Bcth tai cty hai dang (1)

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

- Tên công ty: Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng

- Tên giao dịch: HADATRAIN CO., LTD

- Trụ sở chính: Số 12, ngõ 188 Thụy Khuê - Phường Thuỵ Khuê - Quận Tây Hồ - Hà Nội

- Giám đốc: Vũ Văn Khiêm

Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0104226883 do phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 9/4/2011

Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng là một Doanh Nghiệp hoạt động kinh doanh khách sạn Nhà hàng, Nhiệm vụ chính của công ty là cung cấp các dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng như: ăn uống, vui chơi, giải trí, phục vụ hội nghị, tiệc cưới hỏi…

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay khách hàng là “Thượng Đế”, vì vậy để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, công ty thường xuyên tổ chức cho nhân viên các bộ phận đi học để nâng cao tay nghề, chế biến ra các món ăn ngon và thường xuyên cập nhật các món mới và nâng cấp phòng ăn, cải tạo nội thất trong phòng, lắp đặt thêm các phương tiện hiện đại như: tivi mầu, điều hoà nhiệt độ, các giàn âm ly, karaoke

Công ty luôn đặt mục tiêu hàng đầu là lấy thu bù chi và có lãi nên giá cả rất mềm dẻo, phù hợp với nhu cầu của khách hàng.

Khách đến (ăn tiệc) Bộ phận lễ tân Bộ phận bếp

Bộ phận bàn Thanh toán

Với mục tiêu đáp ứng nhu cầu của khách hàng công ty đã tổ chức, sắp xếp, hoàn thiện bộ máy quản lý và nâng cao chất lượng phục vụ với đội ngũ nhân viên nhiệt tình,năng động trong công việc.

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đănglà hoạt động kinh doanh Thương Mại và Dịch Vụ, doanh nghiệp áp dụng quy mô vừa và nhỏ Ngành nghề kinh doanh chính của công ty bao gồm:

- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng

- Môi giới, súc tiến thương mại

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;

- Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình;

- Dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách;

- Kinh doanh mua bán các loại rượu, bia, thuốc lá, nước giải khát;

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh./.

Trong 7 ngành nghề trên ngành kinh doanh khách sạn nhà hàng là hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty.Doanh thu chủ yếu của kinh doanh nhà hàng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty và lơi nhuận thu được cao hơn hẳn các ngành nghề khác.

Quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty

Quy trình thực hiện hoạt động kinh doanh nhà hàng của công ty theo các giai đoạn sau:

Sơ đồ 1.1.Quy trình hoạt động kinh doanh của công ty.

Các giai đoạn trên có nội dung cụ thể như sau:

Khách đến: đây là giai đoạn gặp gỡ, đón tiếp, mời món ăn, bố trí phòng ăn cho khách Giai đoạn này đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ quá trình phục vụ khách vì đây là bước đầu tiên tạo thiện cảm với khách.

Bộ phận lễ tân: Khách đến được lễ tân đón ở ngoài cửa và đưa khách vào trong gặp bộ phận bàn, bộ phận bàn, xếp bàn và oder các món ăn theo yêu cầu của khách, chuyển tới cho bộ phận bếp chế biến, đồng thời phục phụ khách tận tình cho đến khi khách ăn xong thanh toán ra về Số tiền khách thanh toán căn cứ vào các món mà khách đã dùng.Còn đối với khách đến đặt tiệc trước thì bộ phận lễ tân sẽ đón và đưa khách vào gặp bộ phận quản lý để chọn thực đơn, sắp xếp bàn ăn và thời gian theo yêu cầu của khách hàng,nếu khách đồng ý đặt tiệc trước thì phải thanh toán trước 50% giá trị của các món mà khách đã chọn số còn lại sẽ thanh toán sau khi khách đến ăn.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng là đơn vị hạch toán độc lập với hệ thống bộ máy quản lý của công ty được tổ chức thành phòng ban, mỗi phòng ban thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý nhất định như sau:

- Ban giám đốc: chịu trách nhiệm chỉ đạo chung toàn bộ hoạt động của công ty và quyết định mọi hoạt động của công ty theo đúng luật định.

- Bộ phận quản lý: có chức năng lập kế hoạch kinh doanh cho giám đốc công ty và giao nhiệm vụ cho các bộ phận thực hiện theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch đề ra.

- Phòng kế toán: chịu trách nhiệm quản lý tiền vốn, tài sản của công ty, tổ chức hạch toán kế toán theo đúng chế độ ban hành, giúp cho giám đốc thực hiện công tác giám đốc tài chính nhằm đảm bảo cho công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả hơn.

- Bộ phận bếp: chịu trách nhiệm chế biến ra các món ăn ngon chất lượng đảm bảo an toàn thực phẩm phục vụ nhu cầu, các cuộc liên hoan, tiệc cưới, hội nghị theo yêu cầu của khách hàng Bộ phận này giữ vai trò đặc biệt quan trọng, quyết định đến sự tồn tại của công ty, đầu bếp phải luôn chế biến, sáng tạo ra các món mới hấp dẫn thu hút được khách hàng và quan trọng hơn giữ được khách, khách đến một lần, lần sau lại nhớ.

- Bộ phận bàn: có trách nhiệm phục vụ nhiệt tình chu đáo bữa ăn, các bữa tiệc cưới, hội nghị của khách trong suốt thời gian ăn tại công ty.

- Bộ phận bar: chịu trách nhiệm cung cấp, pha chế các đồ uống, đồ tráng miệng theo yêu cầu của khách hàng từ khi khách đến dùng bữa tới khi khách ra về.

- Bộ phận bảo vệ: chịu trách nhiệm về sự an toàn cho khách hàng và tài sản của công ty.

- Bộ phận lễ tân: chịu trách nhiệm quan hệ trực tiếp với khách hàng để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và là cầu nối giữa khách với các bộ phận trực tiếp khác như quản lý, kế toán, bộ phận bàn, bếp

Sơ đồ 1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Tổ chức công tác kế toán

1.6.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đănglà một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ cho nên các mặt hàng của công ty rất đa dạng Công ty luôn coi trọng

Kế toán tiền mặt Kế toán hàng tồn kho và công nợ Kế toán TSCĐ và CCLĐ nhỏ Kế toán theo dõi cp công ty và KD nhà hàng Kế toán Kế theo toán dõi doanh thu theo dõi chi phí các dịch vụ khác

Thủ quỹ công tác tổ chức sắp xếp đội ngũ kế toán phù hợp với chức năng nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò của kế toán nói chung và khả năng của từng nhân viên kế toán nói riêng. Để quản lý tốt các hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung

Sơ đồ 1.3.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Nhiệm vụ của từng bộ phận ở phòng kế toán như sau:

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước Giám Đốc, trực tiếp thực hiện các phần hành kế toán tiền lương, kế toán chi phí và giá thành, kế toán nguồn vốn, kế toán các hoạt động đầu tư tài chính, kế toán tổng hợp, lập các báo cáo tài chính và các báo cáo phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp.

- Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả số liệu do kế toán viên cung cấp, định kỳ lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của cơ quan quản lý Ngoài ra còn theo dõi toàn bộ giá thành và vốn chủ sở hữu của công ty.

- Kế toán tiền mặt: chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt và thực hiện phần hành kế toán với ngân hàng như vay vốn, trả nợ.

- Kế toán hàng tồn kho và công nợ: với nhiệm vụ chính là theo dõi tình hình tăng,giảm, nhập, xuất kho hàng hóa, hàng tồn kho và tình hình công nợ của công ty.

- Kế toán TSCĐ, CCDC: có nhiệm vụ chủ yếu là theo dõi tình hình tăng, giảm, nhập ,xuất và quá trình sử dụng các loại tài sản, công cụ lao động nhỏ của công ty.

- Kế toán theo dõi các dịch vụ khác: có nhiệm vụ tập hợp tất cả các chi phí phát sinh ở các dịch vụ như dịch vụ cho thuê kiôt, dich vụ đại lý, kí gửi hàng hóa

- Kế toán theo dõi doanh thu: có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ doanh thu của công ty.

- Thủ quỹ: quản lý các khoản vốn bằng tiền của công ty, phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt của công ty.

Hiện nay, bộ máy kế toán của công ty được áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán của công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng với đội ngũ nhân viên tương đối đồng đều, có năng lực chuyên môn, hầu hết đã qua các lớp đào tạo cơ bản về nghiệp vụ kế toán, hăng say trong công việc, đoàn kết phối hợp tốt giữa các bộ phận kế toán với nhau, nhờ vậy đã giúp cho giám đốc công ty nắm sát được tình hình hoạt động kinh doanh để có quyết định quản lý kịp thời cho công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra.

1.6.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) trên excel Trình tự kế toán theo hình thức kế toán NKC được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ1.4: Sơ đồ Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

- Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2015 trở về trước, Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăngáp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2015/TT-BTC ngày 22/12/2015.

- Kỳ kế toán: Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng Việt Nam.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: do đặc điểm kinh doanh của nhà hàng Vật tư, hàng hóa nhập vào và xuất ra có rất nhiều chủng loại khác nhau, mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và được xuất thường xuyên, cho nên Công ty đã hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp số dư

- Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cố định.

- Phương pháp tính khấu hao tái sản cố định: Các tài sản cố định tại công ty sử dụng vào mục đích hoạt động kinh doanh được tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Phương pháp kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng: Công Ty TNHH Đầu Tư ThươngMại Dịch Vụ Hải Đăng thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với thuế suất của hàng bán ra là 10%.

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1.1 Đặc điểm về lao động Đặc điểm của Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng là dịch vụ ăn uống nhà hàng, Công ty không đòi hỏi phải có trình độ đại học Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng là 35 người, được cơ cấu theo trình độ lao động như sau:

Tổng số lao động Số CBCNV

2 Mức lương bình quân/ 1 người/ 1 tháng 3.250.000 đồng

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay, Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian

Lương thời gian:Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với ngườilao động để tính số tiền lương phải trả:

Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x Số ngày làm việc thực tế Tổng sốngày theo chế độ

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện nay, Công ty trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐ- BHXH về quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệCông ty trích là 34,5% trên tổng số tiền lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động, cụ thể với từng khoản như sau:

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

2.1.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương như: bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, các chứng từ thanh toán tiền lương, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 334, 338.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 334, 338 để lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu giữa các sổ thì kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính

Dướiđây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng:

Sơ đồ 2.1: Quy trình kế toán tiền lương tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.4 Tổ chức sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338; Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 622, 627, 641, 642,

 Trong tháng 12 năm 2015, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của bộ phận bàn và bếp, ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương sau đây:

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN BÀN VÀ BẾP

Họ và tên Ngày trong tháng 12 năm 2015

(Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làm

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN BÀN VÈ BẾP

Họ và tên Chức vụ

Lương cơ bản Ngày công Lương thực tế Các khoản khấu trừ Lương thực nhận

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

Lương (TK 334) TK338 - Phải trả, phải nộp khác

BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN (2%) Cộng Có

TK 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp (tỷ lệ trích 24%)

TK 6271 - Chi phí sản xuất chung (tỷ lệ trích 24%)

TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích 24%)

TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%)

TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận nhân công trực tiếp

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

30/12 BTTTL 30/12 Tính lương phải trả cho bộ phận nhân công trực tiếp tháng 12 622 31,750,000

30/12 BTTTL 30/12 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương tính vào lương nhân công trực tiếp 338 3,701,250

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Trích BHXH tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 8,572,500

30/12/2015 BTTL 30/12/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân công trực tiếp 334 3,701,250

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 12năm 2015

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 12năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

30/12/2015 BTTTL 30/12/2015 Chi phí nhân công trực tiếp 622 31,750,000

30/12/2015 BTTTL 30/12/2015 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 31,750,000

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Chi phí nhân công trực tiếp 622 5,715,00

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Chi phí nhân công trực tiếp 622 952,500

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Phải trả nhân công trực tiếp 334 3,701,250

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Trích các khoản theo lương 338 3,701,250

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số S03b-DN

Tháng 12năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Số hiệu Ngày, tháng Trang số

30/12/2015 BTTTL 30/12/2015 Tính lương phải trả nhân viên 622 31,750,000

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 3,701,250

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Tháng 12năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

30/12/2015 BPBL 30/12/2015 Trích các khoản theo lương tính vào chi phí 622 8,572,500

30/12/2015 BTTTL 30/12/2015 Trích các khoản theo lương tính vào lương nhân viên 334 3,701,250

Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng

Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Nguyên vật liệu chính được sử dụng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống rất phong phú Bao gồm thực phẩm chế biến như: hải sản tươi sống, gia cầm, hàng khô, gia vị, các loại rau củ quả

Nguyên vật liệu phụ: gia vị, hành, tỏi, nước mắm,

2.2.2 Phương pháp tính trị giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụtại Công Ty TNHH Đầu

Giá mua trên hóa đơn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (nếu có)

Vì Công Ty tính đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ nên đến cuối kỳ công ty mới xác định được đơn giá xuất kho trên cơ sở tính toán theo công thức sau:

Trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế vật Đơn giá bình vật liệu tồn đầu kỳ + liệu nhập trong kỳ quân gia quyền =

Số lượng vật + Số lượng vật liệu liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT

Sổ NKC Thẻ kho, Sổ chi tiết

Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

2.2.3 Quy trình kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán vật tư như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các Sổ chi tiết vật tư Sau đó, căn cứ vào các số liệuđã ghi trên sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ cái các TK 152, 153.

Cuối tháng, tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết vật tư để lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu với Sổ cái Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên Sổ cái

TK 152, 153 để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã đối chiếu khớp đúng các số liệu, kế toán tổng hợp lập Báo cáo tài chính dựa vào Bảng tổng hợp và bảng cân đối phát sinh hoặc Sổ cái.

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán NVL, CCDC tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng:

Sơ đồ 2.2: Quy trình kế toán NVL, CCDC tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

Thẻ kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu

2.2.4 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng hiện đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hình biến động và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu.

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ví dụ: Ngày 02/12/2015 nhậpkho hải sản, thực phẩm, đồ khô, đồ hộp, rau củ với số lượng và đơn giá ở bảng dưới đây:

- Họ và tên người giao:

- Nội dung: Nhập thực phẩm của Công ty CP chế biến Anh Tuấn

- Nhập tại kho: Công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi bảy triệu hai trăm bốn mươi chín ngàn bốn trăm sáu mươi chín đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Khi cần sử dụng , thủ kho tiến hành xuất kho đểchế biến

Ví dụ: Ngày2/12/2015 xuất kho thực phẩm để chế biến với số lượng như sau:

Cty TNHH TM-DV Hải Đăng Mẫu số 02-DN

12/188 Thụy Khuê, Tây Hồ, HN

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2015

Người nhận hàng: Nguyễn Thanh Hằng số: 1286 Địa chỉ: Bếp Nợ TK 621

Lý do: Xuất chế biến Có TK 152

Xuất tại: Kho công ty

Số Lượng Đơn giá Thành tiền Yêu Cầu Thực xuất

Kế toán căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất phát sinh trong tháng để Lập bảng kê Nhập

(Trích) bảng kê nhập xuất tồn NVL tháng 12 năm 2015

BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT- TỒN NVL

Thực Phẩm Đồ khô Đồ hộp

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên)

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

02/12/2015 NK002 02/12/2015 Nhập mua nguyên vật liệu 1521 26.500.000

Phải trả nhà cung cấp 331 26.500.000

05/12/2015 PX005 05/12/2015 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 41.383.196

Tháng 12năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số dư đầu kỳ xxx

Số dư cuối kỳ xxx

Thực trạng kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng

2.3.1 Đặc điểm TSCĐ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch

Vụ Hải Đăng bao gồm nhiều loại khác nhau như: tivi, điều hòa, xe ô tô,

Tài sản cố định hữu hình trong Công ty được phân loại theo tính năng sử dụng, bao gồm:

 Nhà cửa, vật kiến trúc.

 Phương tiện vận tải, truyền dẫn.

2.3.2 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Nguyên giá TSCĐ được Công ty xác định là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐđó vàđưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Giá mua trên hóa đơn

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp khác

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/12/2013.

2.3.3 Quy trình kế toán TSCĐ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ như: biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi vào sổ NKC, đồng thời ghi vào các thẻ, Sổ chi tiết TSCĐ Sau đó, căn cứ số liệuđã ghi trên sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ cái

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ

Cuối tháng, tổng hợp lại số liệu trên Sổ chi tiết TSCĐ, lập Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên các Sổ cái TK 211, 213,

214 và lập bảng cân đối tài khoản Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu, kế toán tổng hợp căn cứ vào Bảng tổng hợp và Sổ cái hoặc bảng cânđối tài khoản để lập Báo cáo tài chính Dướiđây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán TSCĐ tại Công ty:

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán TSCĐ tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ

2.3.4 Tổ chức sổ kế toán tài sản cố định tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch

 Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ cái TK 211,214,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 213, 214, 627, 641, 642,

CÔNG TY TNHH TMDV HẢI ĐĂNG

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

STT Diễn giải SL NGUYÊN

THỜI GIAN DỰ TÍNH TRÍCH KHẤU HAO

GIÁ TRỊ CÒN LẠI THÁNG TRƯỚC CHUYỂN SANG

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ

HẢI ĐĂNG Mẫu số S03b-DN

Tháng 12năm 2015 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số dư đầu kỳ xxx

30/12 BPBKH 30/12 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 641 2,980,654

30/12 BPBKH 30/12 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 642 3,908,453

Số dư cuối kỳ xxx

Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng

2.4.1 Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

 Phương pháp tập hợp chi phí:

Chi phí sản xuất trong Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng được tập hợp theo 3 khoản mục: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp (NCTT), chi phí sản xuất chung (SXC):

 Chi phí NVL trực tiếp:Ở Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng cung cấp 3 loại tiệc phục vụ khách hàng là: tiệc thường, tiệc cưới, tiệc bubffe nên công ty mở TK 621 chi tiết cho 3 loại tiệc cụ thể như sau:

TK 6211: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Tiệc Thường.

TK 6212: Chi phí Nguyên vật liệu ttrực tiếp Tiệc Cưới.

TK 6213: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Tiệc Bubffe.

 Chi phí NCTTbao gồm: tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp và các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

 Chi phí SXC: bao gồm Tiền lương cho nhân viên quản lý, nhân viên các bộ phận có liên quan, chi phí dịch vụ mua ngoài như: (chi phí tiền điện, chi phí tiền nước, chi phí giặt là, chi phí thuê đất, chi phí trông giữ phương tiện ).

 Phương pháp tính giá thành: Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn.

2.4.2 Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh như: chứng từ về lao động, tiền lương, chứng từ về khấu hao TSCĐ, chứng từ dịch vụ mua ngoài, , kế toán ghi Sổ NKC, đồng thời ghi vào các Sổ chi tiết chi phí Sau đó, căn cứ số liệuđã ghi Sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ cái các TK 621, 622, 627, 154.

Chứng từ về chi phí sản xuất kinh doanh: chứng từ lao động, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài,…

Bảng tổng hợp chi phí

Sổ chi tiết chi phí

Kế toán xác định giá thành cho sản phẩm inox hoàn thành trong kỳ, phản ánh vào thẻ tính giá thành và Sổ chi tiết TK 154, đồng thời phảnánh vào Sổ NKC.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên Sổ cái TK 621, 622, 627,

154 và cộng số liệu trên các Sổ chi tiết Lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh, sau đó đối chiếu với Sổ cái.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu, kế toán tổng hợp căn cứ Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính.

Dướiđây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công

Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng:

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty

TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng

2.4.3 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

 Chứng từ kế toán sử dụng: Các chứng từ tiền lương, dịch vụ mua ngoài, chứng từ khấu hao TSCĐ,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết và Sổ cái các TK 621, 622, 627; thẻ tính giá thành,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 621, 622, 627, 154, 155,

Ví dụ: Tập hợp chi phí và tính giá thành

Do đặc điểm kinh doanh của công ty là chuyên kinh doanh các mặt hàng tươi sống nên không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ Do đó tổng giá thành sản phẩm bằng tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Đối tượng tính giá thành sản phẩm của dịch vụ là số lượng tiệc khách hàng đã sử dụng trong tháng

Ta có bảng tính giá thành dịch vụ như sau:

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

Tổng giá thành được tính như sau: Z=CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC

Giá thành đơn vị sản phẩm z = Z/SL tiệc xuất trong tháng ztt = 106.441.471/8003.051.84 ng đ

Tương tự như trên kế toán tính cho các loại tiệc còn lại.

Căn cứ vào bảng tính giá thành kế toán ghi sổ chi tiết TK154 , sổ nhật ký chung và sổ cái

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số S36-VT

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tên sản phẩm / nhóm sản phẩm : Tiệc thường ĐVT: ,VNĐ

SH NT Tổng số tiền

30/12 30/12 Tập hợp chi phí NVLTT 621 79.515.000 79.515.000

30/12 30/12 Tập hợp chi phí NCTT 622 8.647.200 8.647.200

30/12 30/12 Tập hợp chi phí SXC 627 18.279.271

30/12 30/12 SP hoàn thành bán trực tiếp 632 106.441.471 79.515.000 8.647.200

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 12 năm 2015

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG

2.5.1 Các phương pháp tiêu thụ sản phẩm, phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng.

Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng chủ yếu cung cấp dịch vụ ăn uống, tổ chức tiệc cho các cá nhân, tổ chức, cơ quan,

2.5.2 Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Đầu

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ về bán hàng phát sinh như: phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), các chứng từ thanh toán, kế toán ghi vào sổ NKC, đồng thời ghi vào các Sổ chi tiết TK 511, 632 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ NKC ghi vào Sổ cái các TK 511, 531, 532, 641, 642, 911,….

Cuối tháng, cộng số liệu trên các sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết Đồng thời, cộng số liệu trên các Sổ cái và đối chiếu với số liệu trên Bảng tổng hợp Sau đó, tổng hợp số liệu và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911.

Sau khi đã đối chiếu khớp đúng các số liệu thì kế toán tổng hợp căn cứ vào các

Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếuthu

Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 2.6: Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty

TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng

2.5.3 Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Đầu

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóađơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, 632; Sổ cái TK 511, 632,

Ví dụ: Ngày 16/12/2015 cung cấp tiệc thường cho Công ty TNHH Thương mại Mai Hoa

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số 02 - VT

Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MAI HOA

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng cho khách

Xuất tại kho (ngăn lô):

STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu bảy trăm mười ba ngàn không trăm lẻ chín đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trụ sở chính: Số 12, ngõ 188 Thụy Khuê -

Phường Thuỵ Khuê - Quận Tây Hồ - Hà Nội Điện thoại:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

VAT INVOICE Ký hiệu :AA/14P

Liên 3: Nội bộ Số hóa đơn : 0000809

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị): Công ty TNHH Thương mại Hoa Mai Địa chỉ (Address): Số 36 đường Hoàng Hoa Thám, Q.Ba Đình, Hà Nội

Số tài khoản (Account No):

Hình thức thanh toán (payment method): CK/TM MST (VAT code): 0200898359

Tên hàng hóa, dịch vụ

Tỷ giá (Exchange rate):……… Tiền thuế GTGT (VAT): 10% 15.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand Total Amount) 165.000.000

Số tiền viết bằng chữ (Amount in Words): Sáu mươi bảy triệu tám trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.

