BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN KIỀU PHƢƠNG THANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM NHẬT[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN KIỀU PHƢƠNG THANH KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM NHẬT TÂN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Họ tên sinh viên: NGUYỄN KIỀU PHƢƠNG THANH Mã số sinh viên: 050606180354 Lớp sinh hoạt: HQ6-GE07 KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM NHẬT TÂN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 i TÓM TẮT Hoạt động bán hàng thu tiền hoạt động cuối trình sản xuất kinh doanh Hoạt động có ý nghĩa thực hóa doanh thu lợi nhuận, tính khoản Do đó, hoạt động bán hàng thu tiền mối quan tâm chủ sở hữu ban giám đốc Hiện có nhiều đề tài nghiên cứu ngồi nước thực kiểm sốt nội doanh nghiệp kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Nhiều tác giả thực nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền nhiều doanh nghiệp đặc điểm sản xuất kinh doanh khác Mặc dù tồn số thiếu sót đề tài hệ thống hóa lý luận KSNB quy trình bán hàng thu tiền nói chung thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị nói riêng Các đề tài nêu lên bất cập hạn chế KSNB quy trình bán hàng thu tiền đơn vị, đưa biện pháp hợp lý nhắm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền Như nói, nghiên cứu thực nước ngồi nước hệ thống hóa sở lý thuyết thực tiễn kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền, thu thập thông tin thực tế hoạt động đơn vị phân tích thơng qua phương pháp nghiên cứu đa dạng phong phú khảo sát thực tế hay thu thập báo cáo doanh nghiệp Đồng thời, khác biệt nghiên cứu khác biệt đặc điểm qui mô sản xuất kinh doanh đơn vị, ngành quốc gia nghiên cứu Thêm vào đó, Cơng ty TNHH Nhật Tân chưa có đề tài nghiên cứu kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền Chính vậy, tác giả chọn đề tài: “Kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH SX – TM Nhật Tân” để nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu : Kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH SX – TM Nhật Tân Về thời gian, đề tài nghiên cứu sở thông tin số liệu năm 2019-2022 Về nội dung, đề tài tập trung vào nghiên ii cứu KSNB quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH SX – TM Nhật Tân Trên sở lý luận kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền với việc tìm hiểu thực tế kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH SX – TM Nhật Tân tiến hành so sánh lý luận thực tiễn.Từ đó, thấy điểm mạnh yếu, tìm nguyên nhân đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Trong chương 2, trình bày vấn đề lý luận chung kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền, khái niệm kiểm soát nội bộ, yếu tố cấu thành kiểm soát nội hạn chế kiểm soát nội Đồng thời làm rõ đặc điểm kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp vai trị kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Chương sở để nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH SX – TM Nhật Tân Chương Trong chương 3, giới thiệu tổng quan Công ty TNHH SX – TM Nhật Tân, cấu tổ chức cơng ty đặc điểm quy trình bán hàng thu tiền Công ty, sâu nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty Đồng thời nêu lên thực trạng kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền theo COSO: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH SX – TM Nhật Tân Qua nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty, tác giả nhận thấy kiểm sốt nội Cơng ty cịn có nhiều điểm hạn chế Các ưu nhược điểm tác giả xin trình bày chương Từ ưu nhược điểm công ty đề giải pháp nhằm kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền iii THE ABSTRACT Sales and collection activities are the final activities in the production and business process This activity has the meaning of realizing revenue and profit and liquidity Therefore, sales and collection activities are the concern of owners and management Currently, there are many domestic and foreign research projects being carried out on internal control in enterprises and internal control of sales and collection processes Many authors have researched and proposed solutions to improve the internal control of the sales and collection cycle in many enterprises with different production and business