NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁ[.]
NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI GRANT THORNTON VIỆT NAM Sinh viên thực hiện: TẠ QUANG VŨ Lớp: DH31KT01 Khóa học: 2015-2019 Giảng viên hƣớng dẫn: THS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 – 2019 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! LỜI CAM ĐOAN Người viết xin cam đoan nội dung trình bày phân tích đề tài nghiên cứu “Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài áp dụng Grant Thornton Việt Nam” kết sau trình nghiên cứu độc lập người viết hướng dẫn khoa học Ths Nguyễn Thị Đoan Trang, giảng viên khoa Kế tốn-Kiểm tốn trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Nội dung nghiên cứu đề tài thể trung thực chưa công bố hình thức trước Những hình ảnh, bảng biểu, sở lý thuyết phục vụ cho việc phân tích trình bày luận văn người viết thu thập từ nguồn khác có ghi rõ tên nguồn trích dẫn Ngồi ra, luận văn sử dụng kết vài nghiên cứu trước để làm sở tảng phục vụ cho việc thực nghiên cứu Các nghiên cứu tiền đề trích dẫn ghi nguồn gốc rõ ràng Nếu có gian lận không trung thực phát luận văn, người viết xin chịu hoàn toàn trách nhiệm phía Người cam đoan Tạ Quang Vũ LỜI CẢM ƠN Để hồn thành cơng trình nghiên cứu mình, gần ba tháng vừa qua người viết nhận hướng dẫn tận tình cô Nguyễn Thị Đoan Trang với giúp đỡ ban lãnh đạo, anh chị phịng kiểm tốn Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể quý Thầy Cô trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy Cơ khoa Kế toán - Kiểm toán, người mang lại cho người viết kiến thức tảng vững chuyên ngành mà theo học Xin xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Đoan Trang - giảng viên hướng dẫn Chính phương pháp hướng dẫn tiếp cận vấn đề thực tế, chia sẻ chân thành, giúp đỡ nhiệt tình cô truyền cảm hứng giúp đỡ người viết hoàn thành luận văn tốt nghiệp Người viết xin gửi đến ban lãnh đạo với anh chị công tác công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam nói chung anh chị phịng Kiểm tốn nói riêng, người tạo điều kiện thuận lợi giúp người viết học hỏi, thu thập tiếp cận với thực tế khoảng thời gian thực tập công ty, lời cám ơn sâu sắc Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 10 1.1.3.5 Giám sát 11 1.1.4 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm sốt nội 11 1.2 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn viên 11 1.2.1 Mục đích nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 11 1.2.2 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội 12 1.2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 12 1.2.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 16 1.2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 17 1.2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 18 1.3 Tổng quan số nghiên cứu quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội 19 TÓM TẮT CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI GRANT THORNTON VIỆT NAM 22 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.1.1 Grant Thornton International (GTI) 22 2.1.1.2 Grant Thornton Việt Nam (GTV) 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 