Bcth cosevco( bai hoan thien) (1)

TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU VÀ XÂY DỰNG COSEVCO 1

Giới thiệu chung về Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco

1.1.1 Những thông tin chung về Công ty

Tên Công ty:Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

Trụ sở chính: Xã Quảng Xuân, Huyện Quảng Trạch, Quảng Bình

Mã số thuế: 3100279784-019 Điện thoại: 052354117

Giám đốc: Trần Văn Sơn

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Giấy phép kinh doanh số 3100279784-019 cấp ngày 23/3/2012

Công ty đã có những bước phát triển và đổi mới không ngừng, được các chủ đầu tư và đơn vị thiết kế đánh giá cao về uy tín, chất lượng và tiến độ thi công Bất chấp những thăng trầm kinh tế và chính sách, Công ty vẫn quyết tâm mở rộng đầu tư và hoạt động kinh doanh, góp phần vào sự phát triển chung của ngành.

Từ một xí nghiệp xây dựng với quy mô nhỏ, vốn điều lệ còn ít, số lượng lao động, ngành nghề kinh doanh còn hạn hẹp, trang thiết bị máy móc còn thiếu thốn, không đồng bộ, đến nay số vốn điều lệ của công ty đã tăng lên gấp nhiều lần, giải quyết vấn đề việc làm cho nhiều người lao động, ngành nghề kinh doanh của Công ty cũng được mở rộng, doanh thu năm sau cao hơn năm trước Công ty đã và đang nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ công nhân viên, đầu tư máy móc, trang thiết bị, công nghệ mới.

1.1.3 Một số thông tin đánh giá quy mô của Công ty.

Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2014, 2015

Chênh lệch so với năm

Tổng giá trị tài sản 325.677.356.050 419.219.594.669 93.542.238.619 28,72

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 2.244.071.604 3.245.274.329 1.001.202.725 44,62

Qua bảng trên ta thấy tổng tài sản, lợi nhuận củaCông ty năm 2015 tăng khá nhiều so với năm

 Tổng tài sản năm 2015 củaCông ty tăng 93.542.238.619 đồng so với năm 2014, tương đương tỷ lệ tăng 28,72%.

 Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2015 tăng 578.774.831 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 27,87% so với năm 2014.

Qua đây, thể hiệnCông ty kinh doanh ngày càng có lãi và quy mô hoạt động của Công ty ngày càng được mở rộng hơn.

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty

Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

Chi tiết: Xây dựng công trình công nghiệp, thủy lợi sân bay, bến cảng; các công trình điện; các công trình cấp thoát nước và vệ sinh môi trường; các công trình thông gió, cấp nhiệt, điều hòa không khí, đường dây và trạm biến sáp đến 35KV

- Xây dựng nhà các loại

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

- Xây dựng công trình công ích

- Lắp đặt hệ thống điện

- Lắp đặt hệ thống cấp thoáy nước, lò sưởi và điều hòa không khí

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Hoạt động thiết kế chuyên dụng (Chi tiết: Trang trí nội, ngoại thất các công trình)

- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán buôn kim loại và quặng kim loại (Chi tiết: Bán buôn sắt, thép)

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (Máy phát điện; động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dùng trong mạch điện)

- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

Tìm kiếm thông tin mời thầu

Nhận thầu và ký kết hợp đồng

Lập dự toán thi công

Thi công và giám sát chất lượng

Nghiệm thu sản phẩm hoàn thành

Chủ đầu tư nghiệm thu và nhận công trình bàn giao

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty Đại hộiđồng cổđông

Phó giámđốc Ban kiểm soát

Phòng kỹ thuật Phòng kế toán Phòng hành chính Phòng kinh doanh Đội xây dựng Đội vận tải

Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban: Đại hội đồng cổ đông: Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, quyết định sửa đổi, bổ sung vốn Điều lệ công ty trong trường hợp cần thiết, tổ chức lại, giải thể…

Hội đồng quản trị: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển kinh doanh, các phương án và dự án đầu tư của công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, giám sát, chỉ đạo hay cách chức, đối với Giám đốc và người quản lý quan trọng khác, trình báo cáo quyết toán hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát: Giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc trong công việc quản lý và điều hành , chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính của công ty

Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của công ty

Phó giám đốc: Là tham mưu cho Giám đốc trong các công việc thuộc kỹ thuật, khoa học công nghệ và hoạt động kinh doanh của công ty

Phòng kỹ thuật: Tham gia quản lý kỹ thuật, giám sát chất lượng công trình, quản lý tiến độ, biện pháp thi công và an toàn lao động Lập hồ sơ dự thầu và đấu thầu, thực hiện việc kiểm tra khối lượng dự toán, quyết toán công trình, sự chuẩn bị mặt bằng thi công của các đơn vị, thiết kế kỹ thuật và các bản vẽ thi công.

