Giáo trình kế toán doanh nghiệp 4 (nghề kế toán doanh nghiệp trình độ cao đẳng) trường cao đẳng nghề cần thơ

TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Là mơ đun đƣợc bố trí sau học xong môn chuyên ngành song song với mơn kế tốn doanh nghiệp Kế tốn doanh nghiệp mơ đun chun mơn bắt buộc chƣơng trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, quý doanh nghiệp, công ty; Khoa Đại cƣơng, đơn vị q thầy ngồi trƣờng tham gia đóng góp xây dựng giáo trình Cần Thơ, ngày……tháng……năm……… Tham gia biên soạn Chủ biên: Ths.Trần Thị Hồng Châu ii CHƢƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU 1 NHữNG VấN Đề CHUNG Về HOạT ĐộNG KINH DOANH XUấT NHậP KHẩU 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập 1.2 Các phƣơng thức kinh doanh xuất nhập 1.3 Giá tiền tệ việc sử dụng xuất nhập Kế TOÁN NGHIệP Vụ XUấT KHẩU HÀNG HOÁ 2.1 Những vấn đề chung xuất hàng hoá 2.2 Kế toán nghiệp vụ Xuất trực tiếp 2.3 Kế toán nghiệp vụ Xuất uỷ thác Kế TOÁN NGHIệP Vụ NHậP KHẩU 3.1 Những vấn đề chung nhập hàng hoá 3.2 Nhập hàng trực tiếp 3.3 Nhập hàng uỷ thác BÀI THựC HÀNH ứNG DụNG KIểM TRA CHƢƠNG KẾ TOÁN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ 10 Kế TOÁN HOạT ĐộNG KINH DOANH NHÀ HÀNG 10 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hang 10 1.2 Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 12 Kế TOÁN HOạT ĐộNG KINH DOANH KHÁCH SạN 13 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn 13 2.2 Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 14 Kế TOÁN HOạT ĐộNG KINH DOANH DU LịCH 19 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch 19 3.2 Kế toán hoạt động kinh doanh du lịch 23 Kế TOÁN HOạT ĐộNG KINH DOANH VậN TảI 25 4.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh vận tải 25 4.2 Kế toán hoạt động kinh doanh vận tải 27 CHƢƠNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 29 TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG NGÂN HÀNG KINH DOANH 29 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KINH DOANH: 29 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN NHKD: 30 1.3 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ VÀ QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TRONG KẾ TOÁN NHKD 31 1.4 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN: 37 1.5 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HÌNH THỨC KẾ TỐN NGÂN HÀNG 41 KẾ TOÁN NGÂN QUỸ, TIỀN GỬI, CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ, NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VÀ CẤP TÍN DỤNG 41 2.1 KẾ TOÁN NGÂN QUỸ 41 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ CHỨNG KHOÁN CỦA NHKD 44 2.3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 51 Kế TOÁN VAY VốN CÁC Tổ CHứC TÍN DụNG KHÁC 56 3.1 Tài khoản sử dụng 56 3.2 Chứng từ sử dụng 56 3.3 Các trƣờng hợp hạch toán chủ yếu 56 3.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG 58 KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 71 4.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG 71 iii 4.2 KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC THANH TOÁN HIỆN ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM 74 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG 90 5.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHƢƠNG THỨC THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG 90 5.2 THANH TOÁN LIÊN HÀNG NỘI BỘ 90 5.3 THANH TOÁN BÙ TRỪ 105 HANH TOÁN BÙ TRỪ ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG 106 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ VÀ KINH DOANH VÀNG, BẠC ĐÁ QUÝ 120 7.1 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 120 7.2 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh vàng bac, đá quý: 125 CHƢƠNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP 128 VậN DụNG Hệ THốNG TÀI KHOảN Kế TOÁN 128 VậN DụNG HÌNH THứC GHI Sổ Kế TOÁN 128 Tổ CHứC HạCH TOÁN Kế TOÁN THEO CÁC PHÂN Hệ Kế TOÁN 128 3.1 Kế toán Vật tƣ hàng hoá 128 3.2 Kế toán tài sản cố định 128 3.3 Kế toán tiền lƣơng 128 Kế TỐN CHI PHÍ SảN XUấT VÀ GIÁ THÀNH SảN PHẩM 128 Kế TOÁN BÁN HÀNG VÀ CUNG CấP DịCH Vụ 128 Kế TOÁN PHảI THU, PHảI TRả VÀ NGUồN VốN CHủ Sở HữU 128 Kế TOÁN TIềN MặT, TIềN GửI NGÂN HANG 128 Kế TOÁN XUấT NHậP KHẩU 128 Kế TOÁN XÁC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH 128 10 LậP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIệP 128 CHƢƠNG THỰC HÀNH KTDN TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN 133 TạO CƠ Sở Dữ LIệU 133 THIếT LậP Hệ THốNG TÀI KHOảN 133 KHAI BÁO DANH MụC 133 NHậP Số DƢ BAN ĐầU 133 NHậP Dữ LIệU Kế TOÁN 133 5.1 - Kế toán tiền mặt quỹ 133 5.2 - Kế toán tiền gửi ngân hàng 133 5.3 - Kế toán mua hàng 133 5.4 - Kế toán chi tiết TSCĐ 133 5.5 - Kế toán tiền lƣơng 133 5.6 - Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 133 5.7 - Kế toán bán hàng 133 5.8 - Kế toán xác định kết 133 THựC HIệN CÁC BÚT TOÁN KếT CHUYểN 133 XEM VÀ IN CÁC BÁO HIểU 133 iv CHƢƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơn học: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã số mô đun: MĐ 32 Thời gian mô đun: 135 (Lý thuyết:45 giờ, Thực hành: 85giờ; kiểm tra: 5giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠ ĐUN: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế tốn tài doanh nghiệp mô đun thực hành nghề quan trọng chƣơng trình đào tạo nghề kế tóan, đƣợc học sau mơn mơ đun kế tốn doanh nghiệp 1, - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp mơ đun thực hành nghề bắt buộc sản phẩm cuối cơng tác kế tốn II MỤC TIÊU MƠ ĐUN: - Kiến thức: + Hạch toán đƣợc nghiệp vụ kế toán xuất nhật + Vận dụng đƣợc kiến thức học kế tốn doanh nghiệp mơ đun kế toán học việc thực thực nghiệp vụ kế tốn tổng hợp tồn doanh nghiệp + Vận dụng đƣợc kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Giải đƣợc vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức đƣợc cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp; + Lập đƣợc chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng đƣợc chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập đƣợc báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn áp dụng đƣợc vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá đƣợc cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Năng lực tự chủ chịu trách nhiệm: Tuân thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp hành III NỘI DUNG MƠ ĐUN Thời gian (giờ) Tổng Lý số thuyết Số Tên mô đun TT 21 Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ Và hoạt động kinh doanh xuất nhập - Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất nhập - Kế toán nghiệp vụ nhập - Kế toán nghiệp vụ xuất hàng hoá - Bài thực hành ứng dụng 21 Kế toán thƣơng mại dịch vụ Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn v Thực hành Kiểm tra 15 15 5 Kế toán hoạt động kinh doanh du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận tải 20 Kế tốn ngân hàng Kế tốn nguồn vơn, tiền gửi dịch vụ toán Kế toán tốn ngân hàng Kế tốn nghiệ vụ tín dụng,đầu tƣ, ngoại tệ Kế tốn TSCĐ cơng cụ dụng cụ Kế tốn doanh thu, chi phí, kết KD 11 Kế toán tổng hợp doanh nghiệp - Vận dụng hệ tống tài khoản kế toán - Vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn - Lập chứng từ kế toán - Ghi sổ kế toán chi tiết - Ghi sổ kế toán tổng hợp - Lập báo cáo tài Thực hành kế tốn doanh nghiệp phần 62 mềm kế toán MISA Cộng 135 vi 15 10 60 45 85 CHƢƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU Mã chƣơng: MĐ 32 -01 Giới thiệu: nghiệp vụ ngoại tệ xuất Mục tiêu bài: - Trình bày đƣợc đặc điểm hoạt động kinh danh xuất nhập - Trình bày đƣợc phƣơng pháp kinh doanh xuất nhập - Thực đƣợc nghiệp vụ kế toán xuất, nhập - Sử dụng thành thạo kế toán xuất nhập phầm mềm kế toán - Vận dụng làm đƣợc tập kinh doanh xuất nhập Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất nhập 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập mà tổ chức đƣợc phép kinh doanh nhập khẩu, xuất hang hoá theo quy định Xuất hàng hoá việc hàng hoá đƣợc đƣa khỏi lãnh thổ Việt Nam đƣa vào khu vực đặt biệt nằm lãnh thổ Việt Nam đƣơc coi khu vực hải quan riêng theo quy định pháp luật Nhập hàng hoá việc hàng hoá đƣợc đƣa vào lãnh thổ Việt Nam từ nƣớc từ khu vực đặc biệt nằm lãnh thổ Việt Nam đƣợc coi khu vực hải quan riêng theo quy định pháp luật 1.2 Các phƣơng thức kinh doanh xuất nhập 1.3 Giá tiền tệ việc sử dụng xuất nhập 1.3.1 Các khái niệm Giao dịch ngoại tệ: đƣợc xác định ngoại tệ toán ngoại tệ Đơn vị tiền tệ kế toán: đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng để ghi sổ kế toán lập BCTC Tỷ giá hối đoái: tỷ giá trao đổi hai đơn vị tiền tệ Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch: tỷ giá giao ngay, tỷ giá trung bình tuần tháng Tỷ giá cuối kỳ: tỷ giá hối đoái vào ngày lập BCTC Các khoản mục tiền tệ: tiền, tƣơng đƣơng tiền, phải thu, phải trả, vay tiền Các khoản mục phi tiền tệ: doanh thu, chi phí, TSCĐ, hàng tồn kho 1.3.2 Nguyên tắc ghi nhận xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Nguyên tắc ghi nhận: Đơn vị tiền tệ kế toán: VNĐ Các giao dịch ngoại tệ đƣợc kế toán theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (TGTT) Cuối năm tài chính, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ 1.3.3 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá: Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Ghi nhận vào chi phí hay doanh thu tài Doanh nghiệp khơng đƣợc chia lợi nhuận lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động đầu tƣ xây dựng: Trong trình xây dựng: TK 413 Khi kết thúc trình xây dựng hay đánh giá lại cuối kỳ: Khơng tính chênh lệch tỷ giá vào giá trị TSCĐ đƣợc xây dựng Kết chuyển số dƣ chênh lệch tỷ giá TK 413 vào chi phí/doanh thu hoạt động tài phân bổ (tối đa năm) Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài hoạt động nƣớc ngồi 1.3.4 Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Các khoản mục tiền tệ SPS Tăng: TGTT SPS Giảm: TGHT, đƣợc xác định dựa TGTT, theo phƣơng pháp tỷ giá bình quân gia quyền, hay FIFO, LIFO, tỷ giá đích danh Các khoản mục phi tiền tệ SPS Tăng: TGTT SPS Giảm: xác định theo phƣơng pháp giá bình qn gia quyền, hay FIFO, LIFO, giá đích danh Các khoản mục khác SPS Tăng: TGTT SPS Giảm: kết chuyển thơng thƣờng Kế tốn nghiệp vụ xuất hàng hoá 2.1 Những vấn đề chung xuất hàng hoá * Các phƣơng thức xuất hàng hố: Các doanh nghiệp thƣơng mại xuất hàng hóa theo hai phƣơng thức: Xuất trực tiếp xuất uỷ thác - Xuất trực tiếp: Đơn vị tham gia xuất trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng với nƣớc ngoài, trực tiếp giao hàng toán tiền hàng với ngƣời mua - Xuất uỷ thác: Đơn vị tham gia xuất không trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng xuất với nƣớc mà thực hoạt động xuất hàng hóa thơng qua đơn vị xuất nhập khác * Phạm vi hàng hóa đƣợc coi xuất gồm: - Hàng bán cho thƣơng nhân nƣớc ngồi theo hợp đồng ký - Hàng hóa gửi triển lãm nƣớc ngồi sau bán thu ngoại tệ - Hàng bán cho khách nƣớc ngoài, cho Việt Kiều thu ngoại tệ - Hàng viện trợ cho nƣớc ngồi thơng qua thơng hiệp định, nghị định thƣ Nhà nƣớc ký kết với nƣớc nhƣng đƣợc thực qua doanh nghiệp xuất nhập - Hàng hóa chuyển bán cho khu chế xuất - Các dịch vụ sửa chữa, bảo hiểm tàu biển, máy bay cho nƣớc ngồi tốn ngoại tệ * Thời điểm ghi nhận hàng xuất Theo quy định hành, hàng hóa đƣợc ghi nhận xuất hàng hóa hồn thành thủ tục hải quan, đƣợc xếp lên phƣơng tiện vận tải rời khỏi hải phận, cửa sân bay cuối nƣớc ta Tuy nhiên, tuỳ theo phƣơng thức giao nhận hàng hóa, thời điểm tính hàng xuất nhƣ sau: - Nếu hàng vận chuyển đƣờng biển thời điểm xuất tính từ ngày thuyền trƣởng kí vào vận đơn , hải quan cảng biển xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan - Nếu hàng vận chuyển đƣờng sắt , đƣờng thời điểm xuất tính từ ngày hàng đƣợc giao ga , cửa theo xác nhận hải quan cửa - Nếu hàng đƣợc vận chuyển đƣờng hàng khơng thời điểm tính hàng xuất trƣởng máy bay ký vào vận đơn hải quan sân bay ký xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan - Hàng đƣa hội trợ, triển lãm tính xuất hồn thành thủ tục bán hàng, thu ngoại tệ Xác định thời điểm xuất có ý nghĩa quan trọng để ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu, toán thuế, giải tranh chấp, khiếu nại xuất * Xác định trị giá vốn hàng hoá xuất bán: Trị giá vốn hàng hóa xuất bán đƣợc tính qua ba bƣớc: Bƣớc 1: Tính trị giá mua thực tế hàng hoá xuất bán Theo quy định hành, trị giá mua hàng hóa xuất bán tính theo phƣơng pháp sau: - Phƣơng pháp tính theo giá đích danh - Phƣơng pháp bình qn gia quyền - Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc - Phƣơng pháp nhập sau, xuất trƣớc Nội dung phƣơng pháp nghiên cứu phần tính giá thực tế vật tƣ xuất kho Bƣớc 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán kỳ: Chi phí thu mua Chi phí thu mua phân bổ cho hàng + phát sinh Chi phí thu Trị giá mua hàng đầu kỳ kỳ mua phân bổ = x hoá xuất bán cho hàng xuất Trị giá mua kỳ Trị giá mua hàng bán + hàng nhập cịn đầu kỳ kỳ Bƣớc 3: Tính trị giá vốn hàng hóa xuất bán: Trị giá vốn Trị giá mua hàng Chi phí thu mua hàng hóa = hóa xuất + phân bổ cho hàng xuất bán bán hóa xuất bán * Chứng từ hạch toán nghiệp vụ xuất hàng hóa gồm: - Hố đơn thƣơng mại - Tờ khai hàng hóa xuất - Phiếu xuất kho - Các chứng từ khác 2.2 Kế toán nghiệp vụ Xuất trực tiếp - Khi hàng hóa đƣợc coi xuất kế toán phản ánh doanh thu hàng xuất nhƣ sau: + Nếu bán hàng thu ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 111(1112), 112(1122) (tỷ giá thực tế) Có TK 511 (tỷ giá thực tế) + Nếu chƣa thu đƣợc tiền, kế toán ghi: Nợ TK 131 (Tỷ giá thực tế tính nợ ) Có TK 511 (Tỷ giá thực tế) + Khi thu đƣợc tiền ghi: Nợ TK 111(1112), 