiện tụng, hành động pháp lý chống lại doanh nghiệp kiểm toán Phương pháp kiểm toán PPKT1 Phương pháp kiểm toán thiết kế phù hợp để kiểm toán BCTC NHTM PPKT2 Các thủ tục kiểm toán thực đầy đủ PPKT3 Các phương pháp kiểm tốn khuyến khích KTV thực kiểm tốn với thái độ hồi nghi nghề nghiệp có đánh giá chun mơn thích hợp Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán DKLV1 Phương tiện thực kiểm toán chuyên nghiệp DKLV2 Chế độ lương, thưởng, cơng tác phí KTV DKLV3 Mơi trường văn hóa nơi làm việc DKLV4 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin q trình kiểm tốn Hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán KSCL1 Tính đầy đủ chặt chẽ quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán KSCL2 Phân cấp kiểm soát hoạt động kiểm soát chất lượng hiệu KSCL3 Cơng tác kiểm sốt chất lượng thực thường xuyên liên tục Hệ thống pháp lý HTPL1 Sự đầy đủ, đồng quy định pháp luật (Luật; chuẩn mực kế toán, kiểm toán; văn hướng dẫn…) HTPL2 Sự phù hợp quy định pháp luật (Luật; chuẩn mực kế 20 toán, kiểm toán; văn hướng dẫn…) 33 HTPL3 Có biện pháp xử lý chế tài xử phạt vi phạm KTV 11 Đặc điểm NHTM 34 DDNH1 Sự hiểu biết của ban lãnh đạo NHTM luật pháp chuẩn mực quy định pháp lý có liên quan 35 DDNH2 Tính trực ban lãnh đạo NHTM trách nhiệm công bố BCTC cách trung thực hợp lý 36 DDNH3 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội NHTM 37 DDNH4 Rủi ro hoạt động NHTM thường kiểm sốt theo quy trình thiết lập 38 DDNH5 Tính minh bạch khoản mục, nghiệp vụ BCTC NHTM 12 Áp lực thời gian 39 ALTG1 KTV vội vàng việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán 40 ALTG2 KTV khơng đủ thời gian để hồn thành thủ tục kiểm toán bắt buộc 41 ALTG3 KTV cảm thấy bị áp lực từ yêu cầu thời gian NHTM II Biến phụ thuộc Chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam 42 CLKT1 Khả KTV phát sai phạm trọng yếu kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam 43 CLKT2 Khả KTV báo cáo sai phạm trọng yếu kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam (Nguồn: NCS đề xuất) 4.4.1 Thống kê mô tả 4.4.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Kết kiểm định Cronbach’s alpha biến độc lập Kết kiểm định Cronbach’s alpha biến phụ thuộc 4.4.3 Phân tích nhân tố khám phá Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập (Lần 1) Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập (Lần 2) Kết phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến phụ thuộc 4.4.4 Phân tích tương quan 4.4.5 Phân tích hồi quy đa biến 21 Mơ hình hồi quy tuyến tính sau hiệu chỉnh (sau phân tích EFA), sau: CLKT = β0 + β1*DLKT + β2*NLCS + β3*TTCM + β4*QMDT + β5*PPKT + β6*DKLV + β7*KSPL + β8*DDNH + β9*ALTG + ε Trong đó: β1, β2… hệ số hồi quy, β0 hệ số chặn, ε phần dư CLKT: biến phụ thuộc DLKT; NLCS; TTCM; QMDT; PPKT; DKLV; KSPL; DDNH; ALTG: biến độc lập Đánh giá mức độ giải thích mơ hình Kiểm định phù hợp mơ hình Kiểm tra tượng đa cộng tuyến Kết phân tích hồi quy Từ kết hồi quy Bảng 4.29, tác giả thiết lập phương trình hồi quy với hệ số beta chuẩn hóa sau: CLKT = 0,116*DLKT + 0,205*NLCS + 0,108*TTCM + 0,100*QMDT + 0,130*PPKT + 0,103*DKLV + 0,122*KSPL + 0,178*DDNH – 0,144*ALTG Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu Bảng 4.31: Bảng tổng hợp kết luận giả thuyết nghiên cứu Giá trị Giá trị Mức ý Nhân tố Kết luận β t nghĩa Tính độc lập KTV 0,116 2,431 0,016 Chấp nhận H’1 Năng lực chuyên sâu 0,205 3,661 0,000 Chấp nhận H’2 KTV Tính tuân thủ chuẩn mực 0,108 2,244 0,026 Chấp nhận H’3 Quy mô, danh tiếng DNKT 0,100 2,067 0,040 Chấp nhận H’4 Phương pháp kiểm toán 0,130 2,543 0,012 Chấp nhận H’5 Điều kiện làm việc 0,103 2,010 0,046 Chấp nhận H’6 DNKT Kiểm soát chất lượng 0,122 2,619 0,009 Chấp nhận H’7 DNKT hệ thống pháp lý Đặc điểm NHTM 0,178 3,273 0,001 Chấp nhận H’8 Áp lực thời gian -0,144 -2,711 0,007 Chấp nhận H’9 (Nguồn: NCS tổng hợp) 22 Kết kiểm tra vi phạm giả định phân phối chuẩn phần dư Kết kiểm tra vi phạm giả định quan hệ tuyến tính 4.4.6 Kiểm định khác biệt trung bình hai nhóm Bảng 4.32: Kết kiểm định khác biệt nhóm KTV thuộc Big-4 Non-Big-4 Independent Sample T-Test Levene's Test for Equality T-test for Equality of Means of Variances Sig.(2- Mean Std.Err F Sig t df tailed) Diff Diff Equal variances 2,697 ,102 ,088 224 ,930 ,00977 ,11138 assumed CLKT Equal variances ,089 223,975 ,929 ,00977 ,11006 not assumed (Nguồn: Phụ lục 20: Kiểm định Independent sample T-Test) Với độ tin cậy 95%, giá trị Sig kiểm định Levene thấp thành phần 0,102 > 0,05, chấp nhận giả thuyết phương sai hai mẫu giống Do đó, sử dụng kết hàng Equal variances assumed để đánh giá kết kiểm định t Xét kiểm định t, với giá trị Sig (2-tailed) nhỏ 0,930 > 0,05, giả thuyết khơng có khác biệt trung bình điểm đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam KTV thuộc doanh nghiệp kiểm toán Big-4 Non-Big-4 chấp nhận Giá trị trung bình hai nhóm Big-4 Non-Big-4 3.5385 3.5287, khơng có chênh lệch nhiều (Phụ lục 20) Như vậy, chưa có sở xác định khác biệt có ý nghĩa việc đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam KTV thuộc nhóm Big-4 Non-Big-4 23 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 5.1.1 Năng lực chuyên sâu kiểm toán viên 5.1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại 5.1.3 Áp lực thời gian 5.1.4 Phương pháp kiểm toán 5.1.5 Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán hệ thống pháp lý 5.1.6 Tính độc lập kiểm tốn viên 5.1.7 Tính tn thủ chuẩn mực 5.1.8 Điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 5.1.9 Quy mơ, danh tiếng doanh nghiệp kiểm tốn 5.1.10 Kết kiểm định khác biệt trung bình hai nhóm 5.2 Các khuyến nghị từ kết nghiên cứu Từ kết nghiên cứu chương 4, tác giả đề xuất khuyến nghị giải pháp theo thứ tự ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam, đồng thời để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu thứ ba mà luận án đặt ra, cụ thể sau: 5.2.1 Khuyến nghị lực chuyên sâu 5.2.2 Khuyến nghị đặc điểm ngân hàng thương mại 5.2.3 Khuyến nghị áp lực thời gian 5.2.4 Khuyến nghị phương pháp kiểm toán 5.2.5 Khuyến nghị kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán hệ thống pháp lý 5.2.6 Khuyến nghị tính độc lập kiểm tốn viên 5.2.7 Khuyến nghị tính tuân thủ chuẩn mực 5.2.8 Khuyến nghị điều kiện làm việc doanh nghiệp kiểm toán 5.2.9 Khuyến nghị quy mơ, danh tiếng doanh nghiệp kiểm tốn 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 24 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Trần Mạnh Dũng Phạm Huy Hùng (2023), “Vai trị kiểm tốn nội việc nâng cao hoạt động quản lý rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam: Nghiên cứu góc nhìn kiểm tốn viên nội bộ”, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, 10(1), 82-87 Phạm Huy Hùng (2023), “Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa”, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, 9(1), 72-76 Pham, H H (2023), “Study of factors affecting the quality of financial reporting information of small and medium enterprises in Hanoi city”, International Conference on Social Economic and Environmental Issues in Development – 2023 at the National Economics University, Hanoi, Vietnam, 446-464 Phạm Huy Hùng (2023), “Kiểm tốn mơi trường - Lợi ích thách thức thực hiện”, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, 6(1), 55-58 Phạm Huy Hùng (2023), “Ảnh hưởng chuẩn mực giá trị văn hóa đến hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam góc nhìn kiểm tốn viên”, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, 237, 123-127 Phạm Huy Hùng (2023), “Ảnh hưởng trí tuệ nhân tạo đến chất lượng kiểm tốn”, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán, 4, 118-122 Phạm Huy Hùng (2023), “Ảnh hưởng thực hành kế toán quản trị chiến lược đến hài lòng nhân viên doanh nghiệp”, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, 7(2), 83-87 Phạm Huy Hùng, Trần Mạnh Dũng Nguyễn Xuân Hướng (2023), “Một số thách thức đặt