characteristics Although there are still some shortcomings, the above topics have systematized the basic theory of internal control of the sales and collection process in general and the actual situation of internal control of the sales and collection cycle at the units in question private The topics mentioned inadequacies and limitations for internal control in the sales and collection cycle at the unit, giving reasonable measures to perfect the internal control in the sales and collection cycle Thus, it can be said that domestic and foreign studies have systematized the theoretical and practical basis of internal control of sales and collection processes; has collected factual information about this activity at the analysis unit through various and rich research methods such as field surveys or corporate reports At the same time, the difference between these studies is the difference in the characteristics and scale of production and business of each unit, each industry and in each research country In addition, at Nhat Tan Co., Ltd., there is no research topic on sales cycle control and collection That's why I chose the topic: "Internal control of the sales and collection process at Nhat Tan Manufacturing and Trading Co., Ltd" to research for my master's thesis iv Research object: Internal control of the sales and collection process at Nhat Tan Manufacturing and Trading Co., Ltd In terms of time, the research topic is based on the data of the year Regarding the content, the topic focuses on researching internal control for the sales and collection process at Nhat Tan Manufacturing and Trading Co., Ltd On the basis of the theory of internal control, internal control of the sales and collection cycle, along with the actual understanding of the internal control of the sales and collection process at Nhat Tan Production and Trading Co., Ltd., to compare theory and practice From there, see the strengths and weaknesses, find out the causes and propose solutions to improve the internal control of the sales and collection cycle at the Company In chapter 2, the general theoretical issues of internal control for the sales and collection process are presented, the concepts of internal control, the role of internal control, the constitutive elements of control internal control as well as its limitations At the same time, it is clear the characteristics of internal control for sales and cash collection processes in the business as well as the role of internal control in the sales and collection processes This chapter is the basis for the thesis to study the internal control of the sales and collection cycle at Nhat Tan Manufacturing and Trading Co., Ltd in Chapter In chapter 3, an overview of Nhat Tan Manufacturing and Trading Co., Ltd., the company's organizational structure as well as the characteristics of the Company's sales and collection process, in-depth study of the internal control situation for the sales and collection process of the Company At the same time, the current situation of: control environment, risk assessment, information and communication system, control and supervision activities for the sales and collection process of the Company was raised Through studying the status of internal control for the sales and collection process at the Company, the author found that the internal control at the Company v still has many limitations The advantages and disadvantages that the author would like to present in chapter From the advantages and disadvantages, the company proposes solutions to internal control over the sales and collection process vi LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan với chủ đề: “Kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH SX – TM Nhật Tân” nghiên cứu thực độc lập riêng tôi, hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Mai Hương Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đáng tin cậy chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Khoá luận nghiên cứu dựa tảng sở luận khoa học sở tác nghiệp thực tiễn Công ty TNHH SX – TM Nhật Tân Tác giả Nguyễn Kiều Phương Thanh vii LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập Trường Đại Học Ngân Hàng TP.HCM, em bảo giảng dạy nhiệt tình q thầy cơ, đặc biệt q thầy Khoa