112(1122) (Tỷ giá thực tế nhập quỹ) Nợ TK 635 (Lỗ tỷ giá) Có TK 131 (Tỷ giá thực tế tính nợ) Có TK 515 (Lãi tỷ giá) - Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc (3332,3333) - Phƣơng pháp kế toán trị giá vốn hàng hóa xuất trực tiếp tƣơng tự kế tốn trị giá vốn hàng bán nƣớc 2.3 Kế toán nghiệp vụ Xuất uỷ thác 2.3.1 Kế toán đơn vị nhận uỷ thác Theo quy định hành, bên nhận uỷ thác có trách nhiệm nộp thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hộ đơn vị giao uỷ thác Khi thực xong dịch vụ xuất uỷ thác bên nhận uỷ thác phải chuyển cho bên uỷ thác chứng từ sau: - Bản lý hợp đồng uỷ thác xuất - Hoá đơn thƣơng mại xuất hàng cho nƣớc - Tờ khai hải quan hàng hóa xuất - Hố đơn GTGT hoa hồng uỷ thác Trình tự kế tốn nghiệp vụ nhƣ sau: - Khi nhận hàng uỷ thác xuất khẩu, kế toán ghi: => hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - Khi hoàn thành việc xuất khẩu: + Ghi số tiền thu hàng xuất khẩu: Nợ TK 111(1112), 112(1122), 131 (tỷ giá thực tế) Có TK 331 (Chi tiết đơn vị giao xuất khẩu) + Ghi thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hộ bên giao uỷ thác: Nợ TK 331 (Chi tiết đơn vị giao xuất khẩu) Có TK 338(3388) Chi tiết thuế phải nộp hộ) +Khi nộp thuế ghi: Nợ TK 338(3388) (Chi tiết thuế phải nộp hộ) Có TK 111, 112 + Ghi khoản chi hộ đơn vị giao uỷ thác (phí giám định, tiền bốc xếp ) Nợ TK 138 (Chi tiết đơn vị giao xuất khẩu) Có TK 111, 112 + Ghi tiền hoa hồng thu đơn vị giao uỷ thác: Nợ TK 131 (chi tiết đơn vị giao xuất khẩu) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc (3331) + Ghi giảm hàng nhận uỷ thác - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi + Thanh toán bù trừ số phải trả với số phải thu theo đơn vị giao uỷ thác, kế toán ghi: Nợ TK 331 (Tỷ giá thực tế xuất khẩu) Nợ TK 635 (Lỗ tỷ giá) Có TK 131 (Tiền hoa hồng uỷ thác) Có TK 138 (Các khoản chi hộ) 30 301 3012 3013 3014 3015 3019 302 3021 3024 3029 303 304 305 3051 3052 3053 3054 31 311 312 313 32 321 322 3221 3222 3223 3229 323 34 341 342 3421 3422 343 344 345 346 3461 3462 347 348 349 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Phần mềm máy vi tính TSCĐ vơ hình khác Tài sản cố định th tài Bất động sản đầu tƣ Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mòn TSCĐ thuê Hao mòn bất động sản đầu tƣ Tài sản khác Công cụ lao động dùng Giá trị CCLĐ dùng ghi vào chi phí Vật liệu Xây dựng , mua sắm TSCĐ Mua sắm TSCĐ Chi phí XDCB Chi phí cơng trình Vật liệu dùng cho XDCB Chi phí nhân cơng Chi phí khác Sửa chữa TSCĐ Góp vốn, đầu tƣ dài hạn Đầu tƣ vào công ty đồng Việt Nam Vốn góp liên doanh đồng Việt Nam Vốn góp liên doanh với TCTD khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tƣ vào công ty liên kết đồng Việt Nam Đầu tƣ dài hạn khác đồng Việt Nam Đầu tƣ vào cơng ty ngoại tệ Vốn góp liên doanh ngoại tệ Vốn góp liên doanh với TCTD khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tƣ vào công ty liên kết ngoại tệ Đầu tƣ dài hạn khác ngoại tệ 349 - Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn 154 35 351 352 353 3531 3532 3535 3539 355 359 36 361 3612 3613 3614 3615 3619 362 3622 3623 3629 366 3661 3662 369 3692 3699 38 381 382 383 384 385 386 387 388 389 39 391 3911 3912 392 3921 Các khoản phải thu bên Ký quỹ, chấp, cầm cố Các khoản tham ô, lợi dụng Thanh toán với Ngân sách Nhà nƣớc Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nƣớc Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Các khoản chờ Ngân sách Nhà nƣớc toán Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ Các khoản khác phải thu Các khoản phải thu nội Tạm ứng phải thu nội đồng Việt nam Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ Tạm ứng tiền lƣơng, cơng tác phí cho cán bộ, nhân viên Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Các khoản phải bồi thƣờng cán bộ, nhân viên TCTD Các khoản phải thu khác Tạm ứng phải thu nội ngoại tệ Tạm ứng cho văn phịng đại diện, chi nhánh nƣớc ngồi Tạm ứng cơng tác phí cho cán bộ, nhân viên Các khoản phải thu khác Các khoản phải thu từ giao dịch nội Các khoản phải thu từ chi nhánh Các khoản phải thu từ Hội sở Các khoản phải thu khác Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ khai thác tài sản Các khoản phải thu khác Các tài sản Có khác Góp vốn đồng tài trợ đồng Việt Nam Góp vốn đồng tài trợ ngoại tệ Uỷ thác đầu tƣ, cho vay đồng Việt Nam Uỷ thác đầu tƣ, cho vay ngoại tệ Đầu tƣ đồng Việt nam vào thiết bị cho thuê tài Đầu tƣ ngoại tệ vào thiết bị cho thuê tài Tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu cho TCTD, chờ xử lý Chi phí chờ phân bổ Tài sản có khác Lãi phí phải thu Lãi phải thu từ tiền gửi Lãi phải thu từ tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải thu từ tiền gửi ngoại tệ Lãi phải thu từ đầu tƣ chứng khốn Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN tín phiếu Kho bạc 155 Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tƣ sẵn sàng để bán Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tƣ giữ đến ngày đáo hạn 394 Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 3941 Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam 3942 Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ vàng 3943 Lãi phải thu từ cho thuê tài 3944 Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng 396 Lãi phải thu từ công cụ tài phái sinh 3961 Giao dịch hốn đổi 3962 Giao dịch kỳ hạn 3963 Giao dịch tƣơng lai 3964 Giao dịch quyền lựa chọn 397 Phí phải thu Loại 4: Các khoản phải trả 40 Các khoản Nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nƣớc 401 Tiền gửi Kho bạc Nhà nƣớc đồng Việt nam 402 Tiền gửi Kho bạc Nhà nƣớc ngoại tệ 403 Vay Ngân hàng Nhà nƣớc đồng Việt nam 4031 Vay theo hồ sơ tín dụng 4032 Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá 4033 Vay cầm cố giấy tờ có giá 4034 Vay toán bù trừ 4035 Vay hỗ trợ đặc biệt 4038 Vay khác 4039 Nợ hạn 404 Vay Ngân hàng Nhà nƣớc ngoại tệ 4041 Nợ vay hạn 4049 Nợ hạn 41 Các khoản Nợ Tổ chức tín dụng khác 411 Tiền gửi TCTD nƣớc đồng Việt nam 4111 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4112 Tiền gửi có kỳ hạn 412 Tiền gửi Tổ chức tín dụng nƣớc ngoại tệ 4121 Tiền gửi không kỳ hạn 4122 Tiền gửi có kỳ hạn 413 Tiền gửi Ngân hàng nƣớc đồng Việt Nam 4131 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4132 Tiền gửi có kỳ hạn 414 Tiền gửi Ngân hàng nƣớc ngồi ngoại tệ 4141 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4142 Tiền gửi có kỳ hạn 415 Vay tổ chức tín dụng nƣớc đồng Việt Nam 4151 Nợ vay hạn 4159 Nợ hạn 3922 3923 156 416 4161 4169 417 4171 4179 418 4181 4189 419 42 421 4211 4212 4214 422 4221 4222 4224 423 4231 4232 4238 424 4241 4242 425 4251 4252 4254 426 4261 4262 4264 427 4271 4272 4273 4274 4277 4279 428 4281 Vay tổ chức tín dụng nƣớc ngoại tệ Nợ vay hạn Nợ hạn Vay Ngân hàng nƣớc đồng Việt Nam Nợ vay hạn Nợ hạn Vay Ngân hàng nƣớc ngoại tệ Nợ vay hạn Nợ hạn Vay chiết khấu, tái chiết khấu thƣơng phiếu giấy tờ có giá khác Tiền gửi khách hàng Tiền gửi khách hàng nƣớc đồng Việt nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nƣớc ngoại tệ Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi tiết kiệm đồng Việt nam Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm khác Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi khách hàng nƣớc đồng Việt nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nƣớc ngồi ngoại tệ Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tền gửi vốn chuyên dùng Tiền ký quỹ đồng Việt Nam Tiền gửi để bảo đảm tốn Séc Tiền gửi để mở Thƣ tín dụng (L/C) Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ Ký quỹ bảo lãnh Ký quỹ đảm bảo thuê tài Bảo đảm khoản tốn khác Tiền ký quỹ ngoại tệ Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 157 4282 4283 4284 4287 4289 43 431 432 433 434 435 436 44 441 4411 4412 4413 442 4421 4422 4423 45 451 452 4521 4523 453 4531 4534 4535 4538 4539 454 455 458 459 4591 4599 46 461 462 466 Tiền gửi để mở Thƣ tín dụng (L/C) Tiền gửi để bảo đảm tốn Thẻ Ký quỹ bảo lãnh Ký quỹ đảm bảo thuê tài Bảo đảm khoản tốn khác Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Mệnh giá giấy tờ có giá đồng Việt Nam Chiết khấu giấy tờ có giá đồng Việt Nam Phụ trội giấy tờ có giá đồng Việt Nam Mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tƣ, cho vay Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay đồng Việt nam Vốn nhận tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi Vốn nhận Chính phủ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nƣớc Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay ngoại tệ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi Vốn nhận Chính phủ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nƣớc Các khoản phải trả cho bên Các khoản phải trả XDCB, mua sắm TSCĐ Tiền giữ hộ đợi toán Tiền giữ hộ đợi toán Thanh toán với khách hàng tiền không đủ tiêu chuẩn lƣu thông chờ xử lý Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Các loại thuế khác Các khoản phải nộp khác Chuyển tiền phải trả đồng Việt nam Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý Các khoản chờ toán khác Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Các