Giải pháp hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ngân hàng công thương thanh hoá

chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Nguồn vốn huy động nớc đợc hình thành qua NHTM thị trờng tài Trong điều kiện nớc ta, thị trờng tài mà cụ thể thị trờng chứng khoán cha phát triển huy động vốn chủ yếu c¸c NHTM Víi nhiƯm vơ kinh doanh tiỊn tƯ mình, NHTM tập trung nguồn vốn nhàn rỗi tầng lớp dân c, TCKT, doanh nghiệp qua hình thức huy qua hình thức huy động TG, phát hành GTCG qua hình thức huy để đầu t phát triển kinh tế, đa nỊn kinh tÕ níc ta tõng bíc héi nhËp víi kinh tế giới Nguồn vốn nhàn rỗi dân c, doanh nghiệp, TCKT qua hình thức huy, lớn mà NHTM cha khai thác hết tiềm Vấn đề đặt NHTM phải làm để khai thác đợc tiềm với chi phí thấp để thu lợi nhuận lớn hoạt động kinh doanh nh phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế đất nớc Sau thời gian nghiên cứu khảo sát thực tế NHCT Thanh Hoá, nhận thức đợc tầm quan trọng vốn huy động nói chung kết toán huy động nói riêng, em đà lựa chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện kế toán huy động vốn Ngân hàng Công Thơng Thanh Hoá làm chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá sở lý luận nghiệp vụ kế toán huy động vốn đánh giá thực trạng huy động vốn NHCT Thanh Hóa - Đa giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn NHCT Thanh Hoá Phơng pháp nghiên cứu Để làm rõ vấn đề nghiên cứu nêu trên, chuyên đề sử dụng tổng hợp nhiều phơng pháp khác nhau: Phơng pháp tổng hợp phân tích, phơng pháp thống kê, phơng pháp so sánh, kết hợp nghiên cứu lý luận thực tiễn Kết cấu đề tài: Gồm chơng Chơng 1: Những vấn đề kế toán huy động hoạt động kinh doanh NHTM Chơng2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHCT Thanh Hoá Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán huy động vốn NHCT Thanh Hoá nguyễn thị hòa -1- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng Với trình độ kiến thức khả nghiên cứu hạn chế nên chuyên đề em khó tránh khỏi thiếu sót định Rất mong nhận đợc góp ý thầy, cô giáo bạn để chuyên đề đợc hoàn thiện có ý nghĩa thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn nguyễn thị hòa -2- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng Chơng Những vấn đề kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Vốn nghiệp vụ huy động vốn hoạt động kinh doanh cđa NHTM 1.1 C¬ cÊu ngn vèn cđa NHTM Ngn vốn NHTM thành phần quan trọng, gồm khối lợng lớn thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối, tiêu dùng mà ngời chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng với mục đích khác Sự phát triển kinh tế mang đến cho nguồn vốn NHTM sắc thái nh khối lợng, cấu đặc tÝnh Vèn cđa NHTM gåm c¸c bé phËn: a- Vèn tự có Vốn tự có thuộc chủ sở hữu riêng có Ngân hàng, vốn ban đầu hình thành vốn trình kinh doanh mà Ngân hàng đà tích luỹ đợc từ lợi nhuận Vì phạm vi sử dụng nguồn vốn rộng linh hoạt so với nguồn vốn khác Vốn tự có Ngân hàng đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Vốn điều lệ: Nếu NHTM quốc doanh vốn điều lệ Ngân sách nhà nớc cấp Ngân hàng hoạt động sở nguốn vốn Nếu NHTM cổ phần nguốn vốn cổ đông đóng góp Đối với Ngân hàng liên doanh vốn điều lệ lại Ngân hàng nớc đóng góp b- Vốn huy động Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân hàng huy động đợc từ TCKT cá nhân xà hội thông qua trình thực nghiệp vụ tín dụng, toán, nghiệp vụ khác đợc dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lÃi Vốn huy động đợc hình thành từ nguồn sau: Huy động tiền gửi: số tiền khách hàng gửi vào Ngân hàng với mục đích bảo quản