Khóa luận tốt nghiệp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn rồng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP u iệ il Tà KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT CH TE U H Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Phan Hữu Vinh MSSV: 1311180281 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP u iệ il Tà KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT CH TE U H Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Phan Hữu Vinh MSSV: 1311180281 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả u iệ il Tà CH TE U H i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy ThS.Trinh Xuân Hưng, tận tình hướng dẫn suốt trình viết Báo cáo tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Kế tốn – Tài Ngân hàng, Trường Đại học Cơng Nghệ TP.Hồ Chí Minh tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình làm khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi giàu sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt Tà ……………,ngày…… tháng…… năm il u iệ (SV ký ghi rõ họ tên) CH TE U H ii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa Điện thoại liên lạc Email NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Tà Thời gian thực tập đơn vị : Từ …………… đến il Tại phận thực tập u iệ Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể : H  Tốt  Khá TE U Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật :  1-2 buổi/tuần CH Số buổi thực tập thực tế đơn vị :  >3 buổi/tuần  Không đạt  Trung bình  đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) :  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 201… Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tên đơn vị thực tập: Địa Điện thoại liên lạc Email NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Tà Thời gian thực tập đơn vị : Từ …………… đến il Tại phận thực tập u iệ Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể : H  Tốt  Khá TE U Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật :  1-2 buổi/tuần CH Số buổi thực tập thực tế đơn vị :  >3 buổi/tuần  Khơng đạt  Trung bình  đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 201… Giảng viên hướng dẫn (ký tên đóng dấu) iv MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu 1.4.2 Phương pháp phân tích số liệu 1.5 Kết cấu đề tài: chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Cơ sở lý thuyết Tà 2.1.1 Khái quát kiểm toán quy trình kiểm tốn il Khái qt kiểm tốn quy trình kiểm tốn 2.1.1.2 Phân loại kiểm toán 2.1.1.3 Quy trình kiểm tốn u U H Nội dung đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng TE 2.1.2 iệ 2.1.1.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.2.3 Các sai phạm thường xảy khoản mục nợ phải thu 2.1.2.4 Nguyên tắc ghi nhận nợ phải thu khách hàng 2.1.2.5 Ngun tắc lập dự phịng nợ phải thu khó đòi 2.1.3 CH 2.1.2.1 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 10 2.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu KH kiểm toán BCTC 10 2.1.3.2 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 11 2.1.3.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 11 2.1.3.4 Xác lập mức trọng yếu 12 2.1.3.5 Thử nghiệm 14 v CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT 16 3.1 Giới thiệu sơ công ty 16 3.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 16 3.3 Chức nhiệm vụ công ty 17 3.3.1 Dịch vụ kiểm tốn dịch vụ có bảo đảm liên quan 17 3.3.2 Dịch vụ kế toán 18 3.3.3 Dịch vụ thuế 18 3.3.4 Các dịch vụ tư vấn khác 18 3.3.5 Dịch vụ đào tạo 18 3.3.6 Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán 19 3.4 Tổ chức máy quản lý công ty 19 Sơ đồ tổ chức 19 3.4.2 Chức nhiệm vụ phận 20 Tà 3.4.1 iệ il 3.5 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh 20 u 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển công ty 22 U H 3.7 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu áp dụng khách hàng 23 Chuẩn bị kiểm toán 23 3.7.2 Thực kiểm toán 25 3.7.3 Hồn thành kiểm tốn 26 CH TE 3.7.1 CHƯƠNG 4: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ABC 27 4.1 Chuẩn bị kiểm toán 27 4.1.1 Tiếp nhận hợp đồng 27 4.1.2 Giới thiệu sơ Công ty TNHH ABC 28 4.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 28 4.1.4 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 29 4.1.4.1 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 29 4.1.4.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 32 4.1.4.3 Xác lập mức trọng yếu 33 vi 4.2 Thực kiểm toán 34 4.2.1 Thủ tục chung 34 4.2.2 Kiểm tra phân tích 36 4.2.3 Kiểm tra chi tiết 39 4.3 Hồn thành kiểm tốn 50 4.4 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 52 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT 53 5.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt 53 Ưu điểm 53 5.1.2 Khuyết điểm 54 5.1.3 Nguyên nhân tồn 55 iệ il Tà 5.1.1 u 5.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu U H Cơng ty TNHH Tư vấn Rồng Việt 55 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 TE PHỤ LỤC 1: THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CH CÔNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CÔNG TY TNHH ABC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT *** BCTC Báo cáo tài BCĐPS Bảng cân đối phát sinh KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên BCKT Báo cáo kiểm toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TNKS Thử nghiệm kiểm soát TTKT Thủ tục kiểm toán U Doanh nghiệp TE VACPA Rủi ro kiểm soát H DN Rủi ro tiềm tàng u RRKS Bảng cân đối kế tốn iệ RRTT Cơng ty il BCĐKT Tà Cty Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam CH viii Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH Đầu Tư Xúc Tiến Thương Mại KAF Địa chỉ: Tầng 12, Tòa nhà Biển Bắc, 1070 La Thành, Phường Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 143.000.000 đồng 2/ Dư có phải thu chúng tơi ngày 31/12/2016: 129.745.