khoản chờ toán khác Các khoản phải trả nội Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống TCTD 158 4661 4662 467 469 47 471 4711 4712 473 4731 4732 474 4741 4742 475 4751 4752 476 4761 4762 478 48 481 482 483 484 485 486 4861 4862 4863 4864 487 488 489 4891 4892 4895 4899 49 491 4911 4912 Các khoản phải trả chi nhánh Các khoản phải trả Hội sở Giá trị khoản nợ nhận Ngân hàng thƣơng mại để quản lý khai thác Các khoản phải trả khác Các giao dịch ngoại hối Mua bán ngoại tệ kinh doanh Mua bán ngoại tệ kinh doanh Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Giao dịch hoán đổi (SWAP) Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ Giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tƣơng lai (FUTURES) Cam kết giao dịch tƣơng lai tiền tệ Giá trị giao dịch tƣơng lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ Tiêu thụ vàng bạc, đá quý Các tài sản Nợ khác Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng Việt nam Nhận vốn vay đồng tài trợ ngoại tệ Nhận tiền ủy thác đầu tƣ, cho vay đồng Việt Nam Nhận tiền ủy thác đầu tƣ, cho vay ngoại tệ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Thanh toán cơng cụ tài phái sinh Thanh tốn giao dịch hoán đổi (SWAP) Thanh toán giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Thanh toán giao dịch tƣơng lai (FUTURES) Thanh toán giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cấu phần nợ Cổ phiếu ƣu đãi Doanh thu chờ phân bổ Dự phòng rủi ro khác Dự phịng cho dịch vụ tốn khác Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng chung cam kết đƣa Dự phòng rủi ro khác Lãi phí phải trả Lãi phải trả cho tiền gửi Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ 159 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 492 Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá 4921 Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam 4922 Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ 493 Lãi phải trả cho tiền vay 4931 Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam 4932 Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ 494 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay 4941 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ đồng Việt Nam 4942 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ ngoại tệ 496 Lãi phải trả cho cơng cụ tài phái sinh 4961 Giao dịch hoán đổi 4962 Giao dịch kỳ hạn 4963 Giao dịch tƣơng lai 4964 Giao dịch quyền lựa chọn 497 Phí phải trả Loại 5: Hoạt động tốn 50 Thanh tốn Tổ chức tín dụng 501 Thanh toán bù trừ Ngân hàng 5011 Thanh tốn bù trừ Ngân hàng chủ trì 5012 Thanh toán bù trừ Ngân hàng thành viên 502 Thu, chi hộ Tổ chức tín dụng 509 Thanh tốn khác Tổ chức tín dụng 51 Thanh toán chuyển tiền 511 Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền 5111 Chuyển tiền năm 5112 Chuyển tiền đến năm 5113 Chuyển tiền đến năm chờ xử lý 512 Chuyển tiền năm trƣớc đơn vị chuyển tiền 5121 Chuyển tiền năm trƣớc 5122 Chuyển tiền đến năm trƣớc 5123 Chuyển tiền đến năm trƣớc chờ xử lý 513 Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán 5131 Thanh toán chuyển tiền năm 5132 Thanh toán chuyển tiền đến năm 5133 Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý 514 Thanh toán chuyển tiền năm trƣớc Trung tâm toán 5141 Thanh toán chuyển tiền năm trƣớc 5142 Thanh toán chuyển tiền đến năm trƣớc 5143 Thanh toán chuyển tiền đến năm trƣớc chờ xử lý 519 Thanh toán khác đơn vị Ngân hàng 5191 Điều chuyển vốn 5192 Thu hộ, chi hộ 4913 4914 160 5199 Thanh toán khác 52 Thanh toán liên hàng 521 Thanh toán liên hàng năm toàn hệ thống Ngân hàng 5211 Liên hàng năm 5212 Liên hàng đến năm 5213 Liên hàng đến năm đối chiếu 5214 Liên hàng đến năm đợi đối chiếu 5215 Liên hàng đến năm sai lầm 522 Thanh tốn liên hàng năm trƣớc tồn hệ thống NH 5221 Liên hàng năm trƣớc 5222 Liên hàng đến năm trƣớc 5223 Liên hàng đến năm trƣớc đối chiếu 5224 Liên hàng đến năm trƣớc đợi đối chiếu 5225 Liên hàng đến năm trƣớc sai lầm 5226 Chuyển tiêu liên hàng năm trƣớc 5227 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trƣớc 523 Thanh toán liên hàng năm tỉnh, thành phố 5231 Liên hàng năm tỉnh, thành phố 5232 Liên hàng đến năm tỉnh, thành phố 5233 Liên hàng đến năm đối chiếu tỉnh, thành phố 5234 Liên hàng đến năm đợi đối chiếu tỉnh, thành phố 5235 Liên hàng đến năm sai lầm tỉnh, thành phố 524 Thanh toán liên hàng năm trƣớc tỉnh, thành phố 5241 Liên hàng năm trƣớc tỉnh, thành phố 5242 Liên hàng đến năm trƣớc tỉnh, thành phố 5243 Liên hàng đến năm trƣớc đối chiếu tỉnh, thành phố 5244 Liên