Kiểm soát rủi ro trong kiểm soát chi thường xuyên tại kho bạc nhà nước phú hòa, tỉnh phú yên

O V OT O TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ HỒI PHƢƠNG KIỂM SỐT RỦI RO TRONG KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC PHÚ HÒA, TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS.Trần Thị ẩm Thanh Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn khơng trùng với cơng trình khoa học khác cơng bố Bình Định, ngày 01 tháng năm 2023 Tác giả luận văn Võ Thị Hoài Phƣơng LỜI CẢM ƠN ể hồn thành luận văn tơi xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình P S.TS Trần Thị ẩm Thanh suốt trình viết hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trƣờng, thầy cô Trƣờng ại học Quy Nhơn truyền đạt cho kiến thức suốt năm học trƣờng Xin cảm ơn quan tâm lãnh đạo Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên, đồng nghiệp cung cấp thông tin, tài liệu hỗ trợ, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Cuối xin bày tỏ biết ơn chân thành đến gia đình, bạn bè – ngƣời động viên, giúp đỡ vật chất nhƣ tinh thần suốt trình học tập hồn thiện luận văn Bình Định, ngày 01 tháng năm 2023 Tác giả luận văn Võ Thị Hoài Phƣơng M CL C LỜ AM OAN LỜI CẢM ƠN AN M TỪ V T TẮT DANH M C CÁC BẢNG AN M N MỞ ẦU 1 T nh cấp thiết đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu ối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài: ƢƠN SO T 1: Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT RỦ RO TRON T ƢỜN XUY N T K O N K ỂM NƢỚC 10 1.1 Khái quát kiểm soát rủi ro 10 1.2 Khái quát kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho ạc Nhà nƣớc 10 1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi thƣờng xuyên 10 1.2.2 Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc 13 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu kiểm soát chi thƣờng xuyên .20 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát chi thƣờng xuyên Ngân sách nhà nƣớc .22 1.3 Nội dung kiểm soát rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho ạc Nhà nƣớc 24 Kết luận chƣơng 28 ƢƠN 2: T ỰC TR NG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT T ƢỜNG XUYÊN T I KHO B N NƢỚC PHÚ HÒA, TỈNH PHÚ YÊN 29 2.1 iới thiệu khái quát Kho bạc Nhà nƣớc Phú a, tỉnh Phú Yên 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 30 2.1.3 ặc điểm tổ chức quản lý hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 32 2.1.4 ặc điểm tổ chức kế toán phận kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 36 2.2 Thực trạng kiểm soát rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 37 2.2.1 Tình hình thực tế kiểm sốt chi thƣờng xun Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 37 2.2.2 Tình hình thực tế rủi ro kiểm soát rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho ạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên .54 2.3 ánh giá thực trạng kiểm soát rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 61 2.3.1 Ƣu điểm 61 2.3.2 Hạn chế - Nguyên nhân 62 Kết luận chƣơng 77 ƢƠN 3: KIỂM SO T ẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG T ƢỜNG XUYÊN T I KHO B N NƢỚC PHÚ HÒA, TỈNH PHÚ YÊN 78 3.1 Quan điểm định hƣớng kiểm soát rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 78 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 