Kế tốn – Kiểm Toán truyền đạt nhiều kiến thức quý báo cho em không cách học, cách làm mà cách sống trước tiếp xúc với xã hội Tác giả chân gửi lời thành đến TS Nguyễn Thị Mai Hương, người trực tiếp hướng dẫn khoá luận, tận tình bảo hướng dẫn tác giả tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, tìm hiểu tài liệu, xử lý giải vấn đề, nhờ tơi hồn thành khố luận Tác giả kính gửi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo anh chị Công ty, đặt biệt anh chị Phịng kế tốn – tài tận tình giúp đỡ tơi hồn thành tốt trình học tập nghiên cứu Do kiến thức cịn hạn hẹp, thời gian tìm hiểu chưa sâu, chắn chuyên đề tác giả không tránh khỏi thiếu sót Rất mong q thầy Khoa Kế tốn – Kiểm Tốn Ban lãnh đạo cơng ty giúp em khắc phục thiếu sót khuyết điểm Kính chúc Q thầy trường Đại học Ngân hàng TP.HCM, Ban lãnh đạo anh chị công ty lời chúc sức khỏe thành đạt! Trân trọng! Tác giả Nguyễn Kiều Phương Thanh MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CAM ĐOAN vi LỜI CẢM ƠN vii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, LƢU ĐỒ DANH MỤC KÝ HIỆU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu công bố giới 1.2.2 Các cơng trình nghiên cứu cơng bố Việt Nam 10 1.2.3 Xác định vấn đề nghiên cứu 11 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 12 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 12 1.5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 12 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu 13 1.7 Giá trị đề tài 13 1.8 Kết cấu luận văn 14 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 16 2.1 Khái quát chung kiểm soát nội 16 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 16 2.1.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 17 2.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt .18 2.1.2.2 Đánh giá rủi ro 21 2.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 22 2.1.2.4 Thông tin truyền thông 25 2.1.2.5 Giám sát 26 84 Mẫu hợp đồng 85 86 87 PHỤ LỤC Câu hỏi khảo sát kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Trả lời Câu hỏi Môi trƣờng kiểm sốt KSNB có cần thiết quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền khơng? Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa (các chuẩn mực cách ứng xử giá trị đạo đức) nhằm nâng cao tính liêm giá trị đạo đức nhân viên không? Việc tuyển dụng, bố trí, điều động phân cơng nhân có thực văn khơng? Lãnh đạo cơng ty có tạo điều kiện cho nhân viên học tập nâng cao trình độ chun mơn khơng? Các lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn thành cơng việc trách nhiệm khơng? Cơ cấu tổ chức hành Cơng ty có hợp lý khơng? Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ không? Việc bố trí nhân có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn không? Việc trả lương chế độ khác có thực đầy đủ khơng? 10 Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng khơng? 11 Việc khen thưởng Cơng ty có thỏa đáng khích lệ Khơng Đồng ý Rất đồng ý đồng ý 88 nhân viên không? Đánh giá rủi ro 12 Mục tiêu công ty xây dựng truyền tải đến nhân viên thông qua văn cụ thể khơng? 13 Cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phịng ban, phận, đơn vị khơng? 14 Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro bên ngồi doanh nghiệp: thị trường, sách, đối thủ cạnh tranh…khơng? 15 Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro bên doanh nghiệp khơng? 16 Cơng ty có quy trình xác định khả xảy rủi ro ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Cơng ty khơng? 17 Cơng ty có đề biện pháp ứng phó với rủi ro khơng? 18 Cơng ty có nghiêm túc thực biện pháp ứng phó với rủi ro đề khơng? Thơng tin truyền thơng 20 Bộ phận kế tốn cơng ty có đối chiếu số liệu máy chứng từ giấy không? 21 Hệ thống tài khoản công ty có đáp ứng yêu cầu sử dụng quản lý khơng? 22 Các chứng từ có ln chuyển theo trình tự khơng? 23 Cơng ty có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? 24 Cơng ty đưa thơng tin có kịp thời, xác 89 khơng? 25 Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 26 Cơng ty có đường dây nóng để khách hàng phản hồi độ hài lòng, thời gian phục vụ khơng khơng? 27 Các chứng từ có đánh số thứ tự trước sử dụng không? Hoạt động kiểm sốt 28 Cơng ty có phận bán hàng độc lập hay khơng? 29 Cơng ty có tách chức năng: bán hàng, phê duyệt bán chịu, ghi chép sổ sách kế tốn thu tiền hay khơng? 