Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống ksnb trong kiểm toán bctc do ifc thực hiện

Chun đề kiểm tốn Học viện tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hệ thống doanh nghiệp Việt Nam phát triển vô đa dạng loại hình: ngồi doanh nghiệp nhà nước cịn có cơng ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi… Các doanh nghiệp không ngừng cạnh tranh ngày lớn mạnh nhu cầu minh bạch tài trở thành nhu cầu tất yếu doanh nghiệp: tất báo cáo tài doanh nghiệp cần kiểm tốn trước cơng bố Trong bối cảnh đó,kiểm tốn, cụ thể kiểm tốn tài với chức xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng bảng khai tài trở thành công cụ quan trọng thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế, tài kinh tế thị trường Tình hình phát triển kinh tế nước ta năm qua so với thời kỳ bao cấp bước phát triển dài Tuy nhiên, chuyển dịch cấu kinh tế nước ta theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa chưa hình thành vững chắc Mỡi năm có hàng loạt doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, đứng trước nguy phá sản Ở nước ta có khoảng 600.000 doanh nghiệp, tỷ lệ phá sản hàng năm trung bình 10% Ngồi tác động kinh tế nguyên nhân yếu kém hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tồn rủi ro, sai sót q trình thu thập, phân tích, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài Vì vậy, chức kiểm tra kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng trình quản lý thường thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chất lượng hoạt động kiểm soát ảnh hưởng tới tính trung thực Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chun đề kiểm tốn Học viện tài thơng tin tài chính, chi phối định sản xuất kinh doanh Tuy nhiên doanh nghiệp thường không chú ý đến tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội Bên cạnh đó, cơng ty kiểm toán đến kiểm toán doanh nghiệp lại chưa coi trọng đến việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Khi kết thúc kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn thường khơng đánh giá hết hệ thống kiểm soát doanh nghiệp để đưa nhận xét tư vấn để giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt Khơng mà kiểm toán viên đạt hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng, rủi ro có khả xảy ra, cách quản lý giải rủi ro, sai phạm, giúp cho việc lập kế hoạch cho việc mở rộng thử nghiệm chi tiết số dư, thu thập chứng Ở Việt Nam nay, điều kiện thời gian chi phí kiểm tốn bị hạn chế, việc đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm sốt nội có ý nghĩa quan trọng Nó cho phép lập kế hoạch kiểm toán cách hiệu nhất, giảm thiểu thời gian chi phí kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài quốc tế (IFC) cơng ty kiểm tốn lớn uy tín Việt Nam Trong thời gian thực tập cơng ty q trình phát nghiên cứu tài liệu có liên quan đến q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, em nhận thấy rõ tác dụng vai trò việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn Do đó, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn BCTC IFC thực hiện” để tìm hiểu q trình thực tập cơng ty Mục đích nghiên cứu đề tài Khái quát vấn đề thuộc sở lý luận kiểm toán hệ thống KSNB q trình kiểm tốn BCTC Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chun đề kiểm tốn Học viện tài Đưa thực trạng kiểm toán hệ thống KSNB công ty TNHH IFC Việt Nam Việc vận dụng lý luận vào thực tiễn, qua tìm hiểu đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB kiểm toán BCTC IFC thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình đánh giá hệ thống KSNB q trình kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn công ty TNHH IFC Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Khi nghiên cứu đề tài này, sử dụng phương pháp sau: Phương pháp chung đề nghiên cứu vấn đề kinh tế: phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp để nghiên cứu vấn đề xã hội: phương pháp phân tích, đánh giá xã hội, phân tích hệ thống Phương pháp phân tích tổng hợp Ngồi đề tài cịn sử dụng thêm số phương pháp khác: phương pháp thống kê, mơ hình tốn… để làm rõ vấn đề nghiên