Giáo trình kế toán thuế (nghề kế toán doanh nghiệp trình độ cao đẳng) trường cao đẳng nghề cần thơ

TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu Kế toán thuế thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Thuế cơng cụ quan trọng nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu nhƣ thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu… Thuế trực thu nhƣ thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhâp doanh nghiệp… Theo thống lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngƣợc lại, giảm dần thuế gián thu Việt Nam bƣớc dần vào trình hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hƣớng tất yếu Để vận dụng Luật thuế văn thuế vào q trình tính tốn, kê khai loại thuế,từ giúp vận dụng vào xử lý nghiệp vụ liên quan đến kế toán thuế, tác giả xin đƣợc mạnh dạn giới thiệu giáo trình " Kế tốn thuế" Qua đó, hy vọng đóng góp phần nhỏ vào kiến thức học tập cho sinh viên ngành Kế toán doanh nghiệp điều kiện tiếp cận xử lý văn thuế vận dụng vào trình xử lý nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp, tác giả cố gắng điều chỉnh số nội dung cần thiết cho phù hợp với cấp độ nghiên cứu độc giả, từ sinh viên hoc nhân viên kế tốn cơng tác doanh nghiệp tốt nghiệp Đƣợc ủng hộ, giúp đỡ nhiệt tình đồng nghiệp tổ mơn kế tốn, khoa Đại cƣơng, trƣờng Cao Đẳng Nghề Cần Thơ, giáo trình đƣợc hồn thành đƣa vào giảng dạy Xin chân thành cảm ơn Th.s Trần Thị Hồng Châu trƣởng Bộ mơn kế tốn, GV Đinh Thị Khoa tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả hoàn thành đƣợc giáo trình Mặc dầu có nhiều cố gắng, song sách khó tránh khỏi khuyết điểm, thiếu sót định Tuy nhiên hệ thống thuế nƣớc ta trình cải cách thƣờng xuyên đƣợc sửa đổi bổ sung Vì tác giả kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến bạn đọc để lần xuất sau đƣợc hoàn thiện Mọi góp ý, đóng góp xin liên lạc về: 57, CMT8, P An Thới, Q Bình thủy, TP Cần thơ Cần thơ, ngày tháng năm 2018 MỤC LỤC CHƢƠNG I GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ I TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm: Phân biệt thuế với lệ phí, phí: II KẾ TOÁN THUẾ 1.Chức thuế 2.Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng .8 3.Phân loại thuế Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế Căn tính thuế Đối tƣợng tính thuế 10 Mức thuế 10 Chế độ giảm thuế, miễn thuế: 10 Chế độ trách nhiệm 10 10 Tổ chức máy quản lý nhà nƣớc thuế 10 CHƢƠNG II KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 Những vấn đề chung .12 Căn tính thuế giá trị gia tăng 13 Phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 13 II KẾ TOÁN THUẾ ĐƢỢC KHẤU TRỪ 14 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 14 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 15 III KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC 15 CHƢƠNG III KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 16 I.TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 16 Khái niệm 16 Tác dụng 16 Nội dung phạm vi áp dụng 16 Đối tƣợng nộp thuế TTĐB 16 Các trƣờng hợp hàng hố khơng phải chịu thuế TTĐB 16 II.KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 16 Căn tính thuế thuế tiêu thụ đặc biệt 16 Phƣơng pháp xác định thuế TTĐB phải nộp 20 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt 21 Đăng ký, kê khai nộp thuế, tốn, hồn thuế 22 CHƢƠNG IV: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 24 I.TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .24 Khái niệm 24 Tác dụng 24 Nội dung phạm vi áp dụng 24 II.KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 24 Phƣơng pháp xác định thuế xuất, nhập phải nộp 24 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, nhập 25 3 Kê khai tính thuế nộp thuế xuất, nhập 26 Phƣơng pháp hạch toán