BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ THU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ THU HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ THU HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS LƯƠNG XUÂN MINH TP HỒ CHÍ MINH, 2021 TĨM TẮT KHĨA LUẬN Một cơng việc quan trọng kiểm tốn viên quy trình kiểm tốn để đánh giá độ tin cậy báo cáo tài việc tìm hiểu đơn vị kiểm tốn, có tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) rủi ro kiểm sốt Thơng qua tìm hiểu đánh giá HTKSNB phận, kiểm toán viên đánh giá điểm mạnh, điểm yếu HTKSNB nói chung, phận, khoản mục nói riêng Từ đó, kiểm tốn viên xác định phương hướng phạm vi kiểm tra, thiết kế thủ tục kiểm toán, dự kiến thời gian lực lượng nhân cần thiết kế hoạch chương trình kiểm tốn Nghiên cứu thực nhằm xác định hạn chế việc đánh giá HTKSNB, sở đưa giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá HTKSNB kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khóa luận phân tích vai trị, mục tiêu hạn chế HTKSNB kiểm tốn báo cáo tài Dựa phân tích vấn đề nghiên cứu lý thuyết có liên quan đến HTKSNB quy trình đánh giá HTKSNB kiểm tốn báo cáo tài Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Trên sở nghiên cứu lý thuyết với thực tiễn quy trình đánh giá HTKSNB kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá HTKSNB kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, nhằm tạo tiền đề, sở giúp cho nội dung hồn thiện áp dụng vào thực tế ABSTRACT One of the important tasks of the auditor in the audit process to be able to assess the reliability of the financial statements is to learn about the audit unit, including understanding and evaluating internal control system and control risk By studying and evaluating the internal control system and its parts, the auditors assess the strengths and weaknesses of the internal control system in general, as well as in each part and each item in particular From there, the auditor will determine the direction and scope of the test, design the audit procedures, and estimate the time and staff needed in the audit plan and program This study was conducted to identify limitations in the assessment of the internal control system, on that basis, to propose solutions to improve the internal control system evaluation process in the audit of financial statements at Sao Viet Auditing Company Limited The thesis has analyzed the role, objectives as well as limitations of the internal control system in the audit of financial statements Based on the analysis of research problems and theories related to the internal control system and the process of evaluating the internal control system in the audit of financial statements The author uses a qualitative research method Based on theoretical research along with the practice of the internal control system evaluation process in auditing financial statements at Sao Viet Auditing Company Limited, the author has proposed some solutions to improve the internal control system evaluation process in auditing financial statements at Sao Viet Auditing Co., Ltd., to create the premise and basis for the completed contents to be applied in practice LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tp Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 09 năm 2021 Tác giả Trần Thị Thu LỜI CÁM ƠN Đề tài: “Hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt” hồn thành Đây kết q trình học hỏi cố gắng thân Tuy nhiên thành cơng khó đạt khơng có hướng dẫn, giúp đỡ tận tình mà tác giả nhận từ phía Thầy Cơ Nhà trường Quý công ty Lời tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Lương Xuân Minh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ đưa lời góp ý tâm huyết để tác giả hồn thành tốt khóa luận Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh giảng dạy kiến thức vô quý giá Tác giả chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt tiếp nhận tác giả thực tập Quý công ty Đặc biệt, Cô (Chú) Anh (Chị) giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận với công việc thực tế cung cấp tài liệu suốt q trình thực khóa luận Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian vốn kiến thức q trình nghiên cứu, khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Q Thầy Cơ để khóa luận hồn thiện Cuối cùng, tác giả xin kính chúc quý Thầy Cô, Ban Giám đốc Cô (Chú), Anh (Chị) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt dồi sức khỏe, nhiều niềm vui, thành công công việc sống Trân Trọng! Tp Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 09 năm 2021 Tác giả Trần Thị Thu MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH, MƠ HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội .4 1.1.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro .7 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông .9 1.1.2.5 Giám sát kiểm soát 10 1.1.3 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Khái quát chung kiểm tốn báo cáo tài 11 1.3 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 12 1.3.1 Sự cần thiết việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 12 1.3.2 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài 12 1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .12 1.3.2.2 Giao đoạn thực kiểm toán 14 1.3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 14 1.4 Vai trị việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tốn báo cáo tài 14 1.5 Mục tiêu việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tốn báo cáo tài 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 17 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 17 2.1.1 Thông tin chung .17 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân .18 2.1.4 Các loại hình dịch vụ 19 2.1.5 Phương pháp kiểm toán tổ chức thực 19 2.2 Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 21 2.2.1 Khái quát chung tình hình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực .21 2.2.2 Áp dụng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Phú Thịnh 22 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .22 2.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 37 2.2.2.3 Hồn thành kiểm tốn 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 54 3.1 Nhận xét thực trạng trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực 54 3.1.1 Ưu điểm q trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt thực 54 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực 55 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 56 3.2.1 Cần có hướng dẫn chi tiết quy trình tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội yêu cầu kiểm toán viên thực 56 3.2.1.1 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu dựa tìm hiểu HTKSNB .57 3.2.1.2 Thiết lập thử nghiệm kiểm soát 62 3.2.2 Tăng cường kiểm soát chất lượng để kiểm toán viên tuân thủ quy định 63 3.2.3 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 KẾT LUẬN .66 i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CĐKT : Cân đối kế toán CĐPS : Cân đối phát sinh COSO : Uỷ ban tổ chức bảo trợ (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) CTKT : Chương trình kiểm tốn DN : Doanh nghiệp DNVVN : Doanh nghiệp vừa nhỏ HTKSNB : Hệ thống kiểm sốt nội IFAC : Liên đồn Kế tốn Quốc tế (International Federation of Accountants) KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TNKS : Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ : Tài sản cố định VACPA : Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association Accountants) of Certified Public 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG Việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn BCTC quy trình đóng vai trị quan trọng chiến lược kiểm toán theo phương thức tiếp cận rủi ro kinh doanh chiến lược Thông qua tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB phận, KTV đánh giá điểm mạnh, điểm yếu KSNB nói chung, phận, khoản mục nói riêng Từ đó, KTV xác định phương hướng phạm vi kiểm tra, thiết kế thủ tục kiểm toán, dự kiến thời gian lực lượng nhân cần thiết kế hoạch CTKT Với vai trò quan trọng Cơng ty cần nâng cao hiệu việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB kiểm toán BCTC Trong phạm vi hạn hẹp đề tài, người viết đưa số đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Các giải pháp bao gồm: cần có hướng dẫn chi tiết quy trình tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB yêu cầu KTV thực hiện; tăng cường kiểm soát chất lượng để buộc KTV tuân thủ quy định; đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Những giải pháp góp phần giúp cơng ty nâng cao hiệu việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB trước thực thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm giảm thiểu cơng việc kiểm tốn BCTC góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán 66 KẾT LUẬN Trong kiểm tốn nào, việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng bước công việc quan trọng, định việc lập kế hoạch cho kiểm tốn Khả kết luận KTV dựa vào hệ thống KSNB có ảnh hưởng lớn đến việc xác định phạm vi, thời gian, khối lượng cơng việc kiểm tốn, số lượng người tham gia kiểm tốn dự tính chi phí kiểm tốn phải bỏ chất lượng tư vấn xét khía cạnh ý kiến tư vấn cho khách hàng Đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt” nghiên cứu với mục tiêu khái quát sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn tài Đồng thời, giới thiệu tổng quan thực trạng đánh giá hệ thống KSNB Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực Trên sở đó, kết hợp lý luận thực tế đưa ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện q trình đánh giá Bên cạnh đó, đề tài cịn số hạn chế định sau: đề tài khảo sát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, đề tài sử dụng báo cáo tài khách hàng năm 2018 2019 Ngoài hạn chế nêu đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong có bảo đóng góp Thầy Cơ để hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” (Ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Tài chính) Loan, P K (2013) “Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam” (Master's Theses), Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh PGS.TS Thịnh Văn Vinh – Học viện Tài “Hệ thống kiểm sốt nội kiểm toán nội theo luật kế tốn năm 2015” Bài viết đăng Tạp chí Tài kỳ I tháng 11/2016, truy cập , truy cập [ngày 02/07/2021] THS.NCS Phạm Tiến Hưng – Học viện Tài “Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn độc lập thực hiện” Bài viết đăng Tạp chí Kiểm toán (ISSN 0868 – 3227), số 2; Tr 42-47, năm 2009, truy cập [ngày 05/08/2021] Thúy, N T B (2013) “Giải pháp nâng cao hiệu việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ thành phố Hồ Chí Minh” (Master's Theses), Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh TS Phạm Quốc Thuần – Nguyễn Cơng Cường “Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa việt nam” Bài viết đăng Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn (ISSN 1859 – 1914), số 200, Tháng 5/2020, truy cập , truy cập [ngày 04/07/2021] PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: BIỂU MẪU B210 – THƯ QUẢN LÝ Hà Nội, ngày … tháng … năm … THƯ QUẢN LÝ Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần Sản Xuất Thương mại VAS Thưa Q vị, Chúng tơi hồn thành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Công ty Cổ phần Sản Xuất Thương mại VAS (“Cơng ty”) Trong q trình này, chúng tơi tiến hành xem xét kiểm sốt nội hệ thống kế tốn Cơng ty Các vấn đề mà cho Quý vị cần quan tâm đề cập Thư quản lý kèm theo Mục đích cơng việc khơng phải để phát nhược điểm, tìm kiếm gian lận sai sót Cơng ty mà để giúp chúng tơi đưa ý kiến kiểm tốn khơng nên dựa vào để kết luận không tồn nhược điểm khác Thư quản lý bao gồm quan sát thủ tục sách hành gợi ý chúng tơi để hồn thiện quy trình Cơng ty Chúng tơi thảo luận gợi ý với Ban Giám đốc Cơng ty Ý kiến Ban Giám đốc Công ty phản ánh Thư quản lý tiêu đề “Ý kiến Công ty” Tuy nhiên, xin lưu ý vấn đề đề cập Thư quản lý kết việc thực kiểm tốn thơng thường để chúng tơi đưa ý kiến kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Do Thư quản lý khơng bao gồm đầy đủ khiếm khuyết tồn kiểm soát nội hệ thống kế toán Công ty Thư quản lý phục vụ cho mục đích sử dụng [Ban Giám đốc Cơng ty Cổ phần Sản xuất Thương mại VAS] khơng nhằm mục đích cung cấp thơng tin cho bên thứ ba sử dụng Vì việc cung cấp Thư cho bên thứ ba sử dụng mà chưa có đồng ý văn không phù hợp trường hợp chúng tơi khơng chịu trách nhiệm định bên thứ ba sử dụng Thư quản lý Nhân dịp này, cảm ơn hợp tác giúp đỡ Cơng ty q trình kiểm tốn Nếu Cơng ty cần thêm thơng tin gợi ý trợ giúp khác, xin vui lịng liên hệ với chúng tơi Kính thư, _ Trần Văn A Giám đốc Thay mặt đại diện cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC PHỤ LỤC 02: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 CHỈ TIÊU Mã số 31-12-2019 01-01-2019 +/- % A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 28,413,140,804 40,609,891,115 (12,196,750,311) -30.03% 7,637,773,489 10,200,258,048 (2,562,484,559) -25.12% I Tiền khoản tương 110 đương tiền Tiền 111 2,637,773,489 3,200,258,048 (562,484,559) -17.58% Các khoản tương đương tiền 112 5,000,000,000 7,000,000,000 (2,000,000,000) -28.57% II Đầu tư tài ngắn hạn 120 20,000,000,000 28,000,000,000 (8,000,000,000) -28.57% Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo 123 20,000,000,000 28,000,000,000 (8,000,000,000) -28.57% 94,811,295 2,324,677,337 (2,229,866,042) -95.92% hạn III Các khoản phải thu ngắn 130 hạn Phải thu ngắn hạn khách 131 1,365,305,789 2,194,099,566 (828,793,777) -37.77% - 1,447,736,650 (1,447,736,650) -100.00% 133 - 0.00% Phải thu theo tiến độ kế hoạch 134 - 0.00% - 0.00% hàng Trả trước cho người bán ngắn 132 hạn Phải thu nội ngắn hạn hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn 137 49,664,385 12,000,000 37,664,385 313.87% (1,320,158,879) (1,329,158,879) 9,000,000 -0.68% - 0.00% khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý 139 IV Hàng tồn kho 140 583,056,020 84,955,730 498,100,290 586.31% Hàng tồn kho 141 583,056,020 84,955,730 498,100,290 586.31% - 0.00% 97,500,000 0.00% Dự phòng giảm giá hàng tồn 149 kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 150 97,500,000 - Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải 153 97,500,000 - - - 97,500,000 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00% thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 155 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 1,452,404,504,678 1,315,004,152,291 137,400,352,387 10.45% I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - - 0.00% Phải thu dài hạn khách 211 - - - 0.00% - - - 0.00% - - - 0.00% - - - 0.00% - 0.00% - 0.00% hàng Trả trước cho người bán dài 212 hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực 213 thuộc Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 - - Dự phịng phải thu dài hạn khó 219 - 0.00% đòi (*) II Tài sản cố định 220 1,451,454,415,678 1,314,983,934,250 136,470,481,428 10.38% Tài sản cố định hữu hình 221 1,451,454,415,678 1,314,983,934,250 136,470,481,428 10.38% - Nguyên giá 222 1,657,862,955,658 