(Director) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn:PhòngTài chính Kế toán)

Số trang trước chuyển sang

5 HĐ802 16/12/2015 Công ty Mai Hoa – Tiệc thường

Giá vốn hàng bán của thành phẩm 6322 133.051.840

Phải thu của khách hàng trong nước 1311 150.000.000 Doanh thu bán hàng hóa trong nước 5111

Phải thu khách hàng trong nước 1311 15.000.000

Cộng chuyển sang trang sau

Tháng 12năm 2015 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

16/12 16/12 Cung cấp tiệc thường cho Công tyHoa Mai 1311 150.000.000

Tháng 12năm 2015 Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán(632)

16/12 16/12 Cung cấp tiệc thường cho Công tyHoa Mai 154 133.051.840

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

Ví dụ: Ngày 01/12/2015, trả tiền phívận chuyển cho Công ty Cổ phần Bắc Hà, số tiền

Hóa đơn GTGT liên 2 (chi phí bán hàng)

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0000673 Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 5 Quang Trung, Q.Hà Đông, Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng Địa chỉ (Address): Số 12, ngõ 188 Thụy Khuê - Phường Thuỵ Khuê - Quận Tây

Số tài khoản (Account code):

Hình thức thanh toán: TM MST: 0104226883

Tên hàng hóa, dịch vụ

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 100.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 1.100.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Một triệu một trăm ngàn đòng chẵn /.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số 02- TT

Ngày 01 tháng 12năm 2015 Số: PC0001

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CP BẮC HÀ Địa chỉ: Số 12, ngõ 188 Thụy Khuê - Phường Thuỵ Khuê - Quận Tây Hồ

Lý do chi: Phí vận chuyển HĐ 673

Viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đòng chẵn /.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

01/12 PC0001 01/12 Chi phí bán hàng 641

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311

30/12 BPBKH 30/12 Chi phí bán hàng 641

30/12 BPBTL 30/12 Chi phí bán hàng 641 15,100,000

Tháng 12năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (641) ĐVT: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệu

01/12 PC0001 01/12 Thanh toán phí vận chuyển 1111 1,000,000

30/12 BPBKH 30/12 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 2,980,654

30/12 BPBTL 30/12 Trích các khoản theo lương 338 3,624,000

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm các khoản chi phí như: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí về đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao

TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, phí, lệ phí, chi phí mua ngoài và chi phí khác bằng tiền,

Ví dụ: Ngày 01/12/2015 Tổng Giám đốc tiếp khách hết 3.300.000 đồng (đã bao gồm

Mã số thuế: 0102890762 Địa chỉ: Số 23 Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/13P

Liên 2: Giao cho người mua Số: 0002539 Ngày 01 tháng 12năm 2015

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăng Địa chỉ: Số 12, ngõ 188 Thụy Khuê - Phường Thuỵ Khuê -

Quận Tây Hồ - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST: 0104226883

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 300,000

Tổng cộng tiền thanh toán 3,300,000

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm ngàn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI ĐĂNG Mẫu số 02- TT

Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 01 tháng 12năm 2015 Số: PC10003

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH KOREA Địa chỉ: Số 23 Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

Lý do chi: Tiếp khách HĐ259

Số tiền: 3.300.000 VNĐ Viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm ngàn đồng chẵn.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3 01/12 Chi phí quản lý DN 642 3,000,000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 300,000

Tháng 12năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) ĐVT: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệu

30/12 BPBTL 30/12 Trích các khoản theo lương 338 7,368,000

*) Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhấtđịnh biểu hiện bằng số tiền lãi, lỗ.

Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác địnhđúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Ví dụ: Kết quả kinh doanh tháng 12năm 2015 của Công Ty TNHH Đầu Tư Thương

Mại Dịch Vụ Hải Đăng, ta có Sổ cái TK911 như sau:

Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

30/12 30/12 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/12 30/12 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 9111 642 390,076,450

30/12 30/12 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 9112 515 1,643,098

30/12 30/12 Chi phí hoạt động tài chính

30/12 30/12 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 9111 821 190.865.699

30/12 30/12 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 676.705.659

Cộng số phát sinh trong kỳ 35,516,937,150 35,516,937,150

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Những mặt tích cực

Qua những phân tích và nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăngnhư trên ta có thể thấy công ty đã vận dụng khá tốt các chuẩn mực và chế độ kế toán của nước ta Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hải Đăngđã từng bước thực hiện mô hình quản lý, hạch toán khoa học phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày càng ổn định về tài chính và đứng vững trên thị trường.

Về tổ chức bộ máy của công ty:

Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, các bộ phận chuyên trách được chia thành các phòng ban chức năng khác nhau để quản lý hoạt động kinh doanh của toàn Công ty Các bộ phận có mỗi quan hệ chặt chẽ với nhau và kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty trong việc giám sát, kiểm tra và nghiên cứu thay đổi chính sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung và đặc điểm kinh doanh của Công ty nói riêng.

Về công tác tổ chức kế toán tại công ty:

Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình tập trung là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với ngành nghề của công ty

Về hệ thống chứng từ:

Hệ thống chứng từ là cơ sở để nhập số liệu vào máy và để xác minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do vậy, chứng từ tại Công ty đã được quy định thống nhất và chặt chẽ về cả nội dung và hình thức, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ.

Những tồn tại và hạn chế

Cùng với những mặt tích cực đã nêu trên, nếu đi vào chi tiết, công ty vẫn còn một số điểm hạn chế trong thực hiện công tác kế toán

Về tổ chức bộ máy:

Thủ quỹ chưa có sự độc lập cần thiết với kế toán nói chung và kế toán thanh toán nói riêng Khu vực làm việc của thủ quỹ vẫn ở trong phòng kế toán, không được tách ra thành bộ phận riêng biệt và chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng Điều này có thể dẫn tới tình trạng trách nhiệm không được phân chia rõ ràng, khi xảy ra sai sót rất khó để quy trách nhiệm Đó là còn chưa kể có thể dẫn tới các hiện tượng tiêu cực như thông đồng, móc ngoặc Để tránh tình trạng này, công ty cần có sự phân chia rõ về khu vực làm việc của thủ quỹ và kế toán như thủ quỹ cần có một khu vực làm việc riêng, tách biệt với kế toán.

Về công tác kế toán:

Do sự thiếu hụt về nhân lực cho nên một nhân viên kế toán phải đồng thời kiêm nhiều phần hành, điều đó gây khó khăn trong việc giải quyết, đảm bảo tiến độ công việc. Thêm nữa, vì còn làm việc kiêm nhiệm, chưa có sự phân tách nhiệm vụ, trách nhiệm rõ ràng Vì vậy gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra kiểm soát, khi xảy ra sai sót khó qui trách nhiệm rõ ràng, dễ xảy ra hiện tượng thông đồng, móc ngoặc nhau.

Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

Một vài kiến nghị

Công ty cần hoàn thiện hệ thống qui chế chung của công ty trên mọi lĩnh vực từ bộ máy quản lý, quá trình hạch toán kế toán, qui trình sản xuất và công tác kiểm tra và giám sát. Đối với công tác kế toán, công ty cần có những biện pháp, chính sách cụ thể, rõ ràng và chặt chẽ để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán của công ty Nên xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát đối với công việc kế toán trong doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả, cung cấp những thông tin xác thực nhất, nhanh chóng nhất cho bộ máy quản lý, phục vụ quá trình ra quyết định, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh của toàn công ty được diễn ra nhịp nhàng và hiệu quả.

Tiêu đề	Bcth Tại Cty Hải Đăng
Thể loại	báo cáo thực tập

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	213,55 KB