thuế nhập 27 5.Phƣơng pháp hạch toán thuế xuất 27 6.Kế toán ủy thác xuất nhập 27 CHƢƠNG V KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 31 I.TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 31 Khái niệm 31 Tác dụng 31 Đối tƣợng nộp thuế 31 Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 31 II KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 31 Chứng từ sử dụng 31 Phƣơng pháp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 31 III KẾ TOÁN TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI 32 Tài khoản sử dụng 32 Phƣơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 32 IV KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ 33 Tài khoản sử dụng 33 Phƣơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 33 V.KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 34 Tài khoản sử dụng 34 Phƣơng pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí TNDN hành 36 CHƢƠNG VI KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 38 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 38 Khái niệm 38 2.Chức năng, vai trò thuế thu nhập cá nhân 38 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế thu nhập cá nhân 38 3.1 Ðối tƣợng nộp thuế 38 3.2 Ðối tƣợng chịu thuế không chịu thuế 38 II KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 39 Phƣơng pháp tính thuế 39 Thu nhập chịu thuế 39 CHƢƠNG VII KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN 41 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN 41 Khái niệm 41 Phạm vi áp dụng 41 II KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN 41 Số lƣợng tài nguyên thƣơng phẩm thực tế khai thác 41 Giá tính thuế 41 3.Thuế suất thuế tài nguyên 41 CHƢƠNG VIII KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT 43 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ ĐẤT 43 Khái niệm 43 2.Mục đích việc áp dụng thuế đất 43 II KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT 43 Đối tƣợng nộp thuế 43 Đối tƣợng không chịu thuế 43 Phƣơng pháp tính thuế 43 CHƢƠNG IX KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ, VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC .46 I.TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI THUẾ 46 Thuế môn 46 2.Lệ phí trƣớc bạ 46 II.KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC 46 Kế toán thuế môn bài: .46 Kế tốn thuế lệ phí trƣớc bạ 48 Tài liệu tham khảo .73 CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC/ MƠ ĐUN Tên mơn học: Kế Tốn Thuế Mã số môn học: MH 26 Thời gian môn học: 60giờ (Lý thuyết: 30giờ; Thực hành: 30giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Mơn Kế tốn thuế đƣợc học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế kiến thức bổ trợ cho mơn học thực hành kế tốn sở - Tính chất: : Mơn Kế tốn thuế môn học tự chọn, thông qua kiến thức chuyên môn kế toán thuế, ngƣời học thực đƣợc nội dung nghiệp vụ kế toán thuế doanh nghiệp Là công cụ quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế II MỤC TIÊU MÔN HỌC: - Kiến thức: + Vận dụng đƣợc kiến thức học kế toán thuế việc thực thực nghiệp vụ kế toán đƣợc giao + Ứng dụng đƣợc phần hành kế toán việc thực cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp - Kỹ năng: + Lập đƣợc chứng từ kế toán thuế + Sử dụng đƣợc chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập đƣợc báo cáo thuế theo quy định + Kiểm tra đánh giá đƣợc công tác kế toán thuế doanh nghiệp - Thái độ: + Tuân thủ chế độ kế toán thuế Nhà nƣớc ban hành + Có đạo đức lƣơng tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho ngƣời học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm ngân hàng thƣơng mại III NỘI DUNG MÔN HỌC: Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Thời gian (giờ) Số Tên chƣơng, mục Tổng Lý