(LUẬN văn THẠC sĩ) kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH đầu tư và phát triển nam thái

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN VIẾT CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI Chun ngành: Kế tốn Mã sơ: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Mọi nội dung, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực khách quan chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học khác Tơi xin cam kết rằng, giúp đỡ cho công việc thực luận văn cảm ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc, luận văn nỗ lực, kết làm việc cá nhân Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Trần Viết Cường i download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Sau trình nghiên cứu học tập Học viện Nơng nghiệp Việt Nam, tơi hồn thành luận văn thạc sĩ khoa học chuyên ngành Kế toán với đề tài: “Kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” Trước hết xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm toán, Khoa Kế toán & Quản trị Kinh doanh, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực đề tài nghiên cứu khoa học Đặc biệt, xin bầy tỏ kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Quang Trung dành nhiều tâm huyết, tận tình dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, Phòng ban tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triền Nam Thái tạo điều kiệp giúp đỡ tơi nhiệt tình q trình hồn thiện đề tài khoa học nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến người thân gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, cổ vũ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu khoa học Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Trần Viết Cường ii download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract .x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm viên nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp luận văn 1.5.1 Về lý luận 1.5.2 Về thực tiễn .3 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn đề tài 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Những vấn đề chung HTKSNB doanh nghiệp 2.1.2 Kiểm soát nội quy trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 15 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động KSNB quy trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 24 2.2 Cơ sở thực tiễn 25 2.2.1 Kinh nghiệm KSNB quy trình bán hàng - thu tiên doanh nghiệp 25 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái .29 Phần Phương pháp nghiên cứu .31 iii download by : skknchat@gmail.com 3.1 Tổng quan công ty TNHH đầu tư phát triển Nam Thái 31 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 31 3.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 34 3.1.3 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu .42 3.2.1 Cách tiếp cận khung phân tích đề tài 42 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.2.3 Phương pháp xử lý liệu .44 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu .45 3.2.5 Các tiêu phân tích đánh giá 45 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 47 4.1 Đặc điểm HTKSNB công ty TNHH đầu tư PT Nam Thái 47 4.1.1 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội .47 4.1.2 Tổ chức kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền 59 4.2 Thực trạng kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH đầu tư phát triển Nam Thái 63 4.2.1 Quy trình bán hàng thu - tiền Công ty 63 4.2.2 Rủi ro quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty .74 4.2.3 Thủ tục kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền Công ty 83 4.2.4 Cơng tác báo cáo kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiên Công ty .86 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền cơng ty 91 4.3.1 Yếu tố bên 91 4.3.2 Yếu tố bên 95 4.4 Giải pháp nâng cao hiệu kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH đầu tư phát triển Nam Thái 98 4.4.1 Đánh giá chung 98 4.4.2 Giải pháp đề xuất 100 Phần Kết luận kiến nghị 107 5.1 Kết luận 107 5.2 Kiến nghị 108 Danh mục tài liệu tham khảo 109 Phụ lục 110 iv download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài COSO Committee of Sponsoring Organization GTGT Thuế giá trị gia tang HĐBH Hóa đơn bán hàng HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên QĐ Quyết định TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Tiếp thị VND Việt Nam đồng XNT Xuất nhập tồn v download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Bảng báo cáo thẩm định báo cáo tài 55 Bảng 4.2 Bảng báo cáo thu nhập chi phí Ban kiểm sốt 56 Bảng 4.3 Bảng báo cáo thực kế hoạch bán hàng năm 2017 .57 Bảng 4.4 Nhận diện rủi ro tiềm tàng quy trình bán hàng – thu tiền công ty 75 Bảng 4.5 Đánh giá rủi ro khâu thực đơn hàng 76 Bảng 4.6 Tổng hợp sai sót khâu thực đơn hàng 77 Bảng 4.7 Đánh giá rủi ro khâu thực đề nghị bán hàng 77 Bảng 4.8 Đánh giá rủi ro khâu duyệt bán hàng 78 Bảng 4.9 Đánh giá rủi ro vận chuyển, xuất kho, tổn thất hàng hóa 80 Bảng 4.10 Đánh giá rủi ro khâu tiếp thị, khách hàng nộp tiền hàng 81 Bảng 4.11 Đánh giá rủi ro sách, chế độ ảnh hưởng tới bán hàng .82 Bảng 4.12 Đánh giá quy trình bán