Phòng kinh doanh: thực hiện quản lý công tác đấu thầu, quản lý hợp đồng xây lắp, quản lý kinh tế đồng thời theo dõi và quản lý việc mua, bảo quản , sử dụng vật tư, thiết bị cung cấp cho công trình

Phòng kế toán: tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về công tác tài chính kế toán, kiểm tra giám sát công tác kế toán, xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn theo kế hoạch sản xuất của công ty, trình Giám đốc phê duyệt

Phòng hành chính: quản lý nhân sự, sắp xếp tổ chức, quản lý, bồi dưỡng cán bộ, thực hiện các chế độ, chính sách đối với người lao động Phối hợp với phòng kế toán xây dựng các định mức lao động, đơn giá tiền lương và thưởng theo quy định của Nhà nước Xây dựng chương trình thanh tra, kiểm soát nội bộ Theo dõi tiếp nhận và xử lý các đơn khiếu nại, tố cáo

Các phân xưởng, tổ đội sản xuất: Trực tiếp hoạt động và thi công công trình, chịu trách nhiệm về chất lượng, tiến độ thi công, mỹ thuật, kỹ thuật của công trình Đội vận tải: Chịu trách nhiệm vận chuyển nguyên liệu, vật liệu mua về hoặc vận chuyển từ kho của Công ty tới chân công trình theo đúng nhiệm vụ được giao Đảm bảo an toàn về người và của trong quá trình vận chuyển.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Kế toán vật tư và TSCĐ

Kế toán tổng hợp, thuế

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toánKế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lươngThủ quỹ

Kế toán thống kê các đội

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty…

Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất về công tác tổ chức kế toán, có trách nhiệm kiểm tra giám sát tình hình hoạt động tài chính kế toán, kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình thu nộp cho NSNN, tổng hợp các số liệu kế toán để ghi sổ, lập báo cáo kế toán

Kế toán tổng hợp, thuế: tổng hợp, chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thuế đầu vào và đầu ra trong suốt quá trình hoạt động SXKD, lập các báo cáo tài chính hàng năm để quyết toán với các cơ quan tài chính, thuế của Nhà nước

Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, nguyên vật liệu cho công trình trên phần mềm Theo dõi tình hình biến động tăng giảm ,tình hình hao mòn, tính trích và phân bổ khấu hao TSCĐ.

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán: theo dõi thu, chi tiền mặt, giao dịch với ngân hàng và các đối tác khác Lập hồ sơ phục vụ cho công tác đấu thầu Theo dõi và thanh toán công nợ cho các đội thi công công trình Đôn đốc thanh toán các khoản tạm ứng, nợ phải thu, phải trả khác.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là quá trình tổng hợp các chứng từ liên quan để tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên trong công ty Quá trình này đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ các quy định pháp luật về tiền lương và các khoản trích theo lương Các chứng từ liên quan cần được tổng hợp bao gồm bảng chấm công, hợp đồng lao động, quy chế tiền lương, bảng phụ cấp và các giấy tờ liên quan khác Việc tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần tuân thủ đúng công thức và quy định tính toán đã được ban hành theo quy định của pháp luật.

Thủ quỹ: có nhiệm vụ giữ tiền mặt, làm công tác tiếp nhận chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi, thanh toán và lập báo cáo tình hình sử dụng quỹ tiền mặt, sổ nhật ký quỹ lên kế toán trưởng.

Kế toán thống kê các đội: thực hiện hạch toán theo các quy định quản lý tài chính của công ty và chịu sự chỉ đạo của các bộ phận kế toán bên trên như: tiến hành chấm công cho công nhân ở các tổ đội để gửi lên kế toán tiền lương.

 Chính sách kế toán tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng:Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư

200/2014 ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

Hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) trên excel.

Trình tự kế toán theo hình thức kế toán NKC được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Sổ quỹ tiền mặt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2015/TT-BTC ngày 25/04/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2015.

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho cuôí kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp kế toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU VÀ XÂY DỰNG COSEVCO 1

Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

Hiện nay, Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 đang áp dụng hai hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.

Lương thời gian:Áp dụng đối với các bộ phận quản lý Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả:

Tiền lương thời gian = Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x Số ngày làm việc thực tếTổng số ngày theo chế độ

VD: Tính lương của nhân viên Bùi Thị Thủy Ngân (P.kinh doanh ) với mức lương cơ bản theo thỏa thuận: 6.000.000, số ngày làm việc thực tế: 25 tháng 6/2015

Do đó tiền lương của nhân viên Bùi Thị Thủy Ngân:

Lương sản phẩm là hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất tại nhà máy Vào cuối tháng, bộ phận kế toán sẽ tính toán lương phải trả cho từng công nhân dựa trên đơn giá tiền lương đã được thiết lập và số lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc mà công nhân trong từng tổ đã hoàn thành.

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện nay, Công ty trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐ- BHXH về quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệ Công ty trích là 34,5% trên tổng số tiền lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động, cụ thể với từng khoản như sau:

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

VD: Trích các khoản theo lương của nhân viên Bùi Thị Thủy Ngân

- Vậy tổng các khoản trích theo lương: 480.000 + 90.000 + 60.000 = 630.000

Quy trình kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương như:bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, các chứng từ thanh toán tiền lương,

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vàoSổ cái các TK 334, 338.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 334, 338 để lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu giữa các sổ thì kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1:

Sơ đồ 2.1.3: Quy trình kế toán tiền lương tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Tổ chức sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiChi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338; Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 622, 627, 641, 642,

Trong Tháng 06 năm 2015, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của bộ phận kinh doanh, ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương sau đây:

Biểu số 2.1.1: Bảng thanh toán tiền lương bộ phận kinh doanh

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD COSVECO 1

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Ngày trong Tháng 06 năm 2015 Tổng công

Ghi chú: (Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làm N: nghỉ CN: chủ nhật

Người lập biểu Kế toán trưởng Người duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.1.2: Bảng thanh toán tiền lương bộ phận kinh doanh

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Chức vụ

Ký BHXH BHYT BHTN nhận

5 Bùi Thị Thuỷ Ngân NV 6,000,000 25 6,000,000 480,000 90,000 60,000 630,000 5,370,000

8 Chu Thị Hoài Thu NV 3,300,000 25 3,300,000 264,000 49,500 33,000 346,500 2,953,500

(Nguồn: PhòngTài chính Kế toán) Ngày 30 Tháng 06 năm 2015

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.1.3: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK338 - Phải trả, phải nộp khác

1 TK 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp (tỷ lệ trích 24%) 57,715,000 1,154,30

2 TK 6271 - Chi phí sản xuất chung (tỷ lệ trích 24%) 64,900,000 1,298,00

3 TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích

4 TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%) 144,700,00

5 TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%)

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.1.4: Sổ chi tiết tài khoản 334 (trích)

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD COSVECO 1 Mẫu số S38-DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận bán hàng

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

L 30/06 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 06 641 65,100,000

L 30/06 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 6,835,500

(Nguồn: PhòngTài chính Kế toán)

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.1.5: Sổ chi tiết TK 338 (trích)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

5 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng 641 11,718,000 30/06/201

5 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 5,208,000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 Tháng 06 năm 2015

Biểu 2.1.5: Nhật ký chung phần hành lương (trích)

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD COSVECO 1 Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 06 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng

Số phát sinh Số hiệu

5 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 65,100,000

5 Phải trả nhân viên bán hàng 334 6,835,500

5 Trích các khoản theo lương 338 6,835,500

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.1.6: Sổ cái TK 334 (trích)

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD COSVECO 1 Mẫu số S03b-DN

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Nhật ký chung Số hiệu TKĐ Ư

30/06/201 BTTTL 30/06/201 Tính lương phải trả nhân viên bán 641 65,100,000

Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 6,835,500

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

Nhật ký chung Số hiệu TKĐ

5 BPBL 30/06/2015 Trích các khoản theo lương tính vào chi phí bán hàng 641 15,624,000

5 BTTTL 30/06/2015 Trích các khoản theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 334 6,835,5

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 luôn chấp hành đúng các chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương Các khoản này luôn được chi trả kịp thời, thực hiện nghiêm túc các quy định của chế độ kế toán và hệ thống chứng từ, sổ sách về tiền lương đúng theo mẫu quy định của Bộ tài chính Việc ghi sổ cũng được kế toán tiến hành thực hiện theo đúng trình tự đã quy định.

Công ty trả lương theo thời gian cho các bộ phận văn phòng là một hình thức giúp cho việc tính đúng giá trị sức lao động của các công nhân viênở các bộ phận văn phòng của Công ty Trả lương theo sản phẩm cho công nhân viên ở các tổ, đội sản xuất là một việc làm rấtđúng đắn, giúp cho người làm việc có hiệu quả và có trách nhiệm với công việc hơn.

Về hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cũng được Công ty quan tâm một cách thích đáng, vì Công ty luôn hoàn thành nộp các quỹ này đầy đủ và đúng thời hạn Điều này đã thể hiện tinh thần trách nhiệm cao của Công ty đối với quyền lợi của người lao động.

Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạiChi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Nguyên vật liệu của Công ty được phân loại như sau:

Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vật chất hình thành nên công trình, bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: đá, cát, sỏi, xi măng

Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như: xăng, dầu,….

Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà Công ty sử dụng, bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, xe nâng và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: săm lốp ô tô.

Phế liệu thu hồi ám chỉ phần thép thừa trong quá trình sản xuất, tuy nhiên hiện tại công ty không thu hồi được phế liệu này nên không có phế liệu thu hồi Đối với CCDC, công ty phân loại phế liệu thu hồi như sau:

Công cụ dụng cụ: Găng tay vải, cuốc, xẻng,

Bao bì luân chuyển: bao tải,

Công ty bảo quản NVL, CCDC trong kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt, thuận lợi cho việc tiến hành sản xuất Vì vậy, kho bảo quản phải khô ráo, tránh oxi hóa vật liệu, CCDC Trong kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kế hoạch kinh doanh đưa ra Để phục vụ cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý NVL, CCDCCông ty đã phân loại NVL một cách khoa học nhưng Công ty chưa lập sổ danh điểm và mỗi loại vật liệu Công ty sử dụng bởi chữ cái đầu là tên của vật liệu Yêu cầu đối với thủ kho ngoài những kiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết nhất định các loại NVL của ngành xây dựng để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép chính xác việc nhập, xuất bảo quản NVL trong kho.

2.2.2 Phương pháp tính trị giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụtại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói chung và của Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 nói riêng là rất lớn, Công ty chưa đảm nhiệm được việc chế biến và sản xuất ra NVL, CCDC mà nguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài, gồm mua trong nước, vì thế Công ty đánh giá trịgiá thực tế nhập kho theo công thức sau:

Giá mua trên hóa đơn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (nếu có)

Giá thực tế của NVL, CCDC xuất dùng cho sản xuất được Công ty áp dụng theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo đó, NVL, CCDC nào được nhập trước thì xuất dùng trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lần nhập.

2.2.3 Quy trình kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạiChi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Hàng ngày, kế toán ghi nhận các giao dịch vật tư vào Sổ nhật ký chung (NKC) dựa trên các chứng từ kế toán liên quan, chẳng hạn như phiếu nhập kho và xuất kho Sau đó, các giao dịch này cũng được ghi vào sổ chi tiết vật tư Dựa trên các số liệu đã ghi vào Sổ NKC, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ cái tại các tài khoản 152 (Vật tư trong kho) và 153 (Chi phí vật tư).

Cuối mỗi kỳ (tháng, quý, năm), kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết vật tư vào Bảng tổng hợp chi tiết vật tư và đối chiếu với Sổ cái Quy trình này giúp đảm bảo tính chính xác và nhất quán của dữ liệu sổ sách nhằm tạo cơ sở lập báo cáo tài chính đáng tin cậy.

TK 152, 153 để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã đối chiếu khớp đúng các số liệu, kế toán tổng hợp lập Báo cáo tài chính dựa vào Bảng tổng hợp và bảng cân đối phát sinh hoặc Sổ cái.

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán NVL, CCDC tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1:

Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT

Sổ NKC Thẻ kho, Sổ chi tiết

Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

Sơ đồ 2.2.3: Quy trình kế toán NVL, CCDC tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

2.2.4 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Chi nhánh Công ty

Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 hiện đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hình biến động và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu.

Thẻ kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu

Sơ đồ 2.2.4: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Khi nguyên vật liệu được chuyển đến Công ty, người đi nhận hàng phải mang hoá đơn của bên bán NVL, CCDC cho kế toán giá thành, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: Tên NVL, CCDC, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, hình thức thanh toán….

Ví dụ: Ngày 02/06/2015 nhập đá 2x3 với số lượng và đơn giá như sau:

Biểu 2.2.1: Phiếu nhập kho vật liệu

- Họ và tên người giao:

- Nội dung: Nhập xi măng, đá

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ Thực nhập

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi bảy triệu hai trăm bốn mươi chín ngàn bốn trăm sáu mươi chín đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Khi cần sử dụng , thủ kho tiến hành xuất kho cho phân xưởng sản xuất để tiến hành gia công tạo hình các kết cấu thép cho bên đặt hàng.

Ví dụ: Ngày10/06/2015 xuất kho Đá 2x3 sản xuất Công trình nhà hàng 321.

Biểu 2.2.2: Phiếu xuất kho vật liệu

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD COSVECO

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-

BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng

- Lý do xuất kho: Xuất Đá 2x3 sản xuất Công trình nhà hàng 321.

- Xuất tại kho (ngăn lô): Đá 2/3 Địa điểm:

STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm tám mươi tám triệu không trăm tám mươi sáu ngàn sáu trăm tám mươi mốt đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT_BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ: Đá 2x3

Diễn giải Ngày nhập, xuất

1 02/06 PN2015002 Nhập Đá 2x3 của Wuhang 02/06 14,201

2 10/06 PX2015004 Xuất để sản xuất 10/06 33,012

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.2.3: Thẻ kho NVL (trích)

Biểu 2.2.4: Sổ chi tiết NVL (trích)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

Tài khoản: 152 Tên kho: Kho nguyên vật liệu Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ: Đá 2x3 Đơn vị tính: Kg

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Số hiệu Ngày, tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền NK201500

PX2015004 05/06 Xuất để sản xuất 621 30,603 7,863.9 240,658,932

PX2015004 05/06 Xuất để sản xuất 621 29,781 9,305.1 277,115,183

PX2015004 05/06 Xuất để sản xuất 621 30,813 1,373 42,306,249

Biểu 2.2.5: Sổ nhật ký chung phần hành NVL, CCDC (trích)

CN CÔNG TY CP SẢN XUẤT VL&XD COSVECO 1 Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 06 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

5 Nhập mua Đá 2x3 của Wuhang 1521 427,249,469

5 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 988,086,681

Xuất kho Đá 2x3 để sản xuất Công trình nhà hàng 321 1521 988,086,681

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số hiệu Ngày, tháng Tran g số

5 Nhập mua Đá 2x3 của Wuhang 331 427,249,469

5 Xuất kho Đá 2x3 sản xuất 621 988,086,681

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 06 năm 2015

Hoạt động kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 tuân thủ quy định về hệ thống chứng từ, sổ sách Các thủ tục nhập mua và xuất kho tuân theo đúng quy trình Chứng từ ban đầu được lập kịp thời, ghi chép đầy đủ, rõ ràng Sổ sách được luân chuyển, theo dõi và lưu trữ hợp lý, tránh trùng lặp.

Nhìn chung, công tác kế toán NVL, CCDC hàng tháng được tiến hành có quy củ, có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các nhân viên phân xưởng, kho và phòng Tài chính Kế toán nên số liệu hạch toán luôn đảm bảo chính xác và đầyđủ.

Thực trạng kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

Tổ chức sổ kế toán tài sản cố định tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

 Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ cái TK 211,214,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 213, 214, 627, 641, 642,

Ví dụ: Ngày 20/06/2015, Công ty mua mới một xe ô tô Camry để phục vụ cho Ban Giám đốc Nguyên giá là 750 triệu, thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán sẽ ghi tăng nguyên giá TSCĐ như sau:

Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ ta có bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐTháng 06 năm 2015 của Công ty như sau:

Biểu 2.3.1: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (trích)

Ban hành theo TT số 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

TK 627- Chi phí SXC TK641- Chi phí bán hàng TK642- Chi phí QLDN

I Số KH trích tháng trước 38,543,638 58,608,186

II Số KH tăng trong tháng 750,000,000 2,291,667 - 2,291,667

III Số KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -

IV Số KH trích tháng này(I+II-

Tại phòng Tài chính Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn trích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản giao nhận TSCĐ, Ví dụ ta có thẻ TSCĐ của xe tải thùng KIA 1.25T như sau:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 002 Ngày 01 tháng 06 năm 2011 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 01 tháng 06 năm 2011

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe tải thùng KIA

Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận bán hàng

Năm đưa vào sử dụng: 2011

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Nă m

Giá trị hao mòn Cộng dồn

Khấu hao TSCĐ từ tháng 01 đến tháng 06/2015

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Tài sản cốđịnh hữu hình

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

BTC ngày 22/12/2014của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Nhật ký chung Số hiệ u TK ĐƯ

TSCĐ cho bộ phận bán hàng

TSCĐ cho bộ phận QLDN

Nhìn chung công tác kế toán TSCĐ tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 được thực hiện khá tốt, đảm bảo tuân thủđúng theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và phù hợp với điều kiện của công ty Việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ trong năm trên hệ thống sổ sách của Công ty, các chứng từ liên quan luôn được đảm bảo đầy đủ và hợp lý, hợp pháp

Việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng luôn được tiến hành kịp thời Tuy nhiên, hiện nay Công ty đang tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, đó là phương pháp đơn giản, dễ tính toán, mức độ hao mòn được tính đều vào các tháng trong suốt thời gian sử dụng của TSCĐ Việc tính khấu hao theo phương pháp này sẽ làm chậm thời gian thu hồi vốn, và đối với một số máy móc thiết bị hiện đại sử dụng liên tục trong một thời gian nhất định thì phương pháp này sẽ không phản ánh được mức độ hao mòn thực tế của TSCĐ Hiện nay thì Bộ Tài chính đã cho phép các doanh nghiệp có thể áp dụng việc khấu hao nhanh TSCĐ với điều kiện phù hợp với doanh thu đạt được Do vậy, Công ty có thể áp dụng phương pháp khấu hao nhanh nhằm giúp thu hồi vốn nhanh, từ đó có điều kiện đổi mới TSCĐ.

Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

2.4.1 Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

 Phương pháp tập hợp chi phí:

Chi phí sản xuất của Cosevco được tập hợp trực tiếp cho từng loại mặt hàng dây và cây đặc Chi phí nào liên quan đến mặt hàng nào thì được tập hợp trực tiếp cho mặt hàng đó Chi phí sản xuất được chia thành 3 khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

 Chi phí NVL trực tiếp: bao gồm chi phí NVL chính, NVL phụ… sử dụng trực tiếp cho công trình, NVL chính bao gồm: đá, cát, sỏi, xi măng,

 Chi phí NCTT: bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân quản lý tổ đội

 Chi phí SXC: bao gồm chi phí CCDC sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngoài…

 Phương pháp tính giá thành: Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn.

Chứng từ về chi phí sản xuất kinh doanh: chứng từ lao động, khấu hao

TSCĐ, dịch vụ mua ngoài,…

Bảng tổng hợp chi phí TK

Sổ chi tiết chi phí

2.4.2 Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh như: chứng từ về lao động, tiền lương, chứng từ về khấu hao TSCĐ, chứng từ dịch vụ mua ngoài, , kế toán ghi Sổ NKC, đồng thời ghi vào các Sổ chi tiết chi phí Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi Sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ cái các TK 621, 622, 627, 154.

Kế toán xác định giá thành cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ, phản ánh vào thẻ tính giá thành và Sổ chi tiết TK 154, đồng thời phản ánh vào Sổ NKC.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên Sổ cái TK 621, 622, 627,

154 và cộng số liệu trên các Sổ chi tiết Lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh, sau đó đối chiếu với Sổ cái.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu, kế toán tổng hợp căn cứ Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính.

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1:

Sơ đồ 2.4.2: Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Chi nhánh

Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

2.4.3 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Chi nhánh Công ty

 Chứng từ kế toán sử dụng: Các chứng từ tiền lương, dịch vụ mua ngoài, chứng từ khấu hao TSCĐ,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết và Sổ cái các TK 621, 622, 627; thẻ tính giá thành,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 621, 622, 627, 154, 155,

Ví dụ: Tập hợp chi phí và tính giá thành của thành phẩm Công trình nhà hàng 321.

Trong tháng 6 năm 2015, chi phí sản xuất phát sinh kế toán tập hợp được như sau:

 Tổng chi phí NVLTT: 18.970.436.312, trong đó chi phí NVLTT sản xuất Công trình nhà hàng 321 là 5.984.934.725.

