Bcth tai cty cp may sơn động

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MAY SƠN ĐỘNG

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP May Sơn Động

Tên Công ty: Công ty Cổ Phần May Sơn Động

Tên giao dịch: SONDONG.,JSC

MST: 2400488811 Địa chỉ: thôn Mặn, Xã An Lập, huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang

Giám đốc: Cao Mạnh Sơn Điện thoại: 02403598988 - Fax: 02403599889

Công ty CP May Sơn Động là một trong những dự án của Tập đoàn May Việt Nam giỳp đỡ huyện nghốo Sơn Động thoỏt nghộo bền vững theo nghị quyết 30ê của Chính phủ Công ty được thành lập ngày 14/10/2009 trên cơ sở vốn góp của 9 công ty thành viên của Tập Đoàn dệt may Việt Nam ( Công ty CP may Hưng Yên, Công ty

CP may và dịch vụ Hưng Long, Công ty CP may Đáp Cầu, Công ty CP may Hòa Bình, Công ty CP Tiên Hưng, )

Công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, tài khoản của Công ty được đăng ký tại Ngân hàng Công Thương tỉnh Bắc Giang, Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam.

Từ khi được thành lập, Công ty đã sản xuất được mặt hàng truyền thống như: áo sơ mi, quần thể thao, áo Jacket… rất được ưa chuộng trênt thị trường Mỹ, Đài Loan,Nhật, Đức, Hàn Quốc… Là một đơn vị thành viên làm ăn có hiệu quả, đời sống của người lao động được nâng lên, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ trích nộp với Công ty và ngân sách Nhà nước Công ty luôn đặt ra mục tiêu sản xuất cho ai? và sản xuất như thế nào? cho phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng, từ đó đề ra những chiến lược

Phòng chuẩn bị sản xuất

Phòng kế toán Phòng tổ chức lao động

Xưởng may Xưởng cắt Xưởng hoàn thành

Kết quả SXKD của Công ty trong 3 năm gần đây Đvt:Đồng

Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015

4 Giá trị TSCĐ bq/năm 12.997.090.313 13.588.828.378 13.672.547.325

5 Vốn lưu động bq trong năm 8.586.658.164 9.331.676.195 8.658342.574

6 Số lượng lao động bq năm 535 545 550

7 Tổng chi phí SX trong năm 11.574.921.272 12.471.045.425 13.262.467.493

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP May Sơn Động

vốn, giải pháp phát triển thị trường, cơ cấu tổ chức quản lý, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông

- Chức năng nhiệm vụ của Giám đốc điều hành: Chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo thông lệ quản lý đạt hiệu quả tốt nhất, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị về việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn được giao.

- Phó Giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc, phụ trách toàn bộ các quy trình công nghệ thiết bị máy móc, chất liệu sản phẩm, phụ trách việc tìm hiểu khách hàng, giao dịch và tiêu thụ sản phẩm Theo dõi lượng lưu trữ hồ sơ, theo dõi số lượng lao động chuyển đến và chuyển đi.

- Phòng chuẩn bị sản xuất: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kế hoạch sản xuất, các định, mức tiêu hao vật tư, nguyên liệu vật liệu Đề xuất ra những giải pháp kỹ thuật mới phù hợp với công nghệ, kết hợp với công đoàn đưa ra những biện pháp tổ chức hợp lý.

- Phòng kế toán: Cung cấp các thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của xí nghiệp giúp cho Giám đốc điều hành và quản lý kinh tế đạt hiệu quả cao Phòng kế toán tính lương và trả lương cho CBCNV của xí nghiệp.

- Phòng tổ chức lao động: Theo dõi chế độ sắp xếp và bố trí phân công lao động, quản lý theo dõi kiểm tra lao động Theo dõi số lượng lưu trữ hồ sơ, theo dõi số lượng lao động chuyển đến và chuyển đi.

- Tổ cơ điện: Có nhiệm vụ sửa chữa, bảo dưỡng các loại máy may , máy vắt sổ phục vụ cho hoạt động sản xuất của Xí nghiệp luôn hoạt động ở trạng thái bình thường.

- Xưởng cắt: Thực hiện công đoạn cắt các mẫu hàng theo đơn đặt hàng rồi nhập kho bán thành phẩm, sau đó chuyển sang cho xưởng may.

Nguyên vật liệu Thiết k ế Cắt May KCS Đóng gói Là Nhập kho

Kế toán vật tư TSCĐ

Kế toán tổng hợp Kế toán tập hợp CF và tính GT

Kế toán TL và BHXH

Từ nguyên liệu được xuất dùng cho các phòng thiết kế để tuỳ từng loại vật liệu vải vóc sẽ được thiết kế ra các loại sản phẩm cho phù hợp và được đưa đến xưởng cắt. Theo thiết kế đã định sẵn thì xưởng cắt sẽ hoàn thành công việc của mình theo mẫu và sau đó chuyển đến xưởng may để lên thành phẩm, bộ phận KCS kiểm tra chất lượng may, những sản phẩm đạt yêu cầu kỹ thuật được chuyển sang bộ phận hoàn tất. Tại đây, sản phẩm được là và hoàn thành đóng gói nhập kho thành phẩm Sau đó xuất bán theo yêu cầu của khách hàng.