30 Cơng ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến việc truy cập, ghi nhận, sửa đổi thông tin hệ thống thơng tin khơng? 31 Cơng ty có hệ thống lưu liệu dự phịng có cố xảy mạng khơng? 32 Cơng ty có thiết kế đơn đặt hàng theo mẫu thống đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng hay không? 33 Cơng ty có xác minh tình hình tài khách hàng trước bán hàng trả chậm hay khơng? 34 Nhân viên bán hàng có kiểm tra lượng hàng tồn kho hay khả cung ứng trước chấp nhận đơn đặt hàng hay không? 35 Nhân viên bán hàng có đối chiếu đơn đặt hàng khách hàng với bảng giá thức đơn vị hay khơng? 36 Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu quyền hạn xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý hay không? 90 37 Phiếu xuất kho có lập xuất hàng có ghi đầy đủ thơng tin như: số lượng, chủng loại hàng… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng không? 38 Nhân viên gửi hàng có đối chiếu hàng nhận từ kho với phiếu xuất kho/đơn đặt hàng yêu cầu khách hàng ký nhận giao hàng khơng? 39 Khi lập hóa đơn, có đối chiếu với chứng từ liên quan (đơn đặt hàng, hợp đồng, phiếu xuất kho…) trước lập hay khơng? 40 Hóa đơn bán hàng có kiểm tra độc lập tính xác trước gửi cho khách hàng không? 41 Nhân viên theo dõi nợ phải thu có đối chiếu số liệu với phận khác khơng? 42 Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu với cơng nợ khách hàng khơng? 43 Việc xóa sổ nợ phải thu khó địi có phê chuẩn người có thẩm quyền hay khơng? 44 Cơng ty có lập Phiếu thu khách hàng toán tiền mặt khơng? 45 Cơng ty có khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng cho khách hàng hưởng chiết khấu tốn khơng? 46 Cơng ty có định kỳ luân chuyển nhân viên bán hàng hay không? 47 Trường hợp khách hàng mua gửi hàng lại kho số hàng có bảo quản tách biệt với hàng tồn kho công ty không? 48 Cơng ty có quy định hạn chế tiếp cận kho hàng 91 không? 49 Công ty có theo dõi hàng gửi bán khơng? 50 Nhà quản lý định kỳ có dựa báo cáo (nhập, xuất, tồn, báo cáo bán hàng…) để phân tích, phát biến động bất thường việc bán hàng khơng? 51 Cơng ty có điều chỉnh giá bán sách bán hàng – hàng có thời hạn sử dụng ngắn, dễ hư hỏng – kịp thời khơng? 52 Khi kiểm kê có tham dự kế toán kho, thủ kho người giám sát độc lập không? 53 Nhân viên Cơng ty có cam kết tn thủ thủ tục kiểm sốt thiết lập khơng? Giám sát 54 Lãnh đạo cơng ty có giám sát tình hình hoạt động phịng ban khơng? 55 Hoạt động giám sát có thực định kỳ thường xun khơng? 56 Việc giám sát có thực đột xuất khơng? 57 Giám đốc có ghi nhận ý kiến góp ý từ nhân viên khơng? 58 Lãnh đạo có u cầu kiểm tra báo cáo giám sát nhân viên khơng? 59 Cơng ty có thường xun kiểm tra chéo nhân viên kinh doanh kế tốn cơng nợ khơng? 60 Cơng ty có kiểm kê quỹ đột xuất khơng? 92 Ghi chú: Tích x vào cột “Có” Khơng tích x vào cột “Khơng” 93 PHỤ LỤC Bảng tổng hợp kết điều tra khảo sát Trả lời Câu hỏi Không Đồng ý Rất đồng ý đồng ý Mơi trƣờng kiểm sốt KSNB có cần thiết quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền khơng? 30/30 Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa (các chuẩn 14/30 mực cách ứng xử giá trị đạo đức) nhằm nâng cao tính liêm giá trị đạo đức nhân viên khơng? 16/30 Việc tuyển dụng, bố trí, điều động phân cơng nhân 5/30 25/30 có thực văn khơng? Lãnh đạo cơng ty có tạo điều kiện cho nhân viên học tập 2/30 nâng cao trình độ chun mơn khơng? 28/30 Các lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn 6/30 thành cơng việc trách nhiệm khơng? 23/30 Cơ cấu tổ chức hành Cơng ty có hợp lý không? 5/30 25/30 Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra chun mơn 18/30 12/30 nghiệp vụ khơng? Việc bố trí nhân có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn 17/30 khơng? 13/30 Việc trả lương chế độ khác có thực đầy 2/30 đủ khơng? 28/30 10 Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng khơng? 10/30 20/30 1/30 94 11 Việc khen thưởng Công ty có thỏa đáng khích lệ 7/30 nhân viên khơng? 21/30 2/30 Đánh giá rủi ro 12 Mục tiêu công ty xây dựng truyền tải đến 5/30 25/30 nhân viên thông qua văn cụ thể không? 13 Cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, 6/30 24/30 phận, đơn vị khơng? 14 Nhà quản lý có thường xun xem xét, nhận diện rủi ro 6/30 23/30 1/30 bên doanh nghiệp: thị trường, sách, đối thủ cạnh tranh…khơng? 