 Tổng chi phí NCTT phát sinh: 71.566.600 Công ty phân bổ chi phí NCTT cho từng loại thành phẩm theo chi phí NVLTT Cụ thể phân bổ cho Công trình nhà hàng 321 là:

Chi phí NCTT (Công trình nhà hàng 321) 71.566.600 x 5.984.934.725 = 22.578.365 18.970.436.312

 Tổng chi phí SXC: 794.009.273 Chi phí SXC được phân bổ cho từng loại sản phẩm theo chi phí NCTT Chi phí SXC phân bổ cho Công trình nhà hàng 321 như sau:

Chi phí SXC (Công trình nhà hàng 321) 794.009.273 x 22.578.365 = 250.499.970 71.566.600

Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí NVLTT, NCTT, SXC vào TK 154 và tính giá thành cho Công trình nhà hàng 321 Kế toán ghi:

Nợ TK 154 (Công trình nhà hàng 321): 6.258.013.060

Ta có Sổ chi tiết TK 154 và thẻ tính giá thành sản phẩm Công trình nhà hàng 321 như sau:

Biểu 2.4.1: Sổ chi tiết TK 154 (Công trình nhà hàng 321)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tên sản phẩm / nhóm sản phẩm : Công trình nhà hàng 321 ĐVT: VNĐ

SH NT Tổng số tiền Chia ra

Chi phí NVLTT Chi phí

30/06 30/06 Tập hợp chi phí NVLTT 621 5,984,934,725 5,984,934,725

30/06 30/06 Tập hợp chi phí NCTT 622 22,578,365 22,578,365

30/06 30/06 Tập hợp chi phí SXC 627 250,499,970 250,499,970

Cộng phát sinh tháng 06 6,258,013,060 5,984,934,725 22,578,365 250,499,970 30/06 30/06 Nhập kho TP Công trình nhà hàng 321 1551 7,047,150,820 6,739,814,714 25,240,567 282,095,539

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 06 năm 2015

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.4.2: Thẻ tính giá thành Công trình nhà hàng 321

BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ

Tên sản phẩm, dịch vụ: Công trình nhà hàng 321

Chỉ tiêu Tổng số tiền

Nguyên vật liệu trực tiếp

Nhân công trực tiếp Sản xuất chung

1 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 789,137,760 754,879,989 2,662,202 31,595,569

2 Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 6,258,013,06

3 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ -

4 Giá thành sản phẩm, dịch vụ trong kỳ 7,047,150,82

Người lập Kế toán trưởng

Qua thực tế tìm hiểu tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco

Đánh giá thực tế, bộ phận kế toán đã tổng hợp, phân bổ chi phí hợp lý theo tiêu chí phân bổ của công ty, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong số liệu cung cấp, góp phần hiệu quả vào việc tính giá thành sản phẩm.

Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1

2.5.1 Các phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu - Tổng chi phí

- Lãi thuần = Lãi gộp – ( Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)

- Lãi gộp =Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

- Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - các khoản giảm trừ doanh thu

- Các khoản giảm trừ doanh thu = chiết khấu thương mại + giảm giá hàng bán + DT hàng bị trả lại

* Kết quả hoạt động tài chính:

LN từ hoạt động TN hoạt động Chi phí hoạt động

Tài chính tài chính tài chính

* Kết qủa hoạt động khác :

LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

* Tổng lợi nhuận trước thuế :

Tổng LN LN từ hoạt động LN từ hoạt động LN từ hoạt

= + + trước thuế kinh doanh tài chính động khác

* Lợi nhuận sau thuế là chênh lệch giữa lợi nhuận trước thuế với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.5.2 Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ về bán hàng phát sinh như: phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), các chứng từ thanh toán, kế toán ghi vào sổ NKC, đồng thời ghi vào các Sổ chi tiết TK 511, 632 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ NKC ghi vào Sổ cái các TK 511, 531, 532, 641, 642, 911,….

Cuối tháng, đơn vị sẽ tổng hợp các số liệu trên sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết Đồng thời, đối chiếu số liệu trên Sổ cái với Bảng tổng hợp Sau đó, đơn vị tổng hợp số liệu và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Tiếp theo, kế toán sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu, kế toán tổng hợp thực hiện lập Báo cáo tài chính dựa trên dữ liệu được ghi chép trong các Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết Quá trình này nhằm đảm bảo tính chính xác và toàn vẹn của thông tin tài chính, phục vụ cho mục đích quản lý, ra quyết định và báo cáo với các bên liên quan.

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếuthu

Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:

Sơ đồ 2.5.2: Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh

Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

2.5.3 Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1.

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi, lỗ.Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác định đúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Ví dụ: Kết quả kinh doanh Tháng 06 năm 2015 của Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1, ta có Sổ cái TK911 như sau:

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

6 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 > 9111 641 190,008,801

Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 >

Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 9112 515 1,107,693

6 Chi phí hoạt động tài chính 635 > 9112 635 528,083,298 30/0

Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 9111 821 774,235,194 30/0

6 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 2,745,015,68

8 Cộng số phát sinh trong kỳ 45,959,697,8

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)Ngày 30 Tháng 06 năm

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã phản ánh, quản lý sát sao tình hình tiêu thụ và thanh toán với khách hàng, do đó đảm bảo theo dõi được tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được đầy đủ, rõ ràng Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện đúng nguyên tắc, luôn kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của Công ty về chủng loại, số lượng, chất lượng, giá cả, thời hạn thanh toán Xác định đúng đắn doanh thu bán hàng, doanh thu thuần, đảm bảo cho việc kết chuyển doanh thu thuần và xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác và đầy đủ Việc hạch toán doanh thu và giá vốn về cơ bản đúng nguyên tắc và chế độ quy định hiện hành

2.6 Thực trạng công tác kê khai, quyết toán thuế và kế toán thuế

 Quy trình thực hiện kê khai thuế GTGT và kế toán thuế GTGT

 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng:

Công ty sử dụng những chứng từ, tài khoản và sổ kế toán sau:

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001.