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH CNTT Khuê Tú Địa chỉ: 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 1, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 4.912.185.560 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 627.000.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Kiên Long Địa chỉ: Số 40-42-44 Phạm Hồng Thái, P Vĩnh Thanh Vân, Tp Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận khơng phải u cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói không bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng tơi xác nhận số dư sổ sách kế tốn ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 337.480.000 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 51.920.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH Manulife Việt Nam Địa chỉ: Tịa nhà Manulife Plaza, 75 Hồng Văn Thái, Phường Tân Phú, Q 7, Tp HCM Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận yêu cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ khoản toán sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế tốn ngày 31/12/2016 chúng tơi là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 675.206.400 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 1.062.600 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH MM Mega Market (Việt Nam) Địa chỉ: Khu B, Khu đô thị An Phú-An Khánh, Phường An Phú, Quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận khơng phải u cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói không bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng tơi xác nhận số dư sổ sách kế tốn ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 29.586.480 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 5.147.296 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH Swiss Post Solutions Địa chỉ: Tồ nhà Saigon ICT, Cơng viên phần mềm Quang Trung, Phường Tân Chánh Hiệp, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận khơng phải u cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 48.103.000 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 4.829.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Cơng Nghệ Thành An Địa chỉ: Số 12B lô 1A đường Vũ Phạm Hàm, Phường Trung Hoà, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn công ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi iệ il Tà Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện u (Đơn vị kiểm tốn) Kính gửi: CH TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 8.871.500 đồng 2/ Dư có phải thu chúng tơi ngày 31/12/2016: 192.888.500đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty Cổ Phần Trung Việt Hưng Địa chỉ: 512 Đoàn Văn Bơ, Phường 14, Quận 4, Tp.Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi il Tà Thư xác nhận yêu cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ khoản toán sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện iệ u (Đơn vị kiểm tốn) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) CH Kính gửi: TE U H (Họ tên, chữ ký đóng dấu) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế tốn ngày 31/12/2016 chúng tơi là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 3.227.515.080 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 605.869.500 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) PHỤ LỤC 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH ABC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 01 – DN Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Tà A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 +150) I Tiền khoản tương đương tiền (110 = 111 + 112) Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn (120 = 121+122 + 123) Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn (131+132+133+134+135+136+137+139) Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 153 + 154 + 155) Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 250 +260) I Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211+212+213+214+215+216+219) Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Mã số 100 Số cuối năm Số đầu năm 9.392.513.392 7.042.892.368 110 1.609.786.392 1.479.875.616 111 112 120 1.609.786.392 1.479.875.616 162.698.000 284.448.000 121 122 162.698.000 284.448.000 8.722.769.476 16.404.856.616 4.085.131.496 11.400.000 3.216.178.746 22.505.600 u iệ il 123 130 TE U H 131 132 133 134 CH 135 136 137 139 140 141 149 150 400.000.000 400.000.000 3.121.497.504 3.121.497.504 1.637.884.406 1.637.884.406 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 155 200 466.600.373 510.098.006 210 69.737.600 69.737.600 151 152 153 154 211 212 213 214 u iệ il Tà Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227) Tài sản cố định hữu hình (221= 222 + 223) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế III Bất động sản đầu tư (230 = 231 + 232) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Tài sản dở dang dài hạn (240=241+242) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn (250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255) Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262+ 263 +268) Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 =100+200) NGUỒN VỐN 215 216 219 220 221 222 223 224 69.737.600 115.909.802 115.909.802 969.555.455 (853.645.653) 273.888.461 267.232.856 969.555.455 (702.322.599) 225 226 227 228 229 230 231 232 240 6.655.605 139.067.312 (132.411.707) 241 242 250 145.000.000 251 252 253 254 255 260 145.000.000 261 262 263 268 270 Mã số 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 135.952.971 166.471.945 135.952.971 166.471.945 CH TE U H C NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 +…+ 323 + 324) Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay thuê nợ tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 69.737.600 9.859.113.765 Số cuối năm 7.552.990.374 Số đầu năm 4.997.367.981 4.997.367.981 2.724.400.652 2.724.400.652 3.405.434.839 330.553.500 387.862.698 725.965.527 1.447.925.837 147.551.417 27.234.596 624.988.498 115.542.244 624.251.721 u iệ il Tà 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn (330=331+332+…+342+343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay thuê nợ tài dài hạn 9.Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (400 = 411 + 412 + … + 421 + 422) Vốn góp chủ sở hữu (411 = 411a + 411b) - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệc đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421 = 421a + 421b) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác (430 = 431 + 432) Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 410 4.861.745.784 4.861.745.784 4.828.589.722 4.828.589.722 411 800.000.000 800.000.000 4.061.745.784 4.028.589.722 421a 2.532.528.880 2.876.958.568 421b 422 430 1.529.216.904 1.151.631.154 9.859.113.765 7.552.990.374 CH TE U H 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 431 432 440 PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 02 – DN Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) 10 VI.01 23.007.179.411 22.724.794.472 Giá vốn hàng bán 11 VI.02 12.775.754.051 13.955.949.481 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20 iệ il Tà 21 Chi phí tài 22 u Doanh thu hoạt động tài - 10.231.425.360 8.768.844.991 21.268.829 29.964.025 55.202.437 146.746.705 VI.03 H 23 TE U - Trong đó: Chi phí lãi vay 23.007.179.411 22.724.794.472 25 VI.04 5.613.097.356 4.583.727.920 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.05 3.021.563.677 2.777.707.024 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.562.830.719 1.290.627.367 354.253.081 190.438.340 2.126.403.671 778.577.500 CH Chi phí bán hàng [(30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)] 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 354.253.081 190.438.340 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +40) 50 1.917.083.800 1.481.065.707 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 387.866.896 329.434.553 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 1.529.216.904 1.151.631.154 VI.06 VI.07 PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh 01 23.645.216.128 24.658.645.725 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (14.204.517.353) (15.424.514.971) Tiền chi trả cho người lao động 03 (3.649.374.608) (3.935.379.308) Tiền chi trả lãi vay 04 (44.098.254) (83.846.843) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (353.134.079) (603.645.097) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tà 06 687.610.643 202.639.260 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (4.204.100.033) (4.528.333.484) u iệ il Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ mà doanh thu khác 1.591.597.744 571.569.982 Tiền chi để mua sắm, xây dựng 21 TSCĐ động kinh doanh CH TE U II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 20 H Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ lý, nhượng bán 22 TSCĐ Tiền chi cho vay, mua công 23 cụ nợ đơn vị khác (1.500.000.000) (2.821.750.000) Tiền thu hồi cho vay, bán lại 24 công cụ nợ đơn vị khác bán TSCĐ 1.621.750.000 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 (145.000.000) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 3.812.151.545 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 (23.250.000) 990.401.545 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 678.000.000 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 (588.000.000) Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 (1.438.479.284) (1.373.436.846) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (1.438.479.284) (1.283.436.846) Lưu chuyển tiền năm 50 il Tà Tiền thu từ nhận vốn góp chủ sở hữu V.01 iệ 60 278.534.681 1.479.875.616 1.201.432.194 42.316 (91.259) 1.609.786.392 1.479.875.616 u Tiền tương đương tiền đầu năm 129.868.460 61 70 TE U V.01 CH Tiền tương đương tiền cuối năm H Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ TÀI LIỆU THAM KHẢO *** - Bộ Tài Chính, Thơng tư 200/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp - Chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA ban hành năm 2013, Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ – VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA - Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2001 - Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2009 - Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo Quyết định số 219/2000/QĐ – BTC 101/2005/QĐ – BTC u iệ il Tà - Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam theo Quyết định số CH TE U H