tài sản, dùng làm phơng tiện toán nhằm hởng lÃi Tiền gửi gồm có: Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm Phát hành giấy tờ có giá: Đây nghiệp vụ thu hút khoản vốn có tính chất dài hạn nhằm đảm bảo khoản vốn đầu t dài hạn Ngân hàng vào nỊn kinh tÕ GTCT gåm: C¸c chøng chØ tiỊn gưi, kỳ phiếu, trái phiếu nguyễn thị hòa -3- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng Vốn huy động công cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó nguồn hình thµnh chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vèn kinh doanh Ngân hàng Vốn huy động chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng nguồn sử dụng chủ yếu để đáp ứng nhu cầu tín dụng kinh tế c- Vốn vay Là quan hệ vay mợn NHTM với NHTƯ với TCTD khác Vốn vay gồm có: - Vốn vay bổ sung ngắn hạn: hình thức NHTM xin vay vốn bổ sung vốn ngắn hạn Các NHTM đợc vay hạn mức tín dụng hạn mức tín dụng ngân hàng đà thoả thuận - Vốn vay để toán: Các NHTM vay NHTƯ nhằm thực công tác toán ngân hàng nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời toán - Tái cấp vốn: NHTƯ cho NHTM vay sở chứng từ có giá Các chứng từ phải có chất lợng cao tức thoả mÃn điều kiện: hợp pháp, hợp lệ, an toàn Tái cấp vốn lại bao gồm hình thức: vay tái chiết khấu vay có bảo đảm GTCG d- Vốn khác Là nguồn vốn mà NHTM có đợc kinh doanh, đợc hình thành từ trình làm trung gian toán hay đại lý uỷ thác, tài trợ cá nhân, tổ chức nớc vay theo chơng trình dự án xây dựng tập trung nhà nớc khác 1.2 Vai trò hoạt động huy động vốn hoạt động kinh doanh NHTM Vốn điểm chu kỳ kinh doanh ngân hàng Ngoài vốn ban đầu cần thiết tức đủ vốn điều lệ theo luật định để bắt đầu hoạt động kinh doanh mình, việc mà ngân hàng phải làm huy động vốn Vốn huy động cho phép ngân hàng cho vay, đầu t để thu lợi nhuận Nói cách khác, nguồn vốn mà ngân hàng huy động đợc nhiều hay định đến khả mở réng hay thu hĐp tÝn dơng Ngn vèn huy ®éng đợc nhiều cho vay nhiều mang lại lợi nhuận cao cho ngân hàng a Huy động vốn sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh: Có thể nói: Huy động vốn điểm chu kỳ kinh doanh Ngân hàng Bëi lÏ, vèn huy ®éng chiÕm mét tû träng lín tổng nguồn vốn Ngân hàng, hay nói cách khác, hoạt động Ngân hàng phụ thuộc vào công tác huy động vốn Một cách giải thích khác Ngân hàng trung gian tài nơi kết nối cầu vốn cung vốn Ngân hàng tiếp cận với cầu vốn chủ yếu qua nghiƯp vơ tÝn dơng, tiÕp cËn víi cung vèn chđ u qua nghƯp vơ huy ®éng vèn b Huy ®éng vốn tảng định qui mô hoạt động tín dụng hoạt động khác Ngân hàng: nguyễn thị hòa -4- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng Vốn Ngân hàng thơng mại định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lợng tín dụng Thông thờng kinh tế, ngời dân có thói quen đầu t gián tiếp qua Ngân hàng, hay vốn Ngân hàng thơng mại chủ yếu vốn huy động dới hình thức để phục vụ cho hoạt động Ví dụ địa bàn Ngân hàng thơng mại hoạt động nhu cầu vốn lớn mà Ngân hàng thơng mại không huy động đợc đáp ứng đợc nhu cầu cho vay Nếu Ngân hàng thơng mại có khả vốn dồi chắn có đủ điều kiện mở rộng thị trờng tín dụng dịch vụ ngân hàng Điều khẳng định rõ tầm quan trọng vốn nh công tác huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng c Huy động vốn định lực cạnh tranh Ngân hàng thơng mại: Thực tế chứng minh: Qui mô, trình độ nghiệp vụ, phơng tiện kỹ thuật đại Ngân hàng thơng mại tiền đề cho việc thu hút nguồn vốn công tác huy động vốn đợc đảm bảo làm cho vốn Ngân hàng đợc đảm bảo điều kiện thuận lợi Ngân hàng việc mở rộng quan hệ tín dụng với thành phần kinh tế xét qui mô, khối lợng tín dụng, chủ động vỊ thêi gian, thêi h¹n cho vay thËm chÝ qut định mức lÃi suất vừa phải cho khách hàng Doanh số hoạt động Ngân hàng thơng mại nhờ đợc tăng lên Ngân hàng có nhiều thuận lợi kinh doanh, đồng thời huy động vốn tốt làm cho Ngân hàng có đủ khả tài để kinh doanh đa thị trờng không đơn cho vay, mà mở rộng hình thức liên doanh liên kết, kinh doanh dịch vụ thuê mua qua hình thức huy Chính hình thức góp phần phân tán rủi ro hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại lớn thu hút đợc nhân tài: Một vũ khí cạnh tranh lợi hại kinh doanh nói chung kinh doanh ngân hàng nói riêng 1.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.3.1 Huy động qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Việt Nam, tiền gửi thuộc loại đợc thể dới hình thức nh: tài khoản tiền gửi toán (tiền gửi không kỳ hạn) TCKT tài khoản tiền gửi cá nhân Trên thực tế, việc toán không dùng tiền mặt Việt Nam cha phát triển Chính vậy, để khuyến khích việc thực toán qua ngân hàng, NHTM Việt Nam đà tiến hành trả lÃi cho loại tiền gửi 1.3.2 Huy động qua tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn phù hợp với ngời có khoản tiền gửi thặng d không sử dụng ngay, ngời tìm cách quay vòng vốn thời gian để đạt hiệu cao Hình thức áp dụng tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng đa dạng: có loại kỳ hạn tuần, tháng, tháng, tháng, tháng, 12 tháng qua hình thức huy Thời hạn dài lÃi suất cao 1.3.3 Huy động qua tài khoản tiền gửi tiết kiệm nguyễn thị hòa -5- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng Tiền gửi tiết kiệm đợc coi công cụ vốn lu chuyển NHTM Vốn huy động tài khoản tiết kiệm thờng chiếm tỷ trọng đáng kế tiền gửi ngân hàng Tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi mà khách hàng gửi tiền vào ngân hàng, ngân hàng cấp cho khách hµng mét cn sỉ tiÕt kiƯm TiỊn gưi tiÕt kiƯm bao gồm loại sau: Tiết kiệm không kỳ hạn, tiết kiệm có kỳ hạn, tiết kiệm dài hạn 1.3.4 Phát hành giấy tờ có giá Các giấy tờ có giá công cụ Nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng Nguồn vốn tơng đối ổn định để sử dụng cho mục đích Các giấy tờ có giá NHTM phát hành bao gồm kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi có mệnh giá - Kỳ phiếu ngân hàng: công cụ nợ ngắn hạn Ngân hàng phát hành theo đợt để huy động vốn cách linh hoạt nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho kế hoạch kinh doanh xác định Ngân hàng Vốn đợc huy động thời gian định, đà huy động đủ khối lợng theo dự kiến Ngân hàng ngừng việc huy động kỳ phiếu - Trái phiếu ngân hàng : công cụ nợ dài hạn Ngân hàng, với cam kết toán gốc vào ngày đáo hạn toán lÃi vào thời gian xác định Trái phiếu dùng để huy động vốn trung dài hạn phục vụ cho kế hoạch phát triển kinh doanh có qui mô lớn dài hạn - Chứng tiền gửi: công cụ nợ NH phát hành nhằm huy động vốn thị trờng với chất tơng tự nh khoản tiền gửi có kỳ hạn Theo ngời sở hữu chứng tiền gửi đợc hởng khoản lÃi suất định kỳ tính toán sở 360 ngày đợc hoàn trả mệnh giá đến hạn.Thời hạn chứng tiền gửi thờng ngắn LÃi suất chứng tiền gửi đợc tổ chức phát hành ấn định dựa lÃi suất cạnh tranh thị trờng tiền tệ, tình trạng tái ngời phát hành thời hạn chứng tiền gửi Nh vậy, trái phiếu, kỳ phiếu ngân hàng chứng tiền gửi hình thức huy động tiện lợi, tuỳ theo tính cân đối nguồn vốn cho vay tõng thêi kú, víi møc l·i st ®đ søc hấp dẫn Ngân hàng chủ động thu gom lợng vốn cần thiết đáp ứng nhu cầu vốn thời gian ngắn mà kiềm chế lạm phát góp phần phát triển thị trờng vốn, thị trờng chứng khoán cách hữu hiệu 1.4.5 Huy động thông qua vay Các khoản vay ngày chiếm vị trí quan trọng hoạt