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT.

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT.

- TK 133: thuế GTGT được khấu trừ.

- TK 3331: thuế GTGT phải nộp.

 Quy trình thực hiện kê khai thuế GTGT và kế toán thuế GTGT:

Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1 áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và làm tờ khai thuế hàng quý (theo quy định tại Thông tư 156/2015/TT-BTC), cuối năm Công ty phải làm Báo cáo tài chính năm để nộp cho cơ quan thuế. Đối với thuế GTGT đầu vào:, thực hiện kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế. Đối với thuế GTGT đầu ra: Hàng tháng, kế toán thuế căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu ra tiến hành kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT trên phần mềm hỗ trợ kê khai.

Sau khi đã kê khai xong thuế GTGT đầu vào và đầu ra và lên tờ khai thuế GTGT, kế toán thuế tiến hành kiểm tra, đối chiếu lại giữa số liệu trên bảng kê với các hóa đơn để giảm những sai sót

Sau đó nộp báo cáo thuế cho cơ quan thuế tại quận Đống Đa,Báo cáo thuế của Công ty bao gồm: tờ khai thuế GTGT; bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào; bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.

 Quy trình thực hiện kê khai thuế và quyết toán thuế TNDN và kế toán thuế TNDN

Công ty sử dụng các chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sau:theo luật số 32/2015/QH13, nghị định 218/2015/NĐ-CP và Thông tư 78/2014/TT-BTC thì thuế suất thuế TNDN Công ty phải chịu là 22% do doanh thu năm 2015 của Công ty lớn hơn 20 tỷ đồng.

 Quy trình thực hiện kê khai thuế và quyết toán thuế TNCN và kế toán thuế TNCN Quy định được đưa ra tại Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận là thực hiện tính và kê khai thuế TNCN theo Luật thuế TNCN và Thông tư 111/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG

Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty

Những kết quả đạt được

*Về tổ chức quản lý và hoạt động sản xuất

- Bộ máy quản lý (Ban Giám đốc) của Công ty gồm những nhà quản lý có khả năng lãnh đạo, năng động, có tinh thần dám nghĩ, dám làm, luôn có những sáng kiến giải pháp phù hợp, giải quyết nhanh chóng những sự cố xảy ra và kịp thời đưa ra những chỉ thị, chỉ đạo cho cấp dưới thực hiện.

Mô hình tổ chức quản lý của công ty được thiết kế gọn nhẹ và khoa học Các phòng ban được phân chia rõ ràng, mỗi phòng ban sở hữu chức năng nhiệm vụ cụ thể Sự hỗ trợ và phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban đảm bảo hoạt động thống nhất và hiệu quả trong công ty.

Đội ngũ nhân sự của công ty bao gồm nhiều cán bộ công nhân viên chuyên nghiệp, với trình độ đại học, cao đẳng đảm bảo năng lực chuyên môn vững chắc, đáp ứng tốt yêu cầu công việc Đội ngũ công nhân sản xuất giàu kinh nghiệm với thâm niên lâu năm, luôn ý thức cao trách nhiệm nghề nghiệp, đảm bảo chất lượng hoàn thiện sản phẩm chất lượng, đáp ứng nhu cầu thị trường.

* Về tổ chức hạch toán hạch toán kế toán

- Về cơ cấu bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán tổ chức chuyên sâu, mỗi kế toán có trách nhiệm làm 1 phần hành nâng cao chất lượng công tác kế toán Các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ. Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao và không ngừng tham gia học hỏi để nâng cao trình độ cho phù hợp với sự phát triển của ngành kế toán

- Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Công ty tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu một cách hợp pháp, hợp lý và hợp lệ đầy đủ theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính nhằm đảm bảo cho công tác quản lý chặt chẽ tránh gian lận Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số chứng từ nội bộ theo quy định riêng của công ty, các chứng từ sử dụng được đánh dấu theo từng số hiệu cụ thể dùng làm căn cứ ghi sổ, nhờ đó giúp cho công ty kiểm soát tốt các khoản chi phí phát sinh.

-Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Để phù hợp với đặc điểm ngành nghề của Công ty thì một mặt Công ty vẫn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành để đảm bảo tính thống nhất trong công tác hạch toán kế toán, dễ dàng trao đổi thông tin với doanh nghiệp bên ngoài. Đồng thời, các tài khoản dụng được mở chi tiết theo yêu cầu quản lý của công ty để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán và tiện theo dõi.

- Về hệ thống báo cáo kế toán:

Công ty đã lập đầy đủ hệ thống báo cáo kế toán bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính và nộp cho Nhà nước theo đúng thời gian quy định.

- Về sổ sách chi tiết:

Nhìn chung Công ty mở khá đầy đủ các sổ chi tiết, hữu ích rất nhiều cho công tác theo dõi các khoản chi phí phát sinh và cung cấp thông tin kế toán ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ.

- Về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được thực hiện một cách logic, khoa học với việc đánh giá đúng tầm quan trọng của phần hành kế toán Chi phí phát sinh đều được tập hợp theo từng khoản mục và theo từng công trình- hạng mục công trình tạo điều kiện cho công tác đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm được chính xác.

Vật tư mua về được chuyển thẳng ra chân công trình xây dựng là phù hợp với đặc điểm của ngành sản xuất xây lắp Với nhu cầu sử dụng vật tư đã được lập trên dự toán sẽ giúp Công ty chủ động hơn trong việc thi công liên tục, đáp ứng đúng tiến độ thi công công trình.Chất lượng của vật tư phần lớn được đảm bảo, nên chất lượng công trình cũng được nâng cao Các chứng từ được lập theo đúng chế độ kế toán hiện hành và việc lập các sổ chi tiết NVL giúp Công ty có thể theo dõi tình hình sử dụng NVL và có được sự so sánh giá trị NVL giữa các công trình- hạng mục công trình với nhau.

- Về chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung được hạch toán trên tài khoản 627 và được mở chi tiết thành tài khoản cấp 2 tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp và công tác quản lý Chi phí SXC được tập hợp cho từng công trình- hạng mục công đảm bảo tính chính xác của hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm.

Về công tác quản lý và hạch toán chi phí:

Một số điều kiện khách quan mang lại, kết hợp với một phần yếu tố chủ quan từ phía Công ty, nên cũng không tránh khỏi một số yếu kém về quản lý cũng như phần hành kế toán.Vì thế trên thực tế, công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng cơ bản gặp rất nhiều khó khăn Do vậy công tác hạch toán nói chung và công tác tính giá thành, tập hợp chi phí nói riêng tại công ty không tránh khỏi những hạn chế nhất định

Khi có nhu cầu về vật tư, Công ty đã giao cho nhân viên của Công ty hoặc giao trực tiếp cho đội thi công sản xuất để tự mua vật tư theo như dự toán đã được cung cấp. Tuy nhiên, khoản chi phí thu mua cũng là đáng kể nếu như các công trình thi công ở cách xa và khoản này dễ bị khai khống nhằm thu được lời riêng, làm cho chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tăng Đồng thời, việc thu thập chứng từ và luân chuyển chứng từ về phòng kế toán công ty chậm dẫn đến việc hạch toán kế toán thiếu tính kịp thời.

Các khoản tiền lương, phụ cấp ,… trả cho người lao động và tiền công thuê ngoài đều được hạch toán trên TK 334, việc hạch toán như vậy sẽ không cho thấy được tỷ trọng tiền lương giữa người lao động trong biên chế với nhân công thuê ngoài Hơn nữa, công ty hiện tại chưa thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.

- Chi phí sử dụng máy thi công:

Công ty hiện nay mới chỉ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công trên TK 6234- chi phí khấu hao máy thi công mà không hạch toán các khoản chi phí thuê ngoài máy thi công, chi phí nhiên liệu dùng cho MTC

- Chi phí sản xuất chung:

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

Công ty phải thiết lập bộ máy kế toán, bộ máy quản lý hoàn chỉnh hơn và quan tâm đến kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm hơn thì chúng ta mới có thể xác định đúng các khoản chi phí đã dùng trong kỳ và các khoản chi phí trả trước, trích trước để từ đó tính giá thành sản phẩm một cách chính xác Bất cứ bộ máy kế toán nào của loại hình công ty nào cũng cần cải tiến sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.Trong đó cải tiến khâu hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm tạo nên sức thuyết phục đối với khách hàng.

Các bộ phận phòng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm áp dụng triệt để sao cho hoạt động kế toán đạt hiệu quả cao nhất Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác kịp thời, tính đúng, tiến tới tính đủ phục vụ các chi phí cần thiết để sản xuất và tiêu thụ sản phẩm phục vụ tốt hạch toán kinh tế, cần phải giải quyết tốt những vấn đề có tính chất phương pháp luận về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm như sau:

- Quy hoạch đúng đắn nội dung chi phí bao gồm trong giá thành sản phẩm, cách phân loại chi phí, phương pháp tính toán phân bổ chi phí, phương pháp tính giá đảm bảo tính thống nhất trong kế hoạch hoá và hạch toán giá thành.

- Nhận thức đầy đủ về đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành để vận dụng đúng đắn.

- Xây dựng quy trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hợp lý trong đơn vị.

Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco

1, em đã đi chuyên sâu tìm hiểu về thực tế tình hình hoạt động của công ty, công tác hạch toán kế toán, phân tích kinh tế, tài chính qua đó thấy được những ưu điểm cũng như những tồn tại trong công tác tổ chức hoạt động tại công ty.

Do thời gian thực tập chưa nhiều và trình độ còn hạn chế nên báo cáo, nội dung trình bày cũng như phương pháp đánh giá các nhân của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý, phê bình của cô để bài viết của em hoàn thiện hơn.

Tôi xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn, sự tạo điều kiện thuận lợi của ban lãnh đạo, các anh chị trong phòng kế toán Công ty CP sản xuất vật liệu và xây dựng Cosevco 1, giúp tôi hoàn thành xuất sắc bài báo cáo thực tập này.

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	168,5 KB