15 Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro 7/30 bên doanh nghiệp không? 23/30 16 Cơng ty có quy trình xác định khả xảy rủi ro 16/30 ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Công ty không? 14/30 17 Cơng ty có đề biện pháp ứng phó với rủi ro 12/30 khơng? 18/30 18 Cơng ty có nghiêm túc thực biện pháp ứng 10/30 phó với rủi ro đề khơng? 19/30 Thơng tin truyền thơng 20 Bộ phận kế tốn cơng ty có đối chiếu số liệu máy 30/30 chứng từ giấy không? 21 Hệ thống tài khoản cơng ty có đáp ứng u cầu sử dụng 5/30 quản lý không? 25/30 22 Các chứng từ có ln chuyển theo trình tự 3/30 khơng? 27/30 23 Cơng ty có lắp đặt hịm thư góp ý không? 30/30 1/30 95 24 Công ty đưa thơng tin có kịp thời, xác 10/30 khơng? 20/30 25 Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 30/30 26 Cơng ty có đường dây nóng để khách hàng phản hồi 30/30 độ hài lòng, thời gian phục vụ không không? 27 Các chứng từ có đánh số thứ tự trước sử dụng 30/30 khơng? Hoạt động kiểm sốt 28 Cơng ty có phận bán hàng độc lập hay không? 29 Công ty có tách chức năng: bán hàng, phê duyệt bán chịu, ghi chép sổ sách kế toán thu tiền hay khơng? 30/30 30 Cơng ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến việc truy cập, ghi nhận, sửa 30/30 25/30 5/30 đổi thông tin hệ thống thông tin khơng? 31 Cơng ty có hệ thống lưu liệu dự phịng có 20/30 cố xảy mạng khơng? 10/30 32 Cơng ty có thiết kế đơn đặt hàng theo mẫu thống 2/30 đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng hay khơng? 28/30 33 Cơng ty có xác minh tình hình tài khách 22/30 hàng trước bán hàng trả chậm hay không? 7/30 34 Nhân viên bán hàng có kiểm tra lượng hàng tồn kho hay 20/30 khả cung ứng trước chấp nhận đơn đặt hàng hay khơng? 10/30 35 Nhân viên bán hàng có đối chiếu đơn đặt hàng khách 21/30 hàng với bảng giá thức đơn vị hay khơng? 9/30 36 Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu 5/30 quyền hạn xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý hay 25/30 1/30 96 khơng? 37 Phiếu xuất kho có lập xuất hàng có ghi đầy 30/30 đủ thơng tin như: số lượng, chủng loại hàng… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng không? 38 Nhân viên gửi hàng có đối chiếu hàng nhận từ kho với 5/30 25/30 phiếu xuất kho/đơn đặt hàng yêu cầu khách hàng ký nhận giao hàng không? 39 Khi lập hóa đơn, có đối chiếu với chứng từ liên quan 2/30 28/30 (đơn đặt hàng, hợp đồng, phiếu xuất kho…) trước lập hay khơng? 40 Hóa đơn bán hàng có kiểm tra độc lập tính 10/30 20/30 xác trước gửi cho khách hàng không? 41 Nhân viên theo dõi nợ phải thu có đối chiếu số liệu với 17/30 phận khác khơng? 13/30 42 Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối 13/30 chiếu với cơng nợ khách hàng khơng? 17/30 43 Việc xóa sổ nợ phải thu khó địi có phê chuẩn 11/30 người có thẩm quyền hay khơng? 19/30 44 Cơng ty có lập Phiếu thu khách hàng tốn tiền mặt khơng? 30/30 45 Cơng ty có khuyến khích khách hàng tốn qua 30/30 ngân hàng cho khách hàng hưởng chiết khấu toán khơng? 46 Cơng ty có định kỳ ln chuyển nhân viên bán hàng hay 22/30 không? 8/30 47 Trường hợp khách hàng mua gửi hàng lại 20/30 10/30 kho số hàng có bảo quản tách biệt với hàng tồn kho công ty không? 97 48 Cơng ty có quy định hạn chế tiếp cận kho hàng 18/30 không? 12/30 49 Cơng ty có theo dõi hàng gửi bán khơng? 22/30 50 Nhà quản lý định kỳ có dựa báo cáo (nhập, xuất, 10/30 8/30 20/30 tồn, báo cáo bán hàng…) để phân tích, phát biến động bất thường việc bán hàng không? 51 Công ty có điều chỉnh giá bán sách bán hàng – 12/30 hàng có thời hạn sử dụng ngắn, dễ 18/30 hư hỏng – kịp thời khơng? 52 Khi kiểm kê có tham dự kế toán kho, thủ kho 5/30 người giám sát độc lập không? 25/30 53 Nhân viên Cơng ty có cam kết tn thủ thủ tục 12/30 kiểm sốt thiết lập khơng? 18/30 Giám sát 54 Lãnh đạo cơng ty có giám sát tình hình hoạt động phịng ban khơng? 30/30 55 Hoạt động giám sát có thực định kỳ thường 8/30 xun khơng? 21/30 56 Việc giám sát có thực đột xuất khơng? 5/30 57 Giám đốc có ghi nhận ý kiến góp ý từ nhân viên khơng? 30/30 58 Lãnh đạo có u cầu kiểm tra báo cáo giám sát nhân 7/30 viên không? 23/30 59 Cơng ty có thường xun kiểm tra chéo nhân viên 5/30 kinh doanh kế tốn cơng nợ khơng? 25/30 60 Cơng ty có kiểm kê quỹ đột xuất không? 20/30 25/30 10/30 1/30 98 PHỤ LỤC Thông tin nhân viên liên quan đến khảo sát