động ngân hàng thơng mại không mặt quy mô đơn mà chủ yếu mang ý nghĩa nh biện pháp quản lý mục tài sản nợ Các ngân hàng vay từ nhiều nguồn khác nhau: + Vay Ngân hàng Trung ơng Hình thức thờng gặp vay tái chiết khấu Với vai trò ngời cho vay cuối cùng, Ngân hàng Trung Ương cho NHTM vay với mức giá định: nguyễn thị hòa -6- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng lÃi suất tái chiết khấu LÃi suất tái chiết khấu đợc Ngân hàng Trung ơng sử dụng nh công cụ điều tiết vĩ mô, tuỳ vào yêu cầu ®iỊu tiÕt cđa nỊn kinh tÕ mµ l·i st nµy đợc nâng cao hạ thấp + Vay từ TCTD khác Đó nguồn vốn NHTM vay lẫn vay TCTD khác thị trờng liên ngân hàng hay thị trờng tiền tệ Đây hình thức cho vay, nhng thực chất hình thức tơng trợ ngân hàng để có đợc hợp tác đôi bên có lợi 1.3.6 Huy động vốn từ nguồn khác Đó vốn mà ngân hàng tạo lập đợc trình làm trung gian toán, chẳng hạn nh: vốn tài khoản mở th tín dụng, tài khoản tiễn giữ séc bảo chi, tài khoản bảo lÃnh qua hình thức huymà cha đến hạn toán Kế toán nghiƯp vơ huy ®éng vèn cđa NHTM 2.1 NhiƯm vơ, yêu cầu kế toán huy động vốn : 2.1.1 NhiƯm vơ : Thu thËp, xư lý th«ng tin, sè liệu kế toán theo đối tợng nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế toán Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 2.1.2 Yêu cầu Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thông tin, số liệu kế toán Phản ánh trung thực trạng, chất việc nội dụng gía trị nghiệp vụ kinh tế, tài Thông tin, số liệu kế toán phải đợc phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết húc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán, số liệu kế toán phản ánh kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trớc Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống so sánh đợc nguyễn thị hòa -7- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng 2.2 Tổ chức máy kế toán,sổ sách Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy kế toán hệ thống ngân hàng NHTM Phòng KT TC Hội sở NHNNVN Vơ KT- TC NHTM Phßng KT – TC Héi së NHTM tØnh, TP Phßng KT – TC NHNN tØnh, TP Phßng KT – TCNHTM tØnh, TP Phßng KT – TC NHTM quận, huyện Phòng KT TC 2.2.1.Mô hình tổ chức máy kế toán toàn thể pháp nhân TCTD *Mô hình tập trung: Toàn pháp nhân có phận kế toán chịu trách nhiệm toàn công tác tài kế toán đơn vị,từ hạch toán phân tích đến hạch toán tổng hợp.Mô hình phù hợp với đơn vị nhỏ chi nhánh *Mô hình phân tán: Phù hợp với đơn vị lớn có mạng lới chi nhánh rộng rÃi.Theo mô hình này,hệ thống kế toán đơn vị đơc tổ chức thành phận kế toán trụ sở phận kế toán chi nhánh.Trong đó,hoạt động chi nhánh ®éc lËp víi nhauvµ ®éc lËp víi trơ së chÝnh *Mô hình hỗn hợp: Kết hợp mô hình tập trung mô hình phân tán sở hỗ trợ dắc lực công nghệ thông tin 2.2.2 Tổ chức máy kế toán chi nhánh ngân hàng *Cách tổ chức truyền thống: - Bộ phận giao dịch: Làm nhiệm vụ trực tiếp giao dịch với khách hàng để tiếp nhận chứng từ,kiểm soát,xử lý hạch toán vào loại sổ chi tiết:Sổ tiền gửi,sổ tài khoản cho vay Những ngời làm phận gọi toán viên - Bộ phận nhật ký chứng từ: tập hợp tất chứng từ sau ngày hoạt độn,đóng lại thành tập gọi tập nhật ký chứng từ - Bộ phận toán liên hàng: Làm nhiệm vụ toán chuyển tiền ngân hàng ngân hàng đối phơng -Bộ phận thu,chi nghiệp vụ (Kế toán thu nhập,chi phí ngân hàng): Làm công tác tài vụ ngân hàng - Tập hợp báo cáo :chuyên tập hợp loại báo cáo kế toán - Bộ phận kiểm soát: Kiểm soát chung kiểm soát tiền mặt Các phận kế toán chịu đạo trực tiếp trởng phòng kế toán * Sơ đồ 1.2 Mô hình giao dịch cửa ngân hàng đại Back office Front office Teller -8- nguyễn thị hòa Teller