Thực Kiểm TT số thuyết hành tra Giới thiệu thuế kế toán thuế I 3 Tổng quan thuế Kế tốn thuế Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế giá trị gia tăng Tổng quan thuế giá trị gia tăng Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ II Kế toán thuế phải nộp nhà nƣớc Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Tổng quan thuế tiêu thụ đặc biệt III Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế xuất nhập Tổng quan thuế xuất nhập IV Kế tốn thuế xuất nhập Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán tài sản thuế thu nhập hỗn lại V Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế tốn thuế thu nhập cá nhân Tổng quan thuế thu nhập cá nhân VI Kế toán thuế thu nhập cá nhân Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán thuế tài nguyên Tổng quan thuế tài ngun VII Kế tốn thuế tiêu tài ngun Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế tốn thuế nhà đất Tổng quan thuế nhà đất VIII Kế tốn thuế nhà đất Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng dụng Kế toán loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác IX Tổng quan loại thuế Kế toán loại thuế khác Tóm tắt chƣơng ví dụ trắc nghiệm ứng 5 10 9 5 2 dụng Tổng cộng 60 30 26 CHƢƠNG I GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ Mã bài: MH 26 -01 Giới thiệu: Chƣơng chủ yếu giới thiệu cho ngƣời đọc nắm khái niệm thuế Kế tốn thuế Mục tiêu: - Trình bày đƣợc kiến thức ngun tắc kế tốn thuế - Trình bày đƣợc phƣơng pháp kế toán thuế - Vận dụng kiến làm đƣợc thực hành ứng dụng kế toán thuế - Xác định đƣợc chứng từ kế toán thuế - Trung thực, nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế tốn hành Nội dung chính: I TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Phân biệt thuế với lệ phí, phí: Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo qui định pháp luua65tcu3a cá nhân pháp nhân nhà nƣớc khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tƣợng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành chánh vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí tƣờng xuyên bất thƣờng nhƣ phí xây dựng, bảo dƣỡng, tu nhà nƣớc hoạt động phục vụ ngƣời nộp phí II KẾ TỐN THUẾ 1.Chức thuế Căn vào nội dung với qúa trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau đây:  Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế  Chức điều tiết kinh tế 2.Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng Vai trị thuế đƣợc thể khía cạnh sau đây:  Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nƣớc nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nƣớc  Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội  Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội 3.Phân loại thuế Phân loại thuế xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định 3.1 Căn để phân loại thuế: Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu  Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập ngƣời tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thơng qua việc thu thuế ngƣời sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ ngƣời nộp thuế ngƣời chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nƣớc nhƣng ngƣời tiêu dùng lại ngƣời phải chịu thuế Ở nƣớc ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời ngƣời chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập ngƣời chịu thuế Ở nƣớc ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp 3.2 Căn vào đối tượng đánh thuế  Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ nhƣ thuế giá trị gia tăng  Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá nhƣ thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế đánh vào thu nhập nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao  Thuế đánh vào tài sản nhƣ thuế nhà