Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật

Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý và công tác hạch toán kế toán ở xí nghiệp Dịch vụ khoa học kỹ thuật

Đặc Điểm kinh tế - khoa học kỹ thuật ảnh hởng đến công tác kế toán

1 Qúa trình hình thành và phát triển của xí nghiệp Dịch vụ Khoa học kỹ thu©t

Xí nghiệp khoa học và dịch vụ kỹ thuật là một doanh nghiệp nhà nớc đ- ợc thành lập ngày11/01/1989 theo quyết định số 28 NL/TCCB-LD của Bộ năng lợng( nay la bộ công nghiệp).

Xí nghiệp là một đơn vị kinh tế thành viên thuộc công ty khảo sát thiết kế điện 1(nay là công ty t vấn xây dựng diện 1)Tổng công ty điện lực Việt Nam

Khi mới thành lập xí nghiệp có nhiệm vụ kinh doanh, buôn bán những mặt hàng tiêu dùng nh ; Gạo, đờng, bia… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

2 năm đầu(1989-1990) xí nghiệp gặp rất nhiều khó khăn vì vậy việc sẩn xuất kinh doanh của xí nghiệp không nhng không đạt hiệu quả mà con bị thua lỗ rắt nhiều Đứng trớc nguy cơ của sự phá sản toàn bộ cán bộ công nhân viên của xí nghiẹp đã quyến tâm nghiên cứu để tìm ra hớng đi mới cho xí nghiệp trong quá trình nghiên cứu cán bộ công nhân của xí nghiệp thấy rằng xiệc xây lắp điện là công việc phù hợp với cán bộ công nhân của xí nghiệp Hơn nữa nhu cầu xây lắp điện trên cả nớc lúc này là rất lớn chính vì vậy xí nghiệp đã làm đơn trình lên Bộ năng Lợng xin giấy phép hanh nghề xây lắp điện

Sau khi xem xét , nghên cứu khả năng của xí nghiệp , ngày 26 / 01 /

1993 Bộ trởng Bộ Năng Lợng đã ký quyết định số 1169 – NL TCCB – LĐ về việc thành lập tại xí nghiệp Dịch vụ khoa học – kỷ thuật

Xí nghiệp Dịch vụ khoa học Kỷ thuật có trụ sở chính tại 599 đờng Nguyễn Trãi – Quận Thanh Xuân – hà Nội Là một doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân , dợc tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp và điều lệ phân cấp quản lý của công ty t vấn xây dựng Điện 1.Xí nghiệp hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có quyền sử dụng tài sản và vốn có do công ty xây dựng điện lực 1 giao Có tài khoản có quan hệ với Ngân hàng, có con dấu riêng.Tài sản của xí nghiệp bao gồm tất cả các tài sản băng hiện vật.Tiền mặt của các đơn vị sản xuất trực thuộc xí nghiệp, tai sản của xí nghiệp nằm trong khối tài sản chung của công ty, do công ty giao để thực hiện nhiệm vụ

Vốn điều lệ của xí nghiệp đợc xác định trong quyết định duyệt vốn sản xuất kinh doanh số 17DVN/KSTKĐI-P4 ngay 30 tháng 03 năm 1996 của công ty t vấn xây dựng Điện 1 :

2 Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

Theo quyết dịnh ngày 26/04/1993 Bộ trởng Bộ năng lợng đã ký thì xí nghiệp có một số nhiệm vụ và chức năng sau :

- Xây lắp các công trình điện thuộc lới điện 35KV trở xuống

- Gia công chế tạo các cột điện , xà tiếp điện phụ và xây lắp đ ờng dây và trạm

Sửa chữa các công trình diện va và nhỏ, san nền và làm đờng thi công

- Các dịch vụ phục vụ công tác khảo sát và thiết kế

- Sản xuất vật liệu xây dựng

- Tổ chức thực hiện các dịch vụ xã hội , đời sống

Tổ chức bộ máy quản lý

1 Sơ đồ bộ máy quản lý: (ở trang bên )

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.

Giám đôc là ngời đứng đầu và chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc công ty, trớc cán cán bộ công nhân viên về mọi mặt hoạt động của xí nghiệp.

2.2 Phó giám đốc 1: Giúp giám đốc phụ trách mảng kỹ thuật, chất lợng sản phẩm Phụ trách và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của các đội xây lắp 1, 2, 3 Thay giám đốc giải quyết các công việc khi giám đốc đi công tác.

2.3 Phó giám đốc 2 Giúp giám đốc phụ trách việc điều hành công việc kinh doanh, tài chính, phụ trách va chịu trách nhiệm về hoạt động đội xây lắp

4, 5, 6.Thay giám đốc giải quyết các công việc khi giám đốc đi công tác

2.4 Phòng tổ chức hành chính:

+ Chức năng: Thực hiện công tác pháp chế hành chính quản trị và đời sống công tác tổ chức cán bộ đào tạo, lao động tiền lơng, công tác bảo vệ thanh kiểm tra và quốc phòng toàn dân, công tác in ấn

- Hành chính Quản lý cà thực hiện công tác văn th , lu trữ và pháp chế hành chính, quản lý con dấu của xi nghiệp Quản lý và thực hiện công tác lễ tân., sắp xếp các cuộc họp hội nghị của xí nghiệp , lập và điều độ lịch công tác của giám đốc,in ấn công việc giấy tờ đồ án.Thực hiện quan hệ giao dịch với các địa phơng nơi xí nghiệp đặt trụ sở.

Quản trị Quản lý mặt bằng đất đai, nhà xởng, hệ thống điện nớc, thông tin liên lạc trang thiết bị hành chính của xí nghiệp, quản lý đời sống công cộng của xí nghiệp trật tự an ninh và bố trí điều dộ xe phục vụ lãnh đạovà các đơn vị quản lý

Phũng Thiết kếười xẪy lắp Ẽiện 1 ười xẪy lắp Ẽiện 2 ười xẪy lắp Ẽiện 3 Phũng Tỗ chực hẾnh chính Phũng Kế hoỈch ký thuật Phũng Kế toèn tẾi chính ười xẪy lắp Ẽiện 4 ười xẪy lắp Ẽiện 5 ười xẪy lắp Ẽiện 6

Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc hành chính

Sơ đồ bộ máy quản lý xí nghiệp :

Và thực hiện việc cải tạo sửa chữa tu bổ, bảo dỡng, xây lắp mới các công trình hạ tầng của xí nghiệp.

Tổ chức lao động tiền lơng,nghiên cứu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh d- ợc giao, đề xuất tổ chức sản xuất và quản lý thích hợp nghiên cứu cùng chủ nhiệm đề án thiết kế và ban chủ nhiệm công trình thi công , soạn thảo bổ sung, sữa chữa các nội quy, quy chế về tổ chức sản xuất kinh doanh áp dụng trong xí nghiệp Thực hiện các chế độ đối với ngời lao động, công tác quản lý cán bộ quản lý lao động trong xí nghiệp, lu hồ sơ nhân sự theo phân cấp Lập kế hoạch đào tạo bồi dỡng cán bộ quản lý Tham gia soạn thảo chế khoản, chi trả lơng va hớng dẫn áp dụng trực tiếp , trích lơng cho các đơn vị quản lý Thanh tra kiểm tra giải quyết lơng quyết toan sản xuất đơn vị sản xuất Tổ chức tham gia giải quyết các vụ việc vi phạm chế độ chính sách nội quy , quy chế của xí nghiệp (do giám đốc yêu cầu ) tham gia tuyên truyền phổ biến pháp luật , chế độ cho các cán bộ nhân viên trong xí nghiệp Tổng hợp báo cáo số liệu về lao động tiền lơng định kỳ lên công ty

2.5 Phòng kế hoạch – kỹ thuật

* Chức năng : Giúp giám đốc quản lý và điều hành công việc trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh và quản lý vật t , thiết bị thi công

* Nhiệm vụ : Theo sự chỉ đạo của giám đốc phối hợp với các đơn vị trong và ngoài xí nghiệp để đa công việc về xí nghiệp Giúp giám đốc làm các thủ tục hợp đồng kinh tế , ban hành các nhiệm vụ , giao nhiệm vụ kế hoạch , giao khoán cho các đơn vị trong xí nghiệp Nghiên cứu giúp giám đốc điều hoà công việc cho các đơn vị sản xuất , tổng hợp kế hoạch của các dịch vụ trong xí nghiệp kể cả liên doanh Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ về kế hoạch tài chính , chủ trì việc nghiệm thu thanh toán các hợp đồng kinh tế Tham gia kiểm tra quyết toán sản xuất ở các đơn vị , soạn thảo (kể cả bổ sung hoàn chỉnh ) các quy chế tìm việc giao khoán cho đơn vị trực thuộc Chịu trách nhiệm hoàn chỉnh chứng từ sổ sách để bảo vệ quyết toán ( gia hạn , quyết toán công trình ) với các cơ quan cấp trên và các cơ quan chức năng khác

2.6 Phòng tài chính kế toán

 Chức năng : Giúp giám đốc quản lý và điều hành công việc trong lĩnh vực tài chính kế toán

 Nhiệm vụ : Xác định quản lý cung cấp sử dụng các loại vốn của xí nghiệp , cân đối kế hoạch thu chi , thờng xuyên có biện pháp tăng thu , giảm chi để tiết kiệm , sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn , bảo toàn vốn và phát triển do công ty giao Hóng dẫn giám sát , kiểm tra về việc thực hiện chế độ quản ký tài chính , kế toán ở các đơn vị sản xuất của xí nghiệp

2.7 Phòng khảo sát thiết kế:

 Chức năng : Quản ký kỹ thuật khảo sát thiết kế thi công xây lắp kỹ thuật an toàn vệ sinh công nghiệp , chất lọng sản phẩm trực tiếp những công trình do giám đốc giao

 Nhiệm vụ : Giúp giám đốc xem xét phê duyệt các đề cong đồ án khảo xát thiết kế và biện pháp thi công xây lắp Tham gia công tác tiếp thị tìm việc cho xí nghiệp , tổ chức nghiên cứu điều tra ( phối hợp nếu có ) để tiến hành lập báo cáo khả thi và đồ án thiết kế các công thình xí nghiệp giao , quản ký hồ sơ thiết kế

2 8 Các đội xây lắp điện

 Chức năng: Các đội xây lắp điện là đơn vị sản xuát trực thuộc xí nghiệp theo chế độ hạch toán nội bộ , thực hiện chế độ khoán của xí nghiệp Đội thực hiện thi công lắp đặt công thình lới điện do giám đoóc giao tiếp thị tìm việc về cho đội và xí nghiệp

 Nhiệm vụ: Căn cứ kế hoạch chỉ thị công tác đợc giao , đội tiến hành lập phơng án và tiến độ thi công , lập dự án thi công (nội bộ) nêu ra vấn đề thiết bị lao động , lập dự án và các yêu câu khác cùng với phòng kế hoạch kỹ thuật và khảo sát thiét kế hoặc điều chỉnh thiết kế khi giám đốc giao tổ chức quản lý lao đọng chăm lo đời sống , an toàn lao động cho công nhân viên thực hiện hách toán sản xuất , theo các chỉ tiêu đợc cấp trên giao khoán quản lý khai thác tót lực lợng sản xuất theo đúng chế độ và điều lệ của công ty , hàng tháng phải báo cáo quyết toán với xí nghiệp

Chức năng : Là đôn vị sản xuất trực thuộc xí nghiệp theo chế độ hạch toán phân xởng trớc mắt Thực hiện gia công chế tạo các sản phẩm cơ khí và tổ chức xây lắp

Nhiệm vụ : Gia công chế tạo các loại cột thép , xà đỡ tiếp địa , tổ chức thi công xây dựng những công thình xí nghiệp giao tổ chức cung ứng và quản lý vật t để phục vụ gia công chế tạo và xây láp những công thình mà x- ỏng đợc giao , quản lý vận hành máy DIEZEL cung cấp điện cho công ty

3 Nhận xét về cơ cấu tổ chức của xí nghiệp dịch vụ Khoa học – kỹ thuật

Mô hình cơ cấu tổ chức của xí nghiệp bao gồm 12 đơn vị trong đó có:

Do đó trong quá trình tổ chức có những u nhợc điểm sau : Ưu điểm : Các đơn vị chia nhỏ tạo điệu kiện cho việc tìm kiếm việc làm.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

1 Sơ đồ bộ máy kế toán của xí nghiệp Dịch vụ khoa học – kỹ thuật

Kế toán các đội sản xuất

2.1 Kế toán trởng: Có nhiệm vụ hớng dãn chỉ đạo và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong xí nghiẹp Kế toán trởng giúp giám đốc chấp hành các chế độ về quản lý và sử dụng tài sản chấp hành về kỹ thuật chế độ lao đọng về sử dụng quỹ tiền lơng , quỹ phúc lợi cũng nh việc chấp hành các kỹ thuật tài chính tín dụng thanh toán Ngoài ra kế toán trỏng còn giúp giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế , thúc đẩy thực hiện các chế độ hạch toán kế toán đảm bảo hoạt động cho xí nghiệp thu đợc hiệu quả cao

2.2 Phó phòng kế toán: có nhiệm vụ đôn đốc các nhấn viên và sử lý các công việc khác của kế toán trởng Lập các kế hoạch tài chính , huy động nguồn vốn nhằm đảm bảo việc sự dụng nguồn vốn đợc hợp lý và tiết kiệm Phó phòng còn theo dõi mảng TSCĐ và việc trích khấu hao TSCĐ.

2.3 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và thanh toán.

Về vật kiệu công cụ dụng cụ : Căn cứ vào hoá đơn các chứng từ cần thiết khi đã đầy đủ chữ ký hợp lý , hợp lệ kế toán tiến hành ghi sổ kế toán , lập bảng kê chi tiết để báo cáo

Về phần thanh toán : Thanh toán mọi khoản chi phí của khối quản lý , thanh toán lơng , bảo hiểm khi phòng lao dộng tiền lơng xác định số liệu các khoản mục nh thanh toán với nhà cung cấp kế toán phải phản ánh đầy đủ , chính xác việc thu chi bằng tiền mặt , tiền gửi ngân hàng ngoại tệ kế toán phải giảm sát chặt chể số tài khoả liên quan cũng phải đợc cập nhật thờng xuyên Định kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết để báo cáo đòng thời có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp tình hình phát sinh của các phần hành kế toán và lập báo cáo định lỳ , bảo vệ báo cáo trớc cơ quan có thẩm quyền

2.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành (kiêm theo dõi nội bộ).

Thờng xuyên kiểm tra , đối chiếu và định kỳ phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí đối với chi phí trực tiếp , chi phí chung , chi phí quản lý của xí nghiệp Có thể đề xuất các biện pháp tăng cờng quản lý và tiết kiệm chi phí sản xuất Định kỳ báo cáo sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ và tời hạn , tổ chức kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phÈm

Có nhiệm vụ giữ tiền mặt , ngoại tệ của xí nghiệp , căn cứ vào các chi phí ,phiếu thu , kềm theo các chứng từ gốc có chữ ký đầy đủ để nhập hoặc xuất tiền vào sổ quỹ một cách kịp thời

2.4 Kế toán tại các đội sản xuất

Mỗi đội sản xuất đều có các ccán bộ kế toán chịu trách nhiệm hạch táon toàn bộ các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh tại đội trong quá trình thi công Định kỳ lập bảng kê chứng từ gốc và bảng kê chi phí sản xuất giá thành gửi về phòng kế toán của xí nghiệp.

3 Tổ chức hạch toán – kế toán

Xí nghiệp Dịch vụ khoa học kỹ thuật là xí nghiệp xây lắp cho nên chứng từ tơng đối lớn , để hạch toán đầy đủ và chính xác thì việc luân chuyển chứng từ phải đợc quan tâm chú ý:

Phần mua hàng :Có các hoá đôn bán hàng , hoá đơn GTGT

Phần hàng tồn kho : Có phiếu nhập xuất thẳng , thẻ kho

Phần lao động tiền lơng ; Bảng chấm công , bảng tính điểm NSLĐ, bảng thanh toán tiền lơng , hợp đồng thuê ngoài và hợp đồng thời vụ , sổ theo dõi tiền lơng của từng cá nhân trong đôn vị

Phần tiền tệ : Phiếu thu , phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng , giấy thanh táon tạm ứng , háo đơn dịch vụ cùng với hợp đồng

Phần TSCĐ : Hoá đơn bán hàng , biên bản giao nhận TSCĐ , thẻ TSCĐ , biên bản thanh lý TSCĐ

3.2 Hệ thống tài khoản sử dụng.

Xí nghiệp áp dụng theo các chế độ kế táon cho các doanh nghiệp xây lắp ban hành kèm theo quyết định số 1864 / 1998 /QĐ / BTC ngày 16 / 12 /

1998 của Bộ tài chính và các chế độ kế táon hiện hành hệ thống tài khoản

3.3 Hệ thống kế toán và trình tự ghi sổ :

Xí nghiệp sử dụng hình thức nhật ký để ghi sổ kế toán bao gồm các loại sau :

- Sổ nhật ký chung mở cho từng năm

- Sổ nhật ký đặc biệt và hạch toán riêng cho tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

- Sổ cái tài khoản sử dụng trong xí nghiệp

- Các sổ thẻ chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp dịch vụ Khoa học – Kü thuËt Kü thuËt

Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ

1 Đánh giá TSCĐ và ph ơng pháp hạch toán TSCĐ

Tài sản cố định là những t liệu lao động có giá trị lớn , thời gian sử dụng dài Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh , TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh , khác với đối tợng lao động TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và gi nhuyên hình thức vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng Theo quy điịnh cua bộ tài chính những tài sản đợc xếp vào TSCĐ phải đảm bảo đợc 2 điều kiện sau :

- Giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên

- Thời gian sử dụng từ 5 năm trở lên

Tài sản cố định của xí nghiệp bao gồm : máy móc , thiét bị , phơng tiẹn vận tải , công cụ dụng cụ quản lý , nhà cửa vật kiến trúc, … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ , TSCĐ đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sản xuất kinh doanh

Nguyên giá TSCĐ : Bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến việc xây dựng , mua sắm TSCĐ kể cả chi phí vận chuyển , lắp đặt chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết khác trớc khi sử dụng Cách xác định nguyen giá TSCĐ sẽ đợc xác định khác nhau :

- TSCĐ mua sắm (bao gồm cả mua mới và cũ ) nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm giá mua thực tế phải trả theo hoá đơn của ngời bán cộng với các chi phí trớc khi dùng (vận chuyển , lắp đặt , chạy thử … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong)trừ các khoản giảm giá (nếu có ).

- Đối với TSCĐ xây dựng : Nguyên giá do xây dựng cơ bản hoàn thành là giá thực tế của công trình xây dựng cơ bản cộng + chi phí liên quan

- Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh ; Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh là giá trị do hội đồng lao động đánh giá

- Đối với TSCĐ dới cấp : nguyên giá TSCĐ đợc cấp là gia trị ghi trên sổ sách của đơn vị cấp cộng = chi phí vận chuyển , lắp đặt , chạy thử (nÕu cã ).

- Đối với TSCĐ đợc tặng , biếu : Nguyên giá TSCĐ đợc tặng biếu là giá thị trờng của những tài sản tơng đơng

Thay đổi nguyên giá TSCĐ trong các trờng hợp :

- Xí nghiệp đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của nhà nớc

- Trang bị thêm , sữa chữa tháo gỡ một số bộ phận TSCĐ.

- Điều chỉnh lại do tính toán trớc đây Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại : Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ , nó đợc xác định trên cơ sở , nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn của TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ = nguyên giá TSCĐ - Giá trị đã hao mòn

1.2 Phơng pháp hạch toán Để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ các nghiệp vụ kế toán sử dụng :

- Chứng từ thủ tục kế toán :

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+ Bảng phân bố và tính khấu hao TSCĐ

- Phân loại TSCĐ : TSCĐ có rất nhiều loại do vậy cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho việc quản lý

+ Nhà cửa , vật kiến trúc : Những tài sản đ ợc hình thành sau quá trình thi công , xây dựng nh trụ sổ làm việc , nhà kho , hàng rào … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong.

+ Máy móc thiết bị : Gồm toàn bọ máy móc thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh nh máy móc thiét bị chuyên dùng , thiét bị công tác quản lý + Phơng tiện vận tải : Đờng thuỷ , đờng bộ

+ Thiết bị dụng cụ quản lý gồm các thiét bị dụng cụ quản lý nh-

: máy tính , máy FAX … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong + Cây lâu năm súc vật làm việc và cho sản phẩm

+TSCĐ phúc lợi : Sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh: nhà ăn , nhà nghĩ , nhà văn hoá … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

- Tài khoản kế toán : Kế toán sử dụng khoản 211 dùng để phản ánh giá thị hiện có và biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyen giá

Bên nợ : - Các nghiệp vụ làm tăng nguyên giá TSCĐ(Mua sắm , xây dựng , cấp phát , bổ sung ).

Bên có : - Các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ(Thanh lý , nhợng bán )

D nợ : Nguyên giá TSCĐ hiện có

- Trích lập một số nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ

Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ của xí nghiệp thờng xuyên biến động TSCĐ của xí nghiệp tăng do nhièu nguyen nhân khác nhau nh : mua sắm , xây dựng cơ bản hoàn thành … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Mọi trờng hợp biến động tăng kế toán đều phải theo dõi và hạch toán chi tiết

Ví dụ 1: Ngày 20 / 06 / 2002 xí nghiệp dùng tiền mặt mua máyFOTOCOPY theo giá thoả thuận cả thuế là 26.222.802 , các chi phí liên quan đến vận chuyển , lắp đặt , chạy thử do bên mua chịu : 2.391.198 Máy đợc đặt tại phòng tổ chức – hành chính và đa vào sử dụng ngày 29 / 06 / 2002.

Căn cứ vào hợp đồng mua bán ké toán sẽ lập biên bản giao nhận và định khoản nh sau :

Nguyên giá = Giá mua + Chi phí mua = 26.222.802 + 2.391.198 (.614.000

- Trên cơ sở đó kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết 211 và định kỳ ghi sổ các TK211.

- Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau :

Xí nghiệp Dịch vụ KH – Kỹ thuật KT

599 - Nguyễn Trãi - Thanh Xuân- Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/ CĐKT - ngày 01/11/ 1995 Của Bộ tài chính

Biên bản giao nhận TSCĐ

Căn cứ quyết định số 04 ngày 20 tháng 6 năm 2002 của giám đốc xí nghiệp Dịch vụ KH-KT về việc giao nhận TSCĐ.

Ban giao nhận gồm : Ông : Lơng Xuân Chỉnh - Trởng phòng tổ chức Đại diện bên nhận Ông : Phạm Ngọc Hà Đại diện bên giao Địa điểm giao nhạn : Xí nghiệp Dịch vụ KH-KT số 599 – nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạngTSCĐ

TSCĐ Tỷ lệ hao mòn

1 Máy photocoppy §NA 2002 28.614.000 Đối với TSCĐ giảm ké toán phải ghi rõ nguyên nhân và hạch toán chi tiết Trong quá trình theo dõi TSCĐ biến động giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau trong đó chủ yếu là do nhợng bán thanh lý

Xí nghiệp Dịch vụ KH – Kỹ thuật KT

599 - Nguyễn Trãi - Thanh Xuân- Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/ CĐKT - ngày 01/11/ 1995 Của Bộ tài chính

Thẻ tài sản cố định

Kế toán trởng (Ký họ tên) : Nguyễn Quốc Đạt

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày 20 tháng 06 năm 2002 Tên ký mã hiệu , quy cách : Máy Photocoppy

Nớc sản xuất ( Xây dựng ): ĐNA

Bộ phận quản lý sử dụng : Kế toán

Năm đa vào sử dụng : 2002

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn

,n¨m DiÔn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn

TSC§ 28.614.000 2002 Tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể kế toán phản ánh vào sổ sách cho phù hợp

Ví dụ : Tại xởng cơ khí xí nghiệp đã thuê ngoài thanh lý một máy cắt đột liên hợp , có nguyen giá 30.000.000 , giá trị đã hao màon 3.222.000 chi phí thanh lý phải trả cho bên nhận là : 806.000 , kế toán định khoản theo biên bản thanh lý số 109 ngày 10 / 06 / 2002

Sau đó kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách , sổ chi tiết TSCĐ (ghi giảmTSCĐ) bảng phân bổ khấu hao , nhật ký chung , biên bản thanh lý TSCĐ theo mÉu sè 03:

Xí nghiệp Dịch vụ KH – KT Mẫu số : 02 – TSCĐ

599 – Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Ban hành theo QĐ số 1141-

Hà Nội TC / QĐ / CĐKT – ngày 01/11/ 1995 Của Bộ tài chính

Biên bản thanh lý TSCĐ

Căn cứ vào quyết định số 21 ngày 30 tháng 05 năm 2002 của giám đốc xí nghiệp Dịch vụ KH – KT về việc thanh lý TSCĐ

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

nhËt ký chung Đợc lập từ chứng từ và bảng kê chứnh từ gốc

STT Số CT Diễn giải TK đối ứng

Trả nhà cung cấp Photo quÝ 2-2002

Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đủ

K/C chi phí sản xuất chung XNK

Chi phí chung các CT TK3

II – Kỹ thuật Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

1 Nguyên tắc hạch toán vật liệu

Vật liệu là những đối tợng lao động , thể hiện dới dạng vật háo Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản cxuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Do vật liệu có nhiều thứ , nhiều loại và thơng xuyên biến động nên khi hạch toán nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại

Căn cứ vào vai trò tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất vật liệu đ- ợc chia thành cácloại sau :

+ Nguyên vật liệu phụ : Là những vật lieeuj có tác dụng phụ trợ trong sản xuát đợc kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc , hình thái , kích cỡ ,… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trongphục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật

+ Nguyên vật liệu chính : Là những thứ mà sau quá trình gia công , chế biến sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu cho sản phẩm

+ Nhien liệu : Vật liệu có tác dụng cung cấp nhieetj lợng trong quá trính sản xuất kinh doanh nh : xăng , dầu ,… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : Gồm các vật liệu và thiết bị xí nghiệp cần mua vào và nhằm mục đích đầu t xây dựng cơ bản

+ Phế liệu : Là vật liệu thu đợc trong quá trình ssản xuâté kinh doanh hay thanh lý tài sản nh : sắt vun , cát ,… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

2.1 Hạch toán Vật liệu Đối với xí nghiệp thi công xây lắp , vật liệu đóng một vai trò rất quan trọng trong các yéu tố chi phí đầu vào

Tại xí nghiệp Dịch vụ KH – KT nguyên vật liệu đợc sử dụng gồm nhiều chủng loại có chức năng công dụng khác nhau và đợc sử dụng cho các mục đích khác nhau Việc quản lý , sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí có ảnh hởng rát nhiều dến kết quả kinh doanh của xí nghiẹp Do vậy viêvj tổ chức thu mau , xuất dừng nguyên vật liệu cũng nh hạch toán vật liệu luôn gắn chặt với nhau và với tng đối tợng sử dụng nó Nhiệm vụ của xí nghiệp là thi công xây lắp các công trình diện , xà xứ , phụ kiện điện , xi măng , đá ,… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Các chứng từ đợc sử dụng trong hạch toán vật liệu bao gồm háo đơn GTGT , phiếu nhập xuất thẳng nguyen vật liệu và các chứng từ khác có liên quan

Nguyên vậtliệu mua ngoài là nguồn cung cấp vật liệu chủ yếu của xí nghiệp Do tính chất đơn chiếc của sản phẩm và phơng thữ thi công khoán gọn cho các đơn vị nên vật liệu đợc các đơn vị chủ động mua cho từng công ttrình và chuỷen thẳng đến chân công trình Vật liệu có thể mua tại công trình hoặc mua ở nơi khác rồi chuyển đến chân công trình , làm phát sinh thêm chi phí vận chuyển nguyên vật liệu Khi đó giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng cho công trình sẽ đợc tính t6heo công thức :

Giá thực tế vật liệu = Giá mua trên háo đơn + Chi phi vận chuyển

Vật liệu xuất kho : Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc áp dụng tại xí nghiệp là phơng phát thực tế đích danh a Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán keets hợp giac kho và phòng kế toán đòi hỏi phản ánh cả về giá trị số lợng , chất lợng của từng vật liệu

Khi đợc nhận thi công công trình do xí nghiêp giao các đôị xây lắp căn cứ vào dự toán công trình đã đợc duyệt và bản thiết kế của công trình để hạch toán từng loại vật liệu cần sử dụng cho công trình rồi tiến hành thu mua theo đúng các yếu tố đó và bàn giao trực tieeps cho cán bôn phụ trách Chứng từmua vạt liệu phải có háo đơn tài chính (liên đỏ) Mẫu số 01 :

Liên 2 (giao khách hàng ) Mẫu số 01 HTKT-3LL Ngày 23 tháng 06 năm 2002 DQ / 00 – B Đơn vị bán hàng : Công ty thiết bị điện Việt Trung Địa chỉ : 187 Trần Đăng Ninh – Dịch vọng – Cầu giấy – Hà nội Điện thoại (04).7569277 Mã số : 010065423

Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn quốc Toản Địa chỉ : 599 Nguyễn Trãi – Thanh xuân - Hà nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số : 01001009530041

STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

Cầu chì tự rủ Liên Xô

M Bé Bé Cái Bé Bé

Cộng tiền hàng : 26.010.000 ThuÕ suÊt GTGT : 5% tiÒn thuÕ 1.300.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 27.310.500

Số tiền viết bằng chữ : Hai mơi bảy triệu ba trăm mời nghìn năm trăm đồng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên)

Kế toán căn cứ vào háo đơn mua hàng , lập phiếu nhập xuất thẳng vật liệu Phiếu nhập xuất thăngr vật liệu phải co chữ ký của thủ trởng đơn vị , kế toán , ngời mua hàng , ngời nhận hàng Hoá đơn và phiếu nhập xuất thẳng vật liệu sẽ đợc kế toán đơn vị tập hợp lại định kỳ gửi về phòng kees toán xí nghiệp để làm căn cứ ghi sổ và hạch toán chi phí

Xí nghiệp Dịch vụ KH – KT Mẫu số : 01 – VT

599 – Nguyễn Trãi – Thanh Xuân Số 84 QĐ số 1141-TC /Q§K§KT

Phiếu nhập xuất thẳng vật t

Họ tên ngời giao hàng :

Theo hoá đơn số 054791 ngày 26 tháng 06 năm 2002 của công ty thiét bị điện Siêu Việt

Nhập xuất thẳng : ngày 28 tháng 06 năm 2002

Tên nhãn hiệu , quy cách , phẩm chấ vật t Mã sè §VT

Số lợng Đơn giá Thành

Cầu chì Tự rơi LX

M Bé Bé Cái Bé Bé

Ngời giao hàng Ngời nhận hàng Kế toán đội Đội trởng

(ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên ) (ký,họ tên)

Ngoài các vật liệu mua ngoài ngoài ra xởng cơ khí có nhiệm vụ gia công , chế tạo các sản phẩm cơ khí nh các loại cột thếp và tiếp địa ,… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong cung cấp vật t cho các công trình xây lắp điện b Hạch toán tổng hợp vật liệu

Vật liệu là đối tợng lao động , là tài sản lu động của xí nghiẹp đợc nhập xuất kho thờng xuyên và do đặc điểm vật liệu của từng xí nghiệp mà có các p- phơng thức kiểm kê khác nhau

Với các loại vật liệu mà xí nghiệp tự sản xuát các đội xây lắp đặt tại x- ởng cơ khi theo phơng thức thanh toán nội bộ Điều này có u điểm là tận dụng tối đa khả năng của xí nghiệp và đáp ứng đợc yeu cầu về chất quy , cách vật liệu của dự án và bane vẽ thiết kế của công trình đang thi ccông Vật liệu đợc xuất thẳng đeens chân công trình không qua kho nhng ssể tiện chi việc quản ký vật liệu trên hệ thống sổ sách , xí nghiệp vaanx sử dụng TK 152 Khi mua vật liệu (nhập vật liệu ) kế toán ghi ;

Tại đội xây lắp điện (đơn vị thi công )

Cã TK 111 : 27.310.500 đồng thời : Nợ TK621 : 26.010.000 cã TK 152 : 26.010.000

Tại phòng kế toán xí nghiệp :

Cã TK 338 : 27.310.500 Đồng thời : Nợ TK 621 : 26.010.000

Nh vậy khi mua vật liệu kế toán ở đội và kế toán xí nghiệp tính toán tơng đối giống nhau

Khi xuất vật liệu : chủ yéu phục vụ cho quá trình sản xuất , thi công công trình kế toans định khoản :

Tài khoản 152 Quý II n¨m 2002 Đợc lập từ nhật ký chung.

Chứng từ Diễn giải TK đủ Số tiền

Chi phí vật liệu các Đội 5 Chi phí vật liệu các Đội 6 K/Cvậtliệu trực tiếp cácCT Chiphí vật liệu các CTXL9

3 Hạch toán công cụ dụng cụ :

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con ngời , nhằm tác động bién đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm đáp ứng nhu cầu của con ng- êi

Trong doanh nghiệp sản xuất lao động là yếu toó cơ bản có tác dụng quyết định trong quá trình sản xuất kinh doanh Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tiến hành thòng xuyên liên tục thì phải tái sản xuất sức lao động , hay là nói một cách khác là phải tính thù lao trả ng- ời lao động trong thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Trong nền kinh tế hàng háo thù lao lao động biểu hiện dới hình thức tiền lơng

Vậy tiền lơng (tiền công ) chính là phần thù lao lao đọng đợc biểu hiện bằngtiền mà họ đã cống hiến Trong quá trình sản xuất kinh doanh tiền l- ơngluôn đợc coi nh đòn bẩy kinh tế kích thích sản xuất , tănh năng xuất lao đọng Do đó việc hạch toán tiền lơng phải đợc tập hợp một cách chính xác đầy đủ

Lao động trực tiếp :Là lao động trực tiếp làm ra sản phẩm

Lao dộng gián tiếp : Là lao động tham gia gián tiếp vao quá ttrình sản xuÊt

* Hình thức trả l ơng : áp dụng hai hình thức

- trả lơng theo thời gian : áp dụng cho khối quản lý

- Trả lơng theo công trình : áp dụng cho khối sản xuất

1 Hạch toán số l ơng thời gian và kết quả lao động

Hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Dịch vụ KH –KT chủ yéu bao gồm khảo sát thiết kế kỹ thuật thi công xây lắp công trình điện nên đòi hỏi một số lợng lao động đáng kể Việc theo dõi số lọng lao động do phàng tổ chức – hành chính quản lý Theo số liệu thống kê tổng số công nhân viên hiện nay là 125 ngời trong đó có 09 đối tợng thuộc diện hợp đồng thời vụ Do yêu cầu đặc điểm công việc thờng xuyen phải đi làm xa , chính vì vậy mà sôs nam ở xí nghiệp chiếm phần đông cụ thể là :

Với trình độ chuyên môn và tay nghề khá :

+ Trình độ Đại học : 47 ngời chiếm 37,6 %

+ Trình độ trung cấp : 23 ngời chiếm 18,4 %

+ Công nhân kỹ thuật : 49 ngời chiếm 39,2 %

+ Trình độ sơ cấp : 01 ngời chiếm 0,4 %

+ Cha qua đào tạo : 02 ngời chiếm 0,8 % Để quản lý và sử dụng tối đa thời gian làm việc và bảo đảm năng xuất lao động chất lợng và hiệu quả công việc Xí nghiệp sử dụng bảng chấm công để theo dõi nhằm phản ánh kịp thời ngày công , giờ công làm tực tế , ngừng việc hoặc nghĩ việc của từng ngời , từng bộ phận , phòng ban : bảng chấm công xí nghiệp

Xí nghiệp Dịch vụ KHKT Đơn vị : … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

1 2 3 … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong 29 30 31

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Cả khối quản lý và khối sản xuất chung mẫu này Riêng khối sản xuất khi chấm công cho công ttrình nào phải ghi tên công trình đó vào bảng chấm công

2 Ph ơng pháp tính l ơng và lập bảng l ơng

Việc tính và trừ chi phí lao động ở xí nghiệp áp dụng theo hình thức tiền lơng , theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm

2.1 Hình thức trả lơng theo thời gian

Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thùc tÕ

Tiền lơng thời gian gồm có :

* Tiền lơng tháng = Ltgi = - x NCi

Ltgi : Lơng thời gian (tháng) của ngời lao động thứ i

(LCB + PC)i : Lơng cấp bậc theo NĐ 23/CP cộng với khoản phụ cấp khác theo chế độ chính sách của nhà nớc (nếu có) của ngời lao động thứ i NCcđ : Ngày công chế độ làm 22 ngày / tháng

NCi : Ngày công chế độ trong quỹ thời gian của ngời lao động thứ i. Trong đó : Mức lơng tối thiểu hiện nay xí nghiệp áp dụng cho một công nhân viên trong 1 tháng là 210.000 đồng

+ Phụ cấp chức vụ : Trởng phòng , đội trởng hệ số là :

Phó phòng , đội phó hệ số là :0,3

+ Phụ cấp trách nhiệm : Chủ nhiệm đề án hệ số là :0,2

Chủ nhiệm công trình hệ số là :0,1

+ Phụ cấp chức vụ đoàn thể :Chủ tịch công đoàn hệ số là : 0,1

+ Phụ cấp , trợ cấp khác nh phụ cấp độc hại , thất nghiệp theo quy định của nhà nớc (nếu có )

2.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm

Tiền lơng sản phẩm là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào số lợng, chất lợng sản phẩm họ làm ra Việc trả lơng theo sản phẩm có thể tiến hành theo nhiều hình thức khác nhau nh trả lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế, theo sản phẩm gián tiếp, trả lơng theo sản phẩm có thởng… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Tiền lơng phải trả = Khối lợng sản phẩm sản xuất hoàn thành x Đơn giá tiền lơng sản phẩm sản xuất

3 Ph ơng pháp lập bảng l ơng

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán, việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động của xí nghiệp là bảng chấm công Số tiền lơng của từng cán bộ công nhân viên đợc biểu hiện trên bảng quyết toán l- ơng.

Bảng điểm NSLĐ quý + Bảng quyết toán lơng (trang)

(trích đội xây lắp III)

Kế toán tiền l ơng và các khoản tính theo l ơng

Trích tiền lơng phép của công nhân trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp dịch vụ KHKT để tránh sự biến động của giá thành sản phẩm kế toán thờng áp dụng phơng pháp trích trớc chi phí nhân công trực tiếp , đều đặn đa vào giá thành sản phẩm coi nh một khoản chi phí phải trả Cách tính:

Mức trích trớc tiền lơng nghỉ phép của CNTT sản xuÊt

= Tiền lơng thực tế phải trả CN trong tháng x Tỉ lệ trích tríc

Tỉ lệ trích trớc = Tổng số lơng nghỉ phép kế hoạch năm của CNTT sx

Tổng số lơng chính kế hoạch năm của CNTT sx

3.1 Phơng pháp hạch toán Để hạch toán tiền và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng

* TK 334 – “phải trả công nhân viên”

Tài khoản này dùng để thanh toán với công nhân viên của xí nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, BHXH… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong và các khoản phụ cấp khác.

* TK 338 – “phải trả phải nộp khác”

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCD, BHXH, BHYT các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định của toà án (tiền nuôi con ly dị, con ngoài giá thú) giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản thu nhập trớc… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

* Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan nh: TK 431, 335, 111, 112… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

3.2 Phơng pháp hạch toán tính BHXH, BHYT, KPCĐ

Theo quy định 1141 TC/CĐKINH Tế ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính quy định doanh nghiệp quốc doanh đợc tính 25% tổng số quỹ lơng thực tế của tập thể đơn vị để lập BHXH, BHYT, KPCĐ trong đó:

+ 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động

+ 2% cho KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Có 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ 1% trừ vào thu nhập của công nhân viên

Trong đó ngời sử dụng lao động đóng 19% so với tổng số lơng của ngời tham gia bảo hiểm Ngời lao động đóng 6% tổng quỹ lơng thực tế.

4 Trích l ơng nghỉ phép năm

Có TK334 Tiền lơng phép thực tế phải trả cho CNSX

Nợ 62 trích trớc tiền lơng phép theo KH

Phơng pháp hạch toán TK 334, 338

Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV

Các khoản khấu trừ Tiền lơng và các khoản vào lơng phải trả

TK 3383,3384 TK 4311 Đóng góp cho quỹ Tiền lơng

Thanh toán cho BHXH phải trả công nhân viên cho ngời lao động

Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

Số BHXH phải trả trực tiếp Trích KPCĐ, BHYT, BHXH, theo tỉ lệ công nhân viên quy định tính vào cho CP kinh doanh

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Trích BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy cho cơ quan quản lý định trích vào thu nhập của CNV (6%)

TK 111,112 Chi phí kinh phí công đoàn tại cơ sở

Số BHXH, KPCĐ chi đợc vợt cấp

5 Các chỉ tiêu kinh tế biểu hiện hiệu quả sử dụng lao động và quỹ l ơng của xí nghiệp

Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

1 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh :

Trong kinh doanh xây lắp chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền cảu toàn bộ chi phí về lao động sống và lao động vật hoá phát sinh trong quá trình sản xuất và cấu thành nên giá thành sản phẩm xây lắp

1.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất.

Sản xuất xây lắp thờng có quy định công nghệ phức tạp, nhiều giai đoạn, loại hình sản phẩm đơn chiếc thờng phân chia thành nhiều khu vực bộ phận thi công Mỗi hãng mục đều có giá d toán riêng, thiết kế riêng và cấu tạo vật chất khác nhau Thêm vò đó, đơn vị tính giá thành lại có thể là công trình hay hạng mục công trình hoàn thành Vì vậy tuỳ theo công việc cụ thể trình độ quản lý của mỗi doanh nghiệp mà đối tợng hạch toán chi phí khác nhau, có thể là từng công trình, hạng mục công trình, từng đơn đặt hàng hoặc từng đội thi công, đội xây lắp.

1.2 Quá trình tập hợp các loại chi phí sản xuất.

Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp bao gồm nhiều loại có nội dung tính chất và cung cụ kinh tế khác nhau, yêu cầu quản lý đối với mỗi loại cũng khác nhau Để lập kế hoạch và tính chính xác giá thành yêu cầu khách đặt ra là phải đặt ra là phải phân loại tập hợp các loại chi phí sản xuất ( gồm 7 yÕu tè chi phÝ)

+ Chi phí nguyên vật liệu

+ Chi phí nhiên vật liệu động lực

+ Chi phí công cụ dụng cụ phụ tùng thay thế

+ Chi phÝ khÊu hao TSC§

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Chi phí khác bằng tiền

Sau đó mới biểu hiện thành các khoản mụcgiá thành sản phẩm

+ Chi phí nguyên vật liậu trực tiếp.

+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung

2 Nội dung hạch toán chi phí sản xuất xây lắp

2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu kết cấu, nhiên liệu và phụ tùng lao động khác đợc sử dụng trực tiếp đẻ sản xuất sản phẩm

Trong đơn vị xây lắp chi phí NV trực tiếp là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong chi phí sản xuất (70 – 80%) bao gồm giá trị vật liệu chính ( dây cáp, cột sử, xi măng, đá, cát… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong) vật liệu phụ( sơn, gôc, đinh) nhiên liệu( dầu,xăng, mỡ… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong.) đợc dâng trực tiếp cho việc xây dựng, lắp đặt các công trình Vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó trên cơ sở chứng từ gốc theo số lợng thực tế và giá thực tế vật liệu đã sử dụng Cuối kỳ khi công trình đã hoàn thành phải tiến hành kiểm kê số vật liệuchính lĩnh về cha sử dụng hết ở công trình, đồng thời phải tổ chức đánh gía đúng chỗ phí liệu thu hồi theo từng đối tợng sử dụng

Chi phí vật liệu phân bổ tổng chi phí vật liệu tỷ lệ (hệ số)

Cho từng đối tợng = cần phân bổ x phân bổ

Trong đó tỷ lệ (hệ số) Tổng tiêu thức phân bổ cho từng đối tợng

Phân bổ = Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả các đối tợng Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 chi phí NVL trực tiếp dùng để phản ánh các chi phí NVL trực tiếp sử dụng cho hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp thực hiện dịch vụ lao vụ doanh nghiệp xây lắp Khi kết chuyển hoặc tiến hành phân bổ giá trị NVL trực tiếp sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ kế toán sử dụng TK 154

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm hoàn thành chi phí NVL phát sinh trong kỳ đợc tập hợp bao nhiêu thì cuối kỳ kết chuyển hết bấy nhiêu nên tài khoản này cuối kỳ không có số d TK 621 đợc mở chi tiết cho từng đối tợng.

Sơ đồ hạch toán chi nvl trực tiếp

Mua NVL nhập kho NVL xuất kho sử dụng TT Cuối kỳ tính phân bổ cho sản xuất và kc NVL TT theo từng đối tợng

ThuÕ VAT ®Çu vào đợc khấu trừ NVL không sử dụng hết cuối kỳ nhậplại kho

Mua NVL sử dụng ngay (k qua kho)

2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp xây lắp là những khoản tiền l- ơng phụ cấp lao động, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả thuộc về thu nhập của công nhân viên trực tiếp sản xuất và tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài Các khoản phải trả về lơng và các khoản phụ cấp… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong cho nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng của bộ máy quản lý xí nghiệp không hạch toán vào chi phí nhân Riêng đối với hoạt động xây lắp các khoản trên đợc tính trên quỹ lơng nhân công trực tiếp của hoạt động xây lắp và tiền ăn ca của cán bộ công nhân viên. Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 Dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động xây lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp cung cấp dịch vụ.

Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công TT

Tiền lơng, tiền công, phụ cấp Cuối kỳ phân bổ k/c

Phải trả CNTT,sản xuất CPNCT 2 theo đối tợng tập hợp CP

Các khoản trích về BHXH,

2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Trong quá trình sản xuất xây lắp việc sử dụng máy thi công là cần thiết có thể nói chi phí sử dụng máy thi công là chi phí đặc thù của lĩnh vực này Xí nghiệp dịch vụ KHKT chủ yếu dùng phơng pháp thủ công nên hầu hết các công trình đều không phát sinh khoản mục chi phí này Mặc dù vậy cũng có một số công trình cần sử dụng máy thi công nhng rất ít.

2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho sản xuất của đội xây lắp công trình xây dựng nhng không đợc tính trực tiếp cho từng đối tợng cụ thể Bao gồm tiền lơng, tiền ăn ca, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tính theo tỷ lệ quy định của nhân viên quản lý trên tổng tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công. Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 trình tự hạch toán

Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung.

Tiền lơng,tiền công phải trả cho phân xởng

TK 152, 153,141, 111 Cuối kỳ k/c chi phí sản xuÊt chung Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho phân xởng

Chi phí dựa mua ngoài

TK 133 ThuÕ VAT đầu vào đợc khấu trứ

Chi phí sản xuất chung của toàn bộ sẽ đợc phân bổ cho các công trình theo chi phí nvl TT của công trình theo công thức.

Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình i

= Tổng cpsx chung của đội x

CP NVLTT của công trình thứ i

Tổng cp NVLTT các công trình đội thi công

TrÝch NhËt ký chung Đơn vị: đồng

TT Số CT Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Thu công trình TGTGT chi phÝ XN Thu tạm ứng

Chi phí chung các Công ty Đội 1 K/c nhân công trực tiếp Đ4

Tài khoản 622- “Chi phí nhân công trực tiếp”

Diễn giải TK §èi ứng

Sè d dÇu kú K/c lơng trực tiếp đội 1 K/c nhân công trực tiếp đội 1 K/c nhân công trực tiếp đội 3

43.145.367 48.600.000 Cộng phát sinh quỹ II 748.455.300 748.455.300

Xí nghiệp dịch vụ KH – KT

Tài khoản 627 – “ Chi phí sản xuất chung”

Diễn giải TK đối ứng

Chi phí chung các CT Đội 1

K/c lơng quản lý CBCNV Đội 6

K/c chi phí sản xuất chung XCK

K/c chi phí sản xuất PTK

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Cộng phát sinh quỹ II 539.766.050 539.766.050

3/ Kế toán tính toán giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa để hoàn thành một khối lợng sản phẩm theo quy định.

3.1 Đối tợng tính giá thành

Xác định đối tợng tính giá thành là công việc đầu tiên trong toàn bộ công tác giá thành của kế toán Xí nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất sản phẩm, tính chất sản xuất và đặc điểm sản xuất sản phẩm, tính chất sản xuất và đặc điểm cung cấp sử dụng của từng loại sản phẩm để xác định đối t- ợng tính giá thành thích hợp.

Trong xí nghiệp cho sản phẩm có những đặc thù riêng lên đối tợng tính giá thành thờng là các công trình, hạng mục, công trình hay khối lợng công việc có thiết kế và dự toán riêng đã hoàn thành Việc xác định đối tợng tính giá thành là căn cứ để kế toán mở các thẻ tính giá thành theo từng đối tợng phục vụ cho quá trình kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm, tính toán hiệu quả, xác định chính xác thu nhập.

3.2 Công tác đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp dịch vụ KHKT.

Tại xí nghiệp sản phẩm dở dang cuối kỳ là các công trình, hạng mục công trình đến cuối kỳ hạch toán vẫn còn trong giai đoạn thi công cha hoàn thành.

Thông thờng để đánh giá sản phẩm dở dang một cách hợp lý trớc hết phải tổ chức kiểm kê chính xác mức độ hoàn thành của khối lợng sản phẩm xây lắp dở dang Tuy nhiên đối với xí nghiệp do số lợng các công trình nhiều,phân tán ở các địa phơng khác nhau Mặt khác phơng thức thanh toán xây lắp của xí nghiệp là thanh toán sau khi công trình hoàn thành Nên chi phí sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phí của từng công trình, hạng mục công trình, phát từ lúc khởi công cho đến cuối kỳ hạch toán đó.

Chi phí dở dang cuối kỳ = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kú

3.3 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm.

Kế toán thành phẩm, lao vụ

Do đặc thù riêng của công việc, thành phẩm của xí nghiệp chính là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao cho đơn vị sử dụng ngay cho nên kế toán không hạch toán phần hành này.

VI Tại xí nghiệp dịch vụ KH – Kỹ thuật KT:

Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp là các công trình, hạng mục công trình.Khi các công trình hoàn thành xí nghiệp nghiệm thu sản phẩm và bàn giao công trình cho bên B Bên B thanh toán tiền toàn bộ công trình cho xí nghiệp(bên A).

Các chứng từ về tiêu thụ sản phẩm là các bản nghiệm thu và phiếu thu tiền, phơng thức thanh toán tại XN là tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.

Kế toán tiêu thụ sản phẩm.

* Khi bàn giao công trình chokhách hàng kế toán phản ánh:

- Phản ánh trị giá vốn:

* Khi bàn giao công trình cho khách hàng, khách hàng chấp nhận thanh toán nhng cha nhận đợc tiền ghi:

Cã TK 155 Đồng thời ghi: Nợ TK 131

Cã TK 511 Công ty t vấn xây dựng Đ I

Xí nghiệp dịch vụ KH-KT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình

Chống quá tải TBA WICTORVNA

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 15/2002/HĐXL ngày 24/2/2002 giữa xí nghiệp DV KH-KT với Điện lực Quảng Ninh.

Hôm nay ngày 12 tháng 4 năm 2002 xí nghiệp DVKH-KT và Điện lực Quảng Ninh tổ chức nghiệm thu kỹ thuật và bàn giao công trình chống quá tải TBA WICTORVNA khu phố 1 huyện Đông Triều – Quảng Ninh.

I/ Thành phần: Đại diện xí nghiệp Dịch vụ KHKT

1 Ông: Nguyễn Hồng Tuấn Chức vụ: Giám đốc

2 Ông: Nguyễn Văn Tĩnh Đội trởng

3 Ông: Nguyễn Hữu Mùi Đội phó

4 Ông: Nguyễn Ngọc Diệp Kỹ thuật viên

5 Ông: Nguyễn Văn Danh An toàn vệ sinh Đại diện Điện lực Quảng Ninh

1 Ông: Cao Ngọc Phớc Chức vụ: Phó giám đốc

2 Ông: Trịnh Hoàng Vui Cán bộ kỹ thuật

3 Ông: Lơng Văn An Cán bộ kỹ thuật

Tại khu phố 1 Đông Triều – Quảng Ninh hai bên đã kiểm tra công trình chống quá tải TBA WICTORVNA và đa vào sử dụng.

1 Công trình chống quá tải TBA WICTORVNA do xí nghiệp DVKHKT đã đợc lắp đặt theođúng thiết kế đợc Điện lực Quảng Ninh duyệt.

2 Các máy móc lắp đặt theo đúng dự toán đã đợc điện lực Quảng Ninh duyệt.

3 Hệ thống chống quá tải TBA WICTORVNA làm việc ổn định và đạt đợc các tính năng kỹ thuật theo yêu cầu Và đạt đợc sử dụng liên tục từ tháng 5/2002 cho đến nay.

4 Xí nghiệp DVKHKT đã cấp đủ tài liệu hớng dẫn sử dụng và chịu trách nhiệm bảo lãnh công trình

5 Hai bên thống nhất nghiệm thu công trình chống quá tải TBA WICTORVNA và bàn giao cho Điện lực Quảng Ninh để khu phố 1 huyện Đông Triều – tỉnh Quảng Ninh đa vào sử dụng.

Biên bản này là cơ sở để hai bên làm thanh lý hợp đồng Biên bản đợc lập thành 06 bản nh nhau, mỗi bên giữ 03 bản. Đại diện bên A

(Ký, họ tên) Đại diện bên b Điện lực Quảng Ninh Phó Giám đốc

Xí nghiệp Dịch vụ KH-KT

599 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – HN.

MÉu sè C21 – H (Ban hành theo QĐ số 999 – TC/QĐ/CĐKT ngày

Họ tên ngời nộp: Phạm Anh Tuấn Địa chỉ: Sở điện lực Quảng Ninh – Thành phố Hạ Long

Lý do nộp: Thanh toán công trình chống quá tải TBA khu phố 1 Đông Triều – Quảng Ninh

Số tiền: 59.564.300 (Viết bằng chữ): Năm mơi chín triệu năm trăm sáu mơi t nghìn ba trăm đồng.

Kèm theo … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Chứng từ gốc:… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong. Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm mơi chín triệu năm trăm sáu mơi t nghìn ba trăm đồng.

Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng”

Diễn giải TK đối ứng Số tiền

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Giảm doanh thu Doanh thu A-B Doanh thu thuÇn

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong.

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Cộng phát sinh quý II 1.526.120.075 1.526.120.075

Tài khoản 632 – “Giá vốn bán hàng”

Giảm giá vốn CT Đội 6 Giảm chi phí Z bàn giao K/c giá vốn hàng bán

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Cộng phát sinh quý II 1.410.033.572 1.410.033.572

VII/ Kế toán các loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của xí nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong)

(Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ, số tiền th- ờng xuyên tại quỹ, tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp. Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tại xí nghiệp DVKHKT đ- ợc tập trung bảo quản tại quỹ Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc đá quý tại quỹ Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu – chi và đủ chữ ký của kế toán trởng và Giám đốc Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lệ thu hoặc chi tiền mặt và giữ lại các chứng từ đã có chữ ký của ngời nộp hoặc ngời nhận tiền Cuối mỗi ngày thủ quỹ căn cứ vào chứng từ thu chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ.

Xí nghiệp Dịch vụ KH –KT

Sổ quỹ tiền mặt TK 111

Ngày 30 tháng 6 năm 2002 Đợc lập t chứng từ và bảng kê chứng từ gốc

Phát sinh trong tháng Rót TGNH vÒ quü Thanh toán đổ mực máy in Tạm ứng chi phí công trình Rót TGNH vÒ quü

Tạm ứng trả Cao Văn ấp Thanh toán công trình

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Cộng phát sinh tháng 6 779.726.305 800.094.553

Kèm theo: … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Chứng từ thu

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Xí nghiệp Dịch vụ KH – KT

Sè tiÒn : 5.780.000 Ngêi nhËn : Cao V¨n Êp Địa chỉ : Phòng kinh doanh

Về khoản : Tạm ứng trả Cao Văn ấp

Số tiền : Năm triệu bảy trăm tám mời nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 Chứng từ gốc

Sè tiÒn : 250.000.000 Nhận của : Vũ Tài Thoa Địa chỉ : Công ty cơ khí XL – Thuỷ điện Cốc San

Về khoản : Thanh toán công trình xây lắp điện

Bằng chữ : Hai trăm năm mơi triệu đồng chẵn

Thu rót TGNH vÒ quü

Lơng quản lý, vệ sinh, bảo vệ

Cộng phát sinh quý II 2.555.041.072 2.581.174.293

Chứng từ sử dụng để hạch TGNH là giấy báo Nợ, Có hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.

Phơng pháp hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” tơng tự nh TK 111 – “Tiền mặt”

Ví dụ: chuyển TGNH mua vật liệu xây dựng hàng đã nhập: 23.450.000

Kế toán ghi: Nợ Tk 152 :23.450.000

* Kế toán các khoản tăng giảm bằng tiền mặt.

Tăng: Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ.

Cã TK 511 Giảm Nợ TK 112

Kế toán các loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của xí nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong)

(Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ, số tiền th- ờng xuyên tại quỹ, tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp. Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tại xí nghiệp DVKHKT đ- ợc tập trung bảo quản tại quỹ Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc đá quý tại quỹ Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu – chi và đủ chữ ký của kế toán trởng và Giám đốc Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lệ thu hoặc chi tiền mặt và giữ lại các chứng từ đã có chữ ký của ngời nộp hoặc ngời nhận tiền Cuối mỗi ngày thủ quỹ căn cứ vào chứng từ thu chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ.

Sổ quỹ tiền mặt TK 111

Ngày 30 tháng 6 năm 2002 Đợc lập t chứng từ và bảng kê chứng từ gốc

Phát sinh trong tháng Rót TGNH vÒ quü Thanh toán đổ mực máy in Tạm ứng chi phí công trình Rót TGNH vÒ quü

Tạm ứng trả Cao Văn ấp Thanh toán công trình

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Cộng phát sinh tháng 6 779.726.305 800.094.553

Kèm theo: … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Chứng từ thu

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Sè tiÒn : 5.780.000 Ngêi nhËn : Cao V¨n Êp Địa chỉ : Phòng kinh doanh

Về khoản : Tạm ứng trả Cao Văn ấp

Số tiền : Năm triệu bảy trăm tám mời nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 Chứng từ gốc

Sè tiÒn : 250.000.000 Nhận của : Vũ Tài Thoa Địa chỉ : Công ty cơ khí XL – Thuỷ điện Cốc San

Về khoản : Thanh toán công trình xây lắp điện

Bằng chữ : Hai trăm năm mơi triệu đồng chẵn

Thu rót TGNH vÒ quü

Lơng quản lý, vệ sinh, bảo vệ

Chứng từ sử dụng để hạch TGNH là giấy báo Nợ, Có hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.

Phơng pháp hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” tơng tự nh TK 111 – “Tiền mặt”

Ví dụ: chuyển TGNH mua vật liệu xây dựng hàng đã nhập: 23.450.000

Kế toán ghi: Nợ Tk 152 :23.450.000

* Kế toán các khoản tăng giảm bằng tiền mặt.

Tăng: Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ.

Cã TK 511 Giảm Nợ TK 112

2 Kế toán các khoản thu, chi bằng ngoại tệ Đơn vị tiền tệ thống nhất mà xí nghiệp DVKHKT sử dụng hiện nay là Tiền Việt Nam Tuy nhiên khi có những công trình, hạng mục công trình đợc thanh toán bằng ngoại tệ nh Đô la… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong thì các nghiệp vụ, phát sinh bằng ngoại tệ đều phải quy đổi ra VNĐ công bố tại thời điểm phát sinh và sử dụng tỷ giá hạch toán.

Phơng pháp hạch toán tơng tự kế toán tiền mặt.

* Trích lập một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Ví dụ: ngày 20/4/2002 rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 130.000.000

Xí nghiệp thanh toán tiền điện, điện thoại phòng kế toán: 644.000

Cã TK 112 : 644.000 Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đợc kế toán theo dõi chi tiết trên sổ cái tiền mặt của xí nghiệp.

3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Trong quá trình kinh doanh xí nghiệp gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc để thực hiện nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt.

Sổ tiền gửi ngân hàng (TK 112)

Quý II n¨m 2002 Đợc lập từ chứng từ và bảng kê chứng từ gốc

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Rót TGNH vÒ quü Mua sÐc Đa điện về xã Nậm Lầu – Tân Hợp Lãi TGNH

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong 111 642 131 711

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong 50.000.000 12.300

Số phát sinh quý II 1.716.052.612 1.050.622.913

Tài khoản 112 – “Tiền gửi Ngân hàng”

Diễn giải SH đối ứng

Thu công trình Trả nhà cung cấp Nép BHXH quý II- 02 Thu rót TGNH vÒ quü

185.732.322 36.597.540 630.000.000 Cộng phát sinh quý II 3.633.987.306 3.306.762.361

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với khách hàng, công nhân viên chức. Để theo dõi các khoản thanh toán, kế toán hạch toán nh sau:

1 Kế toán thanh toán với ng ời mua: Đối với các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản, kế toán sử dụng TK 131 – “phải thu của khách hàng” Tài khoản này đợc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng

Doanh thu bán hàng và Chiết khấu giảm giá hàng các khoản thu nhập khác bán trả lại

Thuế VAT tơng ứng với chiết khấu giảm giá

Số tiền chi hộ, các khoản TK 331 thõa cho ngêi mua

Số tiền đã thu kể cả ứng trớc

TrÝch: Sè d chi tiÕt TK 131

Quý II n¨m 2002 Đợc lập từ chứng từ và bảng kê chứng từ gốc STT

9. Điện lực Phủ Lý Đại học an ninh Điện lực Bắc Cạn Điện lực Bắc Giang Điện lực Bắc Ninh Điện lực Cao Bằng Điện lực Nghệ An Điện lực Lai Châu

… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Lập bảng Kế toán trởng Giám đốc

Tài khoản 131 – “Phải thu của khách hàng”

Quý II n¨m 2002 Đợc lập từ Nhật ký chung

Diễn giải Tk đối ứng

Thu công trình Thu công trình Giảm doanh thu VAT phải nộp

2 Kế toán các khoản thanh toán với ng ời cung cấp

Các khoản thanh toán với nhà cung cấp là các khoản DN phải trả cho ngời cung cấp, ngời bán vật t, hàng hóa, dịch vụ Để theo dõi các khoản nợ phải trả kế toán sử dụng TK 331- “Phải trả cho ngời bán”

Thanh toán bằng tiền Thu hồi tiền thừa (kể cả đặt trớc)

Thanh toán bằng sản TK 152, 153, 211 phẩm hàng hoá Giá trị vật t - tài sản mua chịu

CK giảm giá hàng mua Thuế GTGT trả lại

Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh sổ số d chi tiết TK 331 và sổ cái

Ví dụ: Ngày 18/5/2002 xí nghiệp mua một số vật liệu của Công ty xây dựng Đồng Tâm theo giá thanh toán 15.000.000 thuế VAT 10% Hàng đã kiểm nhận và chuyển đến chân công trình Tiền hàng cha thanh toán.

Kế toán ghi: Nợ TK 152 : 15.000.000

Cã TK: 16.500.000 Trong tháng xí nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng:

Xí nghiệp Dịch vụ KHKT

Quý II n¨m 2002 Đợc lập từ chứng từ và bảng kê chứng từ gốc

Diễn giải Đơn vị Số d ngày 30.6.2002

Cửa hàng vật liệu điện 244 Tôn Đức Thắng

Công ty liên doanh chế tạo biến thế ABB

Công ty bê tông thép Ninh Bình

Công ty TNHH Thợng Đình

Công ty 3A §éi 1 §.1 §.1 §.1 §éi 2 §.2 §.2 §éi 3

Cộng phát sinh quý II 571.909.633 5.771.157.603

Tài khoản 131 – “Phải thu của khách hàng”

NH trả lại do sai đơn vị hởng Trả nhà cung cấp

TGTGT các CT Đội 1 Công cụ các CT XCK Chuyển sang theo dõi ở TK 131

3.Kế toán tình hình thanh toán với ngân sách Nhà n ớc

(Mỗi doanh nghiệp sản xuất là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế Quốc dân: Doanh nghiệp đợc pháp luật của Nhà nớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ đối với Nhà nớc về các khoản thuế (Thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong) Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định Để theo dõi tình hình thanh toán, kế toán sử dụng:

TK 333 – “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc” Đối với xí nghiệp Dịch vụ KHKT thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ do đó sử dụng thêm TK 333 – “Thuế GTGT đợc khấu trừ”

Thuế GTGT đợc tính nh sau:

Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

ThuÕ GTGT đầu ra = Giá trị thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ

Nộp thuế bằng tiền Thuế trích trên doanhthu

(kể cả đặt trớc) hoạt động

Nộp Nhà nớc bằng các Thuế GTGT tính vào CPKD khoản khách hàng nợ Thu nhập HTTC, TNBT

Vay ngắn hạn nộp các Thuế lợi tức và khoản Nhà nớc thuế thu nhập

Cuối kỳ XĐ thuế GTGT Thuế nhập khẩu phải nộp đợc khấu trừ thuế trớc bạ

Tài khoản 333 – “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc”

Diễn giải Tk đối ứn g

Nộp thuế GTGT Hà Nội Nộp thuế GTGT Lạng Sơn Giảm VAT phải nộp

Cộng phát sinh quý II 236.292.625 81.641.061

* Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh :

- Ngày 02/4/2002 Nộp GTGT Hà Nội bằng tiền gửi Ngân Hàng số tiền là :

Kế toán ghi : Nợ TK 3331 : 7.065.624.

- Ngày 29/06/2002 : Giảm VAT phải nộp số tiền là : 21.930.911.

4 Hạch toán các khoản tạm ứng:

Tạm ứng là khoản tiền hay vật t doanh nghiệp giao cho cá nhân hay bộ phận tạm ứng để thực hiện công việc đã đợc phê duyệt. Để theo dõi tình hình tạm ứng cho công nhân viên chức và các bộ phận trong nội bộ xí nghiệp kế toán sử dụng.

TK 141 –“Tạm ứng” Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng nhận tạm ứng.

Tạm ứng cho CNV CNV thanh toán tạm ứng

Trích lập một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh, báo cáo chi tiết TK 141 và sổ cái TK 141.

Ví dụ: Tạm ứng cho anh Nguyễn Tài bằng tiền mặt 400.000đ để thu mua vËt t.

Anh Tài thanh toán tiền tạm ứng trong kỳ gồm:

Trả tiền mua vật liệu giá mua cả thuế 330.000 Thuế GTGT: 30.000 chi phÝ bèc dì: 5000

Xí nghiệp Dịch vụ KHKT

Hà Nội, ngày 30 tháng 6 năm 2002

Báo cáo chi tiết TK 141 – Kỹ thuật “Tạm ứng”

Thuế thu nhập cá nhân

Lập bảng Kế toán trởng Giám đốc

Sổ Cái Tài khoản 141 – “ Tạm ứng”

Thu tạm ứng Tạm ứng chi phí công trình Lơng CBCNV Đội 1

Chi phí chung các CT Đội 3 Trả nhà cung cấp đội 4 TrÝch KHTSC§ quý 2.02

Cộng phát sinh quý II 2.413.302.70

5 Kế toán chi phí trả tr ớc:

Chi phí trả trớc (còn gọi là chi phí chờ phân bổ) là các khoản chi phí thực tế, chi phí phát sinh nhng cha tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của kỳ này mà đợc tính cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó Đây là những khoản chi phí phát sinh cho một lần quá lớn hoặc do bản thân chi phí phát sinh có tác dụng tới kết quả hoạt động của nhiều kỳ hạch toán.

Thuộc chi phí hạch toán bao gồm những khoản sau:

+ Bảo hiểm trả trớc, các loại lệ phí mua và trả một lần trong năm

+ Trả trớc về thuê tài sản, lao vụ cho hoạt động sản xuất

+ Chi phí nghiên cứu thí nghiệm, phát minh sáng chế cải tiến kỹ thuật

+ Chi phí xây dựng lắp đặt các công trình tạm thời

+ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch

+ Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp cho kết chuyển Để theo dõi các khoản chi phí trả trớc, kế toán sử dụng:

TK 142 (chi phí trả trớc)

Khi phát sinh các khoản chi phí trả trớc phải đợc phân bổ hết vào đối tợng chi phí, căn cứ vào từng trờng hợp, kế toán ghi:

Nợ TK 142: chi phí trả trớc thực tế phát sinh

Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch phân bổ chi phí trả trớc và chi phí sản xuất kinh doanh cho các đối tợng chịu chi phí.

Nợ TK 241 tính vào chi phí xây dựng cơ bản

Nợ TK 627 Tính vào chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 Tính vào chi phí bán hàng

Nợ TK 642 Tính vào chi phí quản lý

Có TK 142: Phân bổ chi phí trả trớc

Xác định chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển vào cuối kỳ kế toán:

Nợ TK 142: Chi phí trả trớc

Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ Cái Tài khoản 142 – “ Chi phí trả trớc”

Diễn giải Tk đối ứng

Xuất vật liệu Photo K/c chi phí quản lý chờ phân bổ

6 Kế toán thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác: Để theo dõi các khoản phải trả, phải nộp khác không mang tính chất trao đổi, mua bán kế toán sử dụng TK 338 “phải trả, phải nộp khác” tài khoản này phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

* Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ví dụ: Rút TGNH về quỹ để trả lơng kỳ II tháng 05: 180.000.000 đồng thời lập uỷ nhiệm chi nộp BHXH: 19.200.000, KPCĐ: 2.250.000, BHYT: 5.300.000

Kế toán ghi: a) Nợ TK 111 : 180.000.000

Thanh toán lơng kỳ II tháng 05 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên: 180.000.000

7 Kế toán các khoản thế chấp ký c ợc, ký quỹ

Thế chấp là khoản phát sinh trong quá trình xí nghiệp đi vay vốn theo yêu cầu của ngời cho vay.

Ký cợc là số tiền xí nghiệp phải đặt cợc khi thuê tài sản theo yêu cầu của bên cho thuê nhằm ràng buộc bên đi thuê sử dụng, bảo quản tốt tài sản và hoàn trả tài sản thuê theo đúng các điều cam kết.

Ký quỹ là số tiền hoặc tài sản xí nghiệp phải ký gửi làm tin trong các quan hệ kinh tế với bên ngoài.

Kế toán sử dụng TK 144 – “Ký cợc, ký quỹ”

TK 111,112 TK 144 TK111,112, 214 Đa tiền đi vừa để ký Nhận TS thế chấp hoặc cợc, ký quỹ tiền trừ cợc, ký quỹ

Nhận lại tài sản Trừ vào tiền quỹ vì không thế chấp thực hiện đúng cam kết

Kế toán tổng hợp và chi tiết nguồn vốn

Nguồn vốn của doanh nghiệp thờng có hai loại chính

* Nguồn vốn chủ sở hữu: là số vốn của các chủ sở hữu các nhà đầu t góp vốn và doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán do vậy vốn chủ sở hữu không phải là một khoản nợ Nguồn vốn chủ sở hữu đợc hình thành do Nhà nớc cấp hoặc từ cá nhân, tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng.

* Nợ phải trả: là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn trong thanh toán mà doanh nghiệp có đợc phát sinh trong quá trình sản xuất và kinh doanh và doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ nh vay ngân hàng, tiền lơng phải trả công nhân viên.

1.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu:

Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh đợc dùng vào mục đích kinh doanh Kế toán theo dõi trên TK 411 – “Nguồn vốn kinh doanh”.Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng nguồn hình thành tuỳ theo tính chất của doanh nghiệp.

Trả vốn cho Ngân sách Nhận vốn góp do NS cấp

Nhà nớc Nhận vốn góp lđ, vốn cổ đông

Trả vốn góp cho các bên TK 415 lđ cho các bên cổ động Bổ sung vốn KD từ quỹ dù trù

Tăng vốn KD khi KD mua sắm TSCĐ bằng vốn đầu t XDCB

1.2 Kế toán nguồn vốn xây dựng cơ bản (XDCB)

Nguồn vốn XDCB là nguồn vốn chuyên dùng cho việc xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ để đổi mới công nghệ và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.

Tại xí nghiệp khi công tác XDCB và mua sắm TSCĐ mới hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng đợc ghi giảm nguồn vốn, đầu t tăng nguồn vốn kinh doanh và đợc thanh toán và quyết toán theo từng công trình, hạng mục công trình Kế toán sử dụng TK 441 “Nguồn vốn đầu t XDCB”.

K/c vốn khi KD, mua sắm Bổ sung từ các nguồn vốn

TSCĐ hoàn thành chủ sở hữu khác

Trả vốn XDCB cho ngân Nhận cấp phát, nhận Sách, cho cấp trên viện trợ, nhận cổ phần

2 Kế toán các loại quỹ:

Các quỹ xí nghiệp bao gồm quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi Các quỹ đợc hình thành bằng cách trích một tỉ lệ nhất định từ phân phối lợi nhuận để lại xí nghiệp theo quy định của chế độ tài chính và từ một số nguồn khác Các quỹ xí nghiệp đợc sử dụng cho từng mục đích chỉ tiêu:

Quỹ này đợc sử dụng cho các mục đích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, mua sắm xây dựng TSCĐ cải tiến đổi mới dây truyền sản xuất công nghệ bổ sung vốn lu động, tham gia liên doanh, mua cổ phiếu… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong đào tạo nâng cao tay nghề Để theo dõi quỹ này kế toán sử dụng

TK 414 “Quỹ phát triển kinh doanh”

2.2 Quỹ dự phòng tài chính

Quỹ này dùng để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh, hay thiên tai hoả hoạn, trích nộp cho cấp trên… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Quỹ này phải đợc sử dụng đúng mục đích quy định và dùng khi thËt cÇn thiÕt.

Tài khoản sử dụng TK 415 “Quỹ dự phòng tài chính”

2.3 Quỹ khen thởng phúc lợi:

Dùng để khen thởng cho tập thể cá nhân có thành tích trong hoạt động sản xuất của xí nghiệp Dùng để chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn.

Tài khoản dùng theo dõi quỹ này là TK 431 “Quỹ khen thởng phúc lợi”

Sơ đồ hạch toán các quỹ

Sổ quỹ XN phải nộp cấp trên Trích quỹ NX từ lợi hay cấp bổ sung cho cấp dới nhuận

Chi tiêu dùng XN trong kỳ Sổ quỹ XN do cấp dới

Nộp lên hay cấp trên b/s

K/c khi XN mua sắm Nhận viện trợ, tặng XDCB, TSCĐ hoàn thành những vốn góp dùng để Giao đa vào sử dụng bổ sung quỹ XN

Báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp

Nội dung Mã số Quỹ II Luỹ kế đầu n¨m

IV Quỹ dự phòng tài chính

IV Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thờng

1 Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là những hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp Vì thế tất cả những khoản chi phí và những khoản thu nhập có liên quan đến hoạt động đầu t về vốn hoặc kinh doanh về vốn tạo thành chỉ tiêu chi phí và thu nhập của hoạt động tài chính.

Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh, cho thuê TSCĐ, lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn nh chi phí liên doanh, chi phí mua bán ngoại tệ, lỗ liên doanh.

Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

TK 711 “ Thu nhập hoạt động tài chính”

TK 811 “Chi phí hoạt động tài chính”

Kế toán phản ánh các khoản thu nhập hoạt động tài chính.

Nợ TK 111,112, 152… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong

Cã TK 711 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t không dùng đến:

Cã TK 711 Các khoản giảm giá hàng bán và doanh thu bán hàng bị trả lại:

Có TK 111,112… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Triết khấu thanh toán khi mua hàng đợc hởng:

Cã TK 711 Kết chuyển thu nhập thuần về hoạt động tài chính:

Tài khoản 711 – “ Thu nhập hoạt động tài chính”

Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Lãi TGNH Lãi TGNH Lãi TGNH K/c lãi TGNH

2 Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động bất th ờng

Hoạt động bất thờng là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên không dự tính trớc hoặc dự tính nhng ít khả năng thực hiện Thuộc hoạt động bất thờng có thể kể đến các hoạt động nh thanh lý, nhợng bán TSCĐ, hoạt động xử lý tài sản thừa, thiếu cha rõ nguyên nhân về khoản nợ không ai đòi hoặc nợ khó đòi.

Kế toán chi phí và thunhập bất thờng sử dụng tài khoản sau:

TK 721 “Thu nhËp bÊt thêng”

TK 821 “Chi phÝ bÊt thêng”

Tập hợp chi phí thuộc hoạt động tài chính bất thờng (Liên doanh đầu t, chứng khoán ngắn hạn, dài hạn… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong) số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng.

Có TK 111,112… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Giá trị vật t, tài sản thiếu hụt, mất mát xử lý đa vào chi phí bất thờng:

Cã TK 138 (1) Giá trị thiệt hại bất thờng về tài sản hỏng, ngừng sản xuất tính vào chi phÝ bÊt thêng:

Cã TK 154,631 Các chi phí bất thờng khác thực tế phát sinh

Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ bÊt thêng.

Công tác kế toán và quyết toán

1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ.

Kế toán xác định kết quả Để xác định đợc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải đợc xác định doanh thu thuân, giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chÝnh

Chứng từ sử dụng: kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả từ hoạt động tài chính Kết quả từ hoạt động bất thờng Tài khoản sử dụng: TK 911- “Xác định kết quả sản xuất kinh doanh”. Ngoài ra còn một số tài khoản sau: 632, 642, 511, 811, 821, 711, 721, 421.

+ Xác định kết quả kinh doanh chính

Kết chuyển giá vốn hàng bán:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả sản xuất kinh doanh

Có TK 632 : giá vốn Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ:

Cã TK 911 Kết quả kinh doanh

Có TK 421:lãi cha phân phối Nếu lỗ: Nợ TK 421

Cã TK 911 + Xác định chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng

Kết chuyển thu nhập tài chính và bất thờng

Cã TK 911 Kết chuyển lãi lỗ:

Cã TK 911 Nếu lãi: Nợ TK 911

2 Kế toán phân phối lợi nhuận:

Phân phối lợinhuận là phân phối tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi tích của bên có quyền lợi liên quan.

Lợi nhuận đợc phân phối nh sau:

Nộp thuế thu nhập Doanh nghiệp theo luật định

Nộp tiền thu về sử dụng vốn (Nếu lỗ thì không phải nộp)

Trả các khoản tiền phạt nh vi phạm kỷ luật hợp đồng, phạt nợ quá hạn, các khoản chi phí hợp lệ cha đợc trừ khi xác định thu nhập thịu thuế.

Trừ các khoản lỗ không đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế.

Chia lãi cho lao động cổ đông.

Trích các quỹ doanh nghiệp

* Phơng pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng: 421 “lợi nhuận cha phân phèi”

Hàng quý sau khi xác định kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận mà xí nghiệp nhận đợc thông báo của cơ quan thuế ghi:

Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc khi nộp kế toán ghi:

Cã TK 111, 112 Trích bổ sung các quỹ xí nghiệp:

Cã TK 421 (1) Nếu thuế lợi tức lớn hơn số kế hoạch thì thêm.

Cã TK 333 Nếu thuế lợi tức nhỏ hơn số kế hoạch thì sẽ đợc Ngân sách hoàn trả hoặc trừ vào số thuế nộp kỳ sau:

3.Ph ơng pháp trích dự phòng và hoàn nhập dự phòng:

Cuối niên độ kế toán xí nghiệp căn cứ vào biến động giảm giá các chứng khoán đầu t ngắn hạn hoặc dài hạn hiện có tính toán mực giảm giá cần lập dự phòng theo quy định cho niên độ kế toán năm sau.

Cuối niên độ kế toán năm sau, kế toán hoàn nhập toàn bộ khoản dự phòng đã lập cuối một liên độ kế toán năm trớc vào nhập hoạt động tài chính.

4 Ph ơng pháp khoá sổ kế toán và lập bảng đối chiếu phát sinh

Sổ kế toán là một phơng tiện vật chất cơ bản cần thiết để ngời ta làm kế toán ghi chép phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng nh theo đối tợng.

Tại thời điểm 30/6 kế toán cộng số phát sinh của từng tài khoản (luỹ kế cả năm) và rút ra số d cuối kỳ

* Lập bảng đối chiếu sô phát sinh

Căn cứ vào số d đầu kỳ của các tài khoản và số phát sinh luỹ kế của các tài khoản trên Nhật ký chung để lập bảng cân đối phát sinh.

Báo cáo tài chính kế toán

Báo cáo tài chính kế toán là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Báo cáo kế toán còn cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính sau một kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích đánh giá kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh Xác định những nguyên nhân tồn tại và khả năng tiềm tàng để huy động vào sản xuất kinh doanh Đồng thời các chỉ tiêu trong Báo cáo là cơ sở để tính thuế, các khoản nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nớc.

Theo quy định hiện hành hệ thống báo cáo tài chính của xí nghiệp Dịch vụ KHKT bao gồm:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Thuyết minh Báo cáo tài chính

Thời hạn lập báo cáo đợc quy định là mỗi quý, mỗi năm

1 Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài khoản phản ánh tổng quát tình hình vốn của doanh nghiệp hiện có và nguồn hình thành tài sản đó dới hình thức tiền tệ của một doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán là một tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá một cách tổng quát tình hình kết quả kinh doanh trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế –tài chính của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán đợc thiết kế dựa trên phơng trình cơ bản.

Tài sản = nguồn vốn Hoặc: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu.

Do đó: Bảng cân đối đợc chia làm hai phần: Tài sản và nguồn vốn.

* Phần tài sản: phản ánh toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại.

A: Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn.

B: TSCĐ và đầu t dài hạn

* Phần nguốn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có:

B: Nguồn vốn chủ sở hữu

* Cột đầu năm: Số liệu ghi “Số đầu năm” căn cứ vào số liệu ở cột “số cuối kỳ” trên bảng CĐKINH Tế ngày 30/6 năm trớc để ghi.

* Cột số cuối kỳ: căn cứ vào số d của các TK (cấp 1, 2,3) trên các sổ kế toán có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập BCKT để ghi.

Những chỉ tiêu trên bảng CĐKT có nội dung phù hợp với số d của các

TK thì căn cứ trực tiếp vào số d của các tài khoản để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng theo nguyên tắc.

+ Số d Nợ của các TK ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần “Tài sản”+ Số d có của các TK ghi vào chỉ tiêu tơng ứng ở phần “Nguồn vốn”.Mẫu Bảng CĐKT quý II năm 2002.

Bảng cân đối kế toán

Tài sản Mã sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

A Tài sản luđộng và đầu t ngắn hạn 100 29.624.596.23

II Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác

Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn

121 128 129 III Các khoản phải thu 130 10.141.559.97

Phải thu của khách hàng

Trả trớc cho ngời bán hàng

Thuế GTGT đợc khấu trừ

Vốn kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc

Phải thu nội bộ khác

Các khoản phải thu khác

Dự phòng các khoản phải thu khó đỏi

7 Hàng mua đang đi trên đờng

Nguyên liệu, vật liệu hàng tồn kho

Công cụ, dụng cụ trong kho

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

V/ Tài sản lu động khác 150 1.281.847.726 3.469.724.626 Tạm ứng

Chi phÝ chê kÕt chuyÓn

Tài sản thiếu chờ xử lý

Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ NH

Chi sự nghiệp năm trớc

Chi sự nghiệp năm sau

B Tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 1.732.595.680 1.620.515.278

I Tài sản cố định 210 1.588.930.477 1.477.120.075 Tài sản cố định hữu hình

Giá trị hao mòn luỹ kế

Tài sản cố định thuế tài chính

Tài sản Mã sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

Tài sản cố định vô hình

II Các khoản đầu t dài hạn 220 Đầu t chứng khoán dài hạn

Các khoản đầu t dài hạn khác

221 222 229 III Chi phí dây dựng cơ bản dở dang 230 143.665.203 143.395.203

IV Các khoản ký quỹ ký cợc dài hạn 240

Nguồn vốn Mã sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

Nợ dài hạn đến trả

Phải trả cho ngời bán

Ngời mua trả tiền trớc

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc

Phải trả công nhân viên

Phải trả các đơn vị nội bộ

Các khoản phải trả phải nộp khác

Tài sản thừa chờ xử lý

Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn

B Nguồn vốn chủ sở hữu 400 4.345.026.973 4.380.911.040

Chênh lệch đánh giá lại TS

Quỹ phát triển kinh doanh

Quỹ dự phòng tài chính

II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 160.260.310 163.751.082 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

Quỹ khen thởng phúc lợi

Quỹ quản lý cấp trên

Nguồn kinh phí sự nghiệp

Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc

Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay

5 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối

Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối quý

2 Vật t hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

3 Vật t hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

4 Nợ khó đòi đã xử lý

6 Hơn mức kinh phí còn lại

7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có

7.2 Vốn tự bổ sung của Tổng công ty

7.3 Vốn bổ sung của xí nghiệp.

8 Nguồn vốn cố định và nguồn vốn lu động.

Bảng cân đối phát sinh quý II năm 2002

TK Số d 1.4.02 Phát sinh quý 2 Số d ngày 30/6/02

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2002

Chỉ tiêu Mã số Quý trớc Quý này Luỹ kế từ ®Çu n¨m

Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu

+ Giá trị hàng bán bị trả lại

+ Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6 Lợi tức thuần từ hoạt động KD(20-21+22)

- Thu nhập hoạt động tài chính

- Chi phí hoạt động tài chính

7 Lợi tức hoạt động tài chính (31 –32)

- Các khoản thu nhập bất thờng

9 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50)

10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Phần II – Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc 6 tháng đầu năm

Chỉ tiêu Số phải nộp ®Çu kú

Số phải nộp kỳ nộp này

Số đã nộp trong kỳ này

Số còn phải nộp đến cuối kỳ này

1 Thuế GTGT hàng nội địa phải nộp

2 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

3 Thuế tiêu thụ đặc biệt

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp

– Thuế thu nhập cá nhân

– Thuế nộp thay ngời bán

II Các khoản phải nộp Tổng Công ty

Quỹ mất việc làm phải nộp Tổng CT

Quỹ khen thởng phúc lợi phải nộp

3 Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính cha đợc thể hiện trên báo cáo tài chính ở trên Bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo đợc chính xác.

