LUẬN ÁN PHÁP LUẬT THU THUẾ CÁ NHÂN

Thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân. Do là thuế trực thu nên nó phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế theo luật và đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế. Người chịu thuế thu nhập cá nhân không có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế khoá sang cho các đối tượng khác tại thời điểm đánh thuế. Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng, thể hiện trên hai khía cạnh: một là đối tượng đánh thuế TNCN là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân thuộc diện đánh thuế không phân biệt thu nhập đó có nguồn gốc phát sinh trong nước hay ở nước ngoài; hai là đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN là toàn bộ những người có thu nhập, bao gồm tất cả công dân của nước sở tại và những người nước ngoài cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nhưng có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định của pháp luật thuế TNCN. Thuế TNCN là một loại thuế thu nhập nhưng khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia cho dù quốc gia đó có mục tiêu hoàn thiện chính sách thuế, xây dựng một chính sách thuế có tính trung lập không nhằm nhiều mục tiêu khác nhau. Thể hiện, nó luôn quy định loại trừ một số khoản thu nhập trước khi tính thuế TNCN như thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, khoản chi cần thiết cho cuộc sống cá nhân, gia đình người nộp thuế, khoản chi mang tính nhân đạo xã hội…

VIỆNHÀNLÂM KHOAHỌCXÃHỘIVIỆTNAM HỌC VIỆN KHOAHỌCXÃ HỘI HUỲNHVĂNDIỆN PHÁPLUẬTTHUẾTHUNHẬPCÁNHÂNTỪT HỰCTIỄNTHÀNHPHỐCẦNTHƠ Chuyên ngành: Luật Kinh tếMãsố:62.38.01.07 LUẬNÁNTIẾNSĨLUẬT HỌC NGƯỜIHƯỚNG DẪNKHOAHỌC: Hà Nội –2016 PGS.TSTRẦNĐÌNH HẢO LỜI CAMĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứucủa tơi hướng dẫn Phó Giáo sư, Tiến sĩTrần Đình Hảo Các số liệu, kết nêu luậnvăn trung thực, có xuất xứ rõ ràng Nhữngkết luậncủa luận văn chưa cơng bố bất kỳcơngtrìnhnghiêncứunào TÁCGIẢLUẬNÁN HuỳnhVănDiện MỤCLỤC MỞĐẦU CHƯƠNG1:TỔNGQUANTÌNHHÌNHNGHIÊNCỨULIÊNQUANĐẾN ĐỀTÀILUẬNÁN 1.1 Tongquantìnhhìnhnghiêncứucóliênquanđenđetàilunán 1.2 Đánhgiátình hình nghiêncứuveđetàivànhữngvấnđeliênquanđenđetài 24 1.3 Cơsở lýthuyetvà câuhỏinghiêncứu .26 Ketlunchương1 28 CHƯƠNG2:NHỮNGVẤNĐỀLÝ LUẬNVỀPHÁPLUẬTTHUẾTHU NHẬPCÁNHÂN .30 2.1 Qtrìnhhìnhthànhpháplutthuethunhpcánhânvàkháiniệm,đặcđiểm, vaitrịcủathuethunhpcánhân .30 2.2 Lýlunvepháplutthuethunhpcánhân 41 2.3 Cácnhântốtácđộngtớiviệcthựcthipháplutthuethunhpcánhân .62 Ketlunchương2 64 CHƯƠNG3:THỰC TRẠNGPHÁPLUẬTTHUẾTHUNHẬP CÁ NHÂNCỦAVIỆTNAMVÀTHỰCTIỄNTHIHÀNHỞ THÀNH PHỐCẦNTHƠ 65 3.1 ThựctrạngpháplutthuethunhpcánhâncủaViệtNam 65 3.2 Thựct rạngthựcthipháplutthuethunhpcánhânởthànhphốCầnThơ 92 3.3 Đánhgiápháplutthuethunhpcánhânquathựctiễnt h n h phốCầnThơ 113 Ketlunchương3 128 CHƯƠNG4:KIẾNNGHỊHỒNTHIỆNPHÁPLUẬTTHUẾTHUNHẬP CÁNHÂNVÀTỔCHỨCTHỰCHIỆNỞTHÀNH PHỐ CẦNTHƠ .129 4.1 