Bcth cty cp cong dong (1) (1)

TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP

Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101786171 đăng ký lần đầu ngày 07 tháng 10 năm 2005 Một số thông tin chung về Công ty như sau:

- Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG

- Tên Giao dịch: CDTI.,JSC

- Trụ sở chính: C12 khu đô thị mới Xuân La - Phường Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội

Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

- Công ty lấy mục tiêu phát triển cộng đồng làm định hướng hành động Phát triển cộng đồng theo cách nhìn của Công ty là sự vận động theo thời gian của cả cộng đồng để giải quyết những trở ngại hiện tại đưa cộng đồng đến trạng thái ổn định hơn, hài lòng hơn với những gì có được, chất lượng cuộc sống được nâng cao hơn trước về vật chất, tinh thần, và đời sống xã hội.

- Nhằm đạt được mục tiêu của tổ chức, Công ty đặt ra cho mình nhiệm vụ phải nắm vững các phương pháp nghiên cứu cộng đồng, hợp tác với người dân đánh giá đúng thực trạng hiện tại, xác định đúng nhu cầu phát triển cho từng cộng đồng cụ thể, phân tích nguồn lực hiện có, và chọn lựa các giải pháp khả thi để dẫn đến các kế hoạch hành động phát triển phù hợp cho từng cộng đồng đặc thù Trong đó ưu tiên các cộng đồng nghèo, có nhiều khó khăn do hoàn cảnh chiến tranh hoặc bất lợi về địa lý, tài nguyên đào tạo năng lực nhân biết vấn đề, phân tích lập kế hoạch hành động và quản lý dự án phát triển.

Công ty tin rằng, để phát triển được, mọi người dân cần được tạo điều kiện có tiếng nói trong mỗi kế hoạch phát triển cộng đồng được đưa ra, cũng như được tạo điều kiện tham gia theo năng lực vào quản lý hoặc thực hiện dự án Các dự án phát triển cộng đồng của Công ty, do đó, luôn được xây dựng theo nguyên tắc của một nghiên cứu can thiệp cộng đồng Bên cạnh những lợi ích mong đợi đưa lại cho cộng đồng nơi tiếp nhận dự án, Công ty đặt thêm nhiệm vụ phân tích một cách khoa học các bài học có được từ mô hình can thiệp từ đó có bằng chứng thực tế vận động chính sách phát triển hướng tới xã hội công bằng, dân chủ và phát triển bền vững

 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty

- Nghiên cứu: các lĩnh vực nghiên cứu chủ yếu gồm dinh dưỡng, sức khoẻ tâm thần, giáo dục, an toàn thực phẩm.

- Dịch vụ Đào tạo: phương pháp nghiên cứu, quản trị số liệu, thống kê ứng dụng, quản lý dự án, kĩ năng viết báo cáo, viết đề nghị dự án, theo dõi giám sát đánh giá, đào tạo giảng viên, dự phòng và quản lý rối nhiễu tâm trí, liệu pháp thư giãn, chăm sóc cho sự phát triển toàn diện của trẻ,….

- Tư vấn: tư vấn độc lập cho các dự án dinh dưỡng, sức khoẻ bà mẹ trẻ em, xoá đói giảm nghèo, hỗ trợ nghiên cứu sinh thạc sĩ và tiến sĩ,…

- Dự án xoá đói giảm nghèo và phát triển cộng đồng.

Vậy, với đặc điểm bộ máy sản xuất kinh doanh đã nêu trên, doanh nghiệp đã đạt số liệu về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh.như sau:

Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2014, 2015

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

4 Doanh thu hoạt động tài chính 65.890.400 112.223.600 46.333.200 70,31

6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.815.819.044 2.104.585.507 288.766.463 15,90

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Doanh thu và thu nhập: Doanh thu và thu nhập năm 2015 so với năm 2014 tăng + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 so với năm 2014 tăng 2.362.318.242 đ tương ứng tăng 76,70 % chủ yếu là do sự gia tăng doanh thu trong hợp đồng dịch vụ.

+ Doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 so với năm 2014 tăng 46.333.200 đ tương ứng tăng 70,31% từ lãi tiền gửi, tiền cho vay.

+ Thu nhập khác năm 2015 so với năm 2014 tăng 182.977.466 đ tương ứng tăng 114,56

% là do trong năm 2015 công ty xảy ra các hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản thường xuyên.

Chi phí sản xuất kinh doanh: Chi phí SXKD năm 2015 so với năm 2014 tăng :

+ Chi phí hoạt động tài chính năm 2015 so với năm 2014 tăng 50.619.434 đ chủ yếu là do trả lãi tiền vay để mở rộng sản xuất kinh doanh.

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 so với năm 2014 tăng 288.766.463 đ tương ứng tăng 15,90%

Lãi gộp và lãi ròng: Lãi gộp và lãi ròng cũng tăng dần qua từng năm:

+ Lãi gộp năm 2015 so với năm 2014 tăng 755.457.568 đ, tương ứng tăng 206,63 %+ Lãi ròng năm 2015 so với năm 2014 tăng 611.678.108 đ tương ứng tăng 214,49 %.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

PHÒNG BÁN HÀNG PHÒNG KẾ TOÁN

- Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật.

Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong hoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng bán hàng: có nhiệm vụ theo dõi, thực hiện tiếp cận khách hàng hàng ngày,bán hàng và cung cấp dịch vụ đem lại hiệu quả kinh doanh cho công ty.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

 Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh , căn cứ vào yêu cầu quản lý, Công

Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình sau :

Kế toán thanh toán Kế toán công cụ dụng cụ Kế toán chi phí và giá thành

Bộ phận kế toán của trung tâm được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán thực hiện từ khâu thu nhập và xử lý chứng từ ,ghi sổ , lập báo cáo kế toán , phân tích và kiểm tra kinh tế

- Kế toán trưởng : là người điều hành chung công việc của cả phòng , chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện tập hợp chi phí sản xuất trong đơn vị qua các kế toán viên để tính giá thành sản phẩm , kiêm kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu Cuối tháng đưa số liệu vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền lương, BHXH Cụ thể kế toán cập nhật chứng từ hàng ngày, các khoản thu chi trong đơn vị dựa vào chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp số liệu, đối chiếu phát hiện kịp thời những sai sót nhầm lẫn đẻ có biện pháp xử lý Đồng thời cuối tháng ký xác nhận bảng chấm công đối chiếu ngày công làm căn cứ tính và thanh toán lương cho công nhân.

- Kế toán công cụ, dụng cụ: Có nhiệm vụ phản ánh chính xác tình hình có của công cụ dụng cụ quản lý từ khi nhập dến lúc xuất dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời tính và phân bổ chính xác giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Cuối tháng , kế toán công cụ dụng cụ phải lập và nộp lên kế toán tổng hợp ký hoá đơn giá trị gia tăng, phiéu xuất – nhập kho công cụ dụng cụ, phiếu báo hỏng công cụ dụng cụ và biên bản kiểm kê công cụ dụng cụ

- Kế toán chi phí giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp mọi chi phí phát sinh, vận dụng phương pháp thích hợp để tính giá thành và giá thành đơn vị của các đối tượng tính giá thành theo đúng khoản mục, đúng kỳ tính giá thành Đồng thời , định kỳ cung cấp các báo cáo về giá mức và dự toán chi phí tình hình thực hiện kế hoạch giá thành.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu – chi các khoản tiền mặt trong đơn vị thông qua các giấy tờ, chứng từ hợp lệ mà kế toán đã ký duyệt.

1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Hình thức kế toán hiện nay công ty đang sử dụng là hình thức nhật ký chung

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Sổ quỹ tiền mặt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

- Sổ cái: Mở cho từng TK tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ Sổ cái được ghi theo số phát sinh bên có của từng TK chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ sổ Nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt

- Bảng kê: Được sử dụng cho một số đối tượng cần bổ sung chi tiết như bảng kê, ghi nợ TK 111, TK 112, Bảng kê theo dõi hàng gửi bán … trên cơ sở số liệu phản ánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào sổ có liên quan.

- Bảng phân bổ: Sử dụng với những tài khoản chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối tượng phải phân bổ (tiền lương, CCDC…) Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào sổNhật ký chung.

- Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết.

1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2014 trở về trước, Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và

Phát Triển Cộng Đồng áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

Phương pháp tính thuế GTGT:Phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty theo quy định chung bao gồm 4 khâu:

+ Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận từ bên ngoài vào) tùy theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh mà sử dụng chứng từ thích hợp

+ Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ.

+ Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

+ Lưu trữ và hủy chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của DN Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu chữ, đảm bảo an toàn, khi kết thúc hạn lưu chữ chứng từ được đem hủy.

PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 111, 112

Sổ cái TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG

Thực trạng kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng.

2.1.2 Quy trình kế toán vốn bằng tiền

Sơ đồ Quy trình kế toán vốn bằng tiền

2.1.3 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 111, 112

- Tài khoản sử dụng: TK 642, TK 111, TK 112

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0000897 Ngày 20 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN ANT HÀ NỘI

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng Địa chỉ (Address): sốC12 khu đô thị mới Xuân La - Phường Xuân La - Quận Tây

Số tài khoản (Account code):

Hình thức thanh toán: TM MST: 0102805927

Tên hàng hóa, dịch vụ

Cộng tiền hàng (Total) 500.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CP ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG Mẫu số 02- TT

Ngày 20 tháng 09 năm 2015 Số: PC20151008

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CỔ PHẦN ANT HÀ NỘI Địa chỉ: Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Lý do chi: Phí hoa hồng HĐ 3896

Viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY CP ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

20/09 HĐ 897 20/09 Chi phí bán hàng 641 500.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

VD: Ngày 30/09/2015 lãi tiền gửi ngân hàng tháng 9/2015: 100.000

NGÂN HÀNG VIETCOMBANK Theo công văn số 24208/CT/AC

Chi nhánh Ngô Quyền Cục thuế Hà Nội

Ngày 10 tháng 9 năm 2015 Kính gửi: Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng

Số tài khoản: 0590107195008 Địa chỉ: C12 khu đô thị mới Xuân La - Phường Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội

Mã số thuế: 0101786171Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán

ID khách hàng: 1042588 Số bút hạch toán:

Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có vào tài khoản của Quý Khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền bằng chữ: Một trăm ngàn đồng chẵn./

Lập Phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Tài khoản: 112 Ngân hàng Vietcombank-CN Ngô Quyền

2.1.4 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 111, 112, NKC

- Tài khoản sử dụng: TK 642, TK 111, TK 112

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Diễn giải Đã ghi sổ cái

20/9 PC1016 20/9 Chi phí bán hàng 641 500.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 50.000

30/9 GBC 30/9 Tiền gửi ngân hàng 112 100.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 09 năm 2015

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CP ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG Mẫu số S03b-DN

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt (111) ĐVT: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệu

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt (112) ĐVT: VNĐ

Số hiệu TK đối ứng

Thực trạng kế toán tài sản cố định

2.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại công ty

Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất tại Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau như: ô tô, máy photocy, máy hủy tài liệu

Tài sản cố định hữu hình trong Công ty được phân loại theo tính năng sử dụng, bao gồm:

 Nhà cửa, vật kiến trúc.

 Phương tiện vận tải, truyền dẫn.

2.2.2 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ được Công ty xác định là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ đó và đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn +

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp khác

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

2.2.3Quy trình kế toán TSCĐ

2.2.4 Kế toán chi tiết, tổng hợp TSCĐ

Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ cái TK 211,214,

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 213, 214, 641, 642,

Ví dụ: Ngày 20/09/2015, Công ty mua mới ô tô Toyota Nguyên giá là 500 triệu, thuế

GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ ta có bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 09 năm 2015 của Công ty như sau:

Mẫu số 06 - TSCĐ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

TK641- Chi phí bán hàng

I Số KH trích tháng trước xxx 2,543,638 4,608,186

II Số KH tăng trong tháng 500,000,000 1,388,889 - 1,388,889

III Số KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -

IV Số KH trích tháng này(I+II-III) xxx 15,443,491 xxx 6,543,638 8,899,85

Tại phòng Tài chính Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng

TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn trích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản giao nhận TSCĐ, Ví dụ ta có thẻ TSCĐ của máy photocopy như sau:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 002 Ngày 01 tháng 01 năm 2013 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 01 tháng 01 năm 2013

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photocopy Canon

Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận bán hàng

Năm đưa vào sử dụng: 2013

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

31/12/2013 Máy photocopy Canon 274,000,000 2013 27,400,000 27,400,000 31/12/2014 Máy photocopy Canon 274,000,000 2014 27,400,000 54,800,000

KH001 30/09/2015 Khấu hao TSCĐ từ tháng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số dư đầu kỳ xxx

Số dư cuối kỳ xxx

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Số dư đầu kỳ xxx

30/09 BPBKH 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 641 18,543,638

30/09 BPBKH 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 642 20,899,853

Số dư cuối kỳ xxx

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 131

Sổ cái TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán thanh toán

2.3.1 Quy trình hạch toán công nợ phải thu

Sơ đồ :Quy trình kế toán công nợ phải thu

2.3.2 Quy định kế toán thanh toán công nợ phải thu, phải trả.

Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng cung cấp dịch vụ đào tạo: theo dõi giám sát đánh giá, đào tạo giảng viên, dự phòng và quản lý rối nhiễu tâm trí, liệu pháp thư giãn, chăm sóc cho sự phát triển toàn diện của trẻ,….Do đó khi cung cấp dịch vụ thì cho khách hàng Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận dịch vụ.

2.3.3 Kế toán chi tiết công nợ phải thu

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 131

- Tài khoản sử dụng: TK 131, TK 511,

Ví dụ: Ngày 25/09/2015, cung cấp dịch vụ chăm sóc sức khỏe cho Công ty CP Hoa

Liên 3: Nội bộ Số (Number): 0000896 Ngày 25 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát

Mã số thuế (Tax code): 0101786171 Địa chỉ (Address): số C12 khu đô thị mới Xuân La - Phường Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội

Tên đơn vị (Organization): Công ty CP Hoa Tiên Địa chỉ (Address): Tổ 16 P.Phúc La, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

1 Phí DV chăm sóc sức khỏe gói 06 5.000.000 30.000.000

30.000.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount)

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 30.000.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Ba mươi triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty Hoa Tiên

25/09 HĐ 896 25/09 CCDV Cho Công ty Hoa Tiên 5113 30.000.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

CÔNG NỢ TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

Công ty CP Hoa Tiên

Công ty TNHH Tân Thành

ACHAU Công ty CP đầu tư thương mại và dịch vụ Á Châu

Ngày 30 tháng 9 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.3.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 131, Sổ NKC

Tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

25/09 HĐ 896 25/09 Công nợ phải thu Hoa Tiên 131 30.000.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán

30/09 HĐ 896 30/09 CCDV cho công ty Hoa Tiên 5113 30.000.000

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 641, 642

Sổ cái TK 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.1 Đặc điểm công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

2.4.2 Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ: Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.3 Kế toán chi tiết, tổng hợp chi phí bán hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 641, Sổ cái TK 641, Sổ NKC,

Ví dụ: Ngày 20/09/2015, trả tiền phí hoa hồng cho Công ty CP ANT Hà Nội, số tiền

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0000897

Ngày 20 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN ANT HÀ NỘI

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Tên đơn vị (Organization): Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng Địa chỉ (Address): sốC12 khu đô thị mới Xuân La - Phường Xuân La - Quận Tây

Cộng tiền hàng (Total) 500.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

CÔNG TY CP ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG Mẫu số S03 - DN

20/09 PC1008 20/09 Chi phí bán hàng 641 500.000

30/09 BPBKH 30/09 Chi phí bán hàng 641 6.543.638

Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 6.543.638

30/09 BPBTL 30/09 Chi phí bán hàng 641 50.100.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (641) ĐVT: VNĐ

1008 20/09 Thanh toán phí vận chuyển HĐ 3896 1111 500.000

30/09 BPBKH 30/09 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 6.543.638

30/09 BPBTL 30/09 Trích các khoản theo lương 338 12.024.000

2.4.3 Kế toán chi tiết, tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 642, Sổ cái TK 642, Sổ NKC,

Ví dụ: Ngày 30/09/2015 Giám đốc tiếp khách hết 1.100.000 đồng (đã bao gồm VAT

CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG

Mã số thuế: 0101525148 Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, P Lê Đại Hành, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/13P

Liên 2: Giao cho người mua Số: 0003908 Ngày 25 tháng 09 năm 2015

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và Phát Triển Cộng Đồng Địa chỉ: C12 khu đô thị mới Xuân La - Phường Xuân La -

Quận Tây Hồ - Hà Nội

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 100.000

Tổng cộng tiền thanh toán 1.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY CP ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG Mẫu số 02- TT

Ngày 25 tháng 09 năm 2015 Số: PC20151016

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Lý do chi: Tiếp khách HĐ3908

Số tiền:1.100.000 VNĐ Viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn./.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

25/9 PC1016 25/9 Chi phí quản lý DN 642 1.000.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) ĐVT: VNĐ

25/09 PC1016 25/09 Chi tiếp khách HĐ

30/09 BPBTL 30/09 Trích các khoản theo lương 338 7.320.000

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếuthu

Sổ chi tiết doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

2.5.1 Quy trình kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ: Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.5.2 Kế toán chi tiết doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóa đơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, Sổ cái TK 511,

Ví dụ: Theo HĐ 896 ( trên) Ngày 25/09/2015, cung cấp dịch vụ chăm sóc sức khỏe cho Công ty CP Hoa Tiên, giá 6.000.000/gói

Tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

25/09 HĐ 896 25/09 Công nợ phải thu Hoa Tiên 131 30.000.000

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác định đúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Kết chuyển giá vốn tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển DTT của hoạt động bán hàng nội bộ

Kết chuyển DTT của hoạt động bán hàng và CCDV

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Ví dụ: Kết quả kinh doanh tháng 09 năm 2015 của Công Ty Cổ Phần Đào Tạo Và

Phát Triển Cộng Đồng , ta có Sổ cái TK911 như sau:

Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

30/09 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/09 30/09 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 911 642 185.608.000

30/09 30/09 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 911 515 5.065.000

30/09 30/09 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 911 821 52.392.000

30/09 30/09 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 209.568.000

Cộng số phát sinh trong kỳ 572.973.000 572.973.000

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐÀO TẠO VÀ PHÁT TRIỂN CỘNG ĐỒNG

Những mặt tích cực

- Bộ máy quản lý của Công ty tổ chức khoa học và hợp lý, có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban, bộ phận Từ đó tạo ra hiệu quả trong công tác quản lý, điều hành chung toàn Công ty.

- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, Công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung Với mô hình này, mọi công việc chủ yếu của kế toán đều được thực hiện trong phòng kế toán tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao các hoạt động của toàn doanh nghiệp

- Công tác kế toán của Công ty được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp, chặt chẽ giữa các thành viên với nhau, phân công phù hợp với năng lực và trình độ của từng người, phát huy thế mạnh của mỗi nhân viên làm cho công việc đạt hiệu quả tốt, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán, ghi chép Do đó, mọi việc đều được hoàn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.

- Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

- Hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán kế toán ban đầu tương đối hoàn thiện Các chứng từ sử dụng đều phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý của nghiệp vụ phát sinh theo đúng mẫu quy định do Bộ Tài hóa đơn, chứng từ phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ.

- Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Có sự đối chiếu số liệu đám bảo cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán, ghi sổ kịp thời, đầy đủ và chính xác.

- Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản.

Vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán,thanh tra thuế luôn tạo điều kiện để hoàn thành với thời gian ngắn và đạt hiệu quả cao.

Những tồn tại và hạn chế

- Cùng với những mặt tích cực đã nêu trên, nếu đi vào chi tiết, công ty vẫn còn một số điểm hạn chế trong thực hiện công tác kế toán

- Thủ quỹ chưa có sự độc lập cần thiết với kế toán nói chung và kế toán thanh toán nói riêng Khu vực làm việc của thủ quỹ vẫn ở trong phòng kế toán, không được tách ra thành bộ phận riêng biệt và chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng Điều này có thể dẫn tới tình trạng trách nhiệm không được phân chia rõ ràng, khi xảy ra sai sót rất khó để quy trách nhiệm Đó là còn chưa kể có thể dẫn tới các hiện tượng tiêu cực như thông đồng, móc ngoặc Để tránh tình trạng này, công ty cần có sự phân chia rõ về khu vực làm việc của thủ quỹ và kế toán như thủ quỹ cần có một khu vực làm việc riêng, tách biệt với kế toán.

- Do sự thiếu hụt về nhân lực cho nên một nhân viên kế toán phải đồng thời kiêm nhiều phần hành, điều đó gây khó khăn trong việc giải quyết, đảm bảo tiến độ công việc Thêm nữa, vì còn làm việc kiêm nhiệm, chưa có sự phân tách nhiệm vụ, trách nhiệm rõ ràng Vì vậy gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra kiểm soát, khi xảy ra sai sót khó qui trách nhiệm rõ ràng, dễ xảy ra hiện tượng thông đồng, móc ngoặc nhau.

- Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

Một vài kiến nghị

- Công ty cần hoàn thiện hệ thống qui chế chung của công ty trên mọi lĩnh vực từ bộ máy quản lý, quá trình hạch toán kế toán, qui trình sản xuất và công tác kiểm tra và giám sát.

- Đối với công tác kế toán, công ty cần có những biện pháp, chính sách cụ thể, rõ ràng và chặt chẽ để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán của công ty. Nên xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát đối với công việc kế toán trong doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả, cung cấp những thông tin xác thực nhất, nhanh chóng nhất cho bộ máy quản lý, phục vụ quá trình ra quyết định, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh của toàn công ty được diễn ra nhịp nhàng và hiệu quả.

Bên cạnh đó, kế toán nên:

- Mở thêm tài khoản theo dõi chi tiết các khoản mục doanh thu và chi phí để dễ dàng hạch toán

- Tách biệt sổ cái theo từng nhóm hàng để theo dõi chi tiết, kịp thời đưa ra quyết định kinh doanh

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	205,26 KB