Xí nghiệp dịch vụ KHKT

599 Nguyễn Trãi – TX – Hà Nội Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Thuyết minh báo cáo tài chính

I Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

1 Hình thức sở hữu vốn

- Thuộc sở hữu vốn Nhà nớc

- Gồm có: vốn ngân sách cấp, vay ngân hàng và tự bổ sung

- Khảo sát thiết kế các công trình điện

- Xây lắp các đờng dây 110 KV trở xuống, xây lắp sửa chữa các công trình thuỷ điện nhỏ

- Gia công cột thép cho các đờng dây điện

4 Tổng số công nhân viên: 125 ngời

- Trong đó nhân viên quản lý: 18 ngời

5 Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh

- Do bên A không thanh toán kịp thời

II Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

1 Niên độ kế toán bắt đầu từ 1.1.2002 kết thúc 31.3.2002

2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ

- Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi sang VNĐ theo tỉ giá do Ngân hàng công thơng Hà Tây thông báo tại thời điểm đó.

3 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

4 Phơng pháp kế toán TSCĐ: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo giá tị thực tế và mặt bằng giá Nhà nớc ban hành.

- Phơng pháp khấu hao áp dụng: đã đăng ký thời gian sử dụng TSCĐ với cơ quan quản lý vốn và tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp, đợc bộ Tài chính cho phép trích khấu hao ngoài khung thời gian quy định tại quyết định

1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 đã thực hiện theo mức đăng ký.

- Các trờng hợp khấu hao đặc biệt: không có

5 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Nguyên tắc đánh giá: theo giá trị thực tế và giá cả thoả thuận với bên bán.

- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo thực tế.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Trên đây là phần trích báo cáo tài chính tại xí nghiệp.

Nhng trên thực tế do tính chất là xí nghiệp trực thuộc Công ty t vấn xây dựng điện lực I nên xí nghiệp Dịch vụ KHKT không lập báo cáo kết quả kinh doanh và Báo cáo tài chính theo quý mà chỉ theo năm nên em trích lập một phần để minh hoạ cho quá trình hạch toán kế toán của xí nghiệp.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp – Kü thuËt DVKHKT

Một số nhận xét về công tác tổ chức kế toán tại xí nghiệp

1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán của xí nghiệp với biên chế 6 ngời đợc sắp xếp hợp lý trong công việc để phù hợp với nội dung kế toán đã đợc đặt ra và khối lợng công tác kế toán phát sinh trong quá trình hoạt động, (Cùng với 7 kế toán của các đội) Có thể nói rằng, sự phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán là hết sức khoa học, hợp lý và vừa đủ Thể hiện ở chỗ, trong phòng đã có sự phân công công việc, từng phần dành cho từng nhân viên kế toán đảm nhiệm do đó không xảy ra tình trạng không có việc làm hay thừa thiếu lao động.

Mặt khác cùng với sự hiểu biết cộng kinh nghiệm phòng đã thực hiện cơ giới hoá kế toán nên giảm bớt đợc khối lợng công việc, tiết kiệm chi phí.

2 Về công tác tổ chức kế toán

Hình thức áp dụng sổ kế toán trong xí nghiệp là hình thức nhật ký chung Công tác kế toán nói chung đợc thực hiện tốt phản ánh và cung cấp kịp thời về tình hình biến động tài sản, nguồn vốn … và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong (đa phần thực hiện trên máy vi tính) từ đó giúp lãnh đạo xí nghiệp quyết định đúng đắn và kịp thời trong các phơng án kinh doanh.

Việc đa máy vi tính vào sử dụng phù hợp với điều kiện của xí nghiệp nhờ đó giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép của nhân viên kế toán mà vẫn cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh của xí nghiệp.

3 Về công tác bảo quản và l u giữ chứng từ:

Chứng từ hạch toán ban đầu đợc quản lý nghiêm chỉnh sắp xếp có khoa học Vừa đảm bảo tính hợp pháp vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán do Nhà nớc ban hành.

Việc sắp xếp hạch toán nhanh chóng kịp thời đã giúp cho công tác kế toán trong các giai đoạn kế tiếp đợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào đó, giúp cho cán bộ trong phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin số liệu cần thiết phục vụ cho công việc.

4 Về hệ thống tàikhoản: Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất xí nghiệp đã tiến hành mở những tài khoản chi tiết theo từng loại hình sản xuất, từng phân xởng… và sản xuất vật liệu xây dựng.Trong Góp phần tạo nên sự thuận lợi cho công tác quản lý của xí nghiệp.

Mặc dù có nhiều u điểm trong công tác kế toán tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế, tồn tại cần khắc phục.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán

1 Hệ thống sổ sách kế toán:

Kế toán xí nghiệp tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung Tuy nhiên việc vận dụng nhật ký chung vào thực tế ở xí nghiệp còn cha hợp lý và phù hợp

Diễn giải cha rõ ràng, mạch lạc

Cha sử dụng các sổ chi tiết, sổ cái theo mẫu quy định.

Dó đó xí nghiệp cần chú trọng hơn về mẫu sổ và loại sổ tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu chỉ tiêu cơ bản, thừa chỉ tiêu không cần thiết.

2 Về công cụ dụng cụ phục vụ công tác hạch toán Đa thêm máy vi tính phục vụ cho công tác hạch toán kế toán đảm bảo mỗi công nhân viên tại phòng kế toán có một máy vi tính để họ nhanh chóng tìm thấy số liệu, thông tin cần thiết đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh của công ty.

Xí nghiệp Dịch vụ KHKT là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc hình thành cha lâu, số vốn ban đầu không phải là lớn nhng trải qua hơn 10 năm hoạt động Xí nghiệp đã dần dần phát triển góp một tiếng nói thiết thực và đầy ý nghĩa và góp hoạt động kinh tế xã hội.

Nguồn vốn của xí nghiệp ngày càng tăng cả về qui mô và chất lợng. Điều đáng nói nhất là khả năng tiếp cận thị trờng, mở rộng qui mô kinh doanh, thu hút chủ đầu t và tự tìm kiếm tham gia các cuộc đấu thầu Sự tồn tại và phát triển không ngừng của xí nghiệp đã và đang đợckhẳng định hàng loạt các công trình xây dựng điện có qui mô, chất lợng cao Có đợc những thành công này là nhờ vào bộ máy quản lý và tổ chức hạch toán kế toán, lựa chọn một phơng pháp kế toán hợp lý, chủ động nắm bắt các thông tin chính xác kịp thời về tài chính, thông tin của bản thân xí nghiệp với thị trờng Và chính là sự cố gắng nỗ lực trên mọi mặt của toàn thể xí nghiệp nhằm phát huy vai trò tối đa của hạch toán kế toán.

Qua quá trình thực tập tại xí nghiệp Dịch vụ KHKT và nhờ các số liệu phân tích kinh tế, tài chính của đơn vị giúp em có đợc những kiến thức thực tế về chuyên ngành kế toán tài chính Đồng thời em nhận thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm đều có lãi và ổn định đời sống của cán bộ công nhân Đặc biệt trong lĩnh vực hoạt động thi công xây lắp luôn đạt đợc doanh thu cao, đảm bảo lợi nhuận và đóng góp đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Chính là do việc định hớng phát triển đúng đắn của lãnh đạo và quản lý kinh tế, tài chính có hiệu quả Tuy nhiên việc phối hợp giữa các bộ phân, phòng ban cha đợc ăn khớp nhịp nhàng và còn hạn chế.

Với thời gian thực tập không dài, trình độ và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế Để hoàn thành báo cáo thực tập về công tác tổ chức hạch toán kế toán ở xí nghiệp DVKHKT là nhờ có sự giúp đỡ nhiệt tình về mặt chuyên môn kế toán cũng nh kinh nghiệm thực tế trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh nói chung của toàn thể ban lãnh đạo, các cô trong phòng kế toán và Tổ chức Hành chính cùng với sự nỗ lực của bản thân, đến nay em đã hoàn thành báo cáo này. Đặc biệt nhờ sự hớng dẫn của cô giáo Đào Thuý Hà Em rất mong đợc sự đóng góp của các cán bộ kế toán và những ý kiến của thầy cô để báo cáo đ ợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 19 tháng 05 năm 2003

Nhận xét của cơ quan thực tập

PHầN I: Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý và công tác hạch toán kế toán ở xí nghiệp Dịch vụ khoa học kỹ thuật 2

I Đặc Điểm kinh tế - khoa học kỹ thuật ảnh hởng đến công tác kế toán 2

2 Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của xí nghiệp 3

II Tổ chức bộ máy quản lý 3

1 Sơ đồ bộ máy quản lý: 3

2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 3

2.4 Phòng tổ chức hành chính: 4

2.5 Phòng kế hoạch – kỹ thuật 6

2.6 Phòng tài chính kế toán 6

2.7 Phòng khảo sát thiết kế: 7

2 8 Các đội xây lắp điện 7

3 Nhận xét về cơ cấu tổ chức của xí nghiệp dịch vụ Khoa học – kỹ thuËt 7

III Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 9

1 Sơ đồ bộ máy kế toán của xí nghiệp Dịch vụ khoa học – kỹ thuật 9

2.3 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và thanh toán 10

2.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành (kiêm theo dõi nội bé) 10

2.4 Kế toán tại các đội sản xuất 10

3 Tổ chức hạch toán – kế toán 11

3.2 Hệ thống tài khoản sử dụng 11

3.3 Hệ thống kế toán và trình tự ghi sổ : 11

3.4 Hệ thống báo các kế toán 12

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp dịch vụ Khoa học – Kỹ thuật Kỹ thuËt 13

I Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ 13

1 Đánh giá TSCĐ và phơng pháp hạch toán TSCĐ 13

2 Kế toán hao mòn và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ : 18

4 Kế toán sữa chữa TSCĐ 22

II Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 24

1 Nguyên tắc hạch toán vật liệu 24

3 Hạch toán công cụ dụng cụ : 29

III Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 30

1 Hạch toán số lơng thời gian và kết quả lao động 31

2 Phơng pháp tính lơng và lập bảng lơng 32

2.1 Hình thức trả lơng theo thời gian 32

2.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm 33

3 Phơng pháp lập bảng lơng 33

3.2 Phơng pháp hạch toán tính BHXH, BHYT, KPCĐ 34

4 Trích lơng nghỉ phép năm 35

5 Các chỉ tiêu kinh tế biểu hiện hiệu quả sử dụng lao động và quỹ l- ơng của xí nghiệp 37

IV Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 38

1 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh : 38

1.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất 38

1.2 Quá trình tập hợp các loại chi phí sản xuất 38

2 Nội dung hạch toán chi phí sản xuất xây lắp 39

2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực 39

2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 40

2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 41

2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 41

3 Kế toán tính toán giá thành sản phẩm 44

3.1 Đối tợng tính giá thành 44

3.2 Công tác đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp dịch vụ KHKT 45

3.3 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm 45

V Kế toán thành phẩm, lao vụ: 46

VI Tại xí nghiệp dịch vụ KH – KT: 46

VII Kế toán các loại vốn bằng tiền 50

2 Kế toán các khoản thu, chi bằng ngoại tệ 54

3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 55

VIII Kế toán các nghiệp vụ thanh toán: 56

1 Kế toán thanh toán với ngời mua: 56

2 Kế toán các khoản thanh toán với ngời cung cấp 58

3.Kế toán tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc 61

4 Hạch toán các khoản tạm ứng: 62

5 Kế toán chi phí trả trớc: 65

6 Kế toán thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác: 67

7 Kế toán các khoản thế chấp ký cợc, ký quỹ 67

IX Kế toán tổng hợp và chi tiết nguồn vốn: 68

1.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 68

1.2 Kế toán nguồn vốn xây dựng cơ bản (XDCB) 69

2 Kế toán các loại quỹ: 70

2.2 Quỹ dự phòng tài chính 70

2.3 Quỹ khen thởng phúc lợi: 70

X Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thờng 73

Định dạng
Số trang	90
Dung lượng	113,69 KB