đất  Thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia nhƣ thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn ngân sách Nhà nƣớc  Thuế khác lệ phí, phí Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế 4.1 Tên gọi luật thuế Tên Luật thuế thƣờng đƣợc xác định sở tên gọi loại thuế đƣợc quy định Tên gọi Luật thuế đƣợc xác định theo đối tƣợng tính thuế nội dung tính chất hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng 4.2 Những quy định chung  Ðối tượng nộp thuế pháp nhân thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước có điều kiện dự liệu Luật thuế  Ðối tượng không thuộc diện chịu thuế trường hợp thể nhân pháp nhân có hoạt động tƣơng tự điều kiện đƣợc dự liệu nhƣng Luật thuế quy định khơng thuộc phạm vi điều chỉnh hoạt động khơng thuộc diện chịu thuế theo quy định Luật thuế  Nguyên tắc thu, nộp thuế quy định Luật thuế thể cách tổng quát quyền nghĩa vụ đối tƣợng nộp thuế; trách nhiệm, quyền hạn quan thu thuế Căn tính thuế Trong luật thuế có qui phạm qui định thuế đƣợc tính dựa Tùy thuộc nội dung, tính chất loại thuế mà tính thuế đƣợc qui định cụ thể Các tính thuế bao gồm yếu tố khác nhƣ số lƣợng hàng hóa, giá tính thuế Đối tƣợng tính thuế Là quan trọng để tính thuế, phản ánh nội dung kinh tế - XH, nguồn gốc phận cải đƣợc tập trung vào quỹ NSNN, thể tính chất độc lập loại thuế hệ thống pháp luật thuế.Do luật thuế qui định đối tƣợng tính thuế loại thuế có tính độc lập Chẳng hạn đối tƣợng thuế TNDN thu nhập chịu thuế… Mức thuế  Biểu thuế: Là bảng tập hợp thuế suất mức thuế định Luật thuế đƣợc áp dụng để thu thuế quan hệ cụ thể cụ thể  Thuế suất: Là mức thuế thể mức độ động viên Nhà nƣớc đơn vị đối tƣợng tính thuế Tuỳ theo Luật thuế mà ngƣời ta áp dụng mức thuế suất khác Biểu thuế gồm có hình thức sau: ● Biểu thuế thông thƣờng bao gồm mức thuế suất nhƣng thuế suất áp dụng ổn định thống cho tồn đối tƣợng tính thuế ● Biểu thuế lũy tiến bao gồm mức thuế suất nhƣng thuế suất áp dụng cao theo quy mô đối tƣợng tính thuế Biểu thuế lũy tiến có hai hình thức: biễu thuế lũy tiến tồn phần biểu thuế lũy tiến phần Chế độ giảm thuế, miễn thuế: Chế độ giảm, miễn thuế thƣờng đƣợc quy định thành chƣơng riêng Luật thuế nhằm thực sách kinh tế - xã hội Nhà nƣớc Chế độ trách nhiệm  Chế độ kê khai thuế quy định Luật thuế thể quyền nghĩa vụ đối tƣợng nộp thuế việc chấp hành sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hố đơn liên quan đến việc tính thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu việc tính thuế loại thuế mà Luật thuế văn pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý nghĩa vụ kê khai củ đối tƣợng nộp thuế  Chế độ thu, nộp thuế bao gồm quy định quyền, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền cơng tác thu nộp thuế phƣơng thức thu nộp thuế  Thu thuế:  Chế độ xử lý vi phạm khen thưởng 10 Tổ chức máy quản lý nhà nƣớc thuế SƠ ĐỒ HỆ THỐNG BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ HIỆN HÀNH CHÍNH PHỦ Bộ Tài Chính Cục, Vụ, Viện Tổng cục hải quan Tổng cục Thuế 10 Cục thuế tỉnh, TP UBND tỉnh, TP Cục Hải quan tỉnh, Đơn vị: Mẫu số S25-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Năm: ……………… Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B Diễn giải Số tiền thuế GTGT nộp Số tiền thuế GTGT phải nộp C Số dƣ đầu kỳ - Điều chỉnh số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế tốn, làm kế tốn trưởng phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 61 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S26 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Năm: Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số thuế GTGT nộp Số thuế GTGT phải nộp A B C Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) *Ghi : Sổ áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp - 62 Mẫu toán thuế GTGT (mẫu số 11_GTGT) Mẫu số: 11/GTGT Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT Năm 200 Tên sở kinh doanh: .Mã số thuế: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Đơn vị tính: STT Chỉ tiêu Doanh số (chƣa Thuế GTGT có thuế GTGT) Hàng hố dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT x Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoá, vật tƣ, dịch vụ, TSCĐ mua vào nhập Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT đƣợc tính khấu trừ thuế Thuế GTGT kỳ trƣớc chuyển sang + Nộp thiếu + Nộp thừa chƣa đƣợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp năm toán Thuế GTGT nộp năm Thuế GTGT đƣợc hoàn trả năm 10 Thuế GTGT cuối kỳ toán + Nộp thiếu + Nộp thừa chƣa đƣợc khấu trừ A B C D Ngày tháng năm 200 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) x x x x x x x x x Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Yêu cầu: Ghi đầy đủ tiêu biểu, tiêu vừa có doanh số thuế GTGT phản ánh cột "Doanh số" "Thuế GTGT" Chỉ tiêu phản ánh cột "Doanh 63 số" Các tiêu 6, 7, 8, 9, 10 phản ánh bên cột thuế GTGT Kèm theo bảng tổng hợp số liệu toán thuế năm, sở phải lập bảng giải trình chi tiết số thuế phải nộp năm toán 64 Mẫu số: 01-1 /GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) Phụ lục BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 /GTGT ) [01] Kỳ tính thuế: tháng .năm quý năm [02] Tên ngƣời nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ bán STT Số hoá đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn Mã số thuế ngƣời mua Tên ngƣời mua Doanh thu chƣa có thuế GTGT (1) (2) (3) (4) (5) (6) Hàng h óa, dịch vụ không chịu thuế giá tr ị gia tăng ( GTGT ): Thuế GTGT (7) Ghi (8) Tổng Hàng h óa, dịch vụ chịu thuế suất thuế G TGT % : Tổng Hàng h óa, dịch vụ chịu thuế suất thuế G TGT % : Tổng Hàng h óa, dịch vụ chịu thuế suất thuế G TGT 10 % : Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (*): Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán (**): 65 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ , ngày … tháng … năm Họ tên:…… NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: (*) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 2, 3, (**) Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 2, 3, 66 A.PHẦN KÊ KHAI VÀ TÍNH THUẾ CỦA NGƢỜI XK, NGƢỜI NK 1.Ngƣời xk chỗ: Loại hình XK: 6.GP XK: Số: Ngày: Ngày hết hạn: 7.H.đồng XK: Số: Ngày: Ngày hết hạn: 9.GP NK: Số: Ngày: Ngày hết hạn: 10.H đồng NK: Số: Ngày: Ngày hết hạn: 13 Hoá đơn thƣơng mại NK: Số: Ngày: SXX K GC 2.Ngƣời nk chỗ: Loại hình NK: SXX K GC 3.Ngƣời định giao hàng: 11 Địa điểm giao hàng : 12.Hoá đơn VAT Số: Ngày: 4.Ngƣời làm thủ tục hq: 14 PT TT 15 Đồng tiền toán: -H -Hàng XK: Tỷ giá: XK: -Hàng NK: Tỷ giá: -H NK: Số TT 16 Tên hàng Qui cách phẩm chất 17 M.số hàng hoá 18 Đvt 19 Lƣợ ng Tính thuế ngƣời NK 20 Đơn giá nguyên tệ 21 Trị giá nguyên tệ Số 22.Thuế nhập 23.Thuế GTGT (hoặc TTĐB) 67 24.Thu TT khác Ts Trị giá Tiền thuế (%) tính thuế (VNĐ) Thuế suất (%) Trị giá tính Tiền thuế Tl Số thuế (%) tiền (VNĐ) Cộng: 25.Tổng số tiền thuế thu khác (ô 22+23+24): Bằng số: Bằng chữ: 26 Chứng từ xuất kèm theo: Bản Bản - Hợp đồng thƣơng mại: - Giấy phép: - Hoá đơn VAT: 27 Chứng từ nhập kèm theo: Bản Bản - Hợp đồng thuơng mại: - Giấy phép - Hoá đơn thƣơng mại: 28 Ngƣời xuất chỗ: Cam kết giao đúng, đủ sản phẩm kê khai tờ khai chịu trách nhiệm nội dung khai tờ khai Ngày tháng năm 29 Ngƣời nhập chỗ: Cam kết nhận đúng, đủ sản phẩm chịu trách nhiệm nội dung kê khai tính thuế tờ khai Ngày tháng .năm (ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (ký tên,đóng dấu, ghi rõ họ tên) B- PHẦN DÀNH CHO HẢI QUAN LÀM THỦ TỤC NHẬP KHẨU Tổng cục Hải quan Cục Hải quan: Chi