Khóa luận tốt nghiệp kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán vaco

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP il Tà KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG u iệ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CH TE U H TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hƣớng dẫn: TS PHẠM NGỌC TOÀN Sinh viên thực hiện: TRƢƠNG THỊ LAN THANH MSSV: 1054030505 Lớp: 10DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2014 ii u iệ il Tà CH TE U H i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên TRƢƠNG THỊ LAN THANH – MSSV: 1054030505 – Lớp: 10DKKT04 Tôi cam đoan Luận văn tốt nghiệp Những kết số liệu Luận văn đƣợc thực công ty TNHH Kiểm tốn VACO, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan Ngày 10 tháng 07 năm 2014 Ký tên il Tà u iệ TRƢƠNG THỊ LAN THANH CH TE U H ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn: Ban Giám Hiệu Trƣờng Đại Học Cơng Nghệ Tp.HCM - tồn thể thầy cơ, đặc biệt thầy Phạm Ngọc Tồn - ngƣời tận tình hƣớng dẫn tơi thực đề tài Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO - toàn thể anh chị tận tình bảo, tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt đợt thực tập Với kiến thức cịn hạn hẹp, khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc góp ý dẫn quý Thầy cô, quý Anh chị Tôi xin chân thành cảm ơn! il Tà iệ Ngày 10 tháng 07 năm 2014 u Sinh viên thực CH TE U H TRƢƠNG THỊ LAN THANH iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - - Tp Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 07 năm 2014 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN Giảng viên hƣớng dẫn: TS PHẠM NGỌC TOÀN Xác nhận sinh viên: TRƢƠNG THỊ LAN THANH Sinh ngày: 27/02/1992 Lớp: 10DKKT04 MSSV: 1054030505 Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng Trƣờng Đại học Công Nghệ Tp.HCM Tà il u iệ U H TE CH XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1: Doanh thu VACO theo loại hình dịch vụ 24 Bảng 2: Báo cáo Kết hoạt động SXKD trƣớc Kiểm toán 30 Bảng 3: Đánh giá mức độ đảm bảo – Audit Assurance Model 32 Bảng 4: Xác định MP 34 Bảng 5: Cơ sở dẫn liệu Chi phí Hoạt động .35 Bảng 6: Leadsheet trƣớc Kiểm tốn Chi phí Hoạt động [8310] .36 Bảng 7: Summary Chi phí Bán hàng [8340] 37 Bảng 8: Tickmarks cho Summary Chi phí Bán hàng [8340] 39 Bảng 9: Summary Chi phí QLDN [8350] .40 il Tà Bảng 10: Tickmarks cho Summary Chi phí QLDN [8350] 42 iệ Bảng 11: Thử nghiệm Chi tiết cho Chi phí Bán hàng [8340] .45 u Bảng 12: Tickmarks cho Thử nghiệm chi tiết Chi phí Bán hàng [8340] 45 H TE U Bảng 13: Thử nghiệm Chi tiết cho Chi phí QLDN [8350] 46 Bảng 14: Tickmarks cho Thử nghiệm Chi tiết Chi phí QLDN [8350] 46 CH Bảng 15: Test Cut Off Chi phí Bán hàng [8340] 48 Bảng 16: Tickmarks cho Cut Off Chi phí Bán hàng [8340] 48 Bảng 17: Test Cut Off Chi phí QLDN [8350] 49 Bảng 18: Tickmarks cho Cut Off Chi phí QLDN [8350] .50 Bảng 19: Tổng hợp bút toán điều chỉnh liên quan Chi phí Bán hàng [8340] 51 Bảng 20: Tổng giá trị điều chỉnh Chi phí Bán hàng Post vào TB [8340] .51 Bảng 21: Tổng hợp bút tốn điều chỉnh liên quan Chi phí QLDN [8350] .52 Bảng 22: Tổng giá trị điều chỉnh Chi phí QLDN post vào TB [8340] 54 Bảng 23: Leadsheet sau Kiểm tốn Chi phí Hoạt động [8310] 54 Bảng 24: Báo cáo kết Hoạt động SXKD sau kiểm toán 56 v DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 1: Giao diện phần mềm kiểm toán .27 Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức VACO .19 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức tình hình nhân chi nhánh HCM 21 Biểu đồ 1: Tốc độ tăng nhân viên 20 Biểu đồ 2: Tốc độ tăng khách hàng .22 Biểu đồ 3: Tốc độ tăng doanh thu 22 Biểu đồ 4: Cơ cấu doanh thu VACO 23 u iệ il Tà CH TE U H vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐKT Bảng Cân đối kế tốn CP Cổ phần HĐ Hợp đồng HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTT Kế toán trƣởng KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh Quản lý doanh nghiệp il Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam u iệ VACO Tà QLDN CH TE U H vii DANH MỤC CÁC TỪ CHUYÊN NGÀNH TIẾNG ANH Từ chuyên ngành Nghĩa Chọn mẫu theo giá trị lũy tiến De minimis Threshold Ngƣỡng tối đa chấp nhận sai sót Jump Bƣớc nhảy mẫu Leadsheet Biểu đạo Make ref Liên kết số liệu MP Monetary Precision Mức trọng yếu có điều chỉnh P Population Tổng thể PM Planning Materiality Mức trọng yếu kế hoạch N Samples Mẫu J iệ il Substantive Analytical Thủ tục phân tích U Thử nghiệm TE Substantive Procedures H Procedures u SAP Tà Cumulative Monetary Amount CMA Bảng cân đối tài khoản Trial Balance TOC Test of Control Thử nghiệm kiểm soát TOD Test of Detail Thử nghiệm chi tiết Tm Tickmarks Nơi ghi công việc KTV CH TB Ngƣỡng sai sót giá trị ƣớc tính Threshold KTV giá trị ghi sổ kế toán (áp dụng cho mơ hình SAP) Total anticipated uncorected mistatement WP Working Paper Tổng sai sót khơng điều chỉnh Giấy tờ / File làm việc KTV viii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC TỪ CHUYÊN NGÀNH TIẾNG ANH vii Tà MỤC LỤC viii u iệ il CH TE U H QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO - Tổng giá trị điều chỉnh Chi phí QLDN đƣợc post vào TB nhƣ sau: Bảng 22: TỔNG GIÁ TRỊ ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ QLDN POST VÀO TB [8340] Diễn giải # AJE AJE AJE AJE Hạch toán chi phí kiểm tốn năm 2013 vào KQKD Điều chỉnh giảm tiền th nhà cho TGĐ Trích lập dự phịng phải thu khó địi Phân loại lại bút tốn dự phịng il HTK Posted Nợ (Có) [8350] X (298.000.000) [8350] X 70.000.000 [8350] X (30.000.000) [5350] X 718.874.512 [8240] X (91.218.090) [5740] X 169.867.739 [6441] X 513.104.571 iệ Dự phòng đầu tƣ dài hạn u AJE vào 414 Tà AJE Điều chỉnh giảm chi phí website WP ref H Trích lập quỹ phát triển khoa học CH TE công nghệ U AJE TỔNG CỘNG 1.052.628.732 - Sau trƣởng nhóm Post tổng giá trị điều chỉnh vào TB, Leadsheet cập nhật kết điều chỉnh nhƣ sau điều chỉnh đƣa kết kiểm tốn cuối khoản mục Chi phí Hoạt động theo bảng sau: Bảng 23: LEADSHEET SAU KHI KIỂM TỐN CỦA CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG [8310] TK Prelimiary AJE Adjusted Final PY1 % Dif Dif CP BH 845.144.228 114.552.000 959.696.228 959.696.228 242.755.749 +295,3 716.940.479 8350 4.969.496.264 1.052.628.732 6.022.124.996 6.022.124.996 6.547.620.394 -8,0 -525.495.398 ∑ CP HĐ 5.814.640.492 1.167.180.732 6.981.821.224 6.981.821.224 6.790.376.143 +2,8 191.445.081 8340 CP QLDN Trang 54 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH 2.2.2.3 Giai đoạn Kết thúc Lập báo cáo Kiểm toán - Sau việc kiểm tốn kết thúc, trƣởng nhóm thực việc soát xét chứng kiểm tốn mà nhóm tiến hành thu thập q trình kiểm tốn để bổ sung, sửa chữa sai sót cách kịp thời - Phân tích biến động tài khoản tổng thể Báo cáo tài sau kiểm tốn để đảm bảo biến động bất thƣờng, lớn… đƣợc tìm hiểu giải thích phù hợp - Sốt xét kiện sau ngày kết thúc niên độ để đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng - Đƣa ý kiến kiểm tốn tính trung thực hợp lý BCTC sau kiểm toán Tà - Trƣớc phát hành Báo cáo Tài đƣợc kiểm tốn, Trƣởng nhóm đƣa il dự thảo để khách hàng thảo luận thống ý kiến Sau có iệ u thống bên, Báo cáo Tài đƣợc kiểm tốn thức đƣợc phát U H hành CH toán nhƣ sau: TE - Báo cáo kết Hoạt động sản xuất kinh doanh – Trích Báo cáo tài kiểm Trang 55 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Bảng 24: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH SAU KIỂM TỐN TỔNG CƠNG TY CP ĐIỆN TỬ VÀ TIN HỌC VN Mẫu số B 02 - DN CÔNG TY CỔ PHẦN ABC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Từ ngày: 01/01/2013 Đến hết ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU NĂM 2013 NĂM 2012 18.178.471.251 11.935.845.958 6.242.625.293 Doanh thu 18.178.471.251 11.935.845.958 6.242.625.293 Giá vốn bán hàng 14.396.403.754 11.362.171.094 3.034.232.660 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 3.782.067.497 573.674.864 3.208.392.633 Doanh thu hoạt động tài 3.273.818.332 14.850.416.942 (11.576.598.861) 54.762.313 7.106.031 47.656.282 959.696.228 242.755.749 716.940.479 6.022.124.996 6.547.620.394 (525.495.398) 19.302.292 8.626.609.632 (8.607.307.340) 5.521.856.401 89.181.528 5.432.674.873 837.991.703 160.000 837.831.703 4.683.864.698 89.021.528 4.594.843.170 4.703.166.990 8.715.631.160 (4.012.464.170) - - (4.012.464.170) Doanh thu bán hàng CCDV Chênh lệch Các khoản gỉam trừ Chi phí hoạt dộng tài Tà Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp il 10 Lợi nhuận từ HĐKD u 12 Chi phí khác iệ 11 Thu nhập khác CH TE 15 Chi phí thuế TNDN hành U 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế H 13 Lợi nhuận khác 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 4.703.166.990 8.715.631.160 17 Lãi cổ phiếu 682 1.263  Các công việc thực sau kiểm tốn - Sau hồn thành việc kiểm tốn cho kỳ kế tồn này, KTV nhƣ VACO ln trì mối quan hệ thƣờng xuyên với khách hàng, kiện ảnh hƣởng đến kế hoạch kiểm toán năm sau - Bên cạnh đó, KTV phải nỗ lực việc cập nhật thông tin chuyên môn nhƣ quy định kế toán, thuế… nhằm nâng cao hiểu biết kiến thức để cung cấp dịch vụ tốt nhất, vƣợt mong đợi khách hàng Trang 56 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH 2.3 So sánh Quy trình kiểm tốn chung với Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động VACO - Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động VACO đƣợc xây dựng theo quy trình kiểm tốn chung, gồm giai đoạn Tuy nhiên, quy trình kiểm tốn có hiệu cao, tiến gần với chuẩn mực kiểm toán quốc tế phù hợp so với thực tế Việt Nam VACO ngày kết kế thừa, thay đổi linh hoạt hồn thiện phƣơng pháp tiếp cận kiểm tốn từ VACO cũ – Deloitte, với hỗ trợ đắc lực phần mềm kiềm toán nhƣ đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, động, sáng tạo Điều góp phần xây dựng thƣơng hiệu nhƣ khẳng định khác biệt VACO so với cơng ty kiểm tốn khác phân khúc - Một số điểm khác biệt quy trình kiểm tốn chi phí hoat động VACO: Tà iệ il  Giai đoạn chuẩn bị - Lập kế hoạch kiểm toán u  Phƣơng pháp tiếp cận kiểm toán VACO không dựa vào hiệu hệ U H thống KSNB để giảm bớt thủ tục kiểm toán khác Do đó, tất TE kiểm tốn VACO thực khơng tiến hành thử nghiệm kiểm CH sốt mặc định khách hàng có hệ thống KSNB không hoạt động hiệu quả: No Control Assurance obtanined ln ln Vì vậy, mức độ đảm bảo – R doanh nghiệp phụ thuộc vào rủi ro tiềm tàng – Inherrent Assurance R = khách hàng khơng có rủi ro tiềm tàng (Inherrent Assurance = 1) R = khách hàng có rủi ro tiềm tàng (Inherrent Assurance = 0)  Q trình thiết kế chƣơng trình kiểm tốn chi tiết nhƣ xác định số mẫu cần kiểm tra cho tiểu khoản hay mức sai sót chấp nhận đƣợc mà không cần điều chỉnh… tùy thuộc vào kinh nghiệm xét đoán KTV phƣơng pháp tiếp cận cơng ty kiểm tốn Ở VACO, phần mềm kiểm toán hỗ trợ đắc lực việc xác định tiêu làm cho xét đoán KTV nhƣ xác định mức trọng yếu kế hoạch – Planning Materiality (PM), mức trọng yếu có điều chỉnh – Monetary Precision (MP) mức sai sót bỏ qua – De minimis Threshold (5%PM) Trang 57 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO  Giai đoạn Thực kiểm toán  Do phƣơng pháp tiếp cận kiểm toán VACO không dựa vào hữu hiệu hệ thống KSNB nhƣ độ tin cậy Báo cáo Kiểm toán Nội để giảm bớt thủ tục kiểm tốn khác nên KTV khơng tiến hành thực thử nghiệm kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch nhƣ q trình thực kiểm tốn Bên cạnh đó, tính chất chi phí hoạt động gồm nhiều tiểu khoản tiểu khoản lại có chất không đồng nên KTV không thực thủ tục phân tích – Substantive Analytical Procedure (SAP) q trình thực kiểm toán  Các thủ tục giai đoạn thực kiểm toán VACO đƣợc thực qua bƣớc nhằm đảm bảo sở dẫn liệu đƣợc nêu giai đoạn kế hoạch: Tà + Bƣớc 1: Lên Summary – Kiểm tra tổng thể phân tích biến động: Giúp il KTV đảm bảo số liệu đƣợc kết chuyển đầy đủ xác sổ chi tiết, u iệ sổ với BCTC Bên cạnh đó, KTV có nhìn tổng thể, xem xét tính hợp lý nhƣ biến động bất thƣờng qua việc phân loại theo chi tiết H U tiểu khoản so sánh với liệu kiểm toán năm trƣớc File Back up CH TE Những biến động bất thƣờng đƣợc KTV tìm hiểu nguyên nhân + Bƣớc 2: Thử nghiệm chi tiết – TOD: Thực chia mẫu, kiểm tra chứng từ tiểu khoản khơng thực đƣợc thủ tục phân tích dựa vào giá trị MP R đƣợc trƣởng nhóm xác định giai đoạn lập kế hoạch Khi kiểm tra chứng từ tốn chi phí, KTV cần kiểm tra thêm chứng từ bổ sung nhƣ Hợp đồng, Bảng kê… đảm bảo khoản chi phí thực phát sinh phân loại tiểu khoản KTV xem xét giá trị, ngày chứng từ so với sổ sách nhƣ chữ ký phê duyệt cấp chữ ký ngƣời thực bên thứ ba… để việc ghi nhận chi phí xác có kiểm sốt chặt chẽ + Bƣớc 3: Kiểm tra việc ghi nhận niên độ - Test Cut Off: Đối với chi phí, xảy rủi ro kế toán ghi nhận sai niên độ để điều chỉnh lợi nhuận kỳ, KTV cần thực kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận chi phí trƣớc sau ngày kết thúc niên độ để đảm bảo chi phí đƣợc hạch tốn kỳ Trang 58 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH + Bƣớc 4: Đánh giá kết kiểm tra document: Trƣởng nhóm kiểm tra chứng mà KTV thu thập đƣợc q trình kiểm tốn, đồng thời tập hợp sai sót bút tốn điều chỉnh để trao đổi với khách hàng trƣớc hoàn tất giai đoạn thực kiểm toán  Khi tiến hành kiểm tốn chi phí hoạt động, KTV khơng tiến hành kiểm tra chi tiết cho tiểu khoản Lƣơng khoản trích theo lƣơng Cũng giống nhƣ Chi phí Khấu hao TSCĐ, Chi phí Lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc ref tới WP Lƣơng – thực KTV khác VACO Điều giúp KTV tiết kiệm thời gian không thực trùng lắp công việc  Giai đoạn Kết thúc lập Báo cáo kiểm toán  Giai đoạn kết thúc lập báo cáo kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Tà hầu nhƣ khơng có khác biệt Ở VACO, phần mềm kiểm toán hỗ trợ il việc soát xét chứng kiểm toán nhƣ tổng hợp sai sót dàng nhanh chóng u iệ bút tốn điều chỉnh, giúp cơng việc trƣởng nhóm đƣợc thực dễ CH TE U H Trang 59 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY VACO THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét công tác kiểm tốn VACO - Với lịch sử hình thành 20 năm – thành lập từ năm 1991, Ban lãnh đạo VACO nói chung chi nhánh HCM nói riêng có kinh nghiệm thực tiễn chun mơn cao gắn bó từ VACO cũ – Deloitte – VACO mới; đƣợc tiếp cận với phƣơng pháp kiểm tốn tiên tiến giới mơi trƣờng động, chuyên nghiệp theo phong cách phƣơng Tây nhƣng phù hợp với kinh tế phát triển Việt Nam Sau số ƣu điểm hạn chế cơng tác kiểm tốn  Ƣu điểm iệ il Tà VACO: u - Đội ngũ nhân viên trẻ, động, sáng tạo đƣợc đào tạo chuyên sâu nhân H U tố quan trọng, góp phần tạo nên VACO thành cơng nhƣ hơm TE - Phần mềm Kiểm toán công cụ trợ giúp đắc lực cho KTV CH q trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn chi phí hoạt động nói riêng; đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn kết thúc kiểm toán; giúp KTV đƣa thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm bao qt đƣợc rủi ro kiểm tốn sai sót tiềm tàng; giúp cơng ty kiểm tốn tiết kiệm chi phí in ấn thời gian thực nhƣ review trình kiểm tốn so với thực file excel bình thƣờng làm thủ công Một số ƣu điểm phần mềm kiểm toán nhƣ sau:  Hỗ trợ quy trình kiểm tốn mẫu cho khoản mục, giúp trƣởng nhóm dễ dàng theo dõi đƣợc tiến độ cơng việc, khơng bỏ sót thủ tục kiểm tốn nhƣ thực trùng lắp thủ tục kiểm tốn  Hỗ trợ việc tính tốn tiêu giai đoạn lập kế hoạch nhƣ xác định giá trị trọng yếu, đánh giá rủi ro sở nhận định cụ thể khách hàng để làm sở cho xét đoán KTV Trang 60 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH  Hỗ trợ Make ref – tạo liên kết số liệu: giúp KTV tiết kiệm thời