hàng đến năm trƣớc đợi đối chiếu tỉnh, thành phố 5245 Liên hàng đến năm trƣớc sai lầm tỉnh, thành phố 5246 Chuyển tiêu liên hàng năm trƣớc tỉnh, thành phố 5247 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trƣớc tỉnh, thành phố 56 Thanh toán với Ngân hàng nƣớc ngồi 562 Thanh tốn song biên 563 Thanh toán đa biên 569 Các khoản toán khác Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 Vốn Tổ chức tín dụng 601 Vốn điều lệ 602 Vốn đầu tƣ XDCB, mua sắm TSCĐ 603 Thặng dƣ vốn cổ phần 604 Cổ phiếu quỹ 609 Vốn khác 61 Quỹ Tổ chức tín dụng 611 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 612 Quỹ đầu tƣ phát triển 161 6121 6122 613 619 62 621 622 623 63 631 6311 6312 6313 632 633 6331 6332 6333 6334 6338 64 641 642 65 69 691 692 Loại 7: Thu nhập 70 701 702 703 705 709 71 711 712 713 714 715 716 717 718 719 Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ dự phịng tài Quỹ khác Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Quỹ khen thƣởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tƣ XDCB Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hốn đổi Giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tƣơng lai tiền tệ Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ Công cụ phái sinh khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Cổ phiếu ƣu đãi Lợi nhuận chƣa phân phối Lợi nhuận năm Lợi nhuận năm trƣớc Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi Thu lãi cho vay Thu lãi từ đầu tƣ chứng khoán Thu lãi cho thuê tài Thu khác từ hoạt động tín dụng Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ toán Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu từ dịch vụ ngân quỹ Thu từ nghiệp vụ uỷ thác đại lý Thu từ dịch vụ tƣ vấn Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Thu khác 162 72 721 722 723 74 741 742 748 749 78 79 Loại 8: Chi phí 80 801 802 803 805 809 81 811 812 813 8131 8132 8133 8139 814 815 816 819 82 821 822 823 83 831 832 833 8331 8332 84 841 842 848 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu kinh doanh ngoại tệ Thu kinh doanh vàng Thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu kinh doanh chứng khoán Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu từ cơng cụ tài phái sinh khác Thu hoạt động kinh doanh khác Thu nhập góp vốn, mua cổ phần Thu nhập khác Chi phí hoạt động tín dụng Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền thuê tài Chi phí khác Chi phí hoạt động dịch vụ Chi dịch vụ tốn Cƣớc phí bƣu điện mạng viễn thơng Chi ngân quỹ Vận chuyển, bốc xếp tiền Kiểm đếm , phân loại đóng gói tiền Bảo vệ tiền Chi khác Chi nghiệp vụ uỷ thác đại lý Chi dịch vụ tƣ vấn Chi phí hoa hồng mơi giới Chi khác Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi kinh doanh ngoại tệ Chi kinh doanh vàng Chi công cụ tài phái sinh tiền tệ Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi nộp thuế Chi nộp khoản phí , lệ phí Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi kinh doanh chứng khốn Chi phí liên quan nghiệp vụ cho th tài Chi cơng cụ tài phái sinh khác 163 849 85 851 8511 852 853 8531 8532 8533 8534 8539 854 8541 8542 8549 855 856 86 861 8611 8612 8613 8614 8619 862 863 864 865 866 867 868 869 8691 8692 8693 8694 8695 8696 8697 8699 87 871 Chi hoạt động kinh doanh khác Chi phí cho nhân viên Lƣơng phụ cấp Lƣơng phụ cấp lƣơng Chi trang phục giao dịch phƣơng tiện bảo hộ lao động Các khoản chi để đóng góp theo lƣơng Nộp bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm y tế Nộp bảo hiểm lao động Nộp kinh phí cơng đồn Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Chi trợ cấp Trợ cấp khó khăn Trợ cấp thơi việc Chi trợ cấp khác Chi công tác xã hội Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên TCTD Chi cho hoạt động quản lý công vụ Chi vật liệu giấy tờ in Vật liệu văn phòng Giấy tờ in Vật mang tin Xăng dầu Vật liệu khác Cơng tác phí Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ Chi nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến Chi bƣu phí điện thoại Chi xuất tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại Chi mua tài liệu, sách báo Chi hoạt động đồn thể Tổ chức tín dụng Các khoản chi phí quản lý khác Điện, nƣớc, vệ sinh quan Chi y tế quan Hội nghị Lễ tân, khánh tiết Chi phí cho việc kiểm tốn, tra, kiểm tra hoạt động Tổ chức tín dụng Chi thuê chun gia ngồi nƣớc Chi phí phịng cháy, chữa cháy Các khoản chi khác Chi tài sản Khấu hao tài sản cố định 164 Bảo dƣỡng sửa chữa tài sản Mua sắm công cụ lao động Chi bảo hiểm tài sản Chi thuê tài sản 88 Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng 882 Chi dự phòng 8821 Chi dự phòng giảm giá vàng 8822 Chi dự phịng Nợ phải thu khó địi 8823 Chi dự phịng giảm giá chứng khốn 8824 Chi dự phịng cho dịch vụ tốn 8825 Chi dự phịng giảm giá hàng tồn kho 8826 Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tƣ, mua cổ phần 8827 Chi dự phòng cam kết đƣa 8829 Chi dự phòng rủi ro khác 883 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo tồn tiền gửi khách hàng 89 Chi phí khác Loại 9: Các tài khoản bảng cân đối kế tốn 90 Tiền khơng có giá trị lƣu hành 901 Tiền khơng có giá trị lƣu hành 9011 Tiền mẫu 9012 Tiền lƣu niệm 9019 Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý 91 Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ 911 Ngoại tệ 9113 Ngoại tệ khách hàng gửi nƣớc ngồi nhờ thu 9114 Ngoại tệ khơng đủ tiêu chuẩn lƣu hành chờ xử lý 912 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 9121 Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu 9122 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ 9123 Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nƣớc nhờ thu 9124 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nƣớc ngồi gửi đến đợi toán 92 Các văn bản, chứng từ cam kết đƣa 921 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng 9211 Bảo lãnh vay vốn 9212 Bảo lãnh toán 9213 Bảo lãnh thực hợp đồng 9214 Bảo lãnh dự thầu 9215 Cam kết nghiệp vụ L/C trả chậm 9216 Cam kết nghiệp vụ L/C trả 9219 Cam kết bảo lãnh khác 923 Các cam kết giao dịch hối đoái 9231 Cam kết Mua ngoại tệ trao 9232 Cam kết Bán ngoại tệ trao 872 874 875 876 165 9233 9234 9235 9236 9237 9238 925 929 9291 9293 9299 93 931 9311 9319 932 933 934 938 939 94 941 942 943 944 95 951 952 96 961 962 97 971 9711 9712 972 98 981 9811 9812 9813 9814 9815 982 Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ Cam kết giao dịch tƣơng lai tiền tệ Cam kết tài trợ cho khách hàng Các cam kết khác Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá Cam kết khác Các cam kết nhận đƣợc Các cam kết bảo lãnh nhận từ Tổ chức tín dụng khác Vay vốn Các bảo lãnh khác Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ Bảo lãnh nhận từ cơng ty bảo hiểm Bảo lãnh nhận từ tổ chức Quốc tế Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận đƣợc Các bảo lãnh khác nhận đƣợc Lãi cho vay phí phải thu chƣa thu đƣợc Lãi cho vay chƣa thu đƣợc đồng Việt nam Lãi cho vay chƣa thu đƣợc ngoại tệ Lãi cho thuê tài chƣa thu đƣợc Phí phải thu chƣa thu đƣợc Tài sản dùng thuê tài Tài sản dùng th tài quản lý cơng ty Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng phát hành Các giấy tờ có giá mẫu Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng Nợ khó địi xử lý Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ tổn thất hoạt động toán Nghiệp vụ uỷ thác đại lý Cho vay, đầu tƣ theo hợp đồng nhận uỷ thác Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dƣới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ 166 9821 9822 9823 9824 9825 983 989 99 991 992 993 994 995 996 997 999 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dƣới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Chứng khoán lƣu ký Các nghiệp vụ uỷ thác đại lý khác Tài sản chứng từ khác Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài sản khác giữ hộ Tài sản thuê Tài sản chấp, cầm cố khách hàng Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Các giấy tờ có giá khách hàng đƣa cầm cố Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Các chứng từ có giá trị khác bảo quản Lƣu ý: Bản Hệ thống hoá Hệ thống tài khoản kế toán TCTD (ban hành kèm theo Quyết định: 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 10/9/2004, 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005, /2006/QĐ-NHNN ngày 00/6/2006) download website Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam: http://www.sbv.gov.vn (bản hệ thống hoá tham khảo, khơng mang tính pháp quy) 167 Tài liệu tham khảo - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài chính, 2014 - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, 2014 - PGS.TS Nguyễn Văn Công, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - Giáo trình kế tốn tài chính, , NXB Tài năm 2006 - GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trƣơng Thị Thủy, Giáo trình kế tốn thƣơng mại, NXB Thống kê - Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thƣơng mại, NXB Tài - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ điều chỉnh bổ sung kế toán doanh nghiệp tài ban hành Thơng tƣ 200/2014 Thơng tƣ 133/2016 168