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP May Sơn Động

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý, lập kế hoạch tài chính huy động vốn, bao cáo tài chính, ký duyệt quyết toán các hợp đồng mua bán, đầu tư, báo cáo biến động tài chính của Công ty và chỉ đạo đội ngũ kế toán viên hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp tài liệu của các phòng kế toán khác, lập

Các sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

- Kế toán vật tư TSCĐ: Theo tình hình sử dụng vật liệu, tình hình biến động tăng giảm vật liệu, nguyên vật liệu tiêu hao theo định mức cân đối nhập xuất tồn ở các kho Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ.

- Kế toán tập hơp CF và tính giá thành: Tập hợp chi phí, tính giá thành cho từng công đoạn, từ nguyên liệu cắt, may, hoàn tất, tổng hợp chi phí gia công, tính giá thành chi tiết cho từng sản phẩm cho đến hạch toán để bán hàng.

- Kế toán tiền lương và BHXH: Kế toán tính năng suất, đơn giá của sản phẩm, tính lương theo sản phẩm hoặc theo thời gian cho từng người, lập báo cáo tổng hợp và quyết toán tiền lương Tính BHXH, BHYT cho cán bộ công nhân viên, quyết toán BHXH cho cơ quan bảo hiểm của tỉnh.

1.4.2 Hình thức sổ kế toán

Xuất phát từ mô hình kinh tế tập trung Công ty CP May Sơn Động hiện nay đang áp dụng hình thức Nhật ký chung.

1.4.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và bố trí thành phòng kế toán tài chính dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của kế toán trưởng.

1.4.4 Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theosố 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính

- Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ áp dụng: VNĐ ( Việt Nam Đồng)

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho cuôí kỳ: theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP May Sơn Động

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý, lập kế hoạch tài chính huy động vốn, bao cáo tài chính, ký duyệt quyết toán các hợp đồng mua bán, đầu tư, báo cáo biến động tài chính của Công ty và chỉ đạo đội ngũ kế toán viên hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp tài liệu của các phòng kế toán khác, lập

Các sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

- Kế toán vật tư TSCĐ: Theo tình hình sử dụng vật liệu, tình hình biến động tăng giảm vật liệu, nguyên vật liệu tiêu hao theo định mức cân đối nhập xuất tồn ở các kho Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ.

- Kế toán tập hơp CF và tính giá thành: Tập hợp chi phí, tính giá thành cho từng công đoạn, từ nguyên liệu cắt, may, hoàn tất, tổng hợp chi phí gia công, tính giá thành chi tiết cho từng sản phẩm cho đến hạch toán để bán hàng.

- Kế toán tiền lương và BHXH: Kế toán tính năng suất, đơn giá của sản phẩm, tính lương theo sản phẩm hoặc theo thời gian cho từng người, lập báo cáo tổng hợp và quyết toán tiền lương Tính BHXH, BHYT cho cán bộ công nhân viên, quyết toán BHXH cho cơ quan bảo hiểm của tỉnh.

1.4.2 Hình thức sổ kế toán

Xuất phát từ mô hình kinh tế tập trung Công ty CP May Sơn Động hiện nay đang áp dụng hình thức Nhật ký chung.

1.4.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và bố trí thành phòng kế toán tài chính dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của kế toán trưởng.

1.4.4 Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theosố 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính

- Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ áp dụng: VNĐ ( Việt Nam Đồng)

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho cuôí kỳ: theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CP MAY SƠN ĐỘNG

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

2.1.1 Đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu là đối tượng lao động thực hiện dưới dạng vật hóa, là một trong nhiều yếu tố cần thiết để cấu thành lên sản phẩm Vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất nhất địnhvà toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết 1 lần vào chí phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.

2.1.2 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

Tại Công ty CP May Sơn Động vật liệu bao gồm các loại: vải, bông, lót nguyên vật liệu bao gồm các loại cúc, nhãn, khoá, chỉ,,…

2.1.3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Tại Công ty CP May Sơn Động, NLVL không thể tự chế được nên việc nhập NVL nếu giá trị không lớn thì Công ty sẽ thực hiện chi trả bằng tiền mặt, còn nếu giá trị NVL lớn thì Công ty sẽ nợ người hai lần và chịu trách nhiệm thanh toán sau một thời gian.

Giá NLVL nhập kho chính là giá trị thưc tế ghi trên hóa đơn cộng với các chi phí liên quan( nếu có) và trừ đi các khoản giảm trừ( nếu có), giá trị này không bao gồm thuế GTGT

Giá trị thực tế VL = Giá trị trên + Các khoản chi phí - Các khoản giảm CCDC mua ngoài hóa đơn liên quan nếu có trừ (nếu có)

Do đặc điểm xuất kho vật tư tại Công ty CP May Sơn Động là những lần liên tục trong tháng với nhiều chủng loại, vật tư khác nhau Để giảm nhẹ công việc tính toán,Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền giá trị NLVL

Sổ thu kế toán chi tiết

Ghi chú: Ghi hằng ngày:

- Việc hạch toán chi tiết NLVL ở kho và ở phòng kế toán Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Việc ghi chép tình hình xuất - nhập - tồn do thủ kho tiến hành ghi theo khối lượng.

- Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán về nhập - xuất NVL, thủ kho kiểm tra tình hình hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành việc xuất vật liệu.

- Cuối ngày dựa vào chứng từ đó thủ kho ghi vào thẻ kho, định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập - xuất đã được phân loại cho phòng kế toán từ đó sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xuất của vật theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.

- Khi nhận được chứng từ nhập- xuất vật liệu thủ kho chuyển lên phòng kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý của chứng từ hoàn chỉnh chứng từ sau đó mới tính khối lương tồn kho cuối tháng để ghi vào sổ chi tiết vật liệu.

- Cuối tháng kế toán tiền hành cộng số tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ, thẻ kho nhằm quản lý chặt chẽ hơn, sau đó tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết hoặc có thẻ kho để lập bảng nhập - xuất - tồn theo nhóm theo loại đẻ có số lượng đối chiếu với kế toán tổng Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 07 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phong Phú Địa chỉ: Nam Định MS: 121080596

Họ tên người mua hàng: Công ty CP May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 2400488811 ĐVT: đồng

STT Tên VL,DC ĐVT Số Lượng Đơn giá Thành Tiền

6 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 400 50.000 20.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Số tiền thuế GTGT: 38.800.000đ

Tổng cộng tiền thanh toán: 426.800.000đ

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai mươi sáu triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Người giao hàng: Lê Xuân Hoàng Đơn vị: Công ty TNHH Phong Phú

Theo hoá đơn số GTGT Số 0000239 Ngày 15/7/2015

Nhập tại kho: Công ty CP May Sơn Động ĐVT: đồng

STT Tên Nhãn hiệu, qui cách, phiếu chi vật tư Đvt

Số lượng Đơn giá Thành Tiền Theo C.từ Thực nhập

2 Vải lót màu vàng Cuộn 12.000 12.000 4.000 48.000

6 Quần áo bảo hộ lao động 400 400 50.000 20.000.000

Tổng cộng tiền (bằng chữ): ba trăm tám tám triệu đồng chẵn

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Tiến Đạt Địa chỉ: phân xưởng may

Lý do xuất : Xuất VLC cho SXSP

Xuất tại kho: Cty CP May Sơn Động ĐVT: đồng

STT Tên Nhãn hiệu, qui cách, phiếu chi vật tư Đvt

Số lượng Đơn giá Thành Tiền

Tổng cộng tiền (bằng chữ): Hai trăm bốn mốt triệu một trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Họ tên người nhận hàng: Trần văn Duy Địa chỉ: Bộ phận quản lý cho phân xưởng may

Lý do xuất : Xuất VLP cho SXC

STT Tên Nhãn hiệu , qui cách , phiếu chi vật tư Đvt

Số lượng Đơn giá Thành Tiền Theo

Tổng cộng tiền (bằng chữ): Ba nươi ba triệu năm trăm nghìn đồng

Họ tên người nhận hàng: Hoàng văn Toàn Địa chỉ: Bộ phận quản lý

Lý do xuất : Xuất Công cụ dụng cụ

Tên Nhãn hiệu , qui cách , phiếu chi vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành Tiền Theo Ctừ Thực nhập

1 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 200 200 50.000 10.000.000

Tổng cộng tiền (bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất, nhập kho kế toán tiến hành lập thẻ kho cho từng loại Vl,CCDC, nhập - xuất - kho trong tháng mỗi loại NVL được ghi trong 1 thẻ kho. Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Ngày lập: 10/7/2015 Tên nhãn hiệu , vật tư : Vải chính màu vàng Đvt: mét

SH NT Nhập Xuất Tồn

1 PN03 5/T7 Mua của cty TNHH phong phú

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi vật liệu được mua về, các phiếu nhập, phiếu xuất được lập, căn cứ vào đó kế toán sẽ mở sổ chi tiết VL theo dõi cho từng loại VL và được ghi theo thư tự thời gian Mặt khác, để tiện đối chiếu kiểm tra sổ chi tiết VL sau này, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành mở sổ cái Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Sổ chi tiết vật liệu

Tháng 07/2015 Tên, nhãn hiệu VL: Vải lót màu vàng ĐVT: đồng

Chứng từ Diễn giải Đơn giá ĐVT TKĐƯ

SH NT Sl TT Sl TT Sl TT

PN03 5/7 Mua của Công ty 4.000 m 331 12.000 48.000.000

PX02 10/7 Xuất cho SX sp 4.200 m 621 5000 21.000.000

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, Công cụ dụng cụ Đvt: Đồng

Dư đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối tháng

SL TT SL TT SL TT SL TT

Vải lót vàng m 80.000 338.400.000 12.000 48.000.000 5.000 21.000.000 87.000 365.400.000 Chỉ màu vàng Cuộ n

Ghi Nợ TK 152 TK153 Tổng cộng

2.1.5 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ

- Hoá đơn giá trị gia tăng

TK 152 “Nguyên vật liệu”; …và các tài khoản khác có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Diễn giải Đã ghi sổ cái S H T K Số phát sinh

PN03 5/7 Mua VL, CC của cty Phong Phú

1.523.456.000 1.523.456.000 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh

PN03 5/7 Mua VL của Cty

PX02 10/7 Xuất VL cho SXSP 621 241.140.000

PX03 10/7 Xuất cho VL SXC 627 33.500.000

Số dư cuối kì 229.349.000 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập – H.Sơn Động – T.Bắc Giang

Chứng từ Diễn Giải SHTK ĐƯ

Kế toán TSCĐ

TSCĐ là những tài sản thuộc sở hữu hoặc quyền kiểm soát lâu đài của DN có giá trị lớn( từ 30tr) và thời gian sử dụng lâu dài ( trên 1 năm).

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD của xí nghiệp và trong quá trình tham gia sản xuất đó TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn được chuyển dần vào chi phí khác của TXCĐ hầu như không thay đổi so với ban đầu Mặt khác TSCĐ cũng có vai trò rất quan trọng trong qua trình sản xuất tạo ra sản phẩm , nó làm tăng NSLĐ trực tiếp hoặc gián tiếp tạo nên thực thể sản phẩm

2.2.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ

- Là một DN chuyên SXKD hàng may mặc nên hầu như tất cả TSCĐ của Công ty đều được sử dụng phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Căn cứ vào tình hình thực tế sử dụng TSCĐ của Công ty được phân loại như sau.

+ Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm phân xưởng, nhà kho, sân bãi… + loại: Máy móc thiết bị bao gồm :máy may , máy cắt

+ Loại: Phương tiện vận tải bao gồm : xe ôtô , xe tải

- TSCĐ Vô Hình: Quyền Sử dụng đất

Nguyên giá TSĐ bao gồm tất cả chi phí thực tế mà Công ty đã bỏ ra để có được TSCĐ đó Giá mua thực tế ghi hành trên hoá đơn chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí lắp đặt thử, thuế và lệ phí trước bạ (nếu có).

- TSCĐ tăng do mua ngoài:

Bảng tính và phân bổ khâu hao TSCĐ

- TSCĐ do XDCB hoàn thành:

NGTSCĐ = Giá trị thực tế của chương trình + Các Cp có liên quan + Thuế và lệ phí trước bạ (nếu có)

- TSCĐ chủ yếu của Công ty là cơ sở hạ tầng: nhà cửa, phòng ban, phân xưởng, máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho việc SXKD của Công ty.

- Cho đến nay Công ty có hơn 600máy móc để sản xuất Ngoài ra, Công ty còn trang bị thêm máy vi tính tại các phòng ban giám đốc, phó giám đốc, phòng kế toán, phòng kế hoạch sản xuất, các loại xe ôtô tải phục vụ cho công tác bán hàng.

2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ

- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ tăng giảm kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ và ghi vào NKC từ NKC ghi vào sổ Cái TK 211 và sổ Cái 214.

- Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kê toán lập bảng phân bổ TSCĐ.

+ TK 212: TSCĐ thuê tài chính

+ TK 213 : TSCĐ Vô hình quan khác Kế toán mở sổ thứ tự và kết cấu của TSCĐ Những TSCĐ của từng loại có đặc điểm kỹ thuật thực tế nhằm mua tại cùng một thời điểm thì có thể ghi vào một nhóm

 Thủ tục chứng từ hạch toán giảm TSCĐ

- Việc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác ( trong cùng một tổ chức kinh tế) phảI được cơ quan quản lí cấp trên đồng ý và phải báo cáo cho cơ quan tổ chức cùng cấp biết.

- Khi TSCĐ không cần dùng thì cán bộ cty phải báo cáo cho cơ quan cáp trên biết để có kế hoạch luôn chuyển Sau 3 tháng không nhận được ý kiến thì được phép nhượng bán cho đơn vị khác theo giá đã thoả thuận khi chuyển nhượng phải lập biên bản bàn giao cho bên nhận TSCĐ

- Khi có TSCĐ bị hư hỏng không sử dụng được nữa thì Công ty phải báo cáo cấp trên biết bản thanh lý Biên bản này ít nhất được lập thành 2 liên Mọi TSCĐ giảm đều phải căn cứ vào chứng từ để hạch toán vào các sổ sách kế toán liên quan.

VD: Trong tháng 7/2015 , có 1 nghiệp vụ tăng TSCĐ như sau:

Biên bản giao nhận TSCĐ Số 01ngày 15/7/2015 Mua 1 xe tải để sử dụng cho bộ phận bán hàng với tổng giá trị thực tế là: 198.000.000 (thuế 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng là 10 năm.

Mức KHTB hằng năm = NGTSCĐ/TGSD= 180.000.000/10 = 18.000.000 (đ)

Mức KHTB hằng tháng = Mức KHTB hằng năm/12.000.000/12 = 1.500.000 (đ)Như vậy ta sẽ có hóa đơn và biên bản giao nhận như sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Liên 02 : Giao cho khách hàng

Ngày 15/7/2015 Đơn vị bán hàng: Công ty VHL Địa chỉ: Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Phạm Minh Tuấn

Tên đơn vị : Công ty CP May Sơn Động Địa chỉ : Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Hình thức thanh toán: TM/CK

STT Tên hàng hoá ĐVT SL đơn giá TT

Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm chín tám triệu đồng chằn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Biên bản giao nhận TSCĐ

Ngày 15/7/2015 Căn cứ vào hóa đơn số 01/CTD - VHL ngày 15/07/2015 của Công ty CP Sơn Động

Bàn giao nhận TSCĐ Ông : Cao Mạnh Sơn - Chức vụ: Giám đốc Ông : Phạm Minh Tuấn- Chức vụ: Đại diện BPBH

Bà : Nguyễn Thị Hằng - Đại diện Cty VHL Địa điểm bàn giao TSCĐ: Cty CP May Sơn Động xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

1 Xe ôtô tải Hàn Quốc 2007 180.000.000 18.000.000 198.000.000

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Đơn vị nhận Đơn vị giao

(ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên)

VD2: Trong tháng 7/2015 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm TSCĐ như sau:

Ngày 25/7/2015 thanh lý 1 máy cất ADL-39 của phân xưởng cắt với NG:140.000.000(đ) trong thời gian sử dụng 10 năm, giá trị hao mòn 137.600.000đ, giá trị thu hồi là4000.000đ Trong quá trình sản xuất căn cứ vào chất lượng của máy nhận thấy máy móc đã hư hỏng không thể sử dụng đuơc nữa cần phải thanh lý

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập -Tự Do- Hạnh Phúc

Giấy Đề Nghị Thanh Lý TSCĐ

Ngày25/07/2015 Kính gửi: Giám đốc Công ty CP May Sơn Động, Hội đồng thanh lý vật tư thiết bị Công ty.

Hiện nay phân xưởng cắt được giao cho máy cắt may nhãn hiệu ADL-39 đã hư hỏng kém chất lượng Năng lực làm việc thấp Nay phân xưởng đề nghị Công ty thanh lý máy cắt ADL-39.

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập -Tự Do- Hạnh Phúc

Giấy Quyết Định Thanh Lý TCSĐ

Ngày 25/07/2015 Theo biên bản đồng xét duyệt thanh lý số 411QĐ/TL về việc thanh lý TSCĐ

Nguyên giá Khấu hao Giá trị hao mòn Giá trị thu hồi

140.000.000 137.600.000 2.400.000 4000.000 Điều 1: Nay quyết định thanh lý may cắt ADL-39 ĐVT: Đồng Điều 2:Các phòng ban phân xưởng có trách nhiệm tiến hành thanh lý

Biên Bản Thanh Lý TSCĐ

Căn cứ vào quyết định số 411QĐ/TL về việc thanh lý TSCDD của ban Giám đốc Công ty CP May Sơn Động

I Ban thanh lý gồm: Ông: Cao Mạnh Sơn - Giám đốc Công ty CP May Sơn Động Ông: Trần Thái Hùng- đại diện bên mua

II Tiến hành thanh lý

Tên TSCĐ: Máy cắt ADL-39

III Kết quả thanh lý

- Giá trị thu hồi: 4.000.000 đ Thu bằng tiền mặt

- Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Lao động: là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành những vật phẩm cần thiết để tìm nhu cầu xã hội

- Tiền lương: hay còn gọi là tiền công :là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả lại cho người lao động căn cứ vào thời gian , khối lượng và chất lượng công việc của họ, để tái sản xuất sức lao động ,bù đắp hao phí lao động mà cán bộ công nhân viên phải bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2.3.2 Các hình thức tiền lương

Căn cứ vào tình hình thực tế hiện nay Công ty CP May Sơn Động đang áp dụng hình thức trả lương như sau:

- Hình thức trả lương theo sản phẩm.

- Hình thức trả lương theo thời gian.

Công ty thực hiện công tác trả lương vào ngày 10 hàng tháng

2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Ghi chú: Ghi hằng ngày:

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: giấy nghỉ ốm, họp, học ở các bộ phận, phòng ban có trách nhiệm ghi vào bảng chấm công về tình hình sản xuất kinh doanh lao động của mỗi người trong tháng một cách hợp lệ Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ kết quả lao động như: phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu nghiệm thu sản phẩm để ghi vào bảng thanh toán tiền lương các tổ, đội từ đó tập hợp để ghi vào bảng thanh toán lương của phân xưởng Từ bảng thanh toán lương của các phân xưởng và các phòng ban cuối tháng kế toán tập hợp để đưa vào bảng thanh toán tiền lương toàn doanh nghiệp Đồng thời kế tóan lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (bảng phân bổ số 1), khi đã có những chứng từ cần thiết.

Căn cứ vào tình hình thực tế làm việc tại Công ty ta có bảng chấm công sau :

Họ và Tên CV HSL Số ngày làm việc trong tháng

Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

(Ký, họ Tên) (Ký, họ Tên)

CÔNG TY CP May Sơn Động

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TT Họ và tên Chức vụ

Tiền lương và thu nhập nhận được Các khoản phải nộp

Tiền ăn ca Tổng cộng BHXH

3 4.029.600 3.150.000 33.703.023 2.121.874 397.851 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập- H.Sơn Động- T.Bắc Giang

Số trang trước chuyển sang 30/07 30/07 Tiền lương phải trả cho

Tiền lương phải trả cho

Tiền Lương phải trả cho BPBH 641 14.425.000

Tiền lương phải trả cho BPQL 642 77.903.000

Phải trả phải nộp khác 338 9.112.860

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các bộ phận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập- H.Sơn Động- T.Bắc Giang

30/07 Tiền lương phải trả cho CNTTSX

Tiền lương phải trả cho BPSXC

Tiền lương phải trả cho BPBH 641 14.525.000

Tiền lương phải trả cho BPQLDN 642 77.903.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập- H.Sơn Động- T.Bắc Giang

SỔ CÁI TK338 Tháng 07/2015 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

BHCĐ cho các bộ phận

2.4 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.4.1 Đặc điểm về CPSX và công tác quản lý CPSX

Chi phí sản xuất của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phân loại theo nội dung kinh tế:

- Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất

- Chi phí khấu hao mua thiết bị

- Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- Chi phí bằng tiền khác

Phân loại theo khoản mục giá thành:

- Chi phí NCTT: Là các chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong các trường hợp như lao vụ, dịch vụ và các khoản phụ cấp theo lương.

- Chi phí NVLTT: Là những chi phí về nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.

- Chi phí SXC: Là chi phí do các bộ phận sản xuất, phân xưởng

- Chi phí BH: Bao gồm các chi phí trong quá trình tiêu thụ sản phẩm

2.4.2 Công tác kế toán tập hợp CPSX

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Là toàn bộ chi phí NVL nửa thành phẩm mua ngoài sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ của doanh nghiệp Chi phí NVL trực tiếp là giá trị vật liệu thực tế đã sử dụng trực tiếp cho sản xuất:

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm giá trị NVL chính, NVL phụ được dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm

- NVL chính của Công ty bao gồm các loại vải, bông,

- NVL phụ gồm các loại cúc, nhãn, khóa, mác, chỉ,…

- Chi phí phụ liệu bao gồm: bao bì, đóng gói, bông chỉ, mếch, hồng catton.

Tại Công ty CP May Sơn Động, chi phí NVL trực tiếp là một khoản mục chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm Chứng từ để theo dõi tình hình xuất kho vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm tại Công ty, kế toán sử dụng TK

621 Để tiện cho việc tập hợp chi phí, trong báo cáo này ta tính chi phí cho một loại sản phẩm là áo Sơmi MM - 11.

- Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết TK 621 theo định khoản.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành ta có định khoản và sổ chi tiết số 1 loại sản phẩm áo Sơmi MM - 11 như sau:

+ Nợ TK 621: 726.205.640 đ Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền

Tập hợp chi phí NVL trực tiếp ở đây là chi phí NVL chính và chi phí NVL phụ trên cơ sở đã tập hợp ở sổ chi tiết, tập hợp theo mã sản phẩm. Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Bảng tổng hợp chi phí NVLTT

Mã SP: Áo Sơmi MM - 11

Chứng từ Diễn giải Tổng cộng Mã sản phẩm

SH NT Áo Sơmi MM - 11 … …

 Chi phí nhân công trực tiếp: (NCTT)

- Chi phí NCTT là tất cả những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất thực hiện lao vụ, dịch vụ như tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

- Chi phí NCTT phát sinh nếu tập hợp được cho từng đói tượng thì căn cứ vào các

Có TK 338: 94.218.566 đ Trong kỳ kế toán tính được chi phí NCTT cho mã sản phẩm Áo Sơmi MM - 11.

Có Tk 338: 46.246.950 đ Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Mã sản phẩm: Áo Sơmi MM - 11

Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền

Tiền lương phải trả CNV 334 243.405.000

Chứng từ Diễn giải Tổng cộng Mã sản phẩm

SH NT Áo Sơmi MM - 11 … …

 Chi phí sản xuất chung

- Tại Công ty, kế toán sử dụng TK 627 để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung liên quan đến việc sản xuất sản phẩm trong các phân xưởng sản xuất, ngoài chi phí NVLTT, chi phí NCTT.

Theo bảng tính phân bổ tiền lương và BHXH ta có chi phí nhân viên phân xưởng trong năm 2015

- Chi phí NVL, CCDC theo bảng tính phân bổ vật liệu, CCDC ta có chi phí NVL. CCDC là:

- Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng trong tháng 07 là: 267.971.641 đ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở phân xưởng là tiền điện, tiền nước phải trả cho sở điện nước Toàn bộ chi phí tiền điện nước được tập hợp vào TK 627 Trong tháng 07 có hóa đơn tiền điện như sau:

Hóa đơn tiền điện nước

Tiền điện chưa thuế: 23.450.000 đ Tiền thuế: 2.345.000 đ Tiền nước chưa thuế: 36.523.000 đ Tiền thuế: 3.652.300 đ

Có TK 111 Người nhận: Lê Hoài An

Lý do chi: Chi tiền thăm người ốm

Viết bằng chữ: Bảy triệu, năm trăm hai mươi tư nghìn đồng chẵn

Sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung

Số hiệu: TK 627 ĐVT: đồng

STT Diễn Giải TKĐƯ Số tiển

1 Tiền lương phải trả cho BPQL 334 79.502.810

6 Tiền điện, nước phải trả 331 65.970.300

- Phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm theo tiền lương NCTT

Chi phí sản xuất chung theo mã sản phẩm = Chi phí NCTT x hệ số phân bổ

Theo mã sản phẩm Áo Sơmi MM - 11 = 289.651.950 x 2,04 = 590.889.978 đ

Bảng tổng hợp chi phí SXC

Diễn Giải Tổng cộng Mã Sản Phẩm Áo Sơmi MM - 11 … …

Diễn giải SHTK Số tiền

Số trang trứớc chuyển sang … …

31/05 Tập hợp chi phí NVL TT 621

1.260.365.840 Tập hợp chi phí NCTT 622

590.105.751 Tập hợp chi phí SXC 627

Cộng chuyển sang trang sau

Số trang trứớc chuyển sang … …

10/07 Xuất NVL cho sản xuất 152 1.260.365.840

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

31/07 Tiền lương phải trả cho CNSX 334 495.887.185

31/07 Tiền lương phải trả cho BPQL 334 79.502.810

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Số dư đầu kỳ 31/07 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 1.260.365.840

Kết chuyển chi phí NCTT 622 590.651.950 Kết chuyển chi phí SXC 627 1.201.406.285

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

BẢNG TỔNG HỢP CPSX TOÀN DN

Mã SP: Áo Sơmi MM - 11.

Diến giải Tổng cộng Số tiền

2.4.3 Công tác tính giá thành sản phẩm

- Công ty CP May Sơn Động chủ yếu sản xuất, gia công các sản phẩm hàng may mặc, xuất khẩu Do đó, đối tượng tính giá thành là các sản phẩm như: áo Véc nam, áo Sơ mi, áo Jacket…

Hiện nay tại Công ty áp dụng tính giá thành theo phương pháp giản đơn.

Dư đầu kỳ CF phát sinh trong kỳ

Dư cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị

Giá thành SP = Giá trị SP dở dang đầu kỳ + CF phát sinh trong kỳ - Giá trị SP dở dang cuối kỳ

Theo đó ta có bảng tính giá thành của sản phẩm Áo Sơ mi MM - 11

Bảng tính giá thành Mã SP: Áo Sơ mi MM – 11

Tên sản phẩm Só lượng Tổng giá thành Giá thành đơn vị

Sổ chi tiết giá vốn

Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng của qui trình sản xuất sản phẩm do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất phụ của đơn vị tiến hành, được kiểm nghiệm đáp ứng mọi tiêu chuẩn kĩ thuật và được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

- Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trình tuần hoàn và tiêu thụ vốn trong doanh nghiệp.

Quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc phiếu nhập - xuất

Sổ chi tiết thành phẩm

Sản phẩm được tiêu thụ trong và ngoài nước nên Công ty đã áp dụng phương pháp thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc thanh toán trả chậm.

Giá thực tế xuất kho thành phẩm được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

- Giá trị thực tế của từng TP xuất kho = Đơn giá BQ 1 đv SP x SL thực tế xuất kho.

Vd: Trong tháng xác định sản phẩm áo Sơmi - MM 11.

+ Tồn đầu tháng 07/2015 như sau:

+ Nhập kho thành phẩm trong tháng 07/2015:

Vậy đơn giá BQ áo Sơmi - MM 11.= (750.412.000+1.573.564.339)/17.031 136.455,66 (đ)

 Kế toán nhập kho thành phẩm.

- Sản phẩm của Công ty sau khi đã hoàn thành sẽ được đem kiểm tra chất lượng và đem đóng gói, sau đó nhập kho.

- Hàng ngày các phân xưởng trực tiếp sản xuất có thành phẩm nhập kho, lúc đó thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho và kiểm nhận số lượng thực tế nhập kho. Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17/07/2015 Mã số 01

Họ tên người giao hàng: Vũ Thị Hoài Địa chỉ: Phân xưởng hoàn thành Theo HĐ số … Ngày 17/07/2015

Nhập tại kho: Công ty May Sơn Động

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sp Mã số ĐVT SL ĐG TT

1 Áo Sơmi MM - 11 MM -11 Chiếc 12.500 125.885,15 1.573.564.375

Thủ kho Người giao hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

 Kế toán xuất kho thành phẩm.

- Khi xuất kho thành phẩm để bán cho người mua thì người viêt hóa đơn sử dụng hóa đơn GTGT gồm 3 liên

- Căn cứ vào số lượng sản phẩm xuất bán và giá trị hàng xuất, thủ kho tiến hành ghi phiếu xuất kho và giá trị xuất Mỗi lần xuất thành phẩm được ghi vào một

Họ tên người nhận hàng: Lê Hoài An Địa chỉ: Bộ phận bán hàng

Lý do xuất: Xuất bán.

Xuât tại kho của Công ty ĐVT: đồng

Tên, nhãn hiệu, quy cách sp

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thủ kho Người nhận hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Ngày 20/07/2015 Đơn vị bán hàng: Công ty CP May Sơn Động Địa chỉ: xã An Lập –H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Họ tên người mua: Công ty TCL Địa chỉ : Hà Nội

Hình thức thanh toán: Thanh toán qua TGNH

STT Tên sản phẩm, hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Áo Sơmi MM - 11 Chiếc 11.200 136.455,66 1.528.303.392

Thủ kho Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Thẻ kho Tên sản phẩm: Aó Sơmi MM - 11 Ngày lập: 31/07/2015

NTGS Chứng từ Diễn giải Số lượng Ghi chú

SH NT Nhập Xuất Tồn

Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP May Sơn Động Địa chỉ: xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

Chứng từ Diễn Giải Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

Sổ chi tiết thành phẩm Tên thành phẩm: Áo Sơmi MM -11

Số hiệu TK: 155 Tên thành phẩm: Áo Sơmi MM -11

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

Nhập kho thành phẩm Áo Sơmi

Xuất bán Áo Sơmi MM -11 623 1.409.913.680

Tên, nhãn hiệu , qui cách

Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng

SL TT SL TT SL TT SL TT

Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.5.2 Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên sản phẩm: Áo Sơmi MM -11

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Xuất bán cho cty TCL

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên Sản phẩm: Áo Sơmi MM -11

SH NT SL Đơn giá Thành tiền

Xuất bán cho cty TCL

1.528.303.392 Đơn vị: Công ty Cổ phần May Sơn Động Địa chỉ: Xã An Lập, H.Sơn Động, T.Bắc Giang

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 07/2015 ĐVT: đồng

Diễn giải SHTK Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

PN05 17/07 Nhập kho thành phẩm

PX12 20/07 Xuất bán thành phẩm

20/07 Doanh thu bán thành phẩm

Kết chuyển doanh thu bán hàng

Cộng số phát sinh 7.602.828.859,2 7.602.828.859,2 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

NTGS Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh

20/07 Doanh thu do xuất bán

31/07 Kết chuyển doanh thu bán hàng

SỔ CÁI TK 632 Tháng 07/2015 ĐVT: đồng

Diễn giải SHTK Số phát sinh

Số dư đầu kỳ 20/07 Xuất bán thành phẩm 155 1.409.913.680 31/07 Kết chuyển giá vón

Cộng số phát sinh 1.409.913.680 1.409.913.680 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đáng khích lệ với những hoạt đỗng kinh doanh chủ yếu là may, Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô cả về chiều rộng lẫn chiều sâu tạo một chỗ đững vững chắc trên thị trường, tạo công ăn việc làm cho người lao động và đóng góp một phần không nhỏ vào ngân sách Nhà nước Qua quá trình thực tập của Công ty được sự giúp đỡ của toàn thể ban lãnh đạo và nhân viên trong Công ty đặc biệt là phòng kế toán Em xin mạnh dạn đưa ra một số nhận xét sau:

- Tại Công ty CP May Sơn Động áp dụng hình thức nhật kí chung, hình thức này rất phù hợp do việc ghi chép đơn giản và thuận tiện cho việc xử lý công tác Kế toán trên máy vi tính Nó phù hợp với một Công ty đang phát triển như Công ty CP May Sơn Động

- Bộ máy Kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có nề nếp, cán bộ kế toán có năng lực, có trình độ nghiệp vụ, nắm vững chế độ và vận dụng một cách linh hoạt, tác phong làm việc có khoa học, có tinh thần tương trợ giúp đỡ nhau trong công việc.

- Việc cung cấp số liệu giữa các bộ phận kế toán và cung cấp số liệu để lập báo cáo tài chính nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đầy đủ.

- Nhìn chung, công tác hạch toán kế toán tại Công ty được thể hiện đúng chế độ, đúng sổ sách Kế toán Việc vận dụng tài khoản Kế toán rất linh hoạt.

- Hiện nay Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm và theo thời gian.Công ty thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn cho cán bộ công nhân viên về công

Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Công ty CP May Sơn Động nói chung và công tác hạch toán nói chung, Công ty cần phát huy những ưu điểm và tìm cách khắc phục những nhược điểm hiện tại Qua thời gian thực tập tại Công ty dưới góc độ là một học sinh thực tập em xin có một số kiến nghị sau:

- Công ty CP May Sơn Động trong những năm gần đây, do sức ép của thị trường vải, quần áo Trung Quốc nhập lậu tràn lan trên thị trường Mặt khác, thiết bị máy móc của Công ty không đồng bộ nên sản phẩm may của Công ty đôi khi không đáp ứng được nhu cầu của thị trường, làm ảnh hưởng đến doanh thu của Công ty. Chính vì thế để khắc phục nhược điểm đó, Trong thời gian tới Công ty cần mua sắm, bổ sung thêm máy móc thiết bị chuyên dùng để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm.

- Công ty CP May Sơn Động chưa thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép năm theo kế hoạch Hàng tháng, Công ty căn cứ vào số công nhân nghỉ phép thực tế để trả lương Việc chi trả này kịp thời nhưng không đảm bảo tính ổn định chi phí trong giá thành sản phẩm vì phép năm thường nghỉ dồn vào những ngày cuối năm. Đề nghị Công ty nên trích trước tiền phép năm theo kế hoạch ngay từ tháng 1 để đảm bảo tính ổn định chi phí trong giá thành sản phẩm.

- Tổ chức bộ máy Kế toán theo kiều tập trung, mọi công tác hạch toán đều tập trung tại phòng Kế toán nên công việc rất lớn Vì vậy, công tác Kế toán gặp nhiều khó khăn và dồn dập.

MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP MAY SƠN ĐỘNG

Kiến nghị

Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Công ty CP May Sơn Động nói chung và công tác hạch toán nói chung, Công ty cần phát huy những ưu điểm và tìm cách khắc phục những nhược điểm hiện tại Qua thời gian thực tập tại Công ty dưới góc độ là một học sinh thực tập em xin có một số kiến nghị sau:

- Công ty CP May Sơn Động trong những năm gần đây, do sức ép của thị trường vải, quần áo Trung Quốc nhập lậu tràn lan trên thị trường Mặt khác, thiết bị máy móc của Công ty không đồng bộ nên sản phẩm may của Công ty đôi khi không đáp ứng được nhu cầu của thị trường, làm ảnh hưởng đến doanh thu của Công ty. Chính vì thế để khắc phục nhược điểm đó, Trong thời gian tới Công ty cần mua sắm, bổ sung thêm máy móc thiết bị chuyên dùng để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm.

- Công ty CP May Sơn Động chưa thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép năm theo kế hoạch Hàng tháng, Công ty căn cứ vào số công nhân nghỉ phép thực tế để trả lương Việc chi trả này kịp thời nhưng không đảm bảo tính ổn định chi phí trong giá thành sản phẩm vì phép năm thường nghỉ dồn vào những ngày cuối năm. Đề nghị Công ty nên trích trước tiền phép năm theo kế hoạch ngay từ tháng 1 để đảm bảo tính ổn định chi phí trong giá thành sản phẩm.

- Tổ chức bộ máy Kế toán theo kiều tập trung, mọi công tác hạch toán đều tập trung tại phòng Kế toán nên công việc rất lớn Vì vậy, công tác Kế toán gặp nhiều khó khăn và dồn dập.

Tiêu đề	Bcth Tại Cty Cp May Sơn Động
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập
Thành phố	Sơn Động

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	167,46 KB