gian tránh nhầm lẫn q trình thực kiểm tốn nhƣ việc review trƣởng nhóm đƣợc dễ dàng  Hỗ trợ kết xuất liệu từ Trail Balance Leadsheet cho khoản mục cụ thể cập nhật bút toán điều chỉnh dễ dàng: giúp KTV giảm thiểu đƣợc sai sót q trình xử lý liệu  Hỗ trợ việc tính chọn mẫu ngẫu nhiên khoản mục có nhiều nghiệp vụ phát sinh giúp KTV tiết kiệm thời gian việc chọn mẫu mang tính khách quan  Lƣu file tự động, xuất file trực tiếp từ phần mềm giúp hạn chế rủi ro bị hƣ hỏng liệu nhƣ đảm bảo tính bảo mật thông tin khách hàng Tà  Thực Back up lƣu trữ dễ dàng hoàn thành kiểm tốn, giúp tiết il iệ kiệm chi phí in ấn; quản lý truy vấn nhanh chóng; nhƣ thuận tiện u việc chuyển file cho trƣởng nhóm, partner review làm tƣ liệu CH TE U H cho nhóm kiểm tốn năm sau Trang 61 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO  Hạn chế - Ban lãnh đạo Giám đốc chi nhánh văn phòng Hà Nội nên việc đạo chủ yếu thực qua điện thoại email Công tác quản lý ký tá giấy tờ gặp nhiều khó khăn mặt địa lý thời gian việc vận chuyển giấy tờ phải qua đƣờng bƣu điện, fax - Chi nhánh Tp.HCM thành lập, hạn chế nguồn nhân lực nên ngồi cơng việc kiểm tốn, nhân viên chi nhánh HCM phải chủ động thực cơng việc văn phịng quản lý chi nhánh - Từ năm 2007, sau tách từ Deloitte, VACO hoạt động Hà Nội nên dần thị trƣờng địa bàn HCM tỉnh miền Đơng Nam Bộ Năm 2014, sau thời gian vắng bóng, VACO trở lại HCM khó khăn việc tìm khách hàng Các khách hàng kiểm tốn BCTC năm 2013 HCM chủ yếu khách hàng il Tà đƣợc chuyển giao từ Văn phịng Hà Nội iệ - Nền kinh tế lên từ sản xuất nhỏ, lại chƣa có hệ thống chuẩn mực u kế toán, kiểm toán đầy đủ đồng nên phần lớn doanh nghiệp Việt Nam U H chƣa xây dựng đƣợc cho hệ thống kiểm KSNB hoạt động đủ hiệu TE Thƣờng hệ thống KSNB đƣợc xây dựng cách đơn giản, khơng có chiều CH sâu hoạt động bị hạn chế, nên chƣa bao quát đƣợc hết vấn đề phát sinh doanh nghiệp Vì thế, giai đoạn lập kế hoạch KTV đánh giá hệ thống KSNB khách hàng không hoạt động hiệu không dựa vào hệ thống KSNB để giảm bớt thủ tục kiểm toán khác - Do số liệu thống kê nƣớc ta chƣa đủ chƣa có độ tin cậy cao nên KTV khơng thể áp dụng thủ tục phân tích nhƣ so sánh liệu Công ty với liệu chung ngành, cấu ngành kinh tế nói chung… để có nhìn tổng thể vị trí doanh nghiệp thị trƣờng - Hiện nay, nhà nƣớc có quy định bắt buộc số loại hình doanh nghiệp phải kiểm tốn nhƣng khơng bắt buộc chất lƣợng hiệu kiểm tốn (chỉ trừ doanh nghiệp lên sàn quy định bắt buộc chất lƣợng) Vì vậy, cơng việc KTV gặp nhiều khó khăn khách hàng không quan tâm đến chất lƣợng, hiệu kiểm toán cần Báo cáo Kiểm tốn để đối phó với quan chức Trang 62 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH 3.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn Chi phí hoạt động VACO - Với quy trình đƣợc xây dựng theo tiêu chuẩn chấm điểm hội kiểm toán, kế thừa từ VACO cũ – Deloitte với hỗ trợ đắc lực phần mềm, công tác kiểm toán VACO đƣợc đánh giá cao so với cơng ty kiểm tốn khác phân khúc Tuy nhiên, thực tế, quy trình kiểm tốn có ƣu điểm vấn đề cịn tồn tại; tùy hồn cảnh cụ thể mà KTV cần vận dụng cách thích hơp để quy trình kiểm tốn phát huy tính ƣu việt Sau số ƣu điểm hạn chế công tác kiểm tốn Chi phí hoạt động VACO:  Ƣu điểm - Quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn chi phí hoạt động nói riêng Tà VACO đƣợc thiết kế gọn linh hoạt – bỏ bớt thủ tục không hiệu il không cần thiết, nhƣng đảm bảo thực đầy đủ thủ tục cần thiết để u iệ đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán Nhƣ giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn, KTV khơng tiến hành thực thử nghiệm kiểm soát giúp VACO tiết kiệm H U đƣợc thời gian chi phí Điều không làm ảnh hƣởng đến chất TE lƣợng kiểm tốn mà cịn phù hợp với khách hàng VACO CH – hầu hết doanh nghiệp vừa nhỏ - doanh nghiệp chƣa có hệ thống KSNB hoạt động mạnh có hiệu - Xét đốn nghề nghiệp cho khoản mục nói chung khoản mục chi phí hoạt động nói riêng, khơng dựa vào ý kiến chủ quan KTV mà dựa vào trình nghiên cứu – tính tốn, có rõ ràng xác thực, đảm bảo tính hợp lý chung thống cho tất khách hàng mà VACO thực Cụ thể việc xác định số mẫu cần kiểm tra chi tiết hay ngƣỡng sai sót giai đoạn thực kiểm toán Điều hỗ trợ cho việc review trƣởng nhóm kiểm tốn nhƣ Partner đƣợc dễ dàng nhanh chóng Trang 63 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO  Hạn chế - Khoản mục Chi phí hoạt động đơn giản nên thƣờng đƣợc trƣởng nhóm giao cho trợ lý kiểm tốn sinh viên thực tập thực Vì thế, rủi ro có nhiều vấn đề cịn tồn mà KTV khơng phát đƣợc thiếu kinh nghiệm - Do hạn chế thời gian nhƣ không hiểu hết khách hàng nên khoản mục nói chung khoản mục chi phí hoạt động nói riêng, trƣởng nhóm kiểm tốn thƣờng phân tích biến động chi phí lập kế hoạch tìm hiểu khách hàng; thủ tục phân tích biến động cho tiểu khoản không đƣợc KTV thực mà tập trung kiểm tra chi tiết u iệ il Tà CH TE U H Trang 64 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH 3.2 Kiến nghị - Qua trình tìm hiểu thực tế kết hợp với lý thuyết sách vở, sau số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn VACO nói chung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động nói riêng 3.2.1 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn VACO - Ban lãnh đạo công ty nên xếp Giám đốc chi nhánh làm việc văn phòng HCM để thuận lợi việc quản lý nhƣ ký tá giấy tờ - Sau chi nhánh HCM hoạt động ổn định, cần thiết phải có thêm nhân viên phụ trách cơng việc văn phịng quản lý chi nhánh để KTV chun tâm vào cơng việc kiểm tốn Tà - Bên cạnh việc nhận hỗ trợ khách hàng từ Văn phịng Hà Nội, VACO il HCM cần chủ động nỗ lực việc tìm kiếm khách hàng đƣa thƣơng u iệ hiệu VACO đến với doanh nghiệp địa bàn HCM nhƣ tỉnh miền Tây Đông Nam Bộ; thông qua hội thảo – giải đáp thắc mắc thuế, H TE U định, quy định cơng tác kế tốn - Ban lãnh đạo doanh nghiệp vừa nhỏ nƣớc cần phải trọng CH việc xây dựng hệ thống KSNB Điều giúp việc quản lý doanh nghiệp Ban Giám đốc đƣợc dễ dàng mà cịn giảm thiểu gian lận, sai sót Hơn nữa, KTV dựa vào hiệu hoạt động hệ thống KSNB để giảm bớt thủ tục kiểm tốn khác, giúp tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm tốn doanh nghiệp có quy mô lớn đa ngành nghề - Tổng cục thống kê, quan chức doanh nghiệp, đơn vị có liên quan nƣớc cần có phối hợp nhịp nhàng để bảo đảm có đƣợc số liệu thống kê ngành đầy đủ, đáng tin cậy kịp thời Giúp KTV định vị đƣợc vị trí doanh nghiệp thị trƣờng nhƣ nâng cao hiệu tiết kiệm thời gian kiểm toán - Các quan chức nên có quan tâm đến chất lƣợng, hiệu kiểm tốn nhƣ Chính phủ, Bộ Tài cần có quy định bắt buộc chất lƣợng, hiệu kiểm toán, nhƣ cần xây dựng, ban hành văn Trang 65 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO pháp lý có hiệu lực điều chỉnh tồn hoạt động kiểm tốn kế tốn Điều khơng giúp cho cơng việc để công việc KTV đƣợc tiến hành thuận lợi nhận đƣợc hỗ trợ từ phía khách hàng, mà cịn giúp cho hoạt động kiểm sốt quản trị Ban giám đốc cơng ty khách hàng có hiệu 3.2.2 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn Chi phí hoạt động VACO - Trƣởng nhóm kiểm tốn phải tìm hiểu phần hành, cân nhắc trƣớc giao nhiệm vụ, nhƣ theo dõi trình thực KTV nhƣ tiến hành trao đổi trình làm việc, họp tổng kết sau ngày kiểm tốn… để kịp thời phát sai sót mà KTV thực vơ tình bỏ qua Trƣởng nhóm cần review kỹ phần hành đƣợc thực KTV khơng có nhiều kinh nghiệm, để đảm bảo tính trung thực hợp lý cho BCTC khía cạnh trọng Tà yếu để giảm rủi ro kiểm toán il - Với doanh nghiệp lớn công ty đa quốc gia, việc kiểm tra chi tiết có u iệ thể tốn nhiều thời gian mà không mang lại hiệu cao Nhất khoản mục chi phí hoạt động, KTV biết cách áp dụng thủ tục phân tích H CH TE hiểu nguyên nhân U tiết kiệm thời gian, phát biến động bất thƣờng dễ dàng để tập trung tìm Trang 66 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SVTH: TRƢƠNG THỊ LAN THANH KẾT LUẬN Với nỗ lực không ngừng Ban lãnh đạo với cấu tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt đội ngũ nhân viên trẻ, động, VACO tạo đƣợc cho chỗ đứng vững ngành Kiểm toán Tuy nhiên, để cung cấp đƣợc dịch vụ “trên mong đợi khách hàng”, VACO – – cố gắng hoàn thiện quy trình nhƣ phần mềm kiểm tốn, có quy trình kiểm tốn Chi phí Hoạt động Qua q trình nghiên cứu lý thuyết lớp thực tiễn doanh nghiệp, nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định, địi hỏi KTV khơng phải nắm vững lý thuyết mà cịn phải hiểu rõ thực tế để cung cấp đƣợc dịch vụ “trên mong đợi khách hàng” Tà Do hạn chế kinh nghiệm thực tiễn thời gian nên Luận văn il iệ chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định, vấn đề mà tơi trình bày u chƣa phù hợp với tình hình hoạt động chung Cơng ty Tơi kính mong CH TE hồn thiện U H nhận đƣợc bảo thầy cô ngƣời quan tâm để Luận văn đƣợc Cuối cùng, xin cám ơn Thầy Phạm Ngọc Tồn, anh Thắng Nguyễn, anh Trình Nguyễn anh chị KTV phịng Kiểm tốn BCTC – Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO – Chi nhánh HCM tận tình giúp đỡ, bảo tơi q trình thực tập nhƣ thực Luận văn Trang 67 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa kế tốn – Kiểm tốn, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM Kiểm toán NXB Lao động Xã hội ACCA Foundation in Audit (International) – FAU BPP Learning Media Ltd Hồ sơ giới thiệu lực VACO File Kiểm toán VACO u iệ il Tà CH TE U H Trang 68