1,520,454,570,420 137,408,385,238 9.04% - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (206,408,539,980) (205,470,636,170) (937,903,810) 0.46% III Bất động sản đầu tư 230 - 0.00% - Nguyên giá 231 - 0.00% - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 - 0.00% III Tài sản dở dang dài hạn 240 929,870,959 4599.21% - 0.00% 929,870,959 4599.21% 950,089,000 20,218,041 Chi phí sản xuất, kinh doanh 241 dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở 242 950,089,000 20,218,041 dang IV Tài sản dài hạn khác 260 - 0.00% Chi phí trả trước dài hạn 261 - 0.00% Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - 0.00% Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay 263 - 0.00% - 0.00% dài hạn Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 1,480,817,645,482 1,355,614,043,406 125,203,602,076 9.24% C NỢ PHẢI TRẢ 300 16,295,544,510 20,337,312,990 (4,041,768,480) -19.87% I Nợ ngắn hạn 310 16,295,544,510 20,337,312,990 (4,041,768,480) -19.87% Phải trả người bán ngắn hạn 311 6,616,613,649 598,810,799 6,017,802,850 1004.96% - - - 0.00% 13,512,836 120,619,751 (107,106,915) -88.80% Người mua trả tiền trước ngắn 312 hạn Thuế khoản phải nộp 313 Nhà nước Phải trả người lao động 314 1,545,643,000 1,565,112,000 (19,469,000) -1.24% Chi phí phải trả ngắn hạn 315 815,416,167 4,176,282,041 (3,360,865,874) -80.48% Phải trả nội ngắn hạn 316 - - - 0.00% Phải trả theo tiến độ kế hoạch 317 - 0.00% - 0.00% hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn 318 hạn Phải trả ngắn hạn khác 319 2,194,117,213 2,222,917,213 (28,800,000) -1.30% 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 1,707,321,270 7,383,133,109 (5,675,811,839) -76.88% 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 3,402,920,375 4,270,438,077 (867,517,702) -20.31% II Nợ dài hạn 330 - - - 0.00% Phải trả người bán dài hạn 331 - - - 0.00% - 0.00% 333 - 0.00% Phải trả nội vốn kinh 334 - 0.00% - 0.00% Người mua trả tiền trước dài 332 hạn Chi phí phải trả dài hạn doanh Phải trả nội dài hạn 335 Doanh thu chưa thực dài 336 - 0.00% - 0.00% Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 - 0.00% Dự phòng phải trả dài hạn 342 - 0.00% 10 Quỹ phát triển khoa học 343 - 0.00% hạn Phải trả dài hạn khác 337 - - công nghệ D.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 1,464,522,100,972 1,335,276,730,416 129,245,370,556 9.68% I Vốn chủ sở hữu 410 1,465,923,668,113 1,333,974,659,416 131,949,008,697 9.89% Vốn góp chủ sở hữu 411 1,463,949,678,194 1,332,500,669,497 131,449,008,697 9.86% - 0.00% - Cổ phiếu phổ thơng có quyền 411a biểu - Cổ phiếu ưu đãi 411b - 0.00% Vốn khác chủ sở hữu 414 - 0.00% Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 - 0.00% Quỹ đầu tư phát triển 418 1,473,989,919 1,473,989,919 - 0.00% - 0.00% Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 - 0.00% Lợi nhuận sau thuế chưa phân 421 - 0.00% - 0.00% Quỹ hỗ trợ xếp doanh 419 nghiệp phối - LNST chưa phân phối lũy kế 421a - đến cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 421b - - - 0.00% Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 500,000,000 - 500,000,000 0.00% II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 (1,401,567,141) 1,302,071,000 (2,703,638,141) -207.64% Nguồn kinh phí (1,401,567,141) 1,302,071,000 (2,703,638,141) -207.64% - 0.00% 125,203,602,076 9.24% 431 Nguồn kinh phí hình thành 432 TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 1,480,817,645,482 1,355,614,043,406 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, 2020) PHỤ LỤC 03: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH STT CHỈ TIÊU Mã Năm Năm trước +/- % số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 36,001,070,225 vụ 37,099,017,400 (1,097,947,175) Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung 10 02 - Giá vốn hàng bán - - 36,001,070,225 cấp dịch vụ -2.96% 0.00% -2.96% 37,099,017,400 (1,097,947,175) 11 30,917,082,280 271,008,366 0.88% 30,646,073,914 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 5,083,987,945 6,452,943,486 dịch vụ Doanh thu hoạt động tài (1,368,955,541) 21.21% 21 1,295,621,611 2,231,772,296 (936,150,685) 41.95% Chi phí tài 22 - 0.00% Trong đó: - Chi phí lãi vay 23 - 0.00% Chi phí bán hàng 25 - 0.00% Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 5,370,343,472 5,716,291,106 (345,947,634) -6.05% 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 1,009,266,084 2,968,424,676 doanh 11 Thu nhập khác (1,959,158,592) 66.00% 31 15,454,538 204,220,543 (188,766,005) 92.43% 12 Chi phí khác 32 5,279,000 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 10,175,538 204,220,543 5,279,000 0.00% (194,045,005) 95.02% 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1,019,441,622 3,172,645,219 (2,153,203,597) 67.87% 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 203,888,324 487,198,568 (283,310,244) 58.15% 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 nghiệp 52 815,553,298 2,685,446,651 0.00% - (1,869,893,353) 69.63% (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, 2020)