với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn ứng dụng cơng nghệ kiểm tốn”, Hội thảo Quốc gia: Chuyển đổi số lĩnh vực Kế toán, Kiểm tốn Tài - Ngân hàng Việt Nam, 116-125 Phạm Huy Hùng (2023), “Ảnh hưởng ChatGPT đến nghề kế tốn, kiểm tốn”, Tạp chí Tài chính, 4(1), 142-144 10 Hung, P H (2022), “Factors Affecting Audit Quality: Experimental Research in Vietnam”, NeuroQuantology, 20(8), 278-289 11 Phạm Huy Hùng (2022), “Đo lường chất lượng kiểm toán báo cáo tài thơng qua ảnh hưởng nhân tố”, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn, (1), 4347 12 Pham, H H (2022), “Factors affecting the quality of audit services of financial statements in Vietnam, research from the personal personality of audit customers”, Proceedings of the 15th international conference on socio-economic and environmental issues in development, 2022 at the National Economics University, Hanoi, Vietnam, 369-382 13 Hung, P H (2022), “Audit Service Quality And Loyalty To Audit Firms: Empirical Evidence From Vietnam”, Journal of Positive School Psychology, 6(7), 266-281 14 Hung, P H (2022), “Overview of factors affecting the independence of auditors”, NeuroQuantology, 20(10), 88-99 15 Phạm Huy Hùng, Trần Mạnh Dũng Nguyễn Mạnh Cường (2022), “Tính hữu hiệu kiểm tốn nội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, 301 (2), 27-37 16 Nguyen, T T., Tran, M D., Truong, Q C., Pham, T T H., Pham, H H., Dinh, T T Nga., & Nguyen, T H T (2022), “Are Big Differences Among Value Added Tax of Vietnam, Thailand and China?”, Proceedings of the 15th international conference on socio-economic and environmental issues in development, 2022 at the National Economics University, Hanoi, Vietnam, 1-13 17 Phạm Huy Hùng & Trần Mạnh Dũng (2022), “Ảnh hưởng nhân tố bên đến chất lượng kiểm tốn kiểm tốn độc lập”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, 229 (2), 25-35 18 Huy, N D., & Hung, P H (2022), “Factors affecting the validity of internal audit research at commercial banks in Vietnam”, Journal of Positive School Psychology, 115-129 19 Phạm Huy Hùng (2022), “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập Hà Nội”, Đề tài cấp sở, Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội 20 Phạm Huy Hùng (2022), “Kế toán môi trường, kinh nghiệm giới việc vận dụng vào Việt Nam nay”, Hội thảo Quốc gia: Gắn kết đào tạo, nghiên cứu khoa học chuyển giao công nghệ lĩnh vực Tài nguyên Môi trường với thực tiễn xã hội thời kỳ CMCN 4.0, Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội, 446-455 21 Phạm Huy Hùng (2022), “Các nhân tố ảnh hưởng đến khả tiếp cận vốn tín dụng từ ngân hàng thương mại doanh nghiệp nhỏ vừa”, Hội thảo khoa học Quốc gia: Nâng cao khả tiếp cận nguồn vốn để hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa bối cảnh bình thường mới, Trường Đại học Thủ Dầu Một, 72-89 22 Phạm Huy Hùng (2021), “Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập”, Tạp chí Tài chính, 12(1),109-114 23 Van Hai, T., Hung, P H., & Ha, V T (2021), “Balancing Risk and Profitability of Securities Companies - A Case Study in Vietnam”, International Journal of Early Childhood Special Education, 13(2), 790-795 24 Phạm Huy Hùng (2021), “Kiểm tốn mơi trường, phát triển bền vững”, Tạp chí kế tốn – kiểm tốn, 11, 80-84 25 Van Hai, T., Hung, P H., & Duong, N D (2021), “The impact of working capital management on the performance of securities companies A case study in Vietnam”, Turkish Online Journal of Qualitative Inquiry, 12(7), 2869-2877 26 Phạm Huy Hùng (2021), “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, kinh nghiệm giới việc vận dụng vào Việt Nam”, Tạp chí Cơng Thương, 14, 314-319 27 Phạm Huy Hùng (2020), “Thực trạng giải pháp vận dụng hiệu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất”, Tạp chí Cơng Thương, 26, 372-376 28 Phạm Huy Hùng (2019), “Đề xuất số giải pháp nâng cao vai trị kiểm tốn nội doanh nghiệp Việt Nam nay”,Tạp chí Cơng Thương, 2, 484487