cứu Kết cấu đề tài Đề tài lời mở đầu, danh mục ký hiệu viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm có chương: Chương 1: Những lý luận quy trình đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH IFC Việt Nam thực Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chuyên đề kiểm tốn Học viện tài Chương 3: Những kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH IFC Việt Nam thực Trong trình thực luận văn, hạn chế thời gian nghiên cứu, thêm vào vốn kiến thức chưa sâu tài liệu nghiên cứu hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Tơi mong nhận đóng góp ý kiếm thầy cô giáo giúp đỡ anh chị cơng ty để luận văn hồn thiện thiết thực Em xin chân thành cám ơn  Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chuyên đề kiểm tốn Học viện tài KẾT ḶN Trong giai đoạn kinh tế Việt Nam bước hội nhập với kinh tế khu vực giới, việc nâng cao khả thị trường doanh nghiệp Việt Nam vô cấp thiết Nằm xu đó, với hệ thống ch̉n mực Kiểm tốn Việt Nam ngày hồn thiện thành lập Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Cơng ty Kiểm tốn có hành lang pháp lý với tổ chức nghề nghiệp đỡ đầu, ngành Kiểm toán Việt Nam đứng trước nhiều thời thách thức Sự cạnh tranh địi hỏi Cơng ty phải ln nâng cao chất lượng dịch vụ, có chiến lược Maketing hợp lý để không rơi vào tình trạng tự thua sân nhà Hồn thiện quy trình đánh giá HTKSNB q trình kiểm tốn BCTC nhân tố góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng khả cạnh tranh Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam nói chung Cơng ty IFC nói riêng Do đó, Đề tài hệ thống hóa số vấn đề thuộc lý luận HTKSNB quy trình đánh giá HTKSNB doanh nghiệp Kiểm toán BCTC Đồng thời đề tài giới thiệu tổng quan Công ty IFC, với việc phân tích thực trạng quy trình đánh giá HTKSNB Kiểm toán BCTC danh nghiệp sản xuất Cơng ty IFC, từ đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Đây đề tài tương đối khó.Nhưng với mong muốn tìm hiểu, bổ sung thêm kiến thức kế tốn, kiểm tốn nói chung quy trình nghiên cứu Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chun đề kiểm tốn Học viện tài đánh giá HTKSNB nói trên, gắn lý luận lĩnh hội nhà trường với thực tiễn Công ty,cùng với giúp đỡ Giáo viên hướng dẫn Tiến sĩ Phạm Tiến Hưng anh chị KTV Công ty, em hoàn thành đề tài Mặc dù cố gắng đề tài không tránh khỏi khiếm khuyết định Em mong nhận góp ý từ thầy anh chị KTV để em tiếp tục nâng cao hoàn thiện thêm kiến thức Em xin chân thành cảm ơn  Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chuyên đề kiểm tốn Học viện tài CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1Hệ thống kiểm sốt nội ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội Trong xu tồn cầu nay, doanh nghiệp muốn tồn khẳng định vị thị trường định kinh doanh vô quan trọng Những nhà quản trị muốn có thơng tin kinh tế tài cách đúng đắn nhanh để kịp thời phân tích, xử lý đưa định kinh doanh Việc xác lập trì hệ thống kế tốn thích hợp với hệ thống kiểm soát nội với quy chế kiểm soát vô quan trọng cần thiết để đảm bảo ngồi việc cung cấp thơng tin kịp thời định thực theo đúng mục đích yêu cầu nhà quản trị Do đó, tổ chức, thực bất kỳ hoạt động doanh nghiệp, nhà quản trị lồng vào kiểm sốt thơng qua bước kiểm soát thủ tục kiểm soát cụ thể Có nhiều khái niệm khác hệ thống KSNB, nhiên để nhìn nhận rõ hệ thống KSNB, chúng ta xem xét khái niệm CMKTVN số 400: "HTKSNB quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lân, sai sót để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị HTKSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát " Hay hiểu cách đơn giản: KSNB phương pháp sách thiết kế Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chuyên đề kiểm toán Học viện tài để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyên khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tn thủ sách quy trình thiết lập Một hệ thống KSNB vững mạnh giúp đem lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp Mục tiêu hệ thống KSNB:  Đối với BCTC: đưa báo cáo tài trung thực,hợp lý, đáng tin cậy,kịp thời tuân theo yêu cầu pháp lý có liên quan  Bảo vệ tài sản đơn vị: bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình, tránh bị đánh cắp, làm dụng vào mục đích khác hoặc bị hư hại khơng bảo quản…  Đảm bảo độ tin cậy thông tin: Thông tin cung cấp phải đảm bảo kịp thời thời gian, tính trung thực đáng tin cậy thực trạng nội dung hoạt động Đảm bảo an tồn cho hệ thống thơng tin đảm bảo khơng lạm dụng sử dụng sai mục đích  Mục tiêu hiệu hoạt động: Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế để ngăn ngừa lặp lại không cần thiết nghiệp vụ kinh tế gây lãng phí sử dụng kém hiệu nguồn lực doanh nghiệp  Đảm bảo tính pháp lý: HTKSNB trì kiểm tra việc tuân thủ pháp luật sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, phát ngăn chặn kiệp thời sai phạm, gian lận hoạt động doanh nghiệp Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải hiểu biết hệ thống KSNB, đánh giá hệ thống KSNB mà KTV định dựa vào để xác định kế Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chuyên đề kiểm tốn Học viện tài hoạch kiểm tốn nội dung, thời gian phạm vi phương pháp kiểm tốn cần thực Có nhiều cách phân loại khác yếu tố cấu thành hệ thống KSNB thông thường yếu tố cấu thành hệ thống KSNB gồm: Mơi trường kiểm sốt, Hệ thống kế toán, Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát  Mơi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt bao gồm toàn yếu tố bên bên ngồi đơn vị ảnh hưởng có tính chất bao trùm đến việc thiết kế vận hành trình kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt bao gồm: (1) Quan điểm, triết lý phong cách điều hành nhà quản lý cấp cao đơn vị: Thực chất hệ thống kiểm soát hiệu nằm quan điểm cách thức điều hành người quản lý Nếu người quản lý cao coi kiểm sốt quan trọng thơng qua hoạt động cung cấp mệnh lệnh rõ ràng cho nhân viên quan trọng kiểm sốt thành viên khác tổ chức nhận thức điều đáp lại việc tuân theo cách cẩn thận hệ thống kiểm soát thiết lập Mặt khác thành viên tổ chức hiểu rõ kiểm sốt khơng phải vấn đề quan trọng người quản lý cấp cao họ không nhận hỡ trợ cơng việc kiểm sốt từ phía người lãnh đạo chắc chắn mục tiêu kiểm sốt người quản lý khơng thể đạt cách hữu hiệu Bên cạnh cịn bao gồm phẩm chất, đạo đức cách cư xử người lãnh đạo để làm gương cho nhân viên, tạo nên mơi trường văn hóa cho hoạt động hành vi ứng xử nhân viên doanh nghiệp (2) Cơ cấu tổ chức đơn vị: phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm nghĩa vụ người tổ chức mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm soát chia sẻ thông tin lẫn người khác tổ chức Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo Phí Thị Thúy CQ46/22.05 Chun đề kiểm tốn Học viện tài hệ thống xuyên suốt từ xuống việc ban hành định, triển khai kiểm tra, giám sát việc thực định toàn doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức hợp lý góp phần ngăn ngừa có hiệu hành vi gian lận sai sót hoạt động tài kế tốn doanh nghiệp (3) Chính sách nhân sự: người chủ thể hoạt động tổ chức, yếu tố quan trọng hoạt động kể hoạt động kiểm soát Nếu đội ngũ nhân viên, lực lượng lao động đơn vị có lực đáng tin cậy nhiều q trình kiểm sốt khác khơng cần thiết vẫn đảm bảo hoạt động đơn vị diễn tốt BCTC có sở để tin cậy Tuy nhiên, có lực trung thực khơng thỏa mãn vấn đề cá nhân, họ sinh chán nản làm rối loạn cơng việc mục tiêu đơn vị Vì vậy, nhà quản lý doanh nghiệp cần có sách cụ thể, rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên, phải xem xét phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức nhân viên đơn vị mình, khuyến khích phẩm chất lực trung thực nhân viên người lao động (4) Công tác kế hoạch: Hệ thống kế hoạch thống đơn vị gồm có kế hoạch sản xuất – kỹ thuật – tài Kế hoạch mục tiêu để phấn đấu, để định quản lý, đánh giá kết công việc quan trọng để kiểm soát hoạt động đơn vị Hệ thống kế hoạch thể cách thức điều hành khoa học người quản lý doanh nghiệp (5) Bộ phận kiểm toán nội bộ: Chức kiểm toán nội đơn vị giám sát, kiểm tra đánh giá cách thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, có hệ thống kiểm soát nội Bộ phận hoạt động hiệu giúp cho đơn vị đảm bảo có thơng tin kịp thời, Phí Thị Thúy 10 CQ46/22.05