cục Hải quan: Tờ khai số: /NK/ -TC./ Ngày đăng ký: Số lƣợng phụ lục tờ khai: Công chức đăng ký (ký, đóng dấu số hiệu cơng chức) I Phần Hải quan kiểm tra thực tế hàng hoá 30 Phần ghi kết kiểm tra Hải quan Ngƣời định hình thức kiểm tra: (ghi rõ họ tên, đóng dấu số hiệu cơng chức) Hình thức kiểm tra: Miễn kiểm tra Kiểm tra xác suất Tỷ lệ: … % Kiểm tra toàn Địa điểm kiểm tra: Thời gian kiểm tra: Từ… giờ… , ngày Đến: ….giờ …, ngày Kết kiểm tra: 31 Đại diện doanh nghiệp nhập chỗ (ký, ghi rõ họ tên) 32 Cơng chức kiểm tra thực tế hàng hố (ký, đóng dấu số hiệu công chức) II Phần Hải quan kiểm tra thuế Số 33 Mã số hàng 34 68 35 36 Tiền thuế nhập TT hoá Lƣợn g Đ giá tính thuế Trị giá tính thuế (VNĐ) Thuế suất (%) Tiền thuế 38.Thu khác 39 Tổng số tiền phải điều chỉnh sau kiểm tra (Tăng/Giảm): STT 37 Tiền thuế GTGT (hoặc TTĐB) Trị giá tính thuế (VNĐ) Thuế Tiền suất thuế (%) Tl Số (%) tiền Bằng số: Bằng chữ: 40.Tổng số thuế thu khác phải nộp (ô 25+36): Bằng chữ : Thông báo thuế/Biên lai thu thuế số: Ngày 41.Lệ phí hải quan: Bằng chữ: Biên lai thu lệ phí số: Ngày : 42.Công chức kiểm tra thuế (ký, ghi rõ, ngày, tháng, năm, đóng dấu số hiệu công chức) 43.Ghi chép khác hải quan 44 Xác nhận Đã làm thủ tục hải quan (ký, đóng dấu số hiệu cơng chức) C PHẦN DÀNH CHO HẢI QUAN LÀM THỦ TỤC XUẤT KHẨU Tổng cục Hải quan Tờ khai số: /XK/ Công chức đăng ký (ký, đóng Cục Hải quan: -TC/ dấu số hiệu công chức) Chi cục Hải quan: Ngày đăng ký: Số lƣợng phụ lục tờ khai: 45.Lệ phí hải quan: .Bằng chữ : Biên lai thu lệ phí số: Ngày: 46.Ghi chép khác hải quan 47.Xác nhận Đã làm thủ tục hải quan (ký, đóng dấu số hiệu cơng chức) 69 Phụ lục số: Kèm tờ khai số ./NK/ .TC/ Ngày PLTKHQ/2009-TC PHỤ LỤC TỜ KHAI XK-NK TẠI CHỖ (Bản lưu người khai hải quan) A PHẦN KÊ KHAI VÀ TÍNH THUẾ CỦA NGƢỜI XUẤT KHẨU, NGƢỜI NHẬP KHẢU Số TT 16.Tên hàng Quy cách phẩm chất 17.Mã số 18 hàng hoá Đơn vị tính 19 Lƣợng 20 Đơn giá nguyên tệ 21.Trị giá nguyên tệ 01 02 23 Thuế GTGT (hoặc thuế TTĐB) 22.Thuế nhập Số TT Thuế Trị giá tính suất thuế (%) (VND) Tiền thuế Thuế suất (%) Trị giá Tiền tính thuế thuế (VND) 24 Thu khác Tỷ Số tiền lệ (%) 01 02 Cộng 28 Ngƣời xuất chỗ cam kết giao đúng, đủ sản phẩm kê khai phụ lục tờ khai (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 29 Ngƣời nhập chỗ cam kết nhận đúng, đủ sản phẩm chịu trách nhiệm nội dung kê khai, tính thuế phụ lục tờ khai (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) B PHẦN HẢI QUAN KIỂM TRA TÍNH THUẾ Số TT 33.Mã số hàng hố 34 Lƣợng 35 Đơn giá tính thuế 01 02 36 Tiền thuế nhập 37 Tiền thuế GTGT (hoặc 70 38 Thu khác TTĐB) Số TT Trị giá T.suất Tiền thuế tính thuế (%) (VND) Trị giá tính thuế (VND) Thuế suất (%) Tiền thuế Tỷ lệ (%) Số tiền 01 02 42 Công chức kiểm tra thuế (ký, ghi rõ ngày, tháng, năm, đóng dấu số hiệu cơng chức) Bộ Tài Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu: CTT 50 Độc lập - Tự - Hạnh phúc Ký hiệu: Tổng cục Biên lai thuế Quyển số: Thuế Cơ quan thu: (Liên 1: Báo soát) Số: Họ tên ngƣời nộp thuế Mã số Địa Căn thông báo nộp thuế Số thuế phải nộp theo thông báo Số: ngày tháng năm 199 Nội dung thu: Số thuế nộp kỳ : Số thuế nợ kỳ trƣớc (nếu có) : Tổng cộng số thuế nộp : Số tiền chữ Ngày tháng năm 199 Ngƣời viết biên lai Ngƣời thu tiền (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Chú ý: - Liên 1: Báo soát - Liên 2: Giao ngƣời nộp tiền - Liên 3: Lƣu 71 PHỤ LỤC BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (Kèm theo Tờ khai TTĐB mẫu số 01/TTĐB ngày…… tháng……năm…… ) [01] Kỳ tính thuế: tháng năm [02] Tên ngƣời nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn bán Doanh số hàng bán có Tên thuế Ngày, Tên hàng hố, Số Đơn STT khách TTĐB tháng, dịch vụ lƣợng giá Ký hàng (không có Số năm hiệu thuế phát GTGