Chuyên đề thực tập hoàn thiện quy trình đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh deloitte việt nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Sinh viên thực : TRẦN TIẾN ĐỨC Lớp : KIỂM TOÁN 50A Mã sinh viên : CQ500567 Giáo viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ HỒNG THUÝ Hà Nội - 2012 SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung tiêu chuẩn đánh giá tính trọng yếu Deloitte Việt Nam: 1.1.1 Cơ sở đánh giá Deloitte Việt Nam: 1.1.1.1 Đối với tính trọng yếu 1.1.1.2 Đối với rủi ro kiểm toán: 1.1.2 Các tiêu chuẩn để đánh giá tính trọng yếu Deloitte Việt Nam: 1.1.2.1 Mức trọng yếu ban đầu PM: 1.1.2.2 Mức trọng yếu chi tiết MP: 1.1.2.3 Ngưỡng sai sót chấp nhận (Threshold De Minimis Threshold) 1.1.2.4 Các tiêu kế toán khác: 1.2 Khái quát chung nhân tổ ảnh hưởng đến quy trình đánh giá rủi ro Deloitte Việt Nam: 1.2.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến quy trình đánh giá rủi ro Deloitte Việt Nam: 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng: 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng: 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình đánh giá rủi ro kiểm sốt: 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình đánh giá rủi ro phát 1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC: 1.4 Khái qt quy trình đánh giá tính trọng yếu kết hợp với đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam: 10 1.4.1 Đánh giá rủi ro BCTC mức độ trọng yếu ban đầu PM: 13 1.4.1.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng Deloitte Việt Nam: 13 1.4.1.2 Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát BCTC Deloitte Việt Nam: 15 1.4.1.3 Đánh giá mức độ trọng yếu ban đầu PM: 1.4.2 Xác định mức trọng yếu chi tiết MP: 21 1.4.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng BCTC: 21 SV: Trần Tiến Đức 16 MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý 1.4.2.2 Đánh giá rủi ro phát BCTC: SV: Trần Tiến Đức 21 MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý 1.4.2.3 Xác định mức trọng yếu chi tiết MP: 22 1.4.3 Xác định ngưỡng sai sót chấp nhận Threshold De Minimis Threshold: 23 1.4.3.1 Xác định ngưỡng sai sót chấp nhận khoản mục chi tiết Threshold: 23 1.4.3.2 Xác định ngưỡng sai sót chấp nhận cho toàn BCTC De Minimis Threshold: 25 1.4.4 Đánh giá mức rủi ro số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ: 26 1.4.4.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ: 26 1.4.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ: 28 1.4.4.3 Đánh giá rủi ro phát số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ 29 PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI DELOITTE VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 30 2.1 Khái quát hai khách hàng kiểm toán: 30 2.2 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán: 32 2.2.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng Công ty A: 32 2.2.2 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng với Công ty B: 38 2.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC: 42 2.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng BCTC : 43 2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát BCTC : 44 2.3.3 Đánh giá rủi ro phát hiện : 49 2.4 Đánh giá trọng yếu : 49 2.5 Tính tốn giá trị Threshold cho khoản mục: 52 2.6 Những điểm khác biệt quy trình thực đánh giá trọng yếu rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty A công ty B: 55 2.6.1 Giai đoạn đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tooán: 55 2.6.2 Quy trình đánh giá rủi ro BCTC: 55 2.6.3 Giai đoạn đánh giá trọng yếu : 56 SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý 2.6.4 Giai đoạn tính tốn giá trị Threshold cho khoản mục : SV: Trần Tiến Đức 56 MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý PHẦN 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI DELOITTE VIỆT NAM 58 3.1 Nhận xét đánh giá chung trình đánh giá trọng yếu rủi ro Công ty TNHH Deloitte Việt Nam: 58 3.1.1 Ưu điểm: 58 3.1.2 Những vấn đề tồn tại: 59 3.2 Sự cần thiết việc phải hồn thiện q trình đánh giá trọng yếu rủi ro Deloitte Việt Nam: 62 3.2.1 Tầm quan trọng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro Deloitte Việt Nam: 62 3.2.2 Ảnh hưởng vấn đề tồn đến chất lượng hiệu kiểm toán 63 3.3 Những kiến nghị nhằm hồn thiện q trình đánh giá trọng yếu rủi ro Deloitte Việt Nam: 64 3.3.1 Hồn thiện quy trình đánh giá mức trọng yếu chi tiết: 65 3.3.2 Hoàn thiện việc phân bổ mức trọng yếu chi tiết cho khoản mục BCTC: 66 3.3.3 Hồn thiện cơng việc đánh giá rủi ro kiểm sốt: 67 3.3.4 Hồn thiện đánh giá mức trọng yếu ban đầu theo doanh thu: 3.3.5 Về phần mềm AS2 sử dụng ý kiến chuyên gia: 3.3.6 Hoàn thiện đội ngũ KTV chuyên nghiệp: 72 73 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC KÍ TỰ VIẾT TẮT: KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội BGĐ Ban Giám đốc BCTC Báo cáo tài MAP Model Audit Program – Chương trình kiểm tốn mẫu TNHH Trách nhiệm hữu hạn M Materiality – Mức trọng yếu chung PM Performance Materiality – Mức trọng yếu thực IAA Internal Audit Approach – Phương pháp kiểm toán lưu hành nội SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Quy trình kiểm