80 3.2.1 Giải pháp ngắn hạn 80 3.2.2 Giải pháp dài hạn .82 3.3 ác điều kiện cần thiết để thực giải pháp 84 3.3.1 iều kiện cần thiết .84 3.3.2 Tiêu ch để lập danh sách kiểm soát rủi ro .85 3.3.3 Trách nhiệm thực giải pháp 86 Kết luận chƣơng 88 K T LUẬN V K N N Ị 89 DANH M C TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 P QUY T ỊN AO T N Ề TÀI LUẬN VĂN T SĨ ( ẢN SAO) DANH M C CÁC TỪ VI T TẮT Từ viết Số Từ viết ủ Tiếng Việt TT Từ viết tắt CNTT Công nghệ thông tin DVC Trang thông tin dịch vụ công KBNN VS NS GDV Tiếng Anh ủ ơn vị sử dụng ngân sách Giao dịch viên N ội đồng nhân dân Kho ạc Nhà nƣớc KBNN KSC Kiểm soát chi KTT Kế toán trƣởng NHTM Ngân hàng thƣơng mại 10 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc Treasury And Budget 11 Tabmis Management Information Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc System Chƣơng trình ứng dụng thu 12 TCS theo dự án Hiện đại hóa thu NSNN Bộ Tài điểm thu KBNN 13 THHC Tổng hợp ành ch nh 14 UBND Ủy an nhân dân DANH M C CÁC BẢNG T n ảng Số hiệu ảng 2.1 Trang Tình hình thu NSNN K NN Phú a giai đoạn 33 2019-2021 ảng 2.2 Số chi thƣờng xuyên NSNN qua K NN Phú a 34 giai đoạn 2019-2021 Bảng 2.3 Số chi đầu tƣ qua K NN Phú a giai đoạn 201935 2021 ảng 2.4 Tổng chi NSNN K NN Phú a, tỉnh Phú Yên 37 giai đoạn 2019-2021 hi thƣờng xuyên NSNN theo cấp ngân sách ảng 2.5 K NN Phú a, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2019- 46 2021 hi thƣờng xuyên NSNN theo lĩnh vực chi ảng 2.6 K NN Phú a, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2019- 46 2021 hi thƣờng xuyên NSNN theo nh m mục chi ảng 2.7 K NN Phú a, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2019- 48 2021 Kết từ chối toán KS thƣờng xuyên ảng 2.8 NSNN K NN Phú a, tỉnh Phú Yên giai đoạn 51 2019-2021 ảng 2.9 Tình hình nộp khơi phục NSNN sau kiểm toán, toán giai đoạn 2019-2021 theo cấp NSNN ảng 2.10 Tình hình nộp khơi phục NSNN sau kiểm toán, toán giai đoạn 2019-2021 theo lĩnh vực chi ảng 2.11 52 53 Số chứng từ ị từ chối tốn giai đoạn 20192021 58 ảng 2.12 Thơng tin đối tƣợng khảo sát ảng 2.13 Kết thăm d ảnh hƣởng kiểm soát rủi ro đến hiệu cơng tác kiểm sốt chi đơn vị 69 70 Kết khảo sát điều kiện thực cơng tác ảng 2.14 kiểm sốt rủi ro đơn vị chƣa đảm bảo tác động 72 đến hiệu cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Kết khảo sát hạn chế công tác kiểm ảng 2.15 soát rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu cơng tác kiểm sốt chi 74 DANH M C CÁC HÌNH Số hiệu T n h nh Trang ình 2.1 cấu tổ chức ộ máy Kho bạc Nhà nƣớc Phú a 33 ình 2.2 cấu tổ chức kế toán Kho bạc Nhà nƣớc Phú a 36 iểu đồ iểu đồ thể chi NSNN K NN Phú 2.1 a, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2019-2021 38 Sơ đồ 2.1 Quy trình KS thƣờng xuyên K NN huyện 42 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ nguyên nhân theo mơ hình xƣơng cá 64 94 [20] Quốc hội Luật Ngân sách Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2015 [21] Trƣơng Thị Trƣơng Minh Toàn Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Trà Vinh, Tạp chí Tài chính, 2019, 2, tháng 2019 Tài liệu Website http://vanban.chinhphu.vn/portal https://mof.gov.vn/webcenter/portal/kbnn PL.1 PH L C Phụ lục Mẫu số Nội dung Danh sách khảo sát K NN Phú Phụ lục 01 a, tỉnh Phú Yên Phụ lục 02 01/TX- RR ảng đánh giá mức độ rủi ro năm…( ối với đơn vị sử dụng NSNN) Phụ lục 03 02/TX- RR anh sách đơn vị sử dụng NSNN c mức độ rủi ro năm… Phụ lục 04 03/TX-KSRR ảng kê kiểm soát rủi ro ( ối với đơn vị sử dụng NSNN c độ rủi ro cao) Phụ lục 05 04/TX-KSRR ảng kê kiểm soát rủi ro ( ối với khoản chi c độ rủi ro cao) Phụ lục 06 Tờ trình việc thực cơng việc kiểm sốt rủi ro cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun PL.2 PH L C 01 DANH SÁCH KHẢO SÁT TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC PHÚ HÒA,TỈNH PHÚ YÊN Họ t n STT ê Văn Trƣởng Năm sinh Thời gi n Chứ vụ công tác iám đốc 1965 37 1971 27 Ph Võ Thị oài Phƣơng 1987 15 Kế toán trƣởng Nguyễn ồng y 1969 29 iao dịch viên 1974 27 iao dịch viên 1985 16 iao dịch viên 1991 iao dịch viên 1989 iao dịch viên Trƣơng iang 1992 iao dịch viên 10 Phan Thị Nguyên 1992 iao dịch viên V ình àm ƣơng Thị uệ Trần Thị Thu ng Trƣơng Thị Thanh Nga ao Thị Thanh Thúy iám đốc PL.3 PH L C 02 Mẫu số 01/TX-ĐGRR N KHO B NƢỚC P A CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH A VIỆT NAM BỘ PHẬN K TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO NĂM … (Đối với ơn vị sử dụng NSNN) Đơn vị sử dụng ngân sách: …………………… M ơn vị I Căn ứ ế ịnh mứ ộ rủi ro: ơn vị c ngƣời phụ trách cơng tác kế tốn, kế tốn trƣởng thủ trƣởng đơn vị có vi phạm quản lý tài năm trƣớc năm ơn vị sử dụng NSNN bị yêu cầu nộp khôi phục NSNN sau các kiểm tra, tra toán năm trƣớc năm ơn vị có vi phạm mẫu dấu, chữ ký, chứng thƣ số, tài khoản chƣơng trình dịch vụ cơng trực tuyến năm trƣớc năm ơn vị khơng thực đối chiếu dự tốn NSNN thực đối chiếu dự toán thời hạn quy định (ngày tháng kế quý) lần/ năm năm trƣớc năm ơn vị sử dụng NSNN thuộc ngân sách cấp huyện cấp tỉnh chiếm tỷ trọng số chi lớn nhƣ giáo dục, y tế, chi trợ cấp cho đối tƣợng bảo trợ ơn vị sử dụng NSNN hạn toán tạm ứng năm trƣớc năm II Đánh giá ơn vị thuộc mứ Cao ộ rủi ro: Trung bình Thấp Ghi chú: Đ n vị có mức r i ro cao vi phạm kho n (1), kho n (3) vi phạm từ kho n trở lên PL.4 Đ n vị có mức r i ro trung bình vi phạm m t kho n (2);(4);(5) vi phạm từ hai kho n trở lên Trừ kho n (1);(3) ác trư ng hợp cịn lại thu c n vị có mức Phú ò ngà r i ro thấp tháng GIAO DỊCH VIÊN (Ký, ghi rõ họ tên) năm PL.5 PH L C 03 Mẫu số 02/TX-ĐGRR KHO B N NƢỚC P HOÀ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH A VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BỘ PHẬN K TOÁN DANH SÁCH ĐƠN VỊ SỬ D NG NSNN C MỨC ĐỘ RỦI RO NĂM … Số T n ơn vị M QHNS Mứ ộ ảnh áo rủi ro TT … Phú ị K TỐN TRƢỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: ngà tháng năm GIÁM Đ C ( t n ng ấu) anh sách đơn vị sử dụng NSNN c mức độ rủi ro đƣợc xếp theo thứ tự theo mức độ cảnh áo rủi ro từ cao đến thấp PL.6 PH L C 04 Mẫu số 03/TX-KSRR N KHO B NƢỚC P CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH A VIỆT NAM HỒ BỘ PHẬN K TỐN Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG KÊ KIỂM SOÁT RỦI RO (Đối với ơn vị sử dụng NSNN ộ rủi ro o Đơn vị sử dụng ngân sách:…………………… M ơn vị: I Nội dung hi ủ ơn vị nà Nội dung chi: Số tiền chi: II sơ kèm theo: Nội dung iểm soát ủ gi o dị h vi n ăn kiểm soát: Thông tin đơn vị hƣởng: Số tiền chấp nhận toán/ tạm ứng: III ý từ chối (nếu c ): Ý iến ph du ệt ủ ế toán trƣởng ồng ý toán Từ chối toán ý do: IV Ph du ệt ủ l nh ạo ồng ý toán Từ chối toán ý do: Phú Hịa, ngày tháng GIAO DỊCH VIÊN K TỐN TRƢỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) GIÁM Đ C ( t n ng ấu) năm PL.7 PH L C 05 Mẫu số 04/TX-KSRR N KHO B NƢỚC P HOÀ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH A VIỆT NAM BỘ PHẬN K TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG KÊ KIỂM SOÁT RỦI RO (Đối với hoản hi ộ rủi ro o Đơn vị sử dụng ngân sách:…………………… M ơn vị: Loại rủi ro Thanh toán cá nhân I Nội dung hi ủ ợp đồng nhiều năm/ toán nhiều lần ơn vị Nội dung chi: Số tiền chi: sơ kèm theo: hênh lệch tháng so tháng trƣớc (nếu c ) Thuyết minh chênh lệch: II Nội dung iểm soát ủ gi o dị h vi n ăn kiểm soát: Thông tin đơn vị hƣởng: 3a h n th nh toán cá nh n hỉ tiêu iên chế đƣợc giao: hênh lệch tháng so tháng trƣớc (nếu c ) ý chênh lệch 3b h n p đồng nhiều n m th nh toán nhiều n Tổng số tiền đƣợc toán hợp đồng: Số tiền toán kỳ trƣớc ao gồm: + Số toán: + Số tạm ứng: Số tiền chấp nhận toán/ tạm ứng kỳ này: ý từ chối (nếu c ): PL.8 III Ý iến ph du ệt ủ ế toán trƣởng ồng ý toán Từ chối toán ý do: IV Ph du ệt ủ l nh ạo ồng ý toán Từ chối toán ý do: Phú ò GIAO DỊCH VIÊN K TOÁN TRƢỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ngà tháng GIÁM Đ C ( t n ng ấu) năm PL.9 PH L C 06 N KHO B NƢỚC P HOÀ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH A VIỆT NAM BỘ PHẬN K TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ TR NH (V v thự ng việ iểm soát rủi ro ăn h ng tư 77/2017/ ng tá KSC thƣờng u n -BTC ngày 28/7/2017 hướng dẫn ch toán ngân sách Nhà nước hoạt k ng nghiệp vụ KBNN ăn Nghị ịnh số 11/2020/NĐ- P ngà 20/1/2020 qu ịnh th tục hành thu c nh vực KBNN ăn h ng tư 62/2020/ -B ngà 22/6/2020 hướng ẫn iểm soát th nh toán ho n chi thư ng u n từ NSNN qu ăn BNN ng văn 3545/KBNN-KTNN ngày 01/7/2020 hướng dẫn ch k toán ngân sách nhà nước hoạt ng nghiệp vụ KBNN ăn h ng tư số 18/2020/ -B ngà 31/3/2020 ăng sử dụng tài kho n KBNN ăn h ng tư 19/2020/ -BTC ngày 31/3/2020 sử ổi, bổ sung th ng tư 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 hướng dẫn ch d k toán ngân sách Nhà nước hoạt ng nghiệp vụ KBNN ăn tình hình thực t c ng tác iểm soát chi thư ng u n BNN Phú ò Từ ngày 01/6/2021; K NN Phú a quy định cơng tác kiểm sốt rủi ro cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên nhƣ sau: I C ng tá iểm soát hi thƣờng u n trƣớ ngà 202 hi hƣ thự giải pháp ông tác kiểm sốt rủi ro cơng tác KS thƣờng xun giai đoạn K NN Phú a chƣa c quy định cụ thể Việc kiểm soát phụ thuộc hoàn toàn vào kiến thức lực giao dịch viên văn ản chế độ mà ngành quy định ông tác KS đƣợc thực theo quy trình cơng tác KS thƣờng xun KBNN Phú a thực theo Quyết định số 2899/Q -K NN ngày 15/6/2018 PL.10 K NN việc an hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nƣớc Kho ạc Nhà nƣớc cấp huyện không c tổ chức ph ng ồng thời kết hợp thực giao nhận chứng từ thơng qua chƣơng trình dịch vụ cơng trực tuyến ụ thể: - iao dịch viên tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ đủ điệu kiện toán giao dịch viên ký vào chức danh Kế toán chứng từ đồng thời chuyển chứng từ hiệu chỉnh thành cơng chƣơng trình dịch vụ cơng sang kế toán trƣởng - Kế toán trƣởng kiểm