KTB _ CĐ 22 Hạch toán kế toán Teller đẳng Giám sát học viện ngân hàng chuyên đề tốt nghiệp Teller Teller Tất toán kiểm tra Teller 2.3 Tài khoản sử dụng : Theo quy định số 435/1998/QĐ - NHNN ngày 25/15/1998 Thống đốc NHNN, tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại (các khoản phải trả) hệ thống TCTD.Các tài khoản phản ánh trình huy động vốn dới hình thức khác nhau: - Tài khoản tiền gửi khách hàng _ TK 42 Bên Nợ : Số tiền khách hàng rút Bên Có : Số tiền khách hàng gửi vào Số d có : Phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng => Mở tài khoản chi tiết cho khách hàng + Tiền gửi không kỳ hạn : Mục đích: Thực nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt LÃi suất thấp không đợc hởng lÃi Ngân hàng không chủ ®éng sư dơng vèn + TiỊn gưi cã kú hạn : Loại tiền gửi toán nhng khách hàng (là doanh nghiệp) gửi có kỳ hạn phục vụ kế họach chi tiêu khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần phải quản lý riêng + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn : Là tiền nhàn rỗi xủa dân c nhng nhu cầu chi tiêu không xác định đợc trớc nên khách hàng gửi không kỳ hạn để hởng lÃi (tức rút lúc nào) nhu cầu toán qua ngân hàng LÃi suất thấp Các giao dịch gửi, rút tiền khách hàng đợc theo dõi sổ TK phiếu lu + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn : Là tiền gửi dân c có kỳ hạn xác định với mục đích hởng lÃi nguyên tắc khách hàng đợc rút vốn đến hạn Nếu rút trớc hạn : hởng lÃi không kỳ hạn kỳ hạn ngắn tuỳ theo thời gian gửi thực tế sách Ngân hàng nguyễn thị hòa -9- KTB _ CĐ 22 chuyên đề tốt nghiệp học viện ngân hàng LÃi suất cao tiền gửi không kỳ hạn Kỳ hạn dài lÃi suất cao LÃi hàng tháng không đợc nhập gốc Theo hình thức trả lÃi gồm : Trả lÃi hàng tháng, trả lÃi sau, tr¶ l·i tríc, TK bËc thnag, TK gưi gãp - Tài khoản phát hành giấy tờ có giá _ TK 43 Ngân hàng phát hành loại giấy tờ có gi¸ : kú phiÕu NH, chøng chØ tiỊn gưi, tr¸i phiếu NH + Phát hành GTCG ngang giá _ TK 431: phát hành GTCG với giá bán mệnh giá GTCG Bên Nợ : Số tiền toán GTCG đến hạn toán Bên Có : Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá kỳ Số d Có : Phản ánh số tiền GTCG đà phát hành theo mệnh giá nhng cha toán cho ngời mua Mở tài khoản chi tiết theo loại kỳ hạn GTCG + Phát hµnh GTCG cã chiÕt khÊu _ TK 432, 435 : TK dùng để phản ánh chiết khấu GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có chiết khấu việc phân bổ chiết khấu GTCG kỳ Bên Nợ : Phản ánh chiết khấu GTCG phát sinh kỳ Bên Có : Phân bổ chiết khấu GTCG kỳ Số d Nợ : Phản ánh chiết khấu GTCG cha phân bổ Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG + Phát hµnh GTCG cã phơ tréi _ TK 433, 436 : Tài khoản để phản ánh phụ trội GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có phụ trội việc phân bổ phụ trội GTCG kỳ Bên Nợ : Phân bổ phụ trội GTCG kỳ Bên Có : Phản ánh phụ tréi GTCG ph¸t sinh kú Sè d Cã : Phản ánh phụ trội GTCG cha phân bổ Mở tài khoản chi tiết theo thời gian phát hành GTCG - Tài khoản lÃi phải trả _ TK 49 : Dùng để phản ánh số lÃi cộng dồn (dự trả) tính khoản tiền gửi khách hàng mà TCTD phải trả đến hạn khách hàng đến lĩnh lÃi Bên Nợ : Phản ánh số lÃi TCTD đà trả cho khách hàng Bên Có : Phản ánh số lÃi cộng dồn TCTD phải trả khách hàng Số d Có : Phản ánh số lÃi cộng dồn TCTD cha trả khách hàng TK 491 _ LÃi phải tr¶ cho tiỊn gưi TK 492 _ L·i ph¶i tr¶ phát hành GTCG - Tài khoản chi phí hoạt động huy động vốn _ TK 80 Gồm : TK 801 _ Tr¶ l·i tiỊn gưi TK 802 _ Trả lÃi tiền vay TK 803 _ Trả lÃi phát hành giấy tờ có giá TK 809 _ Chi phí khác nguyễn thị hòa - 10 - KTB _ CĐ 22