(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty tnhh đầu tư và phát triển nam thái

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN VIẾT CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI Chun ngành: Kế tốn Mã sơ: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Mọi nội dung, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực khách quan chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác Tôi xin cam kết rằng, giúp đỡ cho công việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc, luận văn nỗ lực, kết làm việc cá nhân Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Trần Viết Cường i LỜI CẢM ƠN Sau trình nghiên cứu học tập Học viện Nơng nghiệp Việt Nam, tơi hồn thành luận văn thạc sĩ khoa học chuyên ngành Kế toán với đề tài: “Kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” Trước hết xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm toán, Khoa Kế toán & Quản trị Kinh doanh, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực đề tài nghiên cứu khoa học Đặc biệt, tơi xin bầy tỏ kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Quang Trung dành nhiều tâm huyết, tận tình dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, Phòng ban tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triền Nam Thái tạo điều kiệp giúp đỡ tơi nhiệt tình q trình hồn thiện đề tài khoa học nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến người thân gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, cổ vũ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu khoa học Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Trần Viết Cường ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract .x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu .2 1.4 Đối tượng phạm viên nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp luận văn 1.5.1 Về lý luận 1.5.2 Về thực tiễn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn đề tài 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Những vấn đề chung HTKSNB doanh nghiệp .4 2.1.2 Kiểm soát nội quy trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 15 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động KSNB quy trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 24 2.2 Cơ sở thực tiễn .25 2.2.1 Kinh nghiệm KSNB quy trình bán hàng - thu tiên doanh nghiệp .25 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 29 Phần Phương pháp nghiên cứu .31 iii 3.1 Tổng quan công ty TNHH đầu tư phát triển Nam Thái 31 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 31 3.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 34 3.1.3 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Cách tiếp cận khung phân tích đề tài 42 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.2.3 Phương pháp xử lý liệu 44 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 45 3.2.5 Các tiêu phân tích đánh giá 45 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 47 4.1 Đặc điểm HTKSNB công ty TNHH đầu tư PT Nam Thái .47 4.1.1 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội 47 4.1.2 Tổ chức kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền 59 4.2 Thực trạng kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH đầu tư phát triển Nam Thái 63 4.2.1 Quy trình bán hàng thu - tiền Công ty 63 4.2.2 Rủi ro quy trình bán hàng thu tiền Công ty 74 4.2.3 Thủ tục kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền Công ty 83 4.2.4 Cơng tác báo cáo kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiên Công ty 86 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền cơng ty 91 4.3.1 Yếu tố bên 91 4.3.2 Yếu tố bên 95 4.4 Giải pháp nâng cao hiệu kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH đầu tư phát triển Nam Thái 98 4.4.1 Đánh giá chung 98 4.4.2 Giải pháp đề xuất 100 Phần Kết luận kiến nghị 107 5.1 Kết luận .107 5.2 Kiến nghị 108 Danh mục tài liệu tham khảo 109 Phụ lục 110 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài COSO Committee of Sponsoring Organization GTGT Thuế giá trị gia tang HĐBH Hóa đơn bán hàng HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên QĐ Quyết định TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Tiếp thị VND Việt Nam đồng XNT Xuất nhập tồn v DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Bảng báo cáo thẩm định báo cáo tài 55 Bảng 4.2 Bảng báo cáo thu nhập chi phí Ban kiểm soát 56 Bảng 4.3 Bảng báo cáo thực kế hoạch bán hàng năm 2017 57 Bảng 4.4 Nhận diện rủi ro tiềm tàng quy trình bán hàng – thu tiền công ty 75 Bảng 4.5 Đánh giá rủi ro khâu thực đơn hàng 76 Bảng 4.6 Tổng hợp sai sót khâu thực đơn hàng 77 Bảng 4.7 Đánh giá rủi ro khâu thực đề nghị bán hàng 77 Bảng 4.8 Đánh giá rủi ro khâu duyệt bán hàng 78 Bảng 4.9 Đánh giá rủi ro vận chuyển, xuất kho, tổn thất hàng hóa .80 Bảng 4.10 Đánh giá rủi ro khâu tiếp thị, khách hàng nộp tiền hàng .81 Bảng 4.11 Đánh giá rủi ro sách, chế độ ảnh hưởng tới bán hàng 82 Bảng 4.12 Đánh giá quy trình bán hàng thu tiền 86 Bảng 4.13 Ảnh hưởng yếu tố trình độ, phẩm chất đạo đức, thái độ cán bộ, nhân viên kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty 91 Bảng 4.14 Trình độ chun mơn lao động cơng ty 92 Bảng 4.15 Cơ sở vật chất công ty 94 Bảng 4.16 Khảo sát đánh giá thị trường mở ảnh hưởng đến kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền công ty 95 Bảng 4.17 Ảnh hưởng yếu tố sách Nhà nước đến kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền 96 Bảng 4.18 Ảnh hương yếu tố đối thủ cạnh tranh đến kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty 97 Bảng 4.19 Bảng thống kê thay đổi sách Nhà Nước ảnh hưởng trực tiếp tới quy trình bán hàng thu tiền công ty 108 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 2.2 Quy trình đánh giá rủi ro Sơ đồ 2.3 Quy trình bán hàng doanh nghiệp 16 Sơ đồ 2.4 Trình tự đánh giá HTKSNB 23 Sơ đồ 3.1 Tăng trưởng doanh thu Công ty qua năm 31 Sơ đồ 3.2 Hệ thống phân phối - địa điểm hoạt động Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 33 Sơ đồ 3.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 37 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty .39 Sơ đồ 3.5 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 40 Sơ đồ 3.6 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 41 Sơ đồ 3.7 Khung phân tích đề tài 43 Sơ đồ 4.1 Quy trình kiểm sốt Ban kiểm sốt Cơng ty .53 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm sốt Báo cáo tài công ty .58 Sơ đồ 4.3 Quy trình kiểm sốt tn thủ Cơng ty 60 Sơ đồ 4.4 Quy trình bán hàng Cơng ty TNHH Đầu tư PT Nam Thái 65 Sơ đồ 4.5a Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 66 Sơ đồ 4.5b Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 68 Sơ đồ 4.5c Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái) 69 Sơ đồ 4.6 Quy trình kiểm sốt giao hàng .70 Sơ đồ 4.7 Quy trình hướng dẫn thu tiền bán hàng 72 Sơ đồ 4.8 Quy trình kiểm sốt nhận hàng trả lại 73 Sơ đồ 4.9 Hồn thiện quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 102 Sơ đồ 4.10 Hướng dẫn quy trình quản lý bán hàng tu tiê Amiss 105 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Viết Cường Tên luận văn: “Kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Bán hàng – thu tiền khâu then chốt, định tới thành bại doanh nghiệp Quá trình diễn thường xuyên liên tục luôn hữu rủi ro thường trực gây mát tài sản, ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận, mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái doanh nghiệp thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, để đảm bảo hạn chế ngăn ngừa rủi ro nói chung, đồng thời hạn chế rủi ro bán hàng - thu tiền nói riêng mơi trường kinh doanh ngày khốc liệt, với mức độ cạnh tranh tiềm ẩn nhiều yếu tố mới, việc nghiên cứu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cần thiết Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tơi lựa chọn chủ đề nghiên cứu “Kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” cho chủ đề Luận văn báo cáo Mục tiêu nghiên cứu luận văn Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn kiểm sốt nội quy trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp; đánh giá thực trạng công tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái phân tích nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng; từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội quy trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Nghiên cứu bàn luận sở lý luận KSNB, HTKSNB, KSNB… quy trình bán hàng thu tiền nội dung: khái niệm kiểm soát, kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ; nội dung, nguyên tắc kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền… vận dụng vào nghiên cứu kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Địa bàn nghiên cứu Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái, địa Số 204 đường Vĩnh Hưng - phường Vĩnh Hưng - quận Hoàng Mai – thành phố Hà Nội Việt Nam; viii Để phân tích số liệu, đề tài sử dụng phương pháp phân tích số liệu thống kê mô tả, phương pháp so sánh…; hệ thống tiêu phân tích bao gồm tỷ lệ, tiêu đánh giá hiệu Kết nghiên cứu đặc điểm địa bàn nghiên cứu; thực trạng kiểm soát nội quy trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái; phân tích rủi ro quy trình; tìm nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng cơng ty; từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái, đưa kiến nghị với Ban ngành Nhà nước có liên quan nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt nội quy trình bán hàng cơng ty, góp phần thúc đẩy cơng ty phát triển bền vững, đạt mục tiêu lợi ích đề ix