tra, kiểm soát chứng từ chƣơng trình dịch vụ cơng trực tuyến; ký vào chức danh kế toán trƣởng chứng từ giấy phê duyệt chứng từ trình lãnh đạo chứng từ đủ điều kiện toán Ngƣợc lại, kế tốn trƣởng từ chối phê duyệt để hồn trả chứng từ lại giao dịch viên từ chối toán - ãnh đạo K NN kiểm soát hồ sơ, chứng từ ký duyệt chứng từ giấy phê duyệt chứng từ chƣơng trình dịch vụ cơng trực tuyến từ chối hồ sơ, chứng từ chƣa đủ điều kiện tốn - ăn tình trạng phê duyệt hay từ chối chứng từ lãnh đạo K NN, giao dịch viên thực chạy giao diện chứng từ sang chƣơng trình Ta mis để áp toán từ chối toán hồ sơ, chứng từ để kết thúc quy trình II C ng tá KSC thƣờng u n hi thự giải pháp iểm soát rủi ro: ên cạnh công việc thực trƣớc thay đổi, công tác KS thƣờng xuyên c n ổ sung quy trình kiểm sốt rủi ro đƣợc xử lý nhƣ sau: iao dịch viên thực nhận chứng từ, danh sách đơn vị c mức độ rủi ro cao; danh sách khoản chi c độ rủi ro cao để lập ảng kê kiểm soát rủi ro mẫu 03/TX-KSRR (áp dụng đơn vị c mức độ rủi ro cao) mẫu 04/TX-KSRR (áp dụng khoản chi c độ rủi ro cao) kèm hồ sơ chứng từ gốc để kiểm sốt trình kế tốn trƣởng Kế toán trƣởng hồ sơ chứng từ gốc kèm ảng kê kiểm soát rủi ro từ giao dịch viên để thực kiểm soát phê duyệt toán từ chối toán ãnh đạo K NN hồ sơ chứng từ gốc kèm ảng kê kiểm soát rủi ro đƣợc kế toán trƣởng kiểm soát từ giao dịch viên để thực kiểm soát phê PL.11 duyệt từ chối toán iao dịch viên trạng thái phê duyệt từ chối toán lãnh đạo kế toán trƣởng để áp toán từ chối chứng từ cho đơn vị sử dụng NSNN III Trá h nhiệm hi thự giải pháp Đối với mứ ộ rủi ro ng tá lập d nh sá h ơn vị sử dụng NSNN hoản hi o a Ti u h ánh giá mứ Đ nv s - ộ rủi ro ng N NN c mức độ ủi o c o Các đơn vị c ngƣời phụ trách cơng tác kế tốn, kế tốn trƣởng thủ trƣởng đơn vị có vi phạm quản lý tài năm trƣớc năm ác đơn vị sử dụng NSNN bị yêu cầu nộp khôi phục NSNN sau các - kiểm tra, tra toán năm trƣớc năm ác đơn vị có vi phạm mẫu dấu, chữ ký, chứng thƣ số, tài khoản - chƣơng trình dịch vụ cơng trực tuyến năm trƣớc năm ác đơn vị khơng thực đối chiếu dự tốn NSNN thực đối - chiếu dự toán thời hạn quy định (ngày tháng kế quý) lần/ năm năm trƣớc năm ác đơn vị sử dụng NSNN thuộc ngân sách cấp huyện cấp tỉnh chiếm - tỷ trọng số chi lớn nhƣ giáo dục, y tế, chi trợ cấp cho đối tƣợng bảo trợ ác đơn vị sử dụng NSNN hạn toán tạm ứng năm trƣớc - năm hoản chi c độ ủi o c o ác khoản toán cho cá nhân gồm chi lƣơng, phụ cấp, trợ cấp cho - cho đối tƣợng ảo trợ xã hội ác hợp đồng toán nhiều lần năm hợp đồng toán nhiều năm b Trá h nhiệm - iao dịch viên c trách nhiệm tiêu ch đánh giá rủi ro để rà sốt, xác định thơng tin đơn vị sử dụng NSNN giao dịch với theo mẫu 01/TX- RR lập file theo d i khoản chi c độ rủi ro cao chi tiết theo PL.12 đơn vị sử dụng NSNN quản lý (mẫu 02/TXKế toán trƣởng mẫu 01/TX- - RR) RR mẫu 02/TX- RR giao dịch viên để tổng hợp thành danh sách toàn ộ đơn vị sử dụng NSNN khoản chi c độ rủi ro cao c giao dịch với K NN Phú a ãnh đạo phê duyệt danh sách đơn vị sử dụng NSNN khoản chi - c độ rủi ro cao kế toán trƣởng lập C ng tá thự iểm soát rủi ro hi thự KSC thƣờng xuyên: Gi o dị h vi n Khi thực kiểm soát chứng từ, danh sách đơn - vị sử dụng NSNN khoản chi c độ rủi ro cao đƣợc lãnh đạo phê duyệt, giao dịch viên lập ảng kê kiểm soát rủi ro mẫu 03/TX-KSRR, mẫu 04/TX-KSRR tƣơng ứng với loại rủi ro đ nh kèm hồ sơ chứng từ gốc để trình kế toán trƣởng kiểm soát - Kế toán trƣởng ăn ảng kê kiểm soát rủi ro giao dịch viên lập kèm hồ sơ chứng từ gốc để kiểm soát chứng từ - L nh ạo ăn hồ sơ chứng từ cộng với ảng kê kiểm soát rủi ro đƣợc kế toán trƣởng phê duyệt để kiểm soát từ chối toán C ng tá lƣu trữ - anh sách đơn vị sử dụng NSNN danh sách khoản chi c độ rủi ro cao đƣợc lãnh đạo phê duyệt đƣợc lập thành 10 ảng: an giám đốc (02 ảng), Kế toán trƣởng 07 giao dịch viên ngƣời ảng - ảng kê kiểm soát rủi ro đƣợc giao dịch viên lƣu trữ theo đơn vị sử dụng NSNN lƣu theo ngày C ng tá tự th nh tr , iểm tr h o ông tác tự tra, kiểm tra ch o K NN Phú a đƣợc triển khai thực lâu nhƣng không mang lại hiệu Nguyên nhân chủ yếu giao dịch viên thực tự kiểm tra kiểm tra ch o thực theo tập chứng từ, không c logic khoản chi đơn vị sử dụng NSNN ác khoản chi cần kiểm sốt lại nhƣ lƣơng, phụ cấp lại khơng đủ hồ sơ pháp lý để kiểm soát nhƣ định giao dự toán, định giao tiêu iên chế, mà giao dịch viên quản lý kiểm soát ơn nữa, việc tự kiểm tra kiểm tra ch o đƣợc PL.13 thực ộc phát, không c quy định cụ thể thời gian với mục địch ch nh giúp giao dịch viên quản lý rà soát lại sai soát c thể xảy Nhƣ vậy, không c ràng uộc trách nhiệm cụ thể công tác tự tra kiểm tra ch o dẫn đến công tác c n hời hợt, chƣa thật hiệu i với giải pháp kiểm sốt rủi ro cơng tác KS , công tác tự tra kiểm tra ch o đƣợc thay đổi nhƣ sau: Tháng 12 năm trƣớc, kế toán trƣởng lập kế hoạch năm phân - công giao dịch viên thực công tác tự tra kiểm tra ch o quý năm sau trình lãnh đạo phê duyệt ác quý c n lại thực phân công vào ngày tháng - iao dịch viên hồ sơ pháp lý danh sách đơn vị sử dụng NSNN khoản chi c độ rủi ro cao để thực tự tra kiểm tra ch o hồ sơ, chứng từ giao dịch viên c n lại theo nhƣ định phân công Sau thực kiểm tra ch o xong, giao dịch viên lập áo cáo chi tiết trình kế tốn trƣởng - Kế toán trƣởng áo cáo chi tiết từ giao dịch viên lập áo cáo tự tra, kiểm tra ch o trình lãnh đạo tham mƣu công tác KS thời gian - ăn áo cáo từ kế toán trƣởng, lãnh đạo K NN đƣa kết luận đạo cơng tác KS thời gian tới - Tồn ộ hồ sơ liên quan đến công tác tự tra, kiểm tra ch o kế toán trƣởng lƣu phục vụ công tác giám sát đánh giá cần thiết IV Thời gi n thự Đối với hi ộ rủi ro Năm 202 ng tá lập d nh sá h ơn vị sử dụng NSNN hoản o ăn kết tra, toán năm 2020; kết KS năm 2020 tháng đầu năm 2021 để lập danh sách đơn vị c độ rủi ro cao ây lần thực thử nghiệm nên cần thời gian khoảng 02 tháng để hoàn thành (tháng 4+tháng 5) Thời gian áp dụng từ 01/6/2021 Cá năm tiếp th o Vì thời gian chỉnh lý toán kết thúc vào ngày 31 tháng năm tiếp theo; công tác thiết lập danh sách đƣợc thực năm trƣớc đ PL.14 danh sách đơn vị sử dụng NSNN danh sách khoản chi c mức độ rủi ro cao đƣợc phê duyệt tháng hàng năm Đối với ng tá tự th nh tr , iểm tr h o Năm 202 , kế hoạch phân công thực tháng áp dụng quý ao gồm tháng 6, tháng tháng Cá năm s u, thực nhƣ quy trình nêu Trên tồn ộ nội dung đề nghị thay đổi nh m kiểm soát tốt rủi ro c thể xảy công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên K NN Phú K nh mong an lãnh đạo KBNN Phú Ý iến ph du ệt ủ GIÁM Đ C KBNN PHÚ HÒA a xem x t phê duyệt./ NGƢỜI LẬP a