tốn Deloitte Việt Nam theo tiêu chuẩn Deloitte Touche Tohmatsu 12 Bảng 1.1: Hướng dẫn đánh giá theo tiêu doanh thu 19 Bảng 1.2 Bảng hướng dẫn cách thức xác định mức trọng yếu kế hoạch: 20 Bảng 1.3: Bảng giá trị độ tin cậy Deloitte Touche Tohmatsu 24 Bảng 1.4: Bảng hướng dẫn tính giá trị Threshold Deloitte Việt Nam 25 Bảng 1.5: Ma trận kiểm tra định hướng 27 Bảng 2.1: Danh sách Ban giám đốc Công ty A 32 Bảng 2.2: Bảng đánh giá khả chấp nhận hợp đồng với công ty A (khách hàng mới) 33 Bảng 2.3: Bảng câu hỏi tính độc lập kiểm tốn viên cho cơng ty A 35 Bảng 2.4: Bản cam kết tính độc lập kiểm tốn viên cho cơng ty A 36 Bảng 2.5: Biên cung cấp dịch vụ cho Công ty A .37 Bảng 2.6: Danh sách Ban giám đốc Công ty B .39 Bảng 2.7: Bảng câu hỏi tính độc lập kiểm tốn viên cho cơng ty B 39 Bảng 2.8: Bản cam kết tính độc lập kiểm tốn viên cho cơng ty B .40 Bảng 2.9: Bản phê duyệt tiếp tục hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty B 41 Bảng 2.10: Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng khách hàng 44 Bảng 2.11: Bảng tìm hiểu hệ thống kế tốn Cơng ty A Công ty B .45 Bảng 2.12: Bảng đánh giá thủ tục kiểm sốt Cơng ty A Cơng ty B 48 Bảng 2.13: Bảng tính mức trọng yếu Công ty A 50 Bảng 2.14: Bảng tính mức trọng yếu Công ty B 51 Bảng 2.15: Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục tiền công ty A 52 Bảng 2.16: Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục tiền công ty B 54 Bảng 3.1: Lưu đồ q trình bán hàng cơng ty B 69 Bảng 3.2: Bản tường thuật thủ tục bán hàng nội địa công ty B 71 Bảng 3.3: Bảng hướng dẫn tính PM theo doanh thu .72 SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thuý LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế ngày phát triển kéo theo phát triển không ngừng lĩnh vực kiểm tốn Hàng loạt Cơng ty kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp thân kinh tế tính minh bạch hoạt động tài Trước xu hội nhập quốc tế mạnh mẽ nay, Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam có nhiều bước tiến đáng kể nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt đến khách hàng ngồi nước Trải qua q trình 21 năm hình thành phát triển, ngày nay, Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam trở thành Công ty hàng đầu việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn Việt Nam khu vực với chất lượng dịch vụ cao vượt mong đợi khách hàng nhân viên Công ty Một điểm quan trọng làm nên thành công Công ty cách thức xây dựng kế hoạch kiểm tốn thích hợp với khách hàng cụ thể, đảm bảo chất lượng hiệu kiểm tốn, đặc biệt quy trình đánh giá mức trọng yếu rủi ro Trên giới nói chung Việt Nam nói riêng, Deloitte Việt Nam biết đến Cơng ty có quy trình đánh giá tính trọng yếu rủi ro hồn chỉnh tiêu chuẩn Việt Nam Quy trình đánh giá tính trọng yếu rủi ro công việc quan trọng kiểm toán Mức trọng yếu rủi ro hợp lý cơng cụ kiểm tốn hữu hiệu giúp KTV xác định cụ thể số chứng kiểm tốn cần thu thập, từ có kế hoạch hợp lý cách thức phạm vi áp dụng thủ tục kiểm toán, đảm bảo kiểm toán vừa đạt tính hiệu qủa tính kinh tế Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, mức độ trọng yếu sử dụng để ước tính mức độ sai sót chấp nhận được, xác định phạm vi kiểm toán đánh giá ảnh hưởng sai sót lên BCTC, từ xác định chất, thời gian phạm vi thử nghiệm kiểm tốn Trong thời gian tham gia thực tập Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, em có hội tiếp xúc tìm hiểu quy trình đánh giá tính trọng yếu Cơng ty thực tế việc áp dụng nhiều khách hàng cụ thể, từ em nâng cao hiểu biết nhận nhiều kinh nghiệm quý báu Xuất phát từ ý nghĩa trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC, với mục đích làm rõ lý luận khái niệm trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC nói chung thực tế áp dụng trình Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam nói riêng nên chuyên đề thực tập em định chọn đề tài: SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Th “Hồn thiện quy trình đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam” Bài chuyên đề em bao gồm phần: Phần 1: Thực trạng trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Deloitte Việt Nam Phần 2: Thực tiễn quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Deloitte Việt Nam giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Phần 3: Nhận xét, kiến nghị giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC Deloitte Việt Nam Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy anh, chị công ty TNHH Deloitte Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, tháng năm 2011 Sinh viên Trần Tiến Đức SV: Trần Tiến Đức MSV: CQ500567 ... quy trình đánh giá rủi ro phát 1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC: 1.4 Khái qt quy trình đánh giá tính trọng yếu kết hợp với đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam: ... Deloitte Việt Nam? ?? Bài chuyên đề em bao gồm phần: Phần 1: Thực trạng trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Deloitte Việt Nam Phần 2: Thực tiễn quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Deloitte. .. 1: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung tiêu chuẩn đánh giá tính trọng yếu Deloitte Việt Nam: 1.1.1 Cơ sở đánh giá Deloitte