Bài giảng Kế toán tài chính I: Chương 7 - Võ Minh Hùng

CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH MERCHANDISING ACTIVITIES & INCOME SUMMARY Lớp Kế toán doanh nghiệp MỤC TIÊU Sau học chương này, người học có khả hiểu thực nội dung sau: • Quy trình hoạt động giao dịch mua bán hàng hóa doanh nghiệp thương mại • Phương pháp phân tích ghi nhận bút toán giao dịch mua bán hàng hóa • Ghi nhận bút tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh cuối kỳ kế tốn • Trình bày thơng tin kết hoạt động mua bán hàng hóa TÀI LIỆU HỌC • Sách giáo khoa chương • Thơng tư 200/2014/TT-BTC • Chuẩn mực kế toán Việt Nam Doanh thu NỘI DUNG 7.1 Những vấn đề chung 7.2 Kế toán mua hàng 7.3 Kế tốn bán hàng 7.4 Kế tốn chi phí hoạt động 7.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 7.6 Trình bày thơng tin báo cáo tài MINH HỌA BCKQHĐKD HAGL Group 1/1 – 31/12/2014 7.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Một số phương thức mua bán hàng • Bán hàng qua kho • Giao hàng kho • Chuyển hàng • Giao hàng vận chuyển thẳng (bán hàng giao tay ba) 7.2 KẾ TỐN MUA HÀNG (PURCHASES) Chứng từ • Phiếu u cầu mua; • Đơn đặt hàng; • Hóa đơn; • Báo cáo nhận hàng; • Phiếu kiểm sốt; • Séc tốn; • Bản kê ngân hàng Kế tốn mua hàng nhập kho • Ghi nhận ban đầu theo giá gốc, bao gồm gia mua chi phí thu mua • Giá mua hàng hóa Giá mua hàng hóa = Giá mua hàng thực nhập Các khoản thuế + khơng hồn lại • Chi phí thu mua hàng hóa VD: CP vận chuyển, bốc xếp, bảo hiểm, bảo quản trình mua hàng, lương nhân viên thu mua nhận hàng, chi phí phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên định mức phát sinh trình mua hàng Tài khoản TK 156- Hàng hóa • TK 1561- Giá mua hàng hóa • TK 1562- Chi phí thu mua hàng hóa • TK 1567- Hàng hóa bất động sản Các khoản làm giảm doanh thu không bao gồm chiết khấu toán Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại Giảm Doanh thu Nợ TK 5* Chiết khấu toán Nợ TK 635 Chiết khấu toán: Là khoản tiền người bán giảm tiền cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng 82 7.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG Expenses Chứng từ • Phiếu chi • Giấy báo nợ • Phiếu xuất kho • Bảng lương • Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định… Tài khoản TK 641 : Chi phí bán hàng có TK cấp TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp có TK cấp 2: TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phịng” TK 6424” Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế phí lệ phí” TK 6426 “ Chi phí dự phịng” TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngồi” TK 6428 “ Chi phí tiền khác” Sơ đồ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 334,338,214,352, 641,642 Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh 331,111,… Các khoản làm giảm chi phí 911 Kết chuyển để xác định kết kinh doanh Ví dụ 7.11: Hãy định khoản nghiệp vụ sau: Chi tiền mặt nộp thuế môn 2.000.000 đ Khấu hao tài sản cố định cho bán hàng 1.400.000đ, cho quản lý DN 1.600.000đ Tiền quảng cáo báo Tuổi Trẻ tháng 50.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa tốn Trả trước tiền th văn phịng cho kỳ, kể từ kỳ 150.000.000 đ, thuế GTGT 10% Lập dự phịng bảo hành hàng hóa kỳ 80.000.000đ Trả lời Nợ 642/ Co 111: 2.000.000 đ Nợ 641: 1.4tr, Nợ 642: 1.6 tr / Có 214: 3tr Nợ 641: 45.454, Nợ 133: 4.545 tr / Có 331: 50tr Nợ 641: 1.4tr, Nợ 642: 1.6 tr / Có 214: 3tr Nợ 242: 150tr, Nợ 133: 15 tr / Có 112: 165tr Nợ 642: 50tr / Có 242: 50tr Nợ 641/ Có 352: 80 tr 7.5 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH INCOME SUMMARY Sơ đồ kết chuyển để xác định lợi nhuận vào cuối kỳ 911 632 K/C giá vốn hàng bán 641, 642 K/C chi phí bán hàng, CP quản lý 635 DN K/C chi phí hoạt động tài 811 K/C chi phí khác 821 K/C chi phí thuế TNDN 421 K/C lãi 511 K/C DT 5211,521 2,5213 K/C khoản giảm DT 515 K/C DT hoạt động tài chinh 711 K/C thu nhập khác 421 K/C lỗ 90 7.6 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuyết minh BCTC (a) Chính sách kế toán việc ghi nhận doanh thu (VD phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành cung cấp dịch vụ); (b) Doanh thu loại giao dịch kiện: (c) Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa dịch vụ theo loại hoạt động (d) Thu nhập khác, trình bày cụ thể khoản thu nhập bất thường & thơng tin liên quan khác đến chi phí TĨM TẮT CHƯƠNG • Xác định giá trị hàng mua theo nguyên tắc giá gốc bao gồm giá mua, thuế khơng hồn chi phí mua hàng, có tính trừ chiết khấu thương mại, giảm giá • Ghi nhận doanh thu bán hàng thỏa điều kiện ghi nhận theo VAS 14 • Cuối kỳ Kế tốn kết chuyển yếu tố Doanh thu, Thu nhập khác Chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh MINH HỌA TÌNH HUỐNG Trường hợp thỏa điều kiện ghi nhận doanh thu? a) Cty lập hóa đơn chưa giao hàng b) Cty giao hàng chưa giao hóa đơn c) Cty nhận tiền chưa giao hàng d) Cty giao hàng chưa nhận tiền e) Cty bán hàng thông qua đại lý cho phép đại lý trả lại hàng không bán f) Cty bán phiếu quà tặng cho khách hàng 93 Hướng dẫn trả lời Trường hợp thỏa điều kiện ghi nhận doanh thu? a) Cty lập hóa đơn chưa giao hàng b) Cty giao hàng chưa giao hóa đơn c) Cty nhận tiền chưa giao hàng d) Cty giao hàng chưa nhận tiền e) Cty bán hàng thông qua đại lý cho phép đại lý trả lại hàng không bán f) Cty bán phiếu quà tặng cho khách hàng 94 MINH HỌA TÌNH HUỐNG Trong nghiệp vụ sau đây, nghiệp vụ làm tăng chi phí kỳ? Mua TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng Giá trị khấu hao TSCĐ sử dụng tháng Xuất kho công cụ sử dụng hoạt động bán hàng Nhận hóa đơn tiền điện phát sinh tháng trước, chưa trả tiền Xóa sổ khoản nợ (do khách hàng giải thể) Chi tiền mặt cho dịch vụ bảo hiểm vào năm sau Tiền điện sử dụng tháng chưa nhận hóa đơn Trả lời • Trong nghiệp vụ sau đây, nghiệp vụ làm tăng chi phí kỳ? Mua TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng Giá trị khấu hao TSCĐ sử dụng tháng Xuất kho công cụ sử dụng hoạt động bán hàng Nhận hóa đơn tiền điện phát sinh tháng trước, chưa trả tiền Xóa sổ khoản nợ (do khách hàng giải thể) Chi tiền mặt cho dịch vụ bảo hiểm vào năm sau Tiền điện sử dụng tháng chưa nhận hóa đơn