Quanđiểm,phươnghướnghồnthiệnpháplut thuethunhpcánhân 129 4.2 Kiennghịhoànthiệnvepháplutthuethunhpcánhân 133 4.3 Hoànthiệncơchethựcthipháplutthuethunhpcánhân .140 Ketlunchương4 148 KẾTLUẬN 149 DANH MỤC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN ĐÃ ĐƯỢC CÔNGBỐ 151 DANHMỤCTÀILIỆUTHAMKHẢO 152 PHỤLỤC 166 DANHMỤC TỪVIẾTTẮT ANQP An ninhquốcphòng BĐS Bấtđộng sản CCT Chi cục Thue ĐBSCL ĐồngbằngsôngCửuLong GDP Tongthunhpquốcdân (GrossDomesticProduct) KH&CN Khoahọcvàcông nghệ KTTT Kinh tethịtrường KT-XH Kinh te-xãhội NSNN Ngân sáchnhà nước NNT Ngườinộp thue PQL PhòngQuảnlý TCT TongcụcThue TNCN Thunhp cánhân Tp Thànhphố TPCT ThànhphốCần Thơ UBND Ủyban nhân dân USD Đô la Mỹ DANHMỤCCÁCBẢNG Số hiệu: Nội dung Trang Bảng2.1:Tỷlệthuethunhpcá nhântrênGDPởmộtsốquốcgia 36 Bảng2.2:Tỷlệthue thunhpcá nhân trêntongnguồn thutừthue ởmộtsốquốc gia .37 Bảng2.3:Tỷlệ thue thunhpcá nhântrênGDPởvùngĐôngNamÁ 38 Bảng3.4: Đốitượngnộp thue đăng kýthuethu nhp c nhânnăm2008 .96 Bảng3.5:Đốitượngnộpthueđăngkýthue thunhp c nhânnăm2009 97 Bảng 3.6:Thuethunhp cá nhântheotừngloạithunhptừ 2009– 2015 107 Bảng 3.7:Ketquả thuthuethunhpcá nhântừ2009–2015 115 DANHMỤC CÁCBIỂUĐỒ Biểu đồ3.1: Ket qủathu thuetại Thành phốCần Thơtừ2009 –2015 .102 Biểu đồ 3.2: Thuethunhp c nhântừsảnxuất,kinhdoanh2009-2015 103 Biểu đồ3.3:Thuethunhp c nhântừtienlương,tien công2009 –2015 105 Biểu đồ 3.4:Thuethunhp cánhântừchuyểnnhượngbấtđộngsản 2009-2015 .106 Biểu đồ3.5:Thuethunhp c nhântừtrúng thưởng2 0 – 2015 108 Biểu đồ 3.6: Thuethunhp cánhântheotừngloạithunhp 0 - 2015.116 DANHMỤCPHỤLỤC Phụlục3.1:Biểuthuetheo Pháplệnhthuethu nhp đốivớingười cóthu nhp c a o n g y 27tháng12năm1990 .166 Phụlục3.2:Biểuthue theoPháplệnhthuethunhp đốivới người cóthu nhp cao (sửađoi)năm1994 168 Phụlục3.3:Biểuthue theoPháplệnhthuethunhp đốivới người cóthunhp cao (sửađoi)năm1997 171 Phụlục3.4:Biểuthue theoPháplệnhthuethunhp đốivới người cóthunhp cao (sửađoi)năm1999 172 Phụlục3.5:Biểuthue theoPháplệnhthuethunhp đốivới người cóthunhp cao (sửađoi)năm2001 173 Phụlục3.6:Biểuthue theoPháplệnhthuethunhp đốivới người cóthu nhp cao (sửađoi)năm2004 .175 Phụlục3.7:BiểuthuetheoLut thuethunhp cánhân năm2007 76 PhụlụcHình3.8: Bảnđồhành ThànhphốCầnThơvàmối liênhệvùng .177 MỞĐẦU Tínhcấpthiếtcủa đềtài Thue Thu nh p cá nhân sắc thue trực thu đời tương đối sớm ởcác nước phát triển áp dụng rộng rãi hầu het quốc gia thegiới Tỷ trọng thue thu nh p cá nhân tong thu ngân sách nhà nướcchiemrấtcaotừ30-40%,th mchítrên50%nhưMỹ,N h t , C a n a d a , Autralia, Niuzilân; nước phát triển chiem từ 15 - 30% Thái Lan,Malaixia,Philipin[147] Ở Việt Nam, Pháp lệnh thue thu nh p người có thu nhpcaođược ban hành vào tháng 12 năm 1990 sửa đoi bo sung lần gópphần tăng thu ngân sách nhà nước đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ pháttriển kinhte xãhội quốc phòngan ninh quốc gia trongtừngthời ky.T r o n g quátrìnhđoimới,ĐảngvàNhànướctachủtrươngáp dụng thue