23 2.1.3 Phƣơng châm mục tiêu hoạt động 24 2.1.3.1 Phƣơng châm 24 2.1.3.2 Mục tiêu hoạt động 24 2.1.4 Các đối tƣợng phục vụ dịch vụ cung cấp Grant Thornton Việt Nam 24 2.1.4.1 Dịch vụ kiểm toán bảo đảm (Audit and Assurance Services) 24 2.1.4.2 Dịch vụ tƣ vấn rủi ro kinh doanh (Business Risk Services) 24 2.1.4.3 Dịch vụ tƣ vấn thuế (Tax) 25 2.1.4.4 Dịch vụ tƣ vấn chiến lƣợc định giá doanh nghiệp (Advisory & Outsourcing Services) 25 2.1.5 Giá trị toàn cầu Grant Thornton 25 2.1.6 Giới thiệu sổ tay hƣớng dẫn Grant Thornton Việt Nam 26 2.2 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài đƣợc áp dụng Grant Thornton Việt Nam 26 2.2.1 Giới thiệu phƣơng pháp luận Horizon 26 2.2.2 Giới thiệu phần mềm kiểm toán Voyager 29 2.2.3 Quy trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm tốn báo cáo tài Grant Thornton Việt Nam 29 2.2.3.1 Tìm hiểu hoạt động kiểm sốt cấp độ tổng thể 29 2.2.3.2 Tìm hiểu hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động 33 2.2.3.3 Thực phép thử Walk-through 41 2.2.3.4 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 42 2.2.3.5 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát 45 2.3 Khảo sát quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 10 cơng ty đƣợc lƣu trữ hồ sơ kiểm toán 49 2.4 Khảo sát quy trình đánh giá kiểm sốt nội khách hàng thực tế qua góc nhìn kiểm tốn viên 53 TÓM TẮT CHƢƠNG 59 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 60 3.1 Nhận xét quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội Grant Thornton Việt Nam 60 3.1.1 Ƣu điểm 60 3.1.2 Hạn chế 61 3.2 Kiến nghị 63 TÓM TẮT CHƢƠNG 66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Báo cáo tài Grant Thornton International Grant Thornton Việt Nam Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Trách nhiệm hữu hạn Từ viết tắt BCTC GTI GTV HTKSNB KSNB TNHH DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH, BẢNG BIỂU Sơ đồ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Grant Thornton Việt Nam 23 Sơ đồ 2.2: Các yếu tố phương pháp luận kiểm tốn Horizon 27 Hình ảnh Hình 2.1: Logo Grant Thornton 22 Hình 2.2: Giá trị tồn cầu Grant Thornton 25 Hình 2.3: Minh họa ghi nhận quy trình Process thiết kế hoạt động kiểm soát cấp độ tổng thể doanh nghiệp 30 Hình 2.4: Kết đánh giá thiết kế hoạt động kiểm soát cấp độ tổng thể công ty X 33 Hình 2.5: Minh họa xác định hoạt động quy trình đơn vị áp dụng để đối ph rủi ro 35 Hình 2.6: Xác định hoạt động kiểm sốt đơn vị thiết lập cho quy trình liên quan rủi ro c khả xảy cao 36 Hình 2.7: Chu trình nghiệp vụ quan trọng cơng ty X 37 Hình 2.8: ết đánh giá tầm quan trọng ghi nhận người thực quy trình chu trình hàng tồn kho công ty X 38 Hình 2.9 : ết đánh giá tầm quan trọng ghi nhận người thực quy trình chu trình hàng tồn kho công ty X (tiếp theo) 38 Hình 2.10: Minh họa cho rủi ro gây sai sót trọng yếu đến báo cáo tài cơng ty X 39 Hình 2.11: Minh họa hoạt động quy trình để đối phó rủi ro 39 Hình 2.12: Minh họa hoạt động kiểm soát thiết lập 40 Hình 2.13: Minh họa cho người/phần mềm thực hoạt động kiểm soát 40 Hình 2.14: ết đánh giá thiết kế hữu hiệu hoạt động kiểm sốt thuộc chu trình Hàng tồn kho công ty X 41 Hình 2.15: Kết thực phép thử Walkthrough ghi nhận Voyager 42 Hình 2.16: Đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt cơng ty X 44 Hình 2.17: ết chọn hoạt động kiểm sốt cho chu trình Hàng tồn kho 47 Hình 2.18: Minh họa thử nghiệm kiểm soát 48 Hình 2.19: Minh họa thử nghiệm kiểm sốt 48 Hình 2.20: ết thử nghiệm kiểm sốt chu trình Hàng tồn kho 48 Bảng biểu ảng 2.1: ết đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 44 Bảng 2.2: Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán 52 Bảng 2.3: Kết khảo sát kiểm toán viên 55 Bảng 2.4: Kết đánh giá mức độ quan trọng thử nghiệm kiểm soát 58 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, với xu hướng hội nhập kinh tế tồn cầu, kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng ngày phát triển đa dạng, nhu cầu đầu tư vào doanh nghiệp ngày tăng lên Đáp ứng yêu cầu kinh tế, hoạt động kiểm toán đời nhanh chóng trở thành phận cần thiết vơ quan trọng, vai trị kiểm tốn ngày khẳng định, giúp thơng tin tài minh bạch nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải xây dựng chương trình kiểm tốn với bước cơng việc cụ thể tùy vào tình hình thực tế đơn vị khách hàng Để thiết lập thử nghiệm cho vừa mang tính hiệu quả, tiết kiệm thời gian cơng sức lại vừa đảm bảo kiểm toán xem xét tất vấn đề khía cạnh trọng yếu, tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Dựa vào hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát phương diện thiết kế lấy đ làm sở để lập kế hoạch kiểm toán phù hợp Đây đồng thời sở để kiểm toán viên thiết kế thực thử nghiệm nhằm thu thập đầy đủ chứng cần thiết Do đ , q trình khơng thể tn thủ chuẩn mực, mà cịn góp phần làm cho kiểm toán hữu hiệu hiệu Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề trên, người viết chọn đề tài Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài đƣợc áp dụng Grant Thornton Việt Nam làm đề tài thực luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài - Hiểu biết khái niệm, mục đích quy trình việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm sốt - Mơ tả tổng quan quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam - Nhận xét tổng quát đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu - Tham khảo giáo trình chuẩn mực kiểm tốn liên quan để xây dựng sở lý luận tảng ban đầu - Nghiên cứu quan sát quy trình lần kiểm toán thực tế doanh nghiệp.Thu thập kết công việc từ hồ sơ làm việc kiểm toán viên năm 2017, thực phân tích diễn giải quy trình theo nội dung tìm hiểu - Khảo sát hồ sơ kiểm toán viên nội dung liên quan đến đánh giá hệ thống kiểm soát nội Thu thập kết để làm sở đưa nhận xét kiến nghị Phụ lục 7: MINH HỌA THỦ TỤC CHỌN GIAO DỊCH ĐƢỢC ÁP DỤNG PHÉP THỬ WALK-THROUGH Voyager hỗ trợ kiểm toán viên thiết kế hồ sơ ghi nhận kết theo phương pháp phép thử walk-through cho chu trình nghiệp vụ quan trọng Theo đ , dựa xét đốn mình, kiểm tốn viên định giao dịch số giao dịch Voyager đề xuất thực phép thử walk-through 79 Phụ lục 8: KẾT QUẢ CỦA PHƢƠNG PHÁP QUAN SÁT KHI THỰC HIỆN PHÉP THỬ WALK-THROUGH CHO CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO CỦA CƠNG TY X Bằng thủ tục quan sát vấn, kết phép thử walk-through kiểm tra vận hành hoạt động kiểm sốt chu trình Hàng tồn kho cho thấy tất hoạt động vận hành thực tế không c vấn đề tồn Hữu hiệu 80 Phụ lục 9: NHỮNG TRƢỜNG HỢP KHÔNG NÊN THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Dưới trường hợp Horizon khuyên kiểm toán viên khơng nên thực thử nghiệm kiểm sốt: Một yếu trọng yếu cấp độ tổng thể doanh nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động liên quan đến rủi ro cụ thể riêng biệt Những hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động liên quan đến rủi ro cụ thể riêng biệt không thiết kế hữu hiệu Những hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động không hoạt động hữu hiệu Việc thực thử nghiệm kiểm sốt khơng hiệu 81 Phụ lục 10: MINH HỌA HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHÍNH (KEY CONTROL) TRÊN VOYAGER Trong Voyager, để hoạt động kiểm soát chọn hoạt động kiểm sốt chính, kiểm tốn viên chọn vào cột “Hoạt động kiểm sốt chính” ey control tương ứng với hoạt động đ chọn phương pháp thực thử nghiệm hi đ , Voyager tự động thiết kế thủ tục cần thiết cho thử nghiệm kiểm soát tạo đường liên kết ký hiệu đến hình làm việc để kiểm tốn viên thuận tiện theo d i Phƣơng pháp thực thử nghiệm Hoạt động kiểm sốt 82 Đƣờng liên kết Phụ lục 11: THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT CHÍNH CHO CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO CỦA CƠNG TY X Để thực thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên phải chọn hoạt động kiểm sốt Với chu trình Hàng tồn kho kiểm toán viên chọn hai hoạt động kiểm sốt là: hệ thống tài khoản định kì đối chiếu với báo cáo nhà cung cấp,So sánh chi tiết khoản nhập vào liệu nguồn Hoạt động kiểm sốt 83 Phụ lục 12: KẾT QUẢ CHI TIẾT CỦA KHẢO SÁT HỒ SƠ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TỐN VIÊN Để đảm bảo tính bảo mật, người viết xin phép không nêu tên công ty Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán thể qua bảng sau: Công ty A B C D E F G H I J Quy mô N N N N N V V V L L Bƣớc 1: Tìm hiểu hoạt động kiểm sốt cấp độ tổng thể - m hiểu thiết ế hoạt động iểm soát cấp độ tổng thể doanh nghiệp Mơi trường kiểm sốt Đánh giá rủi ro giám sát Thông tin truyền thông Công nghệ thông tin Lập báo cáo tài - Đánh giá thiết ế h u hiệu phát đánh giá huyết thiết ế hoạt động iểm soát Phân tích, đánh giá khiếm khuyết trọng yếu ảnh hưởng chúng Dựa trên: Xét đốn chun mơn kiểm toán viên Gợi ý đề xuất Voyager Đánh giá “Phát hiện” Dựa trên: Xét đốn chun mơn kiểm toán viên Gợi ý đề xuất Voyager Kết luận thiết kế hữu hiệu - Mơ tả lại hệ thống kiểm sốt nội cấp độ tổng 84 thể lưu tr vào hồ sơ iểm tốn Mơ tả thơng qua: Bảng tường thuật Bảng câu hỏi Lưu đồ Bƣớc 2: Tìm hiểu hoạt động kiểm sốt cấp độ hoạt động - Xác định chu tr nh nghiệp vụ quan tr ng Tiêu chí đánh giá: Tính trọng yếu Tính phức tạp Gian lận giao dịch với bên liên quan Những thay đổi gần - hận diện rủi ro c gây sai s t tr ng yếu báo cáo tài Dựa trên: Xét đốn chun mơn kiểm tốn viên Gợi ý, đề xuất Voyager - ách thức đơn vị đối ph với rủi ro c gây sai sót tr ng yếu cao - m hiểu chu tr nh nghiệp vụ quan tr ng liên quan đến rủi ro c gây sai s t tr ng yếu cao Dựa trên: Tìm hiểu thực tế kiểm toán viên Kết từ phần mềm Voyager - Đánh giá thiết ế h u hiệu phát đánh giá huyết thiết ế hoạt động iểm soát cấp độ hoạt động Phân tích, đánh giá yếu trọng yếu Đánh giá phát Dựa trên: 85 Xét đoán chun mơn kiểm tốn viên Chuỗi câu hỏi gợi ý Horizon - Mô tả lại hệ thống kiểm soát nội cấp độ hoạt động lưu tr vào hồ sơ iểm tốn Mơ tả thơng qua: Bảng tường thuật Bảng câu hỏi Lưu đồ Bƣớc 3: Thực phép thử Walk-through - Thực phương pháp quan sát Các nghiệp vụ thực phép thử chọn bởi: Xét đoán chun mơn kiểm tốn viên Đề xuất phần mềm Voyager - Thực phương pháp nghiên cứu Các nghiệp vụ thực phép thử chọn bởi: Xét đoán chuyên mơn kiểm tốn viên Đề xuất phần mềm Voyager Bƣớc 4: Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát - Rủi ro kiểm sốt cao - Rủi ro kiểm sốt trung bình - Rủi ro kiểm soát thấp Bƣớc 5: Thực thử nghiệm kiểm soát - Phỏng vấn quan sát mẫu kiểm tra Thực lại thủ tục - Những k thuật kiểm tốn hỗ trợ chương trình máy vi tính 86 - Bƣớc 6: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Bảng 3.1 : Kết khảo sát Kí hiệu: L: Lớn; V: Vừa; N:Nhỏ 87 Phụ lục 13: KẾT QUẢ KHẢO SÁT KIỂM TOÁN VIÊN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY GRANT THORNTON VIỆT NAM Kết khảo sát thể bên lưu ý: số dạng % nằm phương án lựa chọn đại diện cho t lệ kiểm toán viên trí với phương án đ PHẦN I: THƠNG TIN CÁ NHÂN Họ tên kiểm toán viên (Full name): Thời gian làm việc GTV ( Years Working for GTV):…………………………years Vị trí/Chức vụ (Position): Audit Senior PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG KHẢO SÁT Anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi sau cách ch n Có/Khơng Phương pháp luận Horizon c thiết kế để tập trung vào rủi ro c thể gây sai s t trọng yếu báo cáo tài với khả xảy cao hay khơng? Có Khơng 100 % Đánh giá hệ thống kiểm soát nội c tập trung thực theo định hướng phương pháp luận Horizon khơng? Có Khơng 100 % Kiểm tốn viên có thực vấn đơn vị khách hàng bảng câu hỏi thiết kế theo phương pháp luận Horizon hay khơng? Có Khơng 100 % Phần mềm hỗ trợ kiểm toán c thiết kế tuân theo chuẩn mực kế toán kiểm tốn quốc tế hay khơng? Có Khơng 100 % Phần mềm c thiết kế nhằm giúp kiểm toán viên tránh bỏ sót cơng việc q trình tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hay khơng? Có Khơng 100 % 88 Phần mềm c thiết kế để sẵn sàng giúp kiểm tốn viên thay đổi chu trình đề ban đầu cho phù hợp với giai đoạn quy trình hay phát sinh bất thường xảy khơng? Có Khơng 100 % Phần mềm c thiết kế tổ chức liên kết với hình làm việc kiểm tốn viên hay khơng? Có Khơng 100 % Phần mềm có hỗ trợ đính k m hồ sơ, giấy tờ làm việc hay khơng? Có Khơng 100 % Phần mềm có cho phép kiểm toán viên thực ghi diễn giải lại xét đốn chun mơn hay khơng? Có Khơng 100 % 10 Kiểm tốn viên có kết hợp việc vận dụng đề xuất, gợi ý phần mềm kiểm tốn với xét đốn chun mơn thân lựa chọn thủ tục quy trình khơng? Có Khơng 100 % 11 Kiểm tốn viên có cân nhắc lợi ích đạt với chi phí bỏ thực thủ tục quy trình hay khơng? Có Khơng 100 % 12 Nhóm kiểm tốn có trực tiếp tham gia vào họp với đại diện khách hàng hay khơng? Có Khơng 100 % 13 Trong q trình làm việc, thành viên nhóm kiểm toán c tham gia trao đổi với hiểu biết kiểm soát nội khách hàng khơng? C Chúng tơi c trao đổi tìm hiểu kiểm soát nội khách 20% hàng 89 80% % Không Chúng thảo luận vấn đề liên quan đến phần hành riêng phân công Anh/chị vui lòng lựa trả lời nội dung sau cách lựa ch n phương án 14 Khi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, kiểm toán viên trọng điều gì? E Thiết kế hoạt động cấp độ tổng thể (10%) F Chu trình nghiệp vụ quan trọng (30%) G Cách thức ứng phó với rủi ro (25%) H Đánh giá thiết kế, đánh giá “Phát hiện”, “Vấn đề”, khiếm khuyết quan trọng (35%) 15 Kiểm tốn viên mơ tả lại hệ thống kiểm sốt nội khách hàng thông qua phương pháp nào? D Bảng tường thuật (40%) E Bảng câu hỏi (50%) F ưu đồ (10%) 16 Đối với “Vấn đề” phát sinh bất thường q trình tìm hiểu kiểm sốt nội khách hàng, kiểm toán viên lựa chọn cách thức để đánh giá? D Đề xuất Voyager (0%) E Xét đốn chun mơn (100%, kiểm tốn viên diễn giải Voyager khơng đƣợc thiết kế để đánh giá với “Phát hiện” “Vấn đề” bất thƣờng) F Kết hợp hai phương- án (0%) 17 Khi thực phép thử Walk-through chu trình nghiệp vụ đơn vị khách hàng, phương pháp ưu tiên sử dụng? D Phương pháp quan sát Observation (75%) E Phương pháp nghiên cứu (Inspection) (0%) F Khơng có ưu tiên r ráng cho phương pháp (25%) 18 Theo anh/chị, nội dung quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, nội dung quan trọng nhất? E Tìm hiểu kiểm sốt nội khách hàng F Đánh giá sơ rủi ro G Thực thử nghiệm kiểm soát (100%) H Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 19 Theo anh/chị, phương pháp thực thử nghiệm kiểm soát, phương pháp sử dụng phổ biến nhất? E Phỏng vấn quan sát (50%) F Lấy mẫu kiểm tra (40%) G Thực lại thủ tục (10%) H K thuật kiểm toán với hỗ trợ phần mềm máy tính (0%) 90 (Vì 100% kiểm tốn viên chọn thực thử nghiệm kiểm soát khâu quan trọng nên người viết thực khảo sát tập trung vào công đoạn thực thử nghiệm kiểm soát Grant Thornton Việt Nam) Anh/chị vui lòng thực trả lời nội dung sau việc lựa ch n đánh dấu vào từ đến tương ứng (Chú thích: Khơng quan trọng Có thể quan trọng Khá quan trọng Ít quan trọng Vơ quan trọng) Đơn vị: % 20 Anh/Chị nhận định tầm quan trọng thử nghiệm kiểm soát sau Nội dung thử nghiệm kiểm soát Kiểm toán tiền Kiểm tra chứng phê duyệt chi tiền người có trách nhiệm (chữ kí, dấu,… Xem xét, tính số tổng cộng sổ nhật ký qu , sau đ lần đến số sổ đồng thời đối chiếu với sổ kế toán liên quan So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ qu với nhật ký thu tiền, kê tiền gửi ngân hàng tài khoản phải thu khách hàng liên quan Chọn mẫu chứng từ thu_chi Kiểm tra đến chứng từ gốc chứng minh hợp lệ hợp lý nội dung chi Đối chiếu chứng từ đ với sổ nhật ký qu sổ kế toán liên quan khác số tiền ngày ghi tiền Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ có phù hợp với t giá ngân hàng ngày quy đổi không việc đánh giá ngoại tệ tồn qu có trì thực theo quy định đơn vị hay không 100 20 80 80 15 100 100 Kiểm toán doanh thu cà nợ phải thu Chọn mẫu vài hóa đơn kỳ để: Kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu sở xét duyệt 100 Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng, chữ ký,… Xem xét số tổng cộng loại hàng, tổng cộng h a đơn so sánh giá h a đơn với giá bảng giá duyệt thời điểm 91 10 10 90 80 10 Kiểm tra đến sổ nhật ký, sau đ đối chiếu số tổng cộng nhật ký với tài khoản sổ Chọn mẫu chứng từ chuyển hàng lập kỳ đối chiếu với h a đơn c liên quan h a đơn bán hàng, h a đơn GTGT, biên nhận giao hàng liên ,… iểm tra thứ tự liên tục chứng từ chuyển hàng h a đơn bán hàng Tìm hiểu sách bán hàng cho hưởng chiết khấu Xem xét sổ sách liên quan kiểm tra xem đơn vị có thực sách đề hay không Chọn mẫu chứng từ liên quan đến hàng bán bị trả lại để kiểm tra chữ ký xét duyệt người có thẩm quyền đối chiếu quy trình xét duyệt, ghi chép hàng bán trả lại thực tế với quy định dơn vị Kiểm tra quy định, sách cấp hạn mức tín dụng cho khách hàng c trình bày cụ thể văn bảng hay khơng iểm tốn hàng tồn kho giá vốn hàng bán 10 Phỏng vấn ban lãnh đạo cá nhân có liên quan độc lập bất kiêm nhiệm thủ kho kế toán, người kiểm hàng người nhận hàng Quan sát trình xếp phân loại hàng tồn kho kho hàng đơn vị Phỏng vấn ban lãnh đạo tần suất kiểm kê hàng tồn kho đơn vị Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng để: 20 80 80 20 10 60 20 10 90 90 10 15 85 15 90 10 85 Kiểm tra phiếu đề nghị mua hàng c lập phê duyệt không Kiểm tra xem đơn đặt mua hàng có chữ ký xác nhận người chuyên trách không, c đánh số thứ tự liên tục khơng, Tính tốn lại khoản chiết khấu hưởng (nếu có) Kiểm tra việc phê duyệt tốn c quy trình khơng Đối chiếu số lượng hàng số tiền h a đơn mua hàng với sổ kế toán, hợp đồng mua bán h a đơn nhà cung cấp, báo cáo nhận hàng phiếu nhập kho Kiểm tra số lượng đơn giá NV trực tiếp 100 10 80 20 30 50 10 20 80 100 Kiểm tra số lao động trực tiếp đơn giá tiền lương 100 Kiểm tra việc tập hợp phân bổ chi phí 100 iểm toán tài sản cố định 92 Quan sát TSCĐ đơn vị Kiểm tra tách biệt chức quản lý ghi sổ với phận bảo quản TSCĐ Phỏng vấn kế toán trưởng đơn vị c TSCĐ ghi tăng nguyên giá, thay đổi thời gian tính khấu hao, hư hỏng, sửa chữa lý, nhượng bán Thu thập chứng từ liên quan Kiểm tra xét duyệt mua TSCĐ cá nhân có thẩm quyền Kiểm tra chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định ( hợp động mua TSCĐ, hợp đồng cấp quyền sử dụng, quyền,… Phỏng vấn người có trách nhiệm đơn vị quy trình phân loại TSCĐ, phân loại sổ sách kế tốn Kết hợp việc kiểm tra vật chất với kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý quyền sở hữu tài sản iểm toán nợ phải trả Đối chiếu nghiệp vụ phải trả ghi chép sổ Nợ phải thu với sổ nhật ký liên quan nhật ký chứng từ toán, nhật ký chi qu ,… Chọn mẫu vài sổ chi tiết người bán chủ nợ, từ đ truy hồi nhật ký xem xét toàn chứng từ gốc tương ứng Lựa chọn số nghiệp vụ phải trả sổ nhật ký theo dõi việc ghi chép chúng sổ chi tiết Lựa chọn khoản vay có số dư lớn đối chiếu với hợp đồng cho vay tương ứng Kiểm tra việc tốn cho nhà cung cấp có tuân thủ quy định xét duyệt toán thiết lập đơn vị không 93 100 100 80 20 75 20 50 50 30 70 50 50 100 60 40 100 20 50 30