Giáo trình thực hành kế toán doanh nghiệp 2 (nghề kế toán doanh nghiệp trình độ cao đẳng) trường cao đẳng nghề cần thơ

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ KHOA ĐẠI CƯƠNG GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cần Thơ Cần Thơ, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm MÃ TÀI LIỆU: MĐ29 LỜI NĨI ĐẦU Cùng với Kế tốn doanh nghiệp, thực hành kế tốn coi mơn học quan trọng cung cấp kiến thức tảng cho muốn hiểu công việc kế toán Khác với Kế toán doanh nghiệp nghiên cứu kế toán hệ thống lý thuyết vận dụng tập, thực hành kế toán giúp người học vận dụng lý thuyết vào làm thực tế dựa chứng từ, sổ sách theo thông tư tài ban hành ứng dụng vào tình doanh nghiệp đặt cho người học cảm giác thực làm công việc kế toán cho doanh nghiệp Phần thực hành kế toán chia làm ba phần: thực hành doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại-dịch vụ, xuất nhập Mà giáo trình hướng dẫn cho người học tìm hiểu thực tế cách làm phận kế toán doanh nghiệp thương mại, từ học viên có tiếp cận thực tế so với mơn lý thuyết học nhằm hồn thiện ngành Kế toán doanh nghiệp mà học viên lựa chọn trường nghề Để công bố giáo trình này, tác giả nhận lời cổ vũ đóng góp quý báu nhiều người Trước tiên đồng nghiệp mơn Kế tốn Khoa Đại Cương Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ Trong số tác giả muốn gửi lời cảm ơn đặc biệt đến Th.S Trần Thị Hồng Châu, GV Đinh Thị Khoa, - người nhiều năm tham gia giảng dạy mơn học có nhận xét, bình luận xác đáng giúp tác giả hồn thiện giáo trình cịn dạng sơ thảo Nhờ tất góp ý mà nội dung giáo trình trở nên sai sót Ngồi q trình chuẩn bị thảo, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình phương diện kỹ thuật : Th.s Đoàn Anh Tú Cùng với hỗ trợ đồng nghiệp phận khác nhà trường động viên em sinh viên - đối tượng mà giáo trình hướng tới, giúp đỡ vô tư họ tác giả đánh giá cao Dù cẩn trọng cố gắng để giáo trình khiếm khuyết mức có thể, song sách chắn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm sai sót có sẵn sàng đón nhận góp ý Những đóng góp giáo trình xin gửi địa chỉ: Tổ Bộ Môn Kế Toán,Khoa Đại Cương, Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ 57, CMT8, P An Thới, Q Bình Thủy, TP Cần Thơ Cần Thơ, ngày tháng 11 năm 2021 Biên soạn Th.s PHẠM THỊ THANH TÂM MỤC LỤC Contents BÀI 1: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP .6 Hướng dẫn ban đầu .6 Thực tập kế toán viên 69 BÀI 2: ỨNG DỤNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN 70 Dựa TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN SỬ DỤNG ASOFT-ACCOUNTING (Phiên 8.0) để hướng dẫn 70 BÀI TẬP THỰC HÀNH 70 CHƯƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã số mơ đun: MĐ 29 Thời gian mô đun: 90 (Thực hành: 85 giờ; Kiểm tra: giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠ ĐUN: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, mô đun chuyên ngành bắt buộc, học sau môn mô đun 25,26,27,28 mô đun tổng hợp cho sản phẩm cuối công tác kế tốn - Tính chất: + Mơ đun thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán tổng hợp doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp thương mại, xâu chuỗi phần hành kế toán lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng + Thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại cách tổng hợp, lập báo cáo tài tài loại hình kế tốn doanh nghiệp thương mại II MỤC TIÊU MƠ ĐUN: Học xong mơ đun người học có khả năng: + Vận dụng kiến thức học thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại kế toán doanh nghiệp mơ đun kế tốn học việc thực thực nghiệp vụ kế toán tổng hợp toàn doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏa giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp III NỘI DUNG MÔ ĐUN Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Thời gian (giờ) Số Tên mô đun Tổng số Thực Kiểm TT hành tra Lập báo cáo tài 40 38 2 Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần 50 47 mềm kế toán Cộng 90 85 Nội dung chi tiết: BÀI 1: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Mã bài: MĐ 29-01 Giới thiệu: Các mẫu báo cáo tài Mục tiêu: - Phân biệt báo cáo tài doanh nghiệp - Trình bày phương pháp lập báo cáo tài - Tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn, lập báo cáo tài theo thực hành ứng dụng Nội dung chính: Hướng dẫn ban đầu PHỤ LỤC BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Bảng cân đối kế toán năm doanh nghiệp hoạt động liên tục Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) TÀI SẢN Mã số A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 121 122 123 Đơn vị tính: Số Số Thuyết cuối đầu minh năm năm (3) (3) (…) (…) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý 130 131 132 133 134 135 136 137 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 140 141 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 153 154 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 210 211 212 213 214 215 216 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá 230 231 (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn 330 331 332 333 334 335 336 (…) (…) (…) (…) Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 337 338 339 340 341 342 343 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( ) 440 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu ( ) (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề 10 11 Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược) Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu số B 01b– DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lược) Quý năm Tại ngày tháng năm Mã số TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 100 110 120 130 140 150 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310+ 330) I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn 200 210 220 240 250 260 270 300 310 330 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế tốn Đơn vị tính: Thuyết Số Số minh cuối quý đầu năm 400 410 430 440 Lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 67 12 Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược) Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lược) Quý Năm Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu Quý năm đến cuối quý Mã Thuyết CHỈ TIÊU số minh Năm Năm trước Năm Năm nay trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 vụ Doanh thu hoạt động tài thu 31 nhập khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 nghiệp Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 68 13 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược) Đơn vị báo cáo: ……………… Mẫu số B 03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Dạng tóm lược) Quý… năm… CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Ảnh hưởng việc tái phân loại khoản tương đương tiền cuối kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61+62) 20 Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu Quý năm đến cuối quý Năm Năm trước Năm Năm nay trước 30 40 50 60 61 62 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 14 Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc (Thực theo Mẫu số B09a-DN) Thực tập kế toán viên 69 BÀI 2: ỨNG DỤNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN Mã bài: MĐ 29-02 Giới thiệu: Kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán Mục tiêu: - Tạo sở liệu - Nhập số dư ban đầu - Phân loại chưng từ theo phầ hành kế toán - Nhập liệu từ chứng từ kế toán phần mềm kế toán theo phân hệ kế toán - Thực bút toán kế chuyển cuối kỳ - Kiểm tra sai sót chứng từ sổ kế tốn phâm mềm kế toán - In báo biểu kế toán theo phân hệ kế toán - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung chính: 1.Tạo sở liệu Thiết lập hệ thống tài khoản Khai báo danh mục Nhập số dư ban đầu Nhập liệu kế toán - Kế toán tiền mặt quỹ - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán mua hàng - Kế toán chi tiết TSCĐ - Kế tốn tiền lương - Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Kế toán bán hàng - Kế toán xác định kết kinh doanh Thực bút toán kết chuyển Xem in báo biểu Dựa TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN SỬ DỤNG ASOFT-ACCOUNTING (Phiên 8.0) để hướng dẫn BÀI TẬP THỰC HÀNH Công ty TNHH TM-DV ASD mã số thuế 0300712583, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực chức kinh doanh thương mại, dịch vụ hàng hóa Tình hình tài sản nguồn vốn đầu kỳ sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm N Đơn vị tính: đồng 70 TÀI SẢN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ( 100 = 110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tìên 1.Tiền 2.Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn 1.Chứng khốn kinh doanh 2.Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) 3.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu ngắn hạn khách hàng 2.Trả trước cho người bán ngắn hạn 3.Phải thu nội ngắn hạn 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5.Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 8.Tài sản thiếu chờ xử ý IV Hàng tồn kho 1.Hàng tồn kho 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V.Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ 3.Thuế khoản phải thu nhà nước 4.Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 5.Tài sản ngắn hạn khác B-TÀI SẢN DÀI HẠN ( 200 = 210 + 220+230+240+250+260) I.Các khoản phải thu dài hạn 1.Phải thu dài hạn khách hàng 2.Trả trước cho người bán dài hạn 3.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn 5.Phải thu cho vay dài hạn 6.Phải thu dài hạn khác Mã số 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 133 134 Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1.617.380.000 1.320.380.000 1.320.380.000 (…) 75.000.000 75.000.000 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 154 207.000.000 207.000.000 (…) 15.000.000 155 200 15.000.000 480.000.000 210 211 212 213 214 215 216 71 (…) (…) 7.Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình _ Nguyên giá _ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2.Tài sản cố định thuê tài _ Nguyên giá _ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 1.Tài sản cố định vơ hình _ Ngun giá _ Giá trị hao mịn lũy kế (*) III.Bất động sản đầu tư _ Nguyên giá _ Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn 1.Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 2.Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn 1.Đầu tư vào công ty 2.Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết 3.Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) 5.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI.Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 4.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 270 = 100 +200) C – NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310 + 330) I.Nợ ngắn hạn 1.Phải trả người bán ngắn hạn 2.Người mua trả tiền trước ngắn hạn 3.Thuế khoản phải nộp nhà nước 4.Phải trả người lao động 5.Chi phí phải trả ngắn hạn 6.Phải trả nội ngắn hạn 7.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 8.Doanh thu chưa thực ngắn hạn 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 72 (…) 360.000.000 360.000.000 534.000.000 (174.000.000) (…) (…) (…) 120.000.000 120.000.000 2.097.380.000 415.000.000 415.000.000 85.000.000 12.000.000 18.000.000 9.Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13.Quỹ bình ổn giá 14.Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ II.Nợ dài hạn 1.Phải trả người bán dài hạn 2.Người mua trả tiền trước dài hạn 3.Chi phí phải trả dài hạn 4.Phải trả nội vốn kinh doanh 5.Phải trả nội dài hạn 6.Doanh thu chưa thực dài hạn 7.Phải trả dài hạn khác 8.Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10.Cổ phiếu ưu đẫi 11.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12.Dự phòng phải trả dài hạn 13.Quỹ phát triển khoa học công nghệ D- VỐN CHỦ SỞ HỮU ( 400 = 410 + 430) I.Vốn chủ sở hữu 1.Vốn góp chủ sở hữu -Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu -Cổ phiếu ưu đãi 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Quyền chọn quyền chuyển đổi trái phiếu 4.Vốn khác chủ sở hữu 5.Cổ phiếu quỹ (*) 6.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 7.Chênh lệch tỷ giá hối đối 8.Quỹ đầu tư phát triển 9.Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12.Nguồn vốn đầu tư XDCB II.Nguồn kinh phí quỹ khác 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 300.000.000 1.682.380.000 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 1.682.380.000 421b 422 430 32.380.000 73 1.650.000.000 (…) 32.380.000 (…) Nguồn kinh phí 2.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( 440 = 300 + 400) 431 432 440 2.097.380.000 Sổ chi tiết _ TK 111 : 250.000.000 _ TK 112 : 1.070.380.000 ( Ngân hàng Bangkok-chi nhánh TPHCM) 1121: 833.830.000 1122 : 236.550.000 (15.000USD) _TK131 : 75.000.000 Công ty TNHH Tân Tạo : 50.000.000 Công ty may Việt Tiến: _TK 141: 25.000.000 15.000.000 Tô Kim Long: 7.000.000 Nguyễn Thành Tài 5.000.000 Mai Văn Út _ TK 153 3.000.000 15.000.000 gồm loại sau: Công cụ,dụng cụ C1 : 10.000.000 số ượng Công cụ,dụng cụ C2 : 5.000.000 số ượng 50 _ TK 1561: 160.000.000 gồm loại sau: Hạt nhựa PVC : 100.000.000 Vải KT Thái TK 211 211 211 211 số lượng 10.000kg 60.000.000 số lượng 5.000m _ TK 1562 : 32.000.000 _ TK 211: 534.000.000 Tên TSCĐ Nhà số 138 Nam Kỳ Khởi Nghĩa Q3 Hệ thống máy lạnh trung tâm Xe ISUZU 54M-2037 Máy vi tính PIII Compaq _ TK 331 : 120.000.000 Nguyên giá 240.000.000 180.000.000 90.000.000 24.000.000 74 Thời gian KH 20 năm năm năm năm Nơi sử dụng Ban giám đốc Văn phòng Phòng KD Phòng kế toán KH lũy kế 36.000.000 72.000.000 54.000.000 12.000.000 (Đây khoản trả trước tiền thuê nhà thời gian lại năm kể từ ngày 01/01/N+1) _ TK 331: 85.000.000 Trong đó: Cơng ty TNHH MEKONG : 60.000.000 Công ty dệt Thắng Lợi: 25.000.000 3.Các nghiệp vụ phát sinh tháng 01/N+1 sau: Phiếu chi tiền mặt số PC001/01 ngày 03/01, nội dung nộp thuế môn năm N+1 3.000.000đ 2.Nhận giấy báo Nợ số CN001/01 ngày 04/01 số tiền gởi ngân hàng chuyển trả cho công ty TNHH MEKONG theo yêu cầu doanh nghiệp 45.000.000đ Nhập kho 10.000kg hạt nhựa PVC chưa trả tiền cho công ty TNHH MEKONG theo phiếu nhập kho số PNK001/01 ngày 05/01 Trị giá hàng ghi hóa đơn số 993371 là: Giá mua: 10.000 kg x 10.000 = 100.000.000 đ Thuế GTGT : 100.000.000 x 10% = 10.000.000đ Tổng tiền tốn = 110.000.000đ 4.Ngày 06/01 nhận hóa đơn số 932715 việc vận chuyển 10.000kg hạt nhựa PVC nhập kho ngày 05/12 số tiền 6.600.000đ Trong thuế GTGT 600.000đ Cơng ty tốn tiền mặt theo phiếu chi số PC002/01 5.Xuất kho 12.000kg vật liệu PVC bán cho công ty TNHH Tân Tạo theo phiếu xuất kho số PXK001/01 ngày 08/01.Khách hàng tốn tồn tiền mặt theo phiếu thu số PT001/01 ngày 08/01 Tiền bán hàng phản ánh hóa đơn bán hàng số 002571 sau: Giá bán chưa có thuế : 12.000kg x 12.000đ/kg Thuế GTGT 144.000.000đ 14.400.000đ Tổng số tiền thu 158.400.000đ Bảng kê toán tạm ứng số 01/01 ngày 10/01 kèm theo chứng từ gốc có liên quan ơng Tơ Kim Long ( phận kinh doanh) số tiền tạm ứng cơng tác để mua hàng hóa bao gồm: _ Tiền th phịng 2.400.000 _ Vé máy bay chi phí lại 2.850.000 75 _ Phí dịch vụ điện thoại 400.000 _ Phí giặt ủi 250.000 _ Chi phí khác 500.000 _Thuế GTGT 10% 355.000 Tổng cộng 6.755.000 Phiếu thu số PT002/01 ngày 12/01 khoản thu tiền ơng Tơ Kim Long hồn tạm ứng 245.000đ Phiếu chi tiền mặt số PC003/01 ngày 12/01 nộp tiền vào ngân hàng 150.000.000đ nhận giấy báo có số TN001/01 ngân hàng ngày 13/01 9.Chi tiền mặt để ứng lương cho nhân viên theo phiếu chi số PC004/01 ngày 14/01 số tiền 12.000.000đ 10.Xuất kho 3.000m Vải KT Thái bán cho công ty may Việt Tiến theo phiếu xuất kho số PXK002/01 ngày 15/01 Số tiền bán hàng thể hóa đơn số 002572 Giá bán: 3.000 x 16.000đ/m = 48.000.000đ Thuế GTGT: 48.000.000 x 10% = Tổng tiền toán 4.800.000đ 52.800.000đ Chi phí vận chuyển cơng ty tốn theo hóa đơn số 732104 3.300.000 thuế GTGT khấu trừ 300.000đ trả tiền mặt theo PC005/01 ngày 16/01 11 Nhận giấy báo nợ số CN002/01 ngày 18/01 số tiền gởi ngân hàng chuyển trả cho công ty dệt Thắng Lợi theo yêu cầu doanh nghiệp 25.000.000đ giấy báo nợ số CN003/01 ngày 19/01 số tiền 110.000.000đ chuyển trả cho công ty TNHH Mekong 12 Nhập kho 60 sợi tổng hợp chưa trả tiền cho công ty TNHH TASAKA theo phiếu nhập kho số PNK002/01 ngày 19/01 Trị giá hàng ghi hóa đơn số 011659 là: Giá mua : 60 x 12.500.000đ/tấn = 750.000.000đ Thuế GTGT : 750.000.000 x 10% = 75.000.000đ Tổng tiền tốn; 825.000.000đ 76 Chi phí vận chuyển tóa tiền mặt ( phiếu chi số PC006/01) 8.250.000, thuế GTGT 750.000đ Cơng ty nhận hóa đơn vận chuyển cơng ty vận tải Thanh niên số 012759 13 Nhập kho 5.000m vải KT Thái theo phiếu nhập kho số PNK003/01 ngày 21/01 trị giá hàng ghi hóa đơn số 367296 công ty dệt Thắng Lợi sau: Giá mua : 5.000 mét x 11.600đ/m = 58.000.000đ Thuế GTGT 10% 5.800.000đ Tổng tiền tốn 63.800.000đ 14.Ngày 23/01 phịng kế toán làm thủ tục yêu cầu ngân hàng chuyển trả cho công ty TASAKA số tiền 400.000.000đ công ty nhân giấy báo nợ số CN004/01 15 Nhận giấy báo có ngân hàng số TN002/01 ngày 24/01 khoản tiền bán 3.000m vải KT Thasicho công ty may Việt tiến vào ngày 15/01 16 Phiếu xhi tiền mặt số PC007/01 ngày 25/01 kèm chứng từ có liên quan khoản tiền tiếp khách 2.300.000đ 17.Ngày 25/01, xuất kho 40 sợi tổng hợp bán cho công ty TNHH Phước Thịnh theo phiếu xuất kho số PXK003/01 Tiền khách hàng toán chuyển khoản phản ánh hóa đơn bán hàng số 002573 sau: Giá bán chưa có thuế: 40 x 16.000.000đ/tấn = 640.000.000đ 64.000.000đ Thuế 10% Tổng số tiền thu 704.000.000đ 18 Tiền quảng cáo tốn TGNH 8.550.000 thuế GTGT 777.274đ Công ty nhận chứng từ chuyển tiền toán ngân hàng số CN005/01 ngày 26/01 19 Ngày 26/01, nhận giấy báo có ngân hàng số TN003/01 khoản tiền công ty TNHH Phước Thịnh tốn cho lơ hàng sợi tổng hợp bán ngày 25/01 704.000.000đ 20 Ngày 26/01 xuất số công cụ, dụng cụ loại phân bổ tháng, theo phiếu xuất kho số PXK004/01, trị giá xuất kho 15.000.000đ chi tiết sau: STT Bộ phận Bộ phận bán hàng Loại CC,DC C1 C2 Đơn vị Giá xuất Số lượng tính Cái 2.500.000 Cái 100.000 30 77 Thành tiền 7.500.000 3.000.000 Bộ phận quản lý C1 Cái 2.500.000 2.500.000 C2 Cái 100.000 20 2.000.000 Tổng cộng 15.000.000 21 Ngày 26/01, phòng kế toán lập phiếu thu tiền mặt số PT003/01 thu khoản tiền cơng ty may Việt Tiến tốn khoản nợ 15.000.000đ 22 Ngày 27/01, nhận giấy báo có ngân hàng số TN004/01 khoản tiền cơng ty TNHH Tân Tạo tốn 35.000.000đ 23 Chi tạm ứng cơng tác phí cho ơng Đinh Mạnh Hùng 5.000.000đ theo giấy đề nghị tạm ứng số 01/01 ngày 27/01 phiếu chi tiền mặt số PC008/01 ngày 24 Ngày 28/01, phịng kế tốn làm thủ tục yêu cầu ngân hàng toán tiếp số tiền 325.000.000đ cho công ty TASAKA công ty nhận giấy báo nợ số CN006/01 25.Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 năm N+1 tiền gởi ngân hàng theo thông báo quan thuế 12.000.000đ nhận giấy báo nợ ngân hàng số CN007/01 ngày 29/01 26.Phiếu chi tiền mặt số PC009/01 ngày 30/01 chi trả tiền cho công ty dệt Thắng Lợi 40.000.000đ 27.Phiếu chi tiền mặt số PC010/01 ngày 30/01 chi mua văn phòng phẩm đưa vào sử dụng cho công tác quản lý doanh nghiệp có giá trị tốn 1.375.000đ thuế GTGT 125.000đ 28.Ngày 31/01 phịng kế tốn nhận giấy báo nợ số CN008/01 việc chuyển trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng số tiền 250.000.000đ 29 Ngày 31/01, xuất 10 sợi tổng hợp, giá thỏa thuận theo phiếu xuất kho số PXK005/01 hóa đơn số 002574 16.000.000đ/tấn, thuế GTGT 10%, trao đổi lấy 12.000m vải KT Thái công ty dệt Thắng Lợi đơn giá 11.600đ/m, thuế GTGT 10% Công ty nhận hóa đơn bán hàng số 367341 cơng ty dệt Thắng Lợi số tiền chênh lệch 22.880.000đ theo phiếu thu số PT004/01 30.Ngày 31/01 nhập xe ô tô chỗ ngồi Công ty TOYOTA với giá 10.000USD Thuế nhập 100%, thuế TTĐB 80% đơn vị toán cho người bán tiền gởi ngân hàng, đồng thời nộp đầy đủ tất loại thuế theo tờ khai nhập tiền gởi ngân hàng, công ty nhận giấy báo nợ số CN009/01 CN010/01 Tỷ giá toán 15.780VNĐ/USD 31 Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương cho đối tượng sử dụng sau: NV bán hàng 10.700.000đ NV quản lý 13.300.000đ 78 Trích lương theo quy định hành 32 Bảng khấu hao TSCĐ kỳ phân bổ cho đối tượng 1.500.000đ Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.400.000đ 33 Ngày 31/01 nhận đươch hóa đơn tiền điện số 3445621512 với nội dung chi tiết Giá chưa thuế 12.000.000đ Thuế GTGT 1.200.000đ Tổng tiền toán 13.200.000đ Kế toán phân bổ cho đối tượng liên quan sau: Bộ phận bán hàng 8.400.000đ Bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.600.000đ Cơng ty làm thủ tục tốn tiền gởi ngân hàng nhận đượ giấy báo nợ số CN011/01 ngày 31/01 34 Phiếu chi tiền mặt số PC0011/01 ngày 31/01 Chi tiền tốn cho cơng ty cấp nước 4.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ Phân bổ cho: Bộ phận bán hàng 1.000.000đ Bộ phận QLDN 3.000.000đ 35 Phiếu chi tiền mặt số PC0012/01 ngày 31/01 toán tiền điện thoại 4.235.000đ, thuế GTGT 385.000đ Phân bổ cho: Bộ phận bán hàng 1.200.000đ Bộ phận QLDN 2.650.000đ 36 Cuối tháng kế tốn thực cơng việc: _ Thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh _ Lập tờ khai thuế GTGT tiến hành khấu trừ thuế đầu vào _ Lập báo cáo tài theo quy định Cho biết thêm: _ Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên _ Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO 79 _ Chi phí mua hàng phân bổ theo giá trị hàng tồn kho _ Thuế suất thuế TNDN 20% 80 Tài liệu tham khảo [1] Sách Hướng Dẫn Thực Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp (2015), Nhà xuất tài , [2] Tra Cứu 606 Câu Hỏi Đáp Về Nghiệp Vụ Kế Toán Phát Sinh (2015), Nhà xuất tài chính, [3] Chế độ kế tốn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Thơng tư số 132/2016/TT-BT [4] Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ Thông tư số 132/2018/TT-BTC [5] Hướng dẫn làm sổ kế tốn Lập báo cáo tài chính, Nhà xuất tài 2019 [6] Luật Kế Tốn Và Chế Độ Kế Toán Dành Cho Doanh Nghiệp (2019), Nhà xuất tài 2019 [7] Hướng Dẫn Mới Về Đăng ký Doanh Nghiệp Các Chính Sách Ưu Đãi (2019), Nhà xuất lao động [8] Chính Sách Thuế Quy Định Mới Về Thanh Tra Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính (2020), Nhà xuất tài _ Chính Sách Thuế Quy Định Mới Về Thanh Tra Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính, Nhà xuất tài 2020 _ Chế độ kế tốn cho doanh nghiệp siêu nhỏ Thơng tư số 132/2018/TT-BTC _ Chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa Thông tư số 132/2016/TT-BTC _ Chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC (thay QĐ số15/2006/QĐBTC) _ Phần mềm ASOFT-ACCOUNTING (Phiên 8.0) - Các tài liệu sách, báo kế toán, kiểm toán, tài 81