thu nhpcánhân thống thu n lợi cho đối tượng chịu thue, bảo đảm công bằngxã hội tạo động lực phát triển kinh te xã hội đảm bảo quốc phịng an ninh.Xuấtpháttừ chủtrươngđó, Lutthuethunhpcá nhânởViệtN a m đ ợ c Quốc hội ban hành từ năm 2007 đánh dấu tien vượt b c tạo bướcngoặttrong lịchsử pháttriểncủa hệ thống thue ViệtNam,nhằm bảođ ả m côngbằngtrongđieutietthunhpcủacáctầnglớpdâncưtrongxãhội,đảmbảo động viên cách hợp lý thu nhp c ủ a d â n c , k h u y e n k h í c h m ọ i c nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhplàm giàu chínhđáng Tuy nhiên, q trình thực hiện, tình hình kinh te - xã hội cónhieu thay đoi, sống người dân bị ảnh hưởng nặng ne, khả nộpthue hạn che Hơn nữa, Lu t Thue thu nh p cá nhân có nhieu điểmbấtcp Xuất phát từ tình hình khách quan địi hỏi,Q u ố c h ộ i k h ó a X I I I , k y họp thứ 4, xem xét đánh giá ket thực thi Lut t h u e t h u n h pcá nhânnăm 2007 thông qua Lu t thue thu nh p cá nhân sửa đoi, bo sung vào năm2012 (có hiệu lực từ01/7/2013)nhằm khắc phục bất c p, vướng mắcnảysi nh t r o n g q u t r ì n h t h ự c h i ệ n T u y n h i ê n , n ộ i d u n g v c c h e q u ả n l ý thue số bất c p, hiệu quản lý thue chưa cao, chưa kiểm soáttốt tình trạng trốn thue, lách thue số đối tượng, chưa tạo sựthun l ợ i c h o người nộp thue, kéo theo hệ lụy làm thất thu cho n g â n s c h nhà nước Thành phố Cần Thơ với vị trí địa lý trung tâm đồng sơng CửuLong, đô thị loại I trực thuộc Trung ương Ve kinh te - xã hội có pháttriển vùng, tốc độ tăng trưởng kinh te bình quân năm từ năm2010đen2015đạt12%/năm,thu nhp b ì n h q u â n đ ầ u n g i c a o h n t r u n g bình nước, địa phương có đóng góp cho ngân sách Trung ương Ngànhthue Tp.Cần Thơ có nhieu cố gắng việc to chức quản lý thu thue trongđó có thuethu nhp cánhâng ó p p h ầ n t ă n g t h u c h o n g â n s c h đ ị a p h n g Tuy nhiên, trình thực thi pháp lu t thue TNCN cịn số khókhăn, việc trốn thue, lách thue diễn dẫn đen thất thu ngân sách trênđịabàn Xuất phát từ tình hình đó, nghiên cứu sinh chọn đet i Ph p uật vềthuế thu nhập cn h n từ thực tiễn thành phố Cần Thđể l m l u n n t i e n sĩ, chuyên ngành lu t kinh te cần thiet có ý nghĩa thực tiễn, khoa học vàkhơng trùng với cơng trình nghiên cứu, lu n văn, lu n án công bốtrướcđây Mụcđíchvànhiệmvụnghiêncứucủau ậ n n 2.1 Mụcđíchnghiêncứu Lunánđượcnghiêncứuđểđạtđượccácmụcđíchsauđây: +Phântích,đánhgiáthựctrạngpháplutthuethunhpcánhânởViệtNam; + Phân tích, đánh giá thực trạng thực thi pháp lu t thue thu nh p cá nhânvàquảnlýthue thunhp cá nhânở TP.Cần Thơ; +Đ e x u ấ t , k i e n n g h ị n h ữ n g g i ả i p h p n h ằ m h o n t h i ệ n p h p l u t t h u e t h unhpcánhânvàquản lýthuethunhp cánhânở TP.CầnThơ 2.2 Nhiệmvụnghiêncứu Đểđạtđượcmục đích trên,lun n cónhiệmvụ: Thứnhất,nghiêncứucóhệthốngcơsởlýlun vepháplut thuethunhpcánhân Thứhai,nghiêncứuvàđánhgiáthựctrạngpháplut thuethunhpcánhânởViệtNam Thứba,nghiêncứuphântíchthựctiễnthihànhpháplut thuethunhpcánhânvàquảnlýt huethunhp cánhântrênđịabànTP.CầnThơ Thứtư,đexuấtnhữnggiảipháphồnthiệnpháplut thuethunhpcánhânvà quản lýthuethu nhp cánhântrênđịabàn TP.Cần Thơ Đốitượngvàphạmvi nghiêncứucủaluậnán 3.1 Đốitượngnghiêncứu Lunán t p trung nghiên cứu sở lý lu n ve thue TNCN pháp lutthue thu nh p cá nhân, quy định pháp lutthue thu nh p cá nhân hiệnhành có so sánh vớicác quy định pháp lut thue thu nhp đ ố i v i n g i có thu nh p cao Việt Nam thực tiễn thực thi pháp lu t thue thu nhpcánhânvà quản lýthuethunhp c nhântrênđịabàn TP.Cần Thơ 3.2 Phạmvi nghiêncứu Lunán trung nghiên cứu làm rõ số vấn đe lý lun ve thue t h u nhpc án h â n , p h p l u t thuet h u n h pcán h â n , c c q u y đị nh c ủ a p h p l u t thue thu nhpcánhânởViêtNamhiệnhành,cácquyđịnhcủapháplutthuethu nhpđối với người có thu nhpcao Việt Nam thực tiễn thực thipháp lu t thue thu nhpcá nhân quản lý thue thu nh p cá nhân địa bànTP.Cần Thơtừnăm2008 đennăm2015 Phưngphp u ậ n vàphưngphpnghiêncứucủau ậ n n 4.1 Phươngphápluận Đetàil chủnghĩaMác-Lênin,tưtưởngHồ ChíMi nh làmcơsởl ýlunvàphương pháp lu n Dựa chủ nghĩa v t biện chứng, chủ nghĩaduyv tl ị c h s đ ể n g h i ê n c ứ u N g h i ê n c ứ u l ý l u n t r ê n c s n h ữ n g q u a n điể m Đảng Nhà nước ven g â n sách nhà c h í n h công,ve thue nước; lý lun ve tài 4.2 Phươngphápnghiêncứu Đet i s d ụ n g c c p h n g p h p c b ả n , p h o b i e n t r o n g n g h i ê n c ứ u khoa họcxãhộitrongđócóphươngphápđangành,liênngành,cụthểmộtsốphương pháp: -Phươ ng pháplị ch sửvàlơgi c: Sựhìnhthànhvàphát triểncủathue thu nh p cá nhânởnướctatrãiquanhieugiaiđoạn,vìthecầndùngphươngpháp tư sử học để nghiên cứu, có nghiên cứu tồn qtrìnhpháttriểnlịchsửthuethunhpcánhânhìnhthànhvàpháttriển,thìmớicó thể nh n thức thue thu nh p cá nhân Việt Nam trìnhthựcthipháplut t h u e thunhp cánhântrênđịabànTP.CầnThơ -Phươngphápphântích,tổnghợp: Phương pháp phân tích tài liệu: “Là phương pháp thu th p thơng tin xãhội dựa tài liệu có sẵn Trong nghiên cứu xã hội học, phân tích tài liệuđược coi quan trọng, giúp cho việc nghiên cứu rõ ràng tỉ mỉ hơn”[56, tr.263] Đây phương pháp sử dụng xuyên suốt đe tài Phươngpháp thu th p thông tin gián tiep, không tiep xúc với đối tượng khảo sát,chủ yeu tien hành thư phòng, thư viện Phương pháp sử dụngtrong tất Chương lu n án Cụ thể sử dụng để sâu nghiêncứu, phân tích thực trạng ve pháp lu t thue thu nh p cá nhân; quy định vàthực tiễn thực pháp lu t ve thue thu nh p cá nhân Tong hợp để rút bảnchất tượng, quan điểm, quy định hoạt động thực tiễn(Chương 2, Chương 3, Chương 4); từ đưa đánh giá, ket lu n kiennghị phù hợp nhằm tiep tục xây dựng hoàn thiện pháp lu t ve thue thu nh pcánhânởViệtNam -Phương phápsosánh Đây phương pháp thực xuyên suốt lunán Vớiphương pháp này, tác giả so sánh quy định Việt Nam với số nướctrênthegiới,thựctiễnápdụngpháp lutthue thu nh p cá nhân Cần Thơ vớimộtsốdịa xuấtnhữnggiảiphápnhằmhồnthiệncácquy phươngđể từđóđe