hàng thu tiền 86 Bảng 4.13 Ảnh hưởng yếu tố trình độ, phẩm chất đạo đức, thái độ cán bộ, nhân viên kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty .91 Bảng 4.14 Trình độ chuyên môn lao động công ty 92 Bảng 4.15 Cơ sở vật chất công ty 94 Bảng 4.16 Khảo sát đánh giá thị trường mở ảnh hưởng đến kiểm soát nội quy trình bán hàng - thu tiền cơng ty 95 Bảng 4.17 Ảnh hưởng yếu tố sách Nhà nước đến kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền 96 Bảng 4.18 Ảnh hương yếu tố đối thủ cạnh tranh đến kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty 97 Bảng 4.19 Bảng thống kê thay đổi sách Nhà Nước ảnh hưởng trực tiếp tới quy trình bán hàng thu tiền công ty 108 vi download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 2.2 Quy trình đánh giá rủi ro .9 Sơ đồ 2.3 Quy trình bán hàng doanh nghiệp .16 Sơ đồ 2.4 Trình tự đánh giá HTKSNB 23 Sơ đồ 3.1 Tăng trưởng doanh thu Công ty qua năm 31 Sơ đồ 3.2 Hệ thống phân phối - địa điểm hoạt động Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 33 Sơ đồ 3.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 37 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 39 Sơ đồ 3.5 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 40 Sơ đồ 3.6 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .41 Sơ đồ 3.7 Khung phân tích đề tài 43 Sơ đồ 4.1 Quy trình kiểm sốt Ban kiểm sốt Cơng ty 53 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm sốt Báo cáo tài cơng ty 58 Sơ đồ 4.3 Quy trình kiểm sốt tuân thủ Công ty 60 Sơ đồ 4.4 Quy trình bán hàng Công ty TNHH Đầu tư PT Nam Thái 65 Sơ đồ 4.5a Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 66 Sơ đồ 4.5b Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 68 Sơ đồ 4.5c Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái) 69 Sơ đồ 4.6 Quy trình kiểm sốt giao hàng 70 Sơ đồ 4.7 Quy trình hướng dẫn thu tiền bán hàng 72 Sơ đồ 4.8 Quy trình kiểm sốt nhận hàng trả lại 73 Sơ đồ 4.9 Hồn thiện quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 102 Sơ đồ 4.10 Hướng dẫn quy trình quản lý bán hàng tu tiê Amiss 105 vii download by : skknchat@gmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Viết Cường Tên luận văn: “Kiểm soát nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Bán hàng – thu tiền khâu then chốt, định tới thành bại doanh nghiệp Quá trình diễn thường xun liên tục ln hữu rủi ro thường trực gây mát tài sản, ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận, mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái doanh nghiệp thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, để đảm bảo hạn chế ngăn ngừa rủi ro nói chung, đồng thời hạn chế rủi ro bán hàng - thu tiền nói riêng môi trường kinh doanh ngày khốc liệt, với mức độ cạnh tranh tiềm ẩn nhiều yếu tố mới, việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cần thiết Xuất phát từ vấn đề nêu trên, lựa chọn chủ đề nghiên cứu “Kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” cho chủ đề Luận văn báo cáo Mục tiêu nghiên cứu luận văn Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn kiểm sốt nội quy trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp; đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái phân tích nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng; từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Nghiên cứu bàn luận sở lý luận KSNB, HTKSNB, KSNB… quy trình bán hàng thu tiền nội dung: khái niệm kiểm soát, kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ; nội dung, nguyên tắc kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền… vận dụng vào nghiên cứu kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Địa bàn nghiên cứu Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái, địa Số 204 đường Vĩnh Hưng - phường Vĩnh Hưng - quận Hoàng Mai – thành phố Hà Nội Việt Nam; viii download by : skknchat@gmail.com Để phân tích số liệu, đề tài sử dụng phương pháp phân tích số liệu thống kê mơ tả, phương pháp so sánh…; hệ thống tiêu phân tích bao gồm tỷ lệ, tiêu đánh giá hiệu Kết nghiên cứu đặc điểm địa bàn nghiên cứu; thực trạng kiểm sốt nội quy trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái; phân tích rủi ro quy trình; tìm nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng cơng ty; từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái, đưa kiến nghị với Ban ngành Nhà nước có liên quan nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng cơng ty, góp phần thúc đẩy cơng ty phát triển bền vững, đạt mục tiêu lợi ích đề ix download by : skknchat@gmail.com ... thống kiểm soát nội bộ; nội dung, nguyên tắc kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền? ?? vận dụng vào nghiên cứu kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 1.5.2... Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Nội dung kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền gì? Thực trạng cơng tác KSNB quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát. .. trạng công tác kiểm sốt nội bội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu lực hoạt động KSNB quy trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH