Bctt cty cp dien tu

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI ĐIỆN TỬ E-

Quá trình hình thành và phát triển công ty cổ phần thế giới điện tử E-world Việt Nam

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của công ty cổ phần thế giới điện tử E-world

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thế giới điện tử E-world Việt Nam

- Trụ sở chính: Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ – Cầu Giấy – Hà Nội

- Website: http://www.vinaeworld.com

- Tài khoản số: 8414025041112 tại Ngân hàng Agribank Cầu Giấy

- Tài khoản số: 711A61798072 tại Ngân hàng VietTinbank Cầu giấy

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 38608438958 cấp ngày 18/06/2008

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Người đại diện theo pháp luật của Công ty:

+ Họ và tên: Nguyễn Quang Công Giới tính: Nam

+ Sinh ngày: 16/07/1980 Dân tộc: Kinh

+ CMND số: 082120425 Quốc tịch: Việt Nam

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Với sự bùng nổ của công nghệ thông tin và internet, nhu cầu sử dụng máy tính và ứng dụng công nghệ vào quản lý gia tăng mạnh mẽ Máy tính trở thành công cụ hỗ trợ các nhà quản lý điều hành công việc, nâng cao hiệu quả quản lý nội bộ Điều này thúc đẩy sự phát triển của các dịch vụ phục vụ ngành công nghệ thông tin, đáp ứng nhu cầu giải trí, học tập, làm việc và quản lý hiệu quả của người dùng.

2008 Công ty CP Thế giới điện tử E-world Việt Nam được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu của xã hội Công ty ra đời đáp ứng đầy đủ các nhu cầu về công nghệ thông tin như: mua bán máy tính, thiết bị ngoại vi, lắp đặt phần mềm, sửa chữa thiết bị điện tử Với bề dày kinh nghiệm gần 10 năm hoạt động trong ngành CNTT của ban lãnh đạo và những nỗ lực không biết mệt mỏi của cán bộ nhân viên, công ty đã dần khẳng định được vị trí của mình trên thị trường và trong lòng khách hàng.

Công ty CP thế giới điện tử E-world Việt Nam thuộc loại hình công ty cổ phần được tổ chức và hoạt động theo luật Doanh nghiệp được Quốc Hội Nước Cộng Hòa

Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khóa X, kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 12 tháng 06 năm 1999.

- Lắp ráp máy vi tính và thiết bị ngoại vi của máy vi tính

- Bán buôn, bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông

- Bán buôn, bán lẻ các loại máy in, photocopy

- Lắp đặt phần mềm quản trị mạng

1.1.4 Chức năng và nhiệm vụ

Công ty CP Thế giới điện tử E-world Việt Nam là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình và được pháp luật bảo vệ Đối với công ty chất lượng dịch vụ bán hàng và sau bán hàng tốt là then chốt để đem lại thành công cho công ty Sự cam kết về chất lượng ở đây được thể hiện bởi hệ thống quản lý chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên trẻ năng động, có kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn và trách nhiệm công việc cao, với tinh thần hợp tác và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

Với sự năng động, sáng tạo, nhạy bén và kinh nghiệm nhiều năm trong nghề, khi đến với công ty quý khách hàng sẽ được phục vụ chu đáo, nhiệt tình nhằm thỏa mãn các yêu cầu của khách hàng một cách nhanh nhất để tiết kiệm thời gian cho khách hàng

Công ty CP Thế giới điện tử E-world có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đăng kí, theo quy chế hoạt động của công ty, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luậtCông ty phải tự điều hành và quản lý mọi hoạt động của mình, phải tự hạch toán sổ sách theo đúng pháp luật.

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

- Hiện nay công ty hoạt động với 2 cơ sở kinh doanh:

+ Cơ sở 1: Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ – Cầu Giấy – Hà Nội

+ Cơ sở 2: Số15A Trần Đại Nghĩa – Hai Bà Trưng – Hà Nội

1.2.2 Phương châm tổ chức kinh doanh

- Với phương châm không chỉ bán được hàng mà phải tư vấn bán được tối đa lợi ích phù hợp của hàng hóa cho khách hàng

- Đối với cán bộ, nhân viên trong công ty luôn tâm niệm rằng Khách hàng chính là người trả lương cho mình Vì vậy công ty luôn đặt quyền lợi khách hàng lên hàng đầu, nỗ lực đem đến sự hài lòng cho khách hàng bằng sự chuyên nghiệp, thái độ phục vụ tận tình, cung cấp sản phẩm mới – chính hãng, giá thành tốt nhất trên thị trường đặc biệt chế độ dịch vụ sau bán hàng uy tín và có những cam kết cụ thể

+ Đổi ngay Laptop, Desktop mới trong vòng 15 ngày kể từ ngày mua nếu sản phẩm bị lỗi phần cứng.

+ Đổi ngay linh kiện máy tính mới trong thời gian 30 ngày kể từ ngày mua nếu sản phẩm bị lỗi phần cứng

+ Cài đặt phần mềm miễn phí trọn đời sản phẩm

1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh

- Công ty có quy trình kinh doanh liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn cấu thành với hai hình thức kinh doanh chủ yếu là mua linh kiện tự lắp ráp để bán và bán sản phẩm nguyên chiếc.

Bộ phận mua hàng sẽ lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi cho ban giám đốc Khi được phê duyệt, nhân viên mua hàng sẽ đến ký hợp đồng mua hàng với nhà cung cấp Sau khi nhận được hàng và hóa đơn, nhân viên mua hàng sẽ chuyển hồ sơ cho kế toán để thanh toán hoặc ghi nhận nợ đối với nhà cung cấp.

Hình 1.1 Sơ đồ quy trình mua hàng

Mua hàng Nhận hàng và hóa đơn

Thanh toán cho nhà cung cấp

Theo dõi đối chiếu với nhà cung cấp

Phiếu yêu cầu mua hàng Đơn đặt hàng, Hóa đơn, Giấy chứng nhận chất lượng, Phiếu nhập kho

Ký hợp đồng mua hàng

- Quy trình bán hàng theo hình thức mua linh kiện tự lắp ráp

Khi khách hàng yêu cầu mua máy tính tự lắp ráp, nhân viên bán hàng lập yêu cầu mua hàng hoặc ký hợp đồng bán hàng và báo cho bộ phận lắp ráp để lắp ráp máy tính sau đó xuất kho giao hàng cho khách đồng thời lập hóa đơn và chuyển hóa đơn cho kế toán công nợ để ghi nhận doanh thu.

Kế toán doanh thu – công nợ

Liên kết đến các quy trình khác

Hình 1.2 Quy trình bán hàng theo hình thức mua linh kiện tự lắp ráp

- Quy trình bán hàng theo hình thức bán sản phẩm nguyên chiếc

Lắp ráp máy vi tính hoàn chỉnh

Lập/ký hợp đồng bán hàng

Theo dõi việc giao hàng cho khách hàng

Hợp đồng Đơn đặt hàng

Khi khách hàng yêu cầu mua máy tính nguyên chiếc, nhân viên bán hàng lập yêu cầu mua hàng hoặc ký hợp đồng bán hàng sau đó xuất kho giao hàng cho khách đồng thời lập hóa đơn và chuyển hóa đơn cho kế toán công nợ để ghi nhận doanh thu.

Kế toán doanh thu – công nợ

Liên kết đến các quy trình khác

Hình 1.3 Quy trình bán hàng theo hình thức bán sản phẩm nguyên chiếc

Đặc điểm cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp

Lập/ký hợp đồng bán hàng

Theo dõi việc giao hàng cho khách hàng

Hợp đồng Đơn đặt hàng

- Công ty CP Thế giới điện tử E-world được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, các Luật khác có liên quan và Điều lệ công ty được Đại hội cổ đông nhất trí thông qua.

Hình 1.4 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban

 Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty, quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư.

 Giám đốc: Theo điều lệ của công ty, chủ tịch hội đồng quản trị sẽ kiêm chức vụ Giám đốc do dó Giám đốc có nhiệm vụ quyết định các vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các quyết định, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư của công ty, bổ nhiệm miễn nhiệm cách chức các chức danh quản lý trong công ty, quyết định lương và phụ cấp, tuyển dụng lao động…

Phòng Tổ chức hành chính

Bộ phận kỹ thuật Phó giám đốc

 Phó giám đốc: Tham gia điều hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, tiếp thị tìm kiếm nguồn hàng, quản lý và điều hành các phòng ban theo chỉ thị của Giám đốc.

 Phòng tổ chức hành chính: Lập kế hoạch nhân sự hàng năm, lập kế hoạch đào tạo, nâng bậc tuyển dụng; lập các báo cáo có liên quan đến tuyển dụng nhân sự, lập và giữ hồ sơ CBCNV trong công ty Phòng Tổ chức hành chính theo dõi và kiểm tra việc thực hiện kỷ luật, nội quy lao động, phòng có trách nhiệm đề xuất với Giám đốc công ty về việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, tuyển dụng CNV Phòng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc các biện phám nâng cao đời sống CBCNV

 Phòng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn, khai thác và tìm kiếm nguồn hàng, phát triển thị trường, xây dựng chiến lược kinh doanh Ngoài ra, Phòng kinh doanh còn trực tiếp bán hàng và có trách nhiệm kiểm tra hàng hóa tồn kho, hàng kém chất lượng để xuất trả, lên đơn đặt hàng, liên hệ với nhà cung cấp hàng để đặt hàng, ký kết các hợp đồng kinh tế.

 Phòng kế toán: Tham mưu với Giám đốc công ty trong quản lý và điều hành quá trình sử dụng nguồn vốn của công ty, theo dõi và báo cáo tình hình sử dụng vốn Phòng kế toán cung cấp kịp thời, chính xác mọi thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu với ban Giám đốc xử lý kịp thời trong quá trình điều hành sản xuất Phòng có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời mọi phát sinh thu – chi trong quá trình kinh doanh, hướng dẫn, kiểm tra giám sát mọi hoạt động tài chính của công ty theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước; theo dõi, tổng hợp Báo cáo tài chính theo chế độ của Nhà nước, hướng dẫn của tổng cục Thuế quy định cho các doanh nghiệp; phân chia lợi nhuận thực hiện theo điều lệ và chế độ phân phối lợi nhuận, đề xuất với Giám đốc quy chế tính lương, thưởng, trợ cấp… cho CBCNV; theo dõi tính lương và thanh toán lương cho CBCNV theo quy chế hiện hành của công ty đã được phê duyệt, kết hợp với các bộ phận chức năng khác lập kế hoạch kinh doanh của công ty, các nhiệm vụ bất thường khác do Giám đốc giao.

 Bộ phận kho: Kiểm tra số lượng, chủng loại hàng hóa nhập kho theo chứng từ, nhập hàng hóa vào kho, sắp xếp đúng nơi quy định, cập nhật thẻ kho, lập hồ sơ lưu hồ sơ và bảo quản; lập báo cáo hàng xuất nhập tồn kho cho Phòng kế toán, Phòng kinh doanh; xuất – nhập theo phiếu xuất – nhập kho; đề xuất trang thiết bị cho Kho, từ chối xuất – nhập kho đối với chứng từ không hợp lệ

 Bộ phận kỹ thuật: Tổ chức công tác lắp ráp các linh kiện thành bộ máy tính hoàn chỉnh, lắp đặt hệ thống quản trị mạng theo hợp đồng với khách hàng, cài đặt các phần mềm cần thiết cho máy tính để giao cho khách hàng, chịu trách nhiệm tư vấn kỹ thuật, bảo hành sửa chữa máy

Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty

1.4.1 Nguồn nhân lực của công ty

Trong công ty 100% CBCNV đều tốt nghiệp CĐ, ĐH hệ chính quy từ bằng khá trở lên.

Tính đến ngày 30/11/2012 Công ty CP Thế giới điện tử E-world Việt Nam có

13 cán bộ quản lý và công nhân viên Giảm 5 nhân viên so với năm 2011 do vậy số lượng CBCNV trong công ty như sau:

- Nhân viên khối văn phòng: 4

1.4.2 Công tác chăm lo đời sống cho CBCNV

Công ty duy trì mức lương từ 3.000.000 - 5.000.000/người/tháng cho CBCNV.

Đặc thù của công ty là đơn vị thương mại, do vậy công ty luôn có những chế độ thưởng theo doanh số đạt được để khuyến khích tinh thần làm việc của CBCNV Bên cạnh đó, công ty còn tạo động lực cho nhân viên bằng cách tổ chức các chuyến đi du lịch nghỉ mát thường niên.

Tình hình hoạt động kinh doanh

- Trích Bảng cân đối kế toán năm 2012

- Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CP THẾ GIỚI ĐIỆN TỬ E-WORLD VIỆT NAM

Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.1 Giới thiệu chung về chuẩn mực kế toán và các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty

- Công ty áp dụng niên độ kế toán là một năm tài chính, từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch, kỳ hạch toán là 1 tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ) Mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh.

- Mô hình kế toán của công ty là mô hình kế toán tập trung

- Chế độ kế toán áp dụng trong Công ty là Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.

Công ty chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mức thuế suất 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo tỷ lệ quy định của Nhà nước dựa trên thu nhập chịu thuế Các loại thuế khác phải trả theo quy định hiện hành Đáng chú ý, công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và sử dụng hóa đơn GTGT để đáp ứng các nghĩa vụ thuế của mình.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo nguyên tắc giá gốc, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, và phương pháp kế toán áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên

- Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty: Theo Quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tập trung của công ty đảm bảo các nghiệp vụ kế toán quan trọng được thực hiện tại phòng kế toán Phòng này chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ quy trình thu thập và xử lý thông tin, ghi chép ban đầu, hoạch toán và quản lý tài chính theo quy định của Bộ Tài chính Phòng kế toán cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời thông tin về tình hình tài chính công ty, hỗ trợ giám đốc đưa ra các biện pháp và quy định phù hợp với chiến lược phát triển của doanh nghiệp.

Hình 1.5 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng công thêm cả phần công nợ phải thu Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán công nợ viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các TK 111, 112 và TK chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng… phụ trách

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán hàng hóa và CCDC

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV của công ty Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty.

Kế toán hàng hóa và công cụ dụng cụ (CCDC) đảm nhiệm việc tổng hợp tài liệu từ các bộ phận kế toán khác, theo dõi hàng hóa nhập - xuất - tồn bằng bảng kê và bảng phân bổ để tính chi phí và giá thành sản phẩm Đồng thời, theo dõi công cụ dụng cụ, tính và phân bổ hàng tháng để ghi vào bảng kê Kế toán hàng hóa và CCDC cũng quản lý các tài khoản 153, 155, 157 và 632.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ và phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.

2.1.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Để thích hợp với DN có nhiều nghiệp vụ, dễ chuyên môn hóa cán bộ kế toán, thích hợp với việc kế toán bằng máy tại công ty CP thế giới điện tử E-world Việt Nam, Công ty lựa chọn tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty theo quy định chung bao gồm 4 khâu:

+ Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận từ bên ngoài vào) tùy theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh mà sử dụng chứng từ thích hợp + Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ.

+ Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

Theo quy định, chứng từ đóng vai trò là căn cứ pháp lý phục vụ ghi sổ kế toán và là tài liệu lưu trữ lịch sử của doanh nghiệp Sau khi đã ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ cần được chuyển vào lưu trữ đảm bảo an toàn Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ có thể được đem đi hủy theo quy định.

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền và phân loại vốn bằng tiền tại Công ty

* Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc bộ phận tài sản lưu động quan trọng của Doanh nghiệp được hình thành trong quá trình bán hàng và trong quan hệ thanh toán Nó vận động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển rất cao.

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý)

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước sau đây:

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam

- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 “ngoại tệ các loai”

- Các loại vàng, bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế ngoài ra phải được theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất của từng loại.

Vào cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại các ngoại tệ theo tỷ giá thực tế.

Nhóm tài khoản vốn bằng tiền có 3 tài khoản:

- Tài khoản 112: tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản 113: tiền đang chuyển

* Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa để sử dụng đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp, vừa để mua hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp

Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc và chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước.

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quant tại quỹ của DN bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý, tín phiếu, ngân phiếu

Trong mỗi DN đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ này phụ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc quản lý mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt Tuy nhiên, họ không được phép trực tiếp tham gia mua bán vật tư hoặc kiêm nhiệm công việc kế toán Mọi chứng từ hợp lệ sau khi được kiểm tra sẽ được ghi chép vào các sổ kế toán liên quan, với sự xác nhận bằng chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

- Các sổ kế toán tổng hợp

- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt

- VD: ngày 09/09/2012 Công ty TNHH Gia Khánh thanh toán tiền hàng còn nợ tháng trước theo hóa đơn GTGT số 002464.

HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : HD/12P

Ngày 15 tháng 08 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thế giới điện tử E- world Việt Nam Địa chỉ: Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ - Cầu Giấy - H à Nội

Số tài khoản: 8414025041112 Điện thoại MS: 0 1 0 5 6 4 1 3 1 4

Họ tên người mua hàng: Lê Quang Khánh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Gia Khánh Địa chỉ: Số 4 Tổ 37 - Yên Hoà- Cầu Giấy – Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0 1 0 1 1 0 1 2 9 0

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Laptop ASUS K45VD-VX035 Chi ếc 1 15.000.000 15.000.000

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.500.000

T ổng cộng tiền thanh toán 16.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Ngư ời bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Lê Quang Khánh Nguyễn Thu Hương Nguyễn Quang Công

CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI ĐIỆN TỬ E-WORLD VIỆT NAM

Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ - Cầu Giấy - Hà Nội

Họ tên người nộp tiền : Địa chỉ :

Mười sáu triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo chứng từ gốc

Nguyễn Quang Công Nguyễn Quang Huy Nguyễn Anh Tuấn Lê Thị Thu Nguyễn Thị Hằng Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) : ……….

(Ký, họ tên, đóng dấu)

16.500.000 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Mười sáu triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn

Công ty TNHH Gia Khánh

Công ty TNHH Gia Khánh thanh toán tiền hàng

-VD: ngày 03/09/2012 Lê Thị Thu mua văn phòng phẩm phục vụ cho công ty theo hóa đơn GTGT số 0005658, giá mua chưa có thuế GTGT là 1.000.000 thanh toán bằng tiền mặt.

Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 1111 1.100.000 Trích hóa đơn GTGT:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : HP/12B

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0005658

Ngày 03 tháng 09 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phùng Nguyễn Địa chỉ: Số 7 ngõ 3/14 Liên Cơ – Cầu Diễn – Từ Liêm – Hà Nội

Số tài khoản: 831C876545387 Điện thoại: MS: 0 1 0 0 1 0 1 2 7 3

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Thu

Tên đơn vị: Công ty CP Thế giới điện tử E-World Việt Nam Địa chỉ: S ố 137 Nguyễn Ngọc Vũ - Cầu Giấy - H à N ội

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

4 Mực in Cartridge HP 92A Hộp 1 670.000 670.000

Cộng tiền hàng 1.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 100.00

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Lê Thị Thu Nguyễn Quỳnh Anh Nguyễn Anh Tuấn

Quyển số : Nợ Nợ Có

Họ và tên người nhận tiền : Địa chỉ :

Kèm theo chứng từ gốc:

Nguyễn Quang Công Nguyễn Quang Huy Nguyễn Thị Hằng Đinh Thị Hạnh Lê Thị Thu Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) :

Một triệu, một trăm ngàn đồng chẵn

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Thủ quỹ Người lập phiếu

Mua văn phòng phẩm phục vụ công ty

Một triệu, một trăm ngàn đồng chẵn

(Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền

Trích Sổ quỹ tiền mặt:

Dư đầu kỳ 15.500.000 - Phát sinh 39.598.480 30.538.633

Ngày Thu Chi Thu Chi Tồn

01-09-12 T0901 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1121 20.000.000 - 35.500.000 03-09-12 C0901 Mua văn phòng phẩm phục vụ công ty 64227 - 1.000.000 34.500.000 03-09-12 C0901 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1331 - 100.000 34.400.000 04-09-12 C0902 Thanh toán lương tháng 08/2012 334 - 26.870.800 7.529.200

09-09-12 T0902 Công ty TNHH Gia Khánh thanh toán tiền hàng 131 16.500.000 - 24.029.200 15-09-12 T0903 Chiết khấu thanh toán được hưởng 515 3.098.480 - 27.127.680 20-09-12 C0903 Thanh toán cước điện thoại 64217 - 1.675.838 25.451.842 20-09-12 C0903 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1331 - 167.584 25.284.258 20-09-12 C0904 Thanh toán cước điện thoại 64227 - 658.556 24.625.702 20-09-12 C0904 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1331 - 65.856 24.559.847

Nguyễn Thị Hằng Nguyễn Quang Huy Nguyễn Quang Công

Ngày 30 tháng 09 năm 2012 ng y 14/09/2006 c a B tr ng BTC) ày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) ủa Bộ trưởng BTC) ộ trưởng BTC) ưởng BTC)

M u s S05a- DNN ẫu số S05a- DNN ố S05a- DNN

(Ban h nh theo Q s 48/2006/Q -BTC ày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đ số 48/2006/QĐ-BTC ố 48/2006/QĐ-BTC Đ số 48/2006/QĐ-BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Tên tài khoản : Tiền mặt

T0901 01-09-12 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1121 20.000.000

C0901 03-09-12 Mua văn phòng phẩm phục vụ công ty 64227 1.000.000

C0901 03-09-12 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1331 100.000

T0902 09-09-12 Công ty TNHH Gia Khánh thanh toán tiền hàng 131 16.500.000

T0903 15-09-12 Chiết khấu thanh toán được hưởng 515 3.098.480

C0903 20-09-12 Thanh toán cước điện thoại 64217 1.675.838

C0904 20-09-12 Thanh toán cước điện thoại 64227 658.556

Nguyễn Quang Huy Nguyễn Quang Công

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ng y 14/09/2006 c a B tr ày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) ủa Bộ trưởng BTC) ộ trưởng BTC) ưởng BTC) ng BTC)

Người ghi sổ Giám đốc

M u s S03b- DNN ẫu số S05a- DNN ố S05a- DNN

2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi là số tiền mà DN gửi tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…

Trong mỗi DN đều phải có một lượng tiền gửi nhất định để phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh.

Hàng tháng DN sẽ đối chiếu sổ chi tiết TK 112 với sổ phụ của Ngân hàng.

-VD: Ngày 01/09/2012 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 20.000.000

Có TK 1121 20.000.000 Trích phiếu thu:

Họ tên người nộp tiền : Địa chỉ :

Hai mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo chứng từ gốc

Nguyễn Quang Công Nguyễn Quang Huy Lê Thị Thu Đinh Thị Hạnh Nguyễn Thị Hằng Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) : ………. + Số tiền quy đổi : ………

Hai mươi triệu đồng chẵn

Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

20.000.000 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

(Ký, họ tên, đóng dấu )

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng

T0901 01-09-12 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1111 20.000.000

UNC0901 15-09-12 Thanh toán tiền cho công ty CP Thế giới số 331 154.924.000

GBC0901 22-09-12 Công ty CP ĐT và DV Trường An thanh toán 131 62.788.000

GBC0902 25-09-12 Công ty CP Công nghê Hoa Lâm 131 77.594.000

GBC0903 30-09-12 Lãi số dư tiền gửi 515 1.149.802

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ng y 14/09/2006 c a B tr ày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) ủa Bộ trưởng BTC) ộ trưởng BTC) ưởng BTC) ng BTC)

Trích sổ Nhật ký chung:

MST: 0 1 0 5 6 4 1 3 1 4 Đơn vị tính : VND

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

GBC0901 22-09-12 Công ty CP ĐT và DV Trường An thanh toán tiền hàng a 1121 62.788.000

GBC0902 25-09-12 Công ty CP Công nghê Hoa Lâm a 1121 77.594.000

GBC0903 30-09-12 Lãi số dư tiền gửi a 1121 1.149.802

Lê Thị Thu Nguyễn Quang Huy Nguyễn Quang Công

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Diễn giải Đã ghi sổ Cái

Mẫu số 03a- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Kế toán công nợ phải thu của khách hàng

2.3.1 Nhiệm vụ, yêu cầu kế toán công nợ phải thu của khách hàng

Tính toán, ghi chép chính xác và kịp thời từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, bao gồm nợ phải thu, nợ đã thu và nợ còn phải thu Triển khai biện pháp tích cực thu hồi nợ phải thu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đảm bảo dòng tiền lưu chuyển thuận lợi và thúc đẩy hoạt động kinh doanh diễn ra hiệu quả.

Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng.

Phải hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu theo từng khoản nợ phải thu.

Phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, đôn đốc thu hồi nợ Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn cần chú ý thực hiện lập dự phòng phải thu khó đòi theo chế độ quy định Đối với các khách hàng có số dư nợ lớn có thể yêu cầu đối tượng đó xác nhận tổng số tiền còn nợ bằng văn bản. Đối với trường hợp khách hàng nợ thanh toán khoản nợ phải thu cho DN bằng hàng hóa hoặc bù trừ giữa khoản nợ phải thu và khoản nợ phải trả của DN cần phải có các chứng từ hợp pháp, hợp lệ như: Biên bản đối chiếu công nợ, Biên bản bù trừ công nợ…

2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng ghi nhận việc trả tiền của khách hàng

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Biên bản bù trừ công nợ…

2.3.3 Kế toán chi tiết công nợ phải thu của khách hàng a, Sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ cái TK 131 và các TK liên quan 111, 112, 331…

- Sổ chi tiết 131, chi tiết cho từng khách hàng b, Trình tự hạch toán

- Khi xuất hàng hóa bán cho khách hàng: Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 156 chi tiết mặt hàng xuất bán, ghi sổ chi tiết TK 131 chi tiết khách hàng, từ số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để lên sổ cái các TK liên quan: 156, 131, 511…

Khi khách hàng đã hoàn thành nghĩa vụ thanh toán, kế toán dựa trên phiếu thu, biên nhận ghi có từ ngân hàng để ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 131 và sổ chi tiết khách hàng Từ số liệu trong sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp các tài khoản liên quan lên sổ Cái, bao gồm tài khoản 131, 111 và 112.

- Ví dụ: Ngày 22/09/2012, Công ty xuất bán 4 chiếc Laptop ASUS K43E-

Công ty CP ĐT và DV Trường An đã mua 1 chiếc laptop VX119 và 2 máy in CANON LBP-2900 với đơn giá lần lượt là 12.690.000 đồng và 3.160.000 đồng/máy (tổng số tiền là 18.910.000 đồng) Khách hàng đã thanh toán đầy đủ ngay lập tức bằng chuyển khoản ngân hàng và phải chịu thêm 10% thuế GTGT Tổng hóa đơn thanh toán là 20.801.000 đồng (18.910.000 đồng + thuế GTGT).

Minh họa quá trình ghi chép:

-Lý do xuất : -Địa điểm:

Mã số Đơn vị tính

Thực nhập/xuất Đơn giá

Ok Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0002467

Lê Thị Thu Nguyễn Duy Dân Trần Văn Quyết Nguyễn Quang Huy

- Họ và tên người nhận hàng:

Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bốn mươi sáu triệu, năm trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Kế toán trưởng Thủ kho

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa

- Xuất tại kho : 137 Nguyễn Ngọc Vũ – Cầu Giấy – Hà

Trích sổ chi tiết vật liệu hàng hóa:

Mã hàng hóa : AK43E-VX119

Tên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa :

Quy cách, phẩm chất : Đơn vị tính : Chiếc

Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

Số dư đầu kỳ - - AK43E-VX119

N0901 12-09-12 Mua hàng nhập kho 10.530.000 5,00 52.650.000 - 5,0 52.650.000 AK43E-VX119 X0901 22-09-12 Xuất bán 10.530.000 - 4,00 42.120.000 1,0 10.530.000 AK43E-VX119

Cộng phát sinh 5,00 52.650.000 4,00 42.120.000 AK43E-VX119

Số dư cuối kỳ 1,0 10.530.000 AK43E-VX119

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

Tên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa :

Quy cách, phẩm chất : Đơn vị tính : Chiếc

Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

PKT0902 22-09-12 Doanh thu bán hàng a 131 57.080.000

PKT0902 22-09-12 Doanh thu bán hàng hóa a 5111 57.080.000

PKT0902 22-09-12 Thuế GTGT đầu ra phải nộp a 131 5.708.000

PKT0902 22-09-12 Thuế GTGT đầu ra a 33311 5.708.000

GBC0901 22-09-12 Công ty CP ĐT và DV Trường An thanh toán tiền hàng a 1121 62.788.000

GBC0901 22-09-12 Phải thu của khách hàng a 131 62.788.000

2.3.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu của khách hàng a, Tài khoản sử dụng: TK 131 “Phải thu của khách hàng”

Là tài khoản lưỡng tính vừa là tài khoản tài sản, vừa là tài khoản nguồn vốn.

Số dư chi tiết từng đối tượng của TK 131 cuối kỳ nếu dư Nợ được đưa lên bảng

CĐKT bên tài sản ở chỉ tiêu “Phải thu của khách hàng”

Số dư chi tiết từng đối tượng của TK 131 cuối kỳ nếu dư Có được đưa lên bảng

CĐKT bên nguồi vốn ở chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước”

+ Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.

+ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

+ Số tiền khách hàng đã trả nợ

+ Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

+ Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.

+ Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

+ Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho khách hàng.

- Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

- Số dư bên Có: Phản ánh số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng.

* Sơ đồ chữ T tài khoản 131

(1) Các khoản chi hộ khách hàng

(2) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(3) Khách hàng ứng trước tiền hoặc thanh toán tiền

(5) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

(6) Chiết khấu thanh toán b, Trình tự hạch toán:

* Hạch toán ghi nhận các khoản nợ phải thu của khách hàng:

Theo ví dụ đã đưa ở trên Ngày 22/09/2012, Công ty bán hàng theo hóa đơn số 0002467.

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : HD/12P

Ngày 22 tháng 09 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thế giới điện tử E- world Việt Nam Địa chỉ: Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ - Cầu Giấy - H à N ội

Họ tên người mua hàng: Bùi Thị Xuân

Tên đơn vị: Công ty CP ĐT và DV Trường An Địa chỉ: Số 13/100 Hoàng Quốc Việt - Cầu Giấy - Hà Nội

2 Máy in Canon LBP-2900 Chiếc 2 3.160.000 6.320.000

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5.708.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu hai triệu bảy trăm tám tám nghìn đồng ch ẵn

Nợ TK 131/CT Trường An 62.788.000

* Hạch toán thu nợ các khoản nợ phải thu của khách hàng:

Ngày 22/09/2012 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo công ty

CP ĐT và DV Trường An đã thanh toán số tiền mua hàng là 62.788.000

NGÂN HÀNG NN&PTNT VIỆT NAM Theo công văn số 21208/CT/AC

Chi nhánh Agribank Cầu Giấy Cục thuế Hà Nội

Ngày 22 tháng 09 năm 2012 Kính gửi: Công ty CP Thế giới điện tử E-world Việt Nam Số tài khoản: 8414025041112 Địa chỉ: Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ – Cầu Giấy – Hà Nội Loại tiền VND

Mã số thuế: 0105641314 Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán

ID khách hàng: 1032538 Số bút hạch toán:

Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có vào tài khoản của Quý Khách số tiền theo chi tiết sau:

Công ty CP ĐT&DV Trường An 62.788.000

Số tiền bằng chữ: Sáu hai triệu bảy trăm tám mươi tám nghìn đòng chẵn.

Trích yếu: Công ty CP ĐT&DV Trường An thanh toán tiền mua hàng

Lập Phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Phạm Hà Trang Nguyễn Ngọc Dương Nguyễn Thanh Tâm

Kế toán công nợ phải trả người bán

2.4.1 Nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán công nợ phải trả người bán

Tính toán, phản ánh, ghi chép chính xác, kịp thời, đầy đủ từng khoản nợ phải trả theo từng chủ nợ: số nợ phải trả, số nợ đã trả và số nợ còn phải trả; theo dõi chặt chẽ thời gian phải trả nợ sắp đến để chủ động chuẩn bị nguồn tài chính phục vụ cho việc thanh toán nợ.

Phải thực hiện hạch toán chi tiết theo từng chủ nợ, từng khoản nợ phải trả. Phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải trả để lập kế hoạch trả nợ và thường xuyên kiểm tra, đối chiếu việc thanh toán nợ. Đối với việc DN thanh toán khoản nợ phải trả cho người bán bằng vật tư, hàng hóa hoặc bù trừ giữa số nợ phải trả với số nợ phải thu của doanh nghiệp cần phải có đầy đủ các chứng từ hợp pháp, hợp lệ như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ.

2.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng:

- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Biên bản bù trừ công nợ…

2.4.3 Kế toán chi tiết công nợ phải trả người bán a, Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 331, chi tiết cho từng người bán

- Sổ cái TK 331 và các sổ liên quan: 111, 112, 131… b, Trình tự hạch toán

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ chưa trả tiền:

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, Phiếu nhập kho, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 331- chi tiết cho người bán Từ số liệu ghi trên Sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ Cái TK 331.

- Khi công ty thanh toán xong khoản nợ:

Căn cứ vào Phiếu chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng ghi nhận việc thanh toán, kế toán ghi Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 331- Chi tiết cho người bán Từ số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung kế toán lên sổ Cái TK 331 và các tài khoản liên quan.

- Ví dụ: Ngày 12/09/2012 Công ty mua 1 lô hàng của công ty TNHH máy tính Vĩnh Xuân trị giá 127.182.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn số 0012487, Công ty chưa thanh toán tiền hàng.

Minh họa quá trình ghi chép

-Lý do nhập : -Địa điểm:

Mã số Đơn vị tính

Thực nhập/xuất Đơn giá

Ok Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0012487

Lê Thị Thu Nguyễn Duy Dân Trần Văn Quyết Nguyễn Quang Huy

- Họ và tên người giao:

Một trăm mười lăm triệu, sáu trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Ngày 12 tháng 9 năm 2012 (Ký, họ tên)

Thủ kho Ổ cứng Caviar Red 2TB

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa

- Nhập tại kho : 137 Nguyễn Ngọc Vũ – Cầu Giấy – Hà

Trích sổ chi tiết công nợ phải trả nhà cung cấp:

CÔNG TY CP THẾ GIỚI ĐIỆN TỬ E-WORLD VIỆT NAM Mẫu số S13-DNN

Số 137 Nguyễn Ngọc Vũ – Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 48/2006

MST: 0 1 0 5 6 4 1 3 1 4 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tên khách hàng: Công ty TNHH máy tĩnh Vĩnh Xuân

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Số Ngày Nợ Có Nợ Có

PKT0901 12/09/2012 Mua hàng nhập kho

PKT0901 12-09-12 Mua máy tính nhập kho a 156 115.620.000

PKT0901 12-09-12 Phải trả cho người bán a 331 115.620.000

PKT0901 12-09-12 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a 1331 11.562.000

PKT0901 12-09-12 Phải trả cho người bán a 331 11.562.000

2.4.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải trả a, Tài khoản sư dụng: TK 331 “Phải trả người bán”

Là tài khoản lưỡng tính: vừa là TK tài sản, vừa là TK nguồn vốn

Số dư chi tiết từng đối tượng của TK 331 cuối kỳ: dư bên Nợ được đưa lên BCĐKT bên Tài sản ở chỉ tiêu “Trả trước cho người bán”

Số dư chi tiết từng đối tượng của TK 331 Cuối kỳ: dư Có được đưa lên BCĐKT bên Nguồn vốn ở chỉ tiêu “Phải trả người bán”.

* Kết cấu, nội dung TK 331

+ Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

+ Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.

+ Số tiền người bán chấp nhận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.

+ Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp nhận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán.

+ Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.

+ Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp.

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán

Số tiền còn phải trả cho người bán, nhà cung cấp, người nhận thầu xây lắp.

* Sơ đồ hạch toán TK 331 tại Công ty:

(1) Trả nợ, ứng trước cho người bán

(2) Vay thanh toán nợ cho người bán

(3) Chiết khấu thanh toán được hưởng

(4) Trả lại vật tư, hàng hóa, CCDC cho người bán

(5) Khoản nợ không tìm được chủ nơ

(6) Mua vật tư, hàng hóa, CCDC b, Trình tự hạch toán

Theo như ví dụ trên về hóa đơn mua hàng số 0012487 ngày 12 tháng 09 năm 2012, kế toán hạch toán như sau

Có TK 331/CT Vĩnh Xuân 127.182.000

Minh họa mẫu hóa đơn (liên 2)

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : AB/12B

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0012487

Ngày 12 tháng 09 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH máy tính Vĩnh Xuân Địa chỉ: Số 134 – Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản: 731D61348045 Điện thoại: MS: 0 1 0 1 5 4 3 9 2 6

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Duy Dân

Tên đơn vị: Công ty CP ĐT và DV Trường An Địa chỉ: S ố 137 Nguyễn Ngọc Vũ - Cầu Giấy - H à N ội

2 Máy in Canon LBP-2900 Chiếc 4 2.200.000 8.800.000

4 Ổ cứng Caviar Red 2TB Chiếc 5 3.040.000 15.200.000

Cộng tiền hàng 115.620.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 11.562.000

Tổng cộng tiền thanh toán 127.182.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu hai triệu bảy trăm tám tám nghìn đồng ch ẵn

Nguyễn Duy Dân Trần Thị Nhung Lê Đức Phúc

- Khi công ty thanh toán nợ, kế toán căn cứ vào chứng từ (phiếu chi hay giấy báo nợ…) và hạch toán:

Nợ TK 331/CT Vĩnh Xuân 127.182.000

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.5.1 Khái quát chung về tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

* Khái niệm tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương (hay tiền công) là số tiền thù lao mà DN trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho DN Để trả tiền lương cho CBCNV đúng, hợp lý, DN phải đảm bảo được các yêu cầu sau: đúng với chế độ tiền lương của Nhà nước; gắn với quản lý lao động của DN Các yêu cầu trên có quan hệ chặt chẽ với nhau và chỉ có trên cơ sở yêu cầu đó thì tiền lương mới kích thích được người lao động trong việc nâng cao tay nghề, nâng cao ý thức kỷ luật, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Ngoài tiền lương, CBCNV trong công ty còn được hưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN… các khoản này cũng góp phần trợ giúp người lao động và tăng thêm thu nhập cho họ trong các trường hợp khó khăn, tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sức lao động.

Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, thuế TNCN

Loại DN bỏ tiền (%) Trừ vào lương

BHXH = tổng quỹ lương thực tế x 24% 17 7

- Quỹ BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực) của CBCNV thực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHXH là 24%, trong đó do DN nộp 17% và được tính vào chi phí kinh doanh, 7% còn lại trừ vào tiền lương của CBCNV. Quỹ BHXH được chi tiêu cho các trường hợp CBCNV ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất, quỹ này do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý.

- Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh, viện phí … cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 4,5%trên tổng số tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp thực tế phát sinh trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí kinh doanh và 1,5% trừ vào thu nhập của người lao động.

- BHTN được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp thực tế phát sinh trong tháng, trong đó 1% tính vào chi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của người lao động.

Quỹ Phúc lợi Cuộc sống Công đoàn (KPCĐ) được hình thành từ khoản trích lập theo tỷ lệ 2% quy định trên tổng tiền lương thực tế phải trả cho CBCNV, khoản trích này được tính vào chi phí kinh doanh Công ty phải nộp một phần KPCĐ lên cơ quan quản lý công đoàn cấp trên và giữ lại một phần để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn tại công ty.

Tiền lương phải trả cho CBCNV cùng các khoản trích BHXH, BHYT BHTN,

KPCĐ hợp thành chi phí nhân công trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Ngoài chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương, Công ty còn xây dựng chế độ tiền thưởng tập thể, cá nhân có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thưởng nhằm kích thích cho CBCNV trong kinh doanh gồm có: thưởng thi đua, thưởng doanh số bán hàng….

Thuế TNCN được tính theo tỷ lệ quy định của Nhà nước hiện hành.

CBCNV trong công ty sẽ được thanh toán chế độ BHXH hiện nay theo thông tư số 03/2007/TT-BLDTBXH ngày 31/01/2007 về hướng dẫn thực hiện một số điều luật về BHXH, đối tượng được hưởng BHXH, việc tính BHXH dựa trên cơ sở tiền lương đóng BHXH, tỷ lệ số người trợ cấp BHXH như sau:

+ Hưởng 100% mức lương BHXH nếu CBCNV nghỉ thai sản, khám thai

+ Hưởng 75% nếu họ nghỉ ốm đau, tai nạn lao động phải điều trị dài ngày và trong thời gian nghỉ trợ cấp BHXH theo quy định

+ Số tiền phải trả về trợ cấp BHXH kế toán tính được phải nộp bằng thanh toán BHXH mẫu số lao động tiền lương

+ Ốm đau bệnh tật: BHXH sẽ trợ cấp toàn bộ tiền lương nhưng người lao động bị bệnh có chứng nhận điều trị của bệnh viện

* Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các hình thức trả lương áp dụng tại công ty

Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ liên quan đến quyền lợi của người lao động, mà còn liên quan đến các chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm của DN, liên quan đến tình hình chấp hành các chính sách về lao động tiền lương của Nhà nước chính vì vậy nhiệm vụ của kế toán tiền lương tại Công ty CP thế giới điện tử E-world yêu cầu nhân viên kế toán phải quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, hợp lý các công việc sau để đảm bảo cho Công ty hoàn thành và vượt mức kế hoạch sản xuất hằm phục vụ tốt cho công việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty.

Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng và kết quả lao động của người lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho CBCNV.

Tính toán và phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng liên quan. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ tiền lương, cung cấp các thông tin cần thiết cho các bộ phận liên quan. Các hình thức trả lương áp dụng cho công ty được căn cứ theo thời gian công tác, căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của CBCNV.

* Quỹ lương của công ty

- Quỹ lương chính: tính theo khối lượng công việc hoàn thành và thời gian làm việc hoàn thành nhiệm vụ chính gồm tiền lương trả theo cấp bậc, theo các khoản phụ cấp.

- Quỹ lương phụ: trả theo công nhân viên trong thời gian công nhân viên thực hiện nhiệm vụ ngoài nhiệm vụ chính của họ và thời gian công nhân nghỉ theo chế độ được hưởng lương như: nghỉ phép, nghỉ do đi họp…

Quỹ lương chính của CBCNV gắn liền với quá trình kinh doanh của công ty, còn quỹ lương phụ thì không gắn với quá trình kinh doanh Vì vậy, việc phân chia tiền lương chính và tiền lương phụ có ý nghĩa nhất định đối với hạch toán và phân tích giá bán hàng hóa

CBCNV được nghỉ làm việc, hưởng nguyên lương những ngày lễ tết cụ thể như sau: + Tết dương lịch: 1 ngày (1/1 dương lich)

+ Tết âm lịch: 8 ngày (3 ngày cuối năm và 5 ngày đầu năm âm lịch)

+ Ngày giải phóng miền Nam thống nhất đất nước: 1 ngày (30/4)

+ Ngày quốc tế lao động: 1 ngày (1/5)

+ Ngày giỗ tổ Hùng Vương: 1 ngày (10/3 âm lịch)

Ngoài ra, CBCNV được nghỉ việc riêng mà vẫn được hưởng nguyên lương trong các trường hợp sau:

+ Có con kết hôn nghỉ 3 ngày

+ Bố mẹ (cả bên vợ và chồng) chết hoặc vợ/chồng con cái chết nghỉ 3 ngày

2.5.2 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán hạch toán tiền lương căn cứ vào thời gian công tác, vào chức năng nhiệm vụ của người lao động để hạch toán lương hàng tháng.

Căn cứ vào thời gian công tác: lao động trong công ty được chia làm 2 loại:

+ Lao động trong danh sách: Những người làm việc theo hợp đồng dài hạn từ 1 năm trở lên.

+ Lao động ngoài công ty: là những người làm việc theo hợp đồng thời vụ dưới 1 năm.

Cách tính lương của công ty:

Lương tháng là số tiền lương cố định mà người lao động được hưởng hàng tháng theo hợp đồng lao động đã thỏa thuận Mức lương này được xác định dựa trên trình độ chuyên môn, kỹ năng và kinh nghiệm của người lao động Lương tháng thường được áp dụng cho các đối tượng như cán bộ quản lý, nhân viên bán hàng, công nhân kỹ thuật trong các doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức.

Lương cơ bản = (hệ số x 1.050.000)/ số ngày làm việc theo chế độ x số ngày làm việc thực tế

Lương tháng = (lương cơ bản x giờ công)/26

Lương ngày = lương cơ bản / 26

Ngoài ra, công ty còn trả lương cho CBCNV theo hình thức thưởng, với chế độ tiền thưởng sẽ thúc đẩy CBCNV thực hiện tốt công việc được giao.

+ Nếu CBCNV làm việc vào ngày nghỉ lễ:

Lương lễ tết = (mức lương tháng x 300% số ngày nghỉ lễ)/26

+ Nếu CBCNV bán hàng vượt doanh số đặt ra trong tháng đó thì sẽ được hưởng phần

% bán hàng theo quy định của từng sản phẩm.

Trình tự luân chuyển chứng từ: từ bảng chấm công do bộ phận quản lý của công ty chấm được chuyển về kế toán tiền lương Kế toán tiền lương dựa vào cơ sở tính và trả lương cho từng người, trích BHXh, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp cho nhân viên trong kỳ vào sổ lương của Công ty Sau đó kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và vào sổ Cái

Bảng chấm công Trưởng phòng

Kế toán thuế GTGT phải nộp cho hàng bán trong nước

2.6.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT:

Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông, đến tiêu dùng.

- Là loại thuế gián thu

- Chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dich vụ

- Đánh trên nhiều giai đoạn của quá trình luân chuyển hàng hóa, dịch vụ

- Mang tính trung lập cao

- Các hóa đơn Công ty xuất cho hàng hóa bán ra (liên 3)

- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT)

- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT)

- Tờ khai thuế GTGT hàng tháng (mẫu 01/GTGT)

2.6.3 Kế toán tông hợp thuế GTGT phải nộp cho hàng bán ra trong nước a, Tài khoản sử dụng: TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”

- Tài khoản 33311 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp ngân sách Nhà nước.

- Tài khoản này dùng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

+ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

+ Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

+ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách Nhà nước

+ Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi,biếu tặng, sử dụng nội bộ. + Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác.

- Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ

- Số dư bên Có: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách Nhà nước. b, Trình tự hạch toán

* Hạch toán ghi nhận các khoản thuế GTGT phải nộp đầu ra

Ví dụ: Ngày 22/09/2012, Công ty xuất bán 4 chiếc Laptop ASUS K43E-VX119 và 2 chiếc máy in CANON LBP-2900 cho công ty CP ĐT và DV Trường An theo hóa đơn số 0002467 đơn giá bán laptop là 12.690.000, máy in 3.160.000, thuế GTGT 10% Khách hàng thanh toán ngay bằng chuyển khoản.

* Hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Cuối tháng, ngày 30 tháng 09 năm 2012, Kế toán lập định khoản khấu trừ tiền thuế GTGT đầu vào cho số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng;

* Hạch toán nộp thuế GTGT:

Khi nộp thuế GTGT, doanh nghiệp cần so sánh thuế GTGT đầu vào với đầu ra Nếu thuế GTGT đầu ra lớn hơn thì phải nộp vào ngân sách nhà nước số tiền còn thiếu Ngược lại, nếu thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thì số chênh lệch sẽ được chuyển sang tháng sau để tiếp tục khấu trừ.

Trích tờ khai thuế GTGT tháng 09 năm 2012: (phụ lục)

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.7.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Việc xác định kết quả kinh doanh từng kỳ là cần thiết để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, từ đó doanh nghiệp có thể lập kế hoạch kinh doanh phù hợp cho các kỳ sau nhằm khắc phục điểm yếu và phát huy điểm mạnh, tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh và mang lại lợi nhuận cao nhất.

Quá trình xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thông thường được thực hiện vào cuối tháng, cuối quý và cuối năm để tổng hợp lại những dữ liệu trong cả năm Sau khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán viên sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi quý và niên độ kế toán.

* Chứng từ sử dụng bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản, doanh thu và chi phí liên quan.

* Tài khoản sử dụng: TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ vào TK 421 “lợi nhuận chưa phân phối”.

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác. + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 911 không cso số dư cuối kỳ

+ Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

+ Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

+ Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh

+ Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

+ Nộp lợi nhuận cấp trên

+ Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

+ Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, Số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù

+ Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Tài khoản 421 có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có.

- Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

- Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ năm trước.

Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “lợi nhuận chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “lợi nhuận chưa phân phối năm trước”

- Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ năm nay.

2.7.2 Hạch toán các nghiệp vụ cụ thể:

* Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty:

Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ

Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Lợi nhuận tài chính = doanh thu hoạt động tài chính – chi phí tài chính

Lợi nhuận từ HĐKD = lợi nhuận gộp + lợi nhuận tài chính – chi phí kinh doanh Lợi nhuận khác = doanh thu khác – chi phí khác

Lợi nhuận kế toán trước thuế = lợi nhuận thuần từ HĐKD + lợi nhuận khác

* Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh tháng 09 năm 2012 tại công ty:

+ Kết chuyển doanh thu thuần:

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán:

+ Kết chuyển chi phí bán hàng:

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh

Dư đầu kỳ Phát sinh 78.955.918 78.955.918

KC01 30-09-12 KC Doanh thu bán hàng hóa 5111 57.080.000

KC02 30-09-12 KC Doanh thu hoạt động tài chính 515 4.248.282

KC03 30-09-12 KC Giá vốn hàng bán 632 46.520.000

KC04 30-09-12 KC Chi phí nhân viên 64211 8.485.754

KC05 30-09-12 KC Chi phí dịch vụ mua ngoài 64217 1.675.838

KC06 30-09-12 KC Chi phí nhân viên 64221 20.615.770

KC07 30-09-12 KC Chi phí dịch vụ mua ngoài 64227 1.658.556

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ng y 14/09/2006 c a B tr ng BTC) ày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) ủa Bộ trưởng BTC) ộ trưởng BTC) ưởng BTC)

Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 09 năm 2012:

Thuyết minh Năm nay Năm trước

CHỈ TIÊU Đơn vị tính : VND

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH đến ngày 30 / 09 / 2012

8 Chi phí quản lý kinh doanh

3 Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV (10-

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV

6 Doanh thu hoạt động tài chính

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

- Trong đó : Chi phí lãi vay

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40)

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

PHẦN 3 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI ĐIỆN TỬ E-WORLD

3.1 Thu hoạch sau thực tập

So với thời gian học tập lý thuyết trên nhà trường, những ngày đi thực tập không nhiều nhưng em thực sự quan tâm, bởi đây thực sự là cơ hội tốt cho em có cơ hội để bổ sung kiến thức và kinh nghiệm thực tế.

Hiện nay có rất nhiều doanh nghiệp không muốn nhận sinh viên thực tập vì cho rằng sinh viên đến doanh nghiệp chỉ gây phiền phức cho hoạt động bình thường của doanh nghiệp, có thể nói trong mắt các doanh nghiệp phần lớn sinh viên đi thực tập bị cho là:

- Lười nhác, vướng chân, vướng mắt

- Không lo thực hành, quan sát học hỏi mà chỉ lướt qua và xin số liệu

- Thiếu kỷ luật về giờ giấc

- Không nắm vững kiến thức về nội dung, phạm vi thực tập

- Tốn thời gian, nhân lực để trông coi sinh viên thực tập… Ý thức sâu sắc được thực tế trên, bản thân em đã luôn tỏ ra thực sự cố gắng học hỏi, chấp hành nội quy một cách nghiêm túc, trước khi đến Công ty thực tập em đều dành thời gian ôn lại nội dung kiến thức, giúp em chủ động hơn trong quá trình học hỏi tích lũy kinh nghiệm Đây chính là điểm cộng giúp em có một đợt thực tập mang ý nghĩa thực sự.

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thế giới điện tử E-world Việt Nam, em được tiếp xúc với môi trường làm việc hết sức năng động, các cán bộ công nhân viên của Công ty đa số là những anh chị còn rất trẻ song tác phong làm việc thì rất chuyên nghiệp, nhanh nhẹn và nhiệt tình giúp đỡ em Em thực sự cảm ơn vì điều đó.

Ngoài ra, trong khi thực tập em cũng có cơ hội quan sát, hiểu được những yêu cầu của nghề nghiệp và tự đánh giá được những ưu khuyết điểm của bản thân Từ đó giúp em có một cái nhìn rõ ràng hơn về công việc vả một kế toán và lên kế hoạch khắc phục những điểm yếu của bản thân.

Tham gia đợt thực tập vừa qua đã giúp em cảm thấy hứng thú hơn với nghề kế toán, cũng như tự tin hơn khi xin việc trong thời gian tới Đây là một trải nghiệm hữu ích và là thành quả lớn mà đợt thực tập đã mang lại cho em.

3.2 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty CP thế giới điện tử E-world Việt Nam

Trong những năm gần đây kinh tế thế giới cũng như trong lớp gặp nhiều khó khăn, nhận thức được điều này công ty luôn đưa ra được các chiến lược kinh doanh hợp lý Điều này thể hiện sự cố gắng không ngừng của ban lãnh đạo, toàn thể cán bộ công nhân viên cũng như sự đóng góp của bộ phận kế toán thuộc Công ty.

Qua thời gian thực tập tại Công ty, em đã tìm hiểu về bộ máy tổ chức quản lý của doanh nghiệp, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận… Công ty đã khắc phục những khó khăn như: nguồn vốn, nguồn nhân công, thị trường tiêu thụ… Công ty đã không ngừng mở rộng đầu tư, phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ Uy tín của công ty ngày càng được nâng cao.

Về bộ máy kế toán của Công ty đã được tổ chức tương đối phù hợp với đặc thù và mô hình kinh doanh của công ty Mỗi cán bộ kế toán được bố trí, phân công, theo dõi từng công việc nhưng lại có mối quan hệ mật thiết vói nhau, không chồng chéo trách nhiệm mặc dù công việc rất nhiều Các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép Công ty luôn hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình nhập – xuất hàng hóa diễn ra thường xuyên liên tục ở công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng Hệ thống tài khoản thống nhất giúp kế toán ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Tổ chức bộ máy kế toán tập trung đảm bảo được sự lãnh đạo thống nhất đối trên cơ sở thông tin cho bộ phận kế toán cung cấp, giảm bớt chi phí nhân công quản lý công ty, thông báo số liệu nhanh.

Là một đơn vị kinh doanh nên số lượng hàng hóa nhiều, kế toán đã mở sổ sách theo dõi kịp thời đầy đủ từng loại hàng hóa, phản ánh ghi chép kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng lẫn giá trị ở cuối quý, cuối kỳ, hạch toán đối chiếu, kiểm kê với thủ kho và lập báo cáo tài chính kịp thời Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng được sử dụng đầy đủ đúng chế độ kế toán Nhà nước quy định. Đồng thời, việc áp dụng máy tính phục vụ vào công tác kế toán đã giảm bớt khối lượng, rút ngắn thời gian để tổng hợp, phản ánh các số liệu kế toán cũng như thông tin cho lãnh đạo Công ty.

3.2.2 Những điểm cần hạn chế

Thứ nhất: Công ty CP thế giới điện tử E-world Việt Nam là đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho rồi sau đó mới xuất đi tiêu thụ Điều này không tránh khỏi sự tăng, giảm giá thường xuyên của hàng hóa trong kho Tuy nhiên kế toán công ty lại không trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Đánh giá chung về công tác kế toán

Trong những năm gần đây kinh tế thế giới cũng như trong lớp gặp nhiều khó khăn, nhận thức được điều này công ty luôn đưa ra được các chiến lược kinh doanh hợp lý Điều này thể hiện sự cố gắng không ngừng của ban lãnh đạo, toàn thể cán bộ công nhân viên cũng như sự đóng góp của bộ phận kế toán thuộc Công ty.

Qua thời gian thực tập tại Công ty, em đã tìm hiểu về bộ máy tổ chức quản lý của doanh nghiệp, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận… Công ty đã khắc phục những khó khăn như: nguồn vốn, nguồn nhân công, thị trường tiêu thụ… Công ty đã không ngừng mở rộng đầu tư, phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ Uy tín của công ty ngày càng được nâng cao.

Về bộ máy kế toán của Công ty đã được tổ chức tương đối phù hợp với đặc thù và mô hình kinh doanh của công ty Mỗi cán bộ kế toán được bố trí, phân công, theo dõi từng công việc nhưng lại có mối quan hệ mật thiết vói nhau, không chồng chéo trách nhiệm mặc dù công việc rất nhiều Các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép Công ty luôn hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình nhập – xuất hàng hóa diễn ra thường xuyên liên tục ở công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng Hệ thống tài khoản thống nhất giúp kế toán ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Tổ chức bộ máy kế toán tập trung đảm bảo được sự lãnh đạo thống nhất đối trên cơ sở thông tin cho bộ phận kế toán cung cấp, giảm bớt chi phí nhân công quản lý công ty, thông báo số liệu nhanh.

Là đơn vị kinh doanh có lượng hàng hóa lớn, kế toán đã mở sổ theo dõi đầy đủ, phản ánh kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn hàng quý, hàng kỳ Các chứng từ kế toán sử dụng đúng quy định, đồng thời hệ thống máy tính hỗ trợ đã giảm tải, rút ngắn thời gian tổng hợp, cung cấp thông tin tài chính kịp thời cho lãnh đạo công ty.

3.2.2 Những điểm cần hạn chế

Thứ nhất: Công ty CP thế giới điện tử E-world Việt Nam là đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho rồi sau đó mới xuất đi tiêu thụ Điều này không tránh khỏi sự tăng, giảm giá thường xuyên của hàng hóa trong kho Tuy nhiên kế toán công ty lại không trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Thứ hai: Công ty không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Với một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại thì việc trích lập dự phòng là điều cần thiết và có lợi cho doanh nghiệp Nó sẽ giảm bớt thiệt hại khi rủi ro xáy ra vì thiệt hại đó một phần đã được tính vào chi phí.

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần thế giới điện tử E-world Việt Nam

Chất lượng công tác kế toán trong doanh nghiệp phụ thuộc phần lớn vào cách tổ chức bộ máy công tác kế toán Tổ chức bộ máy hiệu quả không chỉ quan trọng đối với doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các cơ quan Nhà nước liên quan Do đó, doanh nghiệp cần liên tục nâng cao năng lực của bộ máy kế toán và cải thiện công tác kế toán để đảm bảo hiệu quả hoạt động.

* Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Do hình thức kinh doanh thực tế tại công ty nhiều khi phải mua hàng về kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối, lưu thông, tiêu thụ Việc này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên, liên tục của hàng hóa trong kho Vì vậy công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so với giá trị ghi sổ của kế toán hàng tồn kho cuối kỳ Nếu kế toán nhận thấy có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên, cụ thể xảy ra trong kỳ kế toán thì kế toán tiến hàng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Kế toán sử dụng tài khoản 1593 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

Phương pháp lập dự phòng: Tham khảo thông tư số 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 về “trích lập và sử dụng các khoản dự phòng”

Mức trích lập dự phòng tính theo công thưc sau:

Mức dự phòng = Lượng hàng hóa tồn kho x Giá gốc hàng - Giá trị thuần giảm giá hàng hóa tại thời điểm lập báo cáo tồn kho theo có thể thực Tài chính sổ kế toán hiện được của hàng tồn kho

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua và các chi phí liên quan trực tiếp khác quy định tại chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) là giá bán (ước tính) của hàng tồn kho trừ chi phí để hoàn thành sản phẩm và chi phí tiêu thụ (ước tính).

Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính cho từng loại hàng tồn kho bị giảm giá và tổng hợp cho toàn bộ vào bảng kê chi tiết Bảng kê là căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ) của doanh nghiệp.

* Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Công ty nên tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi theo Thông tư số

228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 về “Hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng”

- Điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:

+ Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận nợ của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.

Các khoản không đủ căn cứ xác định nợ là phải thu theo quy định này phải xử lý một khoản tổn thất

+ Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

 Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.

 Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháo luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.

* Phương pháp lập dự phòng:

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng từ chứng minh các khoản nợ khó đòi trên Trong đó:

- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên.

- Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết … thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.

- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộn khoản dự phòng, các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.

Trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế, cơ chế quản lý của Nhà nước được đổi mới với cơ chế mở cửa đã mang lại những cơ hội cũng như thách thức cho sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nghiên cứu các biện pháp tăng cường công tác quản lý trên các phương tiện kinh tế Với chức năng quản lý, hoạt động của công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định các chiến lược phát triển và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Do vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán là một trong những nội dụng rất quan trọng gắn liền với việc đánh giá và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Tiêu đề	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Tác giả	Nguyễn Đức Anh
Người hướng dẫn	ThS. Lê Thế Anh
Trường học	Trường Đại Học Đại Nam
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	báo cáo thực tập
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	91
Dung lượng	912 KB