1 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Lời nói đầu 1 Tính cấp thiết của đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế với việc gia nhập WTO của nước ta sẽ thúc đẩy cạnh tranh và kỷ luật thị trường trong hoạt động ng[.]
Khố luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế với việc gia nhập WTO nước ta thúc đẩy cạnh tranh kỷ luật thị trường hoạt động ngân hàng Các ngân hàng phải hoạt động theo nguyên tắc thị trường Cạnh tranh ngân hàng thúc đẩy hiệu huy động, phân bổ nguồn vốn mà tăng cường hiệu kinh doanh ngân hàng Khả cạnh tranh ngân hàng nâng cao hội liên kết, hợp tác với đối tác nước ngồi chuyển giao cơng nghệ, phát triển sản phẩm khai thác thị trường Hội nhập quốc tế tạo nhiều hội kinh doanh mở rộng khả tiếp cận ngân hàng khu vực thị trường mới, nhóm khách hàng có mức độ rủi ro thấp Các ngân hàng nước có khả huy động nguồn vốn từ thị trường tài quốc tế sử dụng vốn có hiệu để giảm thiểu rủi ro chi phí hội Nguồn vốn thị trường tài nước trở nên sẵn có phân bổ hiệu khơng nguồn vốn quốc tế mà tăng khả huy động nguồn tiết kiệm nội địa nhờ tác động tự hố tài đầu tư Tuy nhiên, việc gia nhập WTO đồng nghĩa với gia tăng áp lực cạnh tranh từ phía ngân hàng nước ngồi với lực tài tốt hơn, cơng nghệ, trình độ quản lý hệ thống sản phẩm đa dạng, có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hàng Bên cạnh đó, xuất phát điểm trình độ phát triển ngành ngân hàng nước ta cịn thấp, cơng nghệ, trình độ tổ chức, quản lý chuyên môn nghiệp vụ Tốc độ mở cửa kinh tế chậm, khả huy động vốn nội kinh tế thấp, vốn trung dài hạn tiết kiệm nội địa, hầu hết ngân hàng chưa có chiến lược kinh doanh hợp lý để vươn thị trường quốc tế Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Vốn nhân tố quan trọng trình hội nhập kinh tế giới Các ngân hàng phải có chiến lược huy động vốn cho có hiệu đáp ứng nhu cầu ngày lớn kinh tế Và kế tốn huy động vốn đóng vai trò quan trọng để cho vốn huy động an toàn, tránh mát tài sản ngân hàng, quan tâm đến lợi ích khách hàng đảm bảo tính cạnh tranh ngân hàng Với kiến thức học trường thu thập trình thực tập chi nhánh ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Nghệ An em mạnh dạn chọn đề tài: "Giải pháp hồn thiện kế tốn huy động vốn chi nhánh NH Đầu Tư Phát Triển Nghệ An" làm khố luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Khố luận trình bày sở lý luận huy động vốn kế toán huy động vốn ngân hàng thương mại - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn huy động vốn chi nhánh NH ĐT PT Nghệ An, để từ đưa số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn huy động vốn chi nhánh Phương pháp nghiên cứu Khoá luận sử dụng phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp, luận giải, thống kê Phạm vi nghiên cứu Khoá luận tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán huy động vốn chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An Số liệu chủ yếu năm 2005, năm 2006, năm 2007 Kết cấu khố luận Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khoá luận gồm chương: Chương 1: Khái quát chung huy động vốn kế toán huy động vốn ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán huy động vốn chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn huy động vốn chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Chương 1: Khái quát chung huy động vốn kế tốn huy động vốn NHTM 1.1.VHĐ vai trị VHĐ hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.1 Khái niệm hình thức HĐV NHTM 1.1.1.1 khái niệm VHĐ "VHĐ giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thông qua q trình thực nghiệp vụ tín dụng, toán, nghiệp vụ kinh doanh khác dùng làm vốn để kinh doanh." Bản chất VHĐ tài sản thuộc chủ sở hữu khác Ngân hàng có quyền sử dụng có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lãi đến kỳ hạn (tiền gửi có kỳ hạn) họ có nhu cầu rút vốn (tiền gửi có kỳ hạn) VHĐ biến động, nên ngân hàng không phép sử dụng hết số vốn vào kinh doanh mà phải dự trữ với tỷ lệ hợp lý để đảm bảo khả toán Muốn làm ngân hàng cần phải có vốn riêng Tuy số vốn riêng tỷ lệ nhỏ so với số tiền mà ngân hàng cho vay Số vốn riêng ngân hàng thường để mua sắm, trang bị trụ sở ngân hàng Trong thực tế, số tiền mà ngân hàng cho vay có nguồn gốc từ tiền gửi khách hàng Do đó, HĐV hoạt động chủ yếu thường xuyên NHTM, mối quan tâm ngân hàng Về mặt hình thức, NHTM có nhiều cách HĐV khác nhau, chẳng hạn huy động tiền gửi toán, huy động tiền gửi tiết kiệm dân cư, phát hành kỳ phiếu, trái phiếu… 1.1.1.2 Các hình thức HĐV NHTM a HĐV qua tài khoản tiền gửi Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi không kỳ hạn * Tiền gửi không kỳ hạn Đây khoản tiền gửi mà người gửi rút sử dụng lúc ngân hàng phải thoả mãn yêu cầu khách hàng Tiền gửi khơng kỳ hạn có lãi suất thấp bao gồm hai loại: Tiền gửi tốn: Về mặt pháp lý, gửi tiền khơng kỳ hạn theo tài khoản toán thể hợp đồng khách hàng ngân hàng Trong đó, ngân hàng phải có trách nhiệm thực khoản chi trả cho khách hàng cách kịp thời xác Tài khoản sử dụng cho tiền gửi toán gọi tài khoản giao dịch hay tài khoản séc phần lớn khoản giao dịch thông qua tài khoản thực séc Đối với loại tiền gửi này, mục đích gửi nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Khách hàng khơng có ý định để giành không trọng đến tiền lãi Khách hàng muốn đổi hình thức tiền tệ hình thức tiền tệ khác thích toán séc dùng tiền mặt Khả tiện lợi tiền gửi không kỳ hạn toán phụ thuộc vào mạng lưới tổ chức hoạt động NHTM phát hành Việt Nam, tài khoản tiền gửi toán chia làm hai loại: - Tài khoản toán dùng cho doanh nghiệp: Tài khoản không hưởng lãi trực tiếp mà người gửi hưởng lãi gián tiếp thơng qua dịch vụ miễn phí ngân hàng - Tài khoản toán dùng cho cá nhân: Tài khoản ngân hàng trả lãi lãi suất áp dụng cho loại tiền gửi thấp lãi suất tiền gửi định kỳ Tiền gửi không kỳ hạn tuý: Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Đây loại tiền gửi thể khoản tiền tạm thời nhàn rỗi khách hàng, họ gửi tiền vào ngân hàng khơng mang tính chất phục vụ tốn mà nhằm mục đích an tồn tài sản Khi cần khách hàng đến ngân hàng rút để chi tiêu * Tiền gửi có kỳ hạn Đây loại tiền gửi có thoả thuận thời gian rút tiền khách hàng ngân hàng Theo nguyên tắc, loại tài khoản này, khách hàng rút tiền đáo hạn Khác với tài khoản toán, tiền gửi có kỳ hạn tiền tạm thời nhàn rỗi tiền để giành cá nhân Vì vậy, mục đích gửi tiền vào ngân hàng nhằm tìm kiếm lợi tức Đối với ngân hàng, tiền gửi có kỳ hạn nguồn vốn tương đối ổn định kinh doanh, lãi suất mà ngân hàng chi trả cho loại tiền gửi cao lãi suất chi trả cho tiền gửi toán Chính vậy, NHTM ln tìm cách đa dạng hoá loại tiền gửi cách áp dụng nhiều kỳ hạn với mức lãi suất khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Và để khuyến khích khách hàng gửi tiền kỳ hạn dài, ngân hàng thường áp dụng nguyên tắc kỳ hạn dài, lãi suất cao Tiền gửi có kỳ hạn áp dụng lãi suất cố định thả Nếu áp dụng lãi suất thả lấy lãi suất liên ngân hàng làm sở cho việc xác định lãi suất Hiện nay, NHTM Việt Nam áp dụng hai loại tiền gửi định kỳ tiền gửi định kỳ theo tài khoản tiền gửi định kỳ hình thức phát hành kỳ phiếu ngân hàng b.HĐV qua tiền gửi tiết kiệm Xét mặt chất, phần thu nhập cá nhân, người lao động chưa sử dụng cho tiêu dùng Họ gửi tiền vào ngân hàng với mục đích tích luỹ tiền cách an toàn hưởng phần lãi từ số tiền Tiền gửi tiết kiệm dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ lĩnh vực tiêu dùng cá nhân Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Tiền gửi tiết kiệm coi công cụ HĐV truyền thống NHTM Vốn huy động từ tài khoản tiết kiệm thường chiếm tỷ trọng đáng kể tiền gửi ngân hàng TGTK bao gồm TGTK không kỳ hạn TGTK có kỳ hạn * TGTK khơng kỳ hạn khoản tiền gửi rút lúc song không sử dụng cơng cụ tốn để chi trả cho người khác Tuy nhiên, số dư tài khoản thường không lớn biến động Chính vậy, loại tiền gửi này, NHTM thường phải trả lãi suất cao so với tiền gửi tốn Đó điều kiện để NHTM dễ dàng huy động số vốn * TGTK có kỳ hạn khoản tiền có thoả thuận thời hạn gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi không kỳ hạn Khách hàng rút tiền đến hạn TGTK có nhiều kỳ hạn khác nhau, thường tháng, tháng, 12 tháng Tuy nhiên, để tăng sức cạnh tranh thu hút tiền gửi, ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền trước hạn khách hàng hưởng lãi suất không vượt lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi nguồn vốn lớn NHTM Việc trì mở rộng tiền gửi có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc mở rộng kinh doanh gia tăng lợi nhuận ngân hàng Vì lý đó, ngân hàng tập trung nỗ lực việc khai thác nguồn vốn nhàn rỗi xã hội c HĐV qua việc phát hành GTCG Các GTCG công cụ nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trường Nguồn vốn tương đối ổn định để sử dụng cho mục đích Các GTCG NHTM phát hành gồm kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi có mệnh giá Chứng tiền gửi phiếu nợ ngắn hạn với mệnh giá quy định; trái phiếu loại phiếu nợ trung dài hạn Cả hai loại phiếu nợ NHTM phát hành đợt Mỗi lần phát hành phải phép NHNN Uỷ ban chứng khoán quốc gia Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Huy động vốn hình thức phát hành chứng tiền gửi, trái phiếu ngân hàng, NHTM phải trả lãi suất cao so với lãi suất tiền gửi huy động Nghiệp vụ tiến hành ngân hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy động tiền gửi khơng đủ Như vậy, thực HĐV hình thức này, ngân hàng phải vào đầu để định khối lượng huy động, mức lãi suất, thời hạn, phương pháp huy động Vốn huy động thời gian định huy động đủ khối lượng vốn theo dự kiến ngân hàng dừng việc bán kỳ phiếu, trái phiếu Để đạt hiệu công tác HĐV, ngân hàng phải có chiến lược thích hợp, phù hợp với khả năng, mục tiêu chiến lược kinh doanh Các ngân hàng cần nghiên cứu kỹ hình thức huy động vốn để tìm biện pháp hợp lý nhằm thu hút nhiều nguồn vốn xã hội nước ta, năm gần đây, đặc biệt năm 2006, vốn huy động NHTM có tốc độ tăng trưởng cao Theo số liệu thống kê cho thấy, tính đến hết tháng 12/2006, ước tính tổng nguồn vốn huy động NHTM TCTD địa bàn Hà Nội đạt 231799 tỷ đồng, tăng 32,3% so với cuối năm 2005, mức tăng trưởng cao kể từ năm 2001 đến nay; số dư nguồn vốn huy động từ dân cư tăng tới31,8% Cũng tính đến hết năm 2006, địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, tổng nguồn vốn huy động NHTM TCTD ước tính đạt 259705 tỷ đồng, tăng 37,5% so với cuối năm 2005, tăng gấp 1,5 lần so với mức dự kiến từ đầu năm, đạt mức tăng trưởng cao từ trước đến Như vậy, cuối năm 2006 tổng số dư vốn huy động riêng hai thành phố nói số dư vốn huy động NHTM TCTD nước cách năm 1.1.2 Vai trò VHĐ Nguồn vốn huy động có số đặc điểm sau: Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khố luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Thứ nhất, nguồn vốn huy động chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn ngân hàng Ngân hàng vừa người "cung cấp" đồng vốn, vừa người "tiêu thụ" đồng vốn khách hàng Theo thống kê, nguồn vốn huy động chiếm khoảng 80% - 85% tổng nguồn vốn ngân hàng hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn vốn huy động Thứ hai, với nguồn vốn ngân hàng chủ động thời gian khối lượng vốn cần huy động Khi ngân hàng cần vốn cho hoạt động kinh doanh mình, thơng qua sách lãi suất nhiều biện pháp khác quảng cáo, khuyến mại…ngân hàng huy động nguồn vốn theo mục đích với thời hạn xác định trước, ngắn hạn, dài hạn tuỳ theo nhu cầu cấp bách ngân hàng Ngân hàng chủ động việc xác định chi phí trả lãi Hơn thế, việc chủ động nguồn vốn đầu vào nên ngân hàng chủ động đầu Hoạt động cho vay ngân hàng phải đảm bảo cân xứng cấu trúc kỳ hạn nguồn vốn sử dụng vốn Ngân hàng chủ động việc đưa lãi suất huy động chủ động đưa lãi suất cho vay để đảm bảo ngân hàng có lãi Thứ ba, nguồn vốn có chất lượng, có chi phí ổn định Chi phí ngân hàng cho nghiệp vụ huy động vốn chi phí trả lãi Lãi suất huy động thường ổn định dao động chút thị trường có nhiều biến động lớn Trong kỳ hạn xác định trước nguồn vốn chi phí trả lãi cố định hàng tháng Với đặc điểm vậy, ta thấy VHĐ đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh NHTM Nó cho phép ngân hàng thực nghiệp vụ cho vay, đầu tư, …và thu lợi nhuận Nói cách khác, nguồn vốn định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lượng tín dụng - mảng kinh doanh chủ yếu mang lại lợi nhuận cho ngân hàng NHTM với chức tập trung vốn phân phối lại nhu cầu kinh tế, mở rộng hoạt động kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A Khoá luận tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng loại hình dịch vụ, khơng bỏ lỡ hội đầu tư, giảm thiểu rủi ro, tạo dựng uy tín cho thông qua nguồn VHĐ dồi Các ngân hàng thực cho vay, toán, đầu tư số nghiệp vụ khác chủ yếu dựa nguồn vốn huy động Chính vậy, định cấp khoản tín dụng, tiến hành kế hoạch đầu tư hay giản đơn mua sắm trang thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh, ngân hàng phải xem xét sở cân đối việc mở rộng tài sản với khả đáp ứng nguồn vốn Ngoài ra, nguồn vốn huy động lớn góp phần đảm bảo uy tín tăng cường lực cạnh tranh ngân hàng thị trường Với vai trò quan trọng vậy, ngân hàng ln tìm cách đưa sách quản lý nguồn vốn từ khâu nhận vốn từ người gửi tiền đến việc sử dụng nguồn vốn cách hiệu Bên cạnh đó, nhà quản trị ngân hàng ln tìm cách đổi mới, hồn thiện chúng cho phù hợp với tình hình chung kinh tế Đó điều kiện tiên để đưa ngân hàng đến thành công 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu huy động vốn Môi trường kinh doanh yếu tố tác động đến hiệu hoạt động ngân hàng Để tồn phát triển, ngân hàng cần phải thích nghi với biến đổi mơi trường kinh doanh Nó bao gồm nhiều yểu tố đan xen ảnh hưởng lẫn Hoạt động kinh doanh ngân hàng vừa chịu ảnh hưởng yếu tố đồng thời tác động trở lại môi trường kinh doanh Công tác huy động vốn hoạt động ngân hàng, chịu ảnh hưởng nhân tố tựu chung lại hai nhóm nhân tố: nhóm nhân tố mang tính khách quan nhóm nhân tố mang tính chủ quan a Nhân tố khách quan * Hành lang pháp lý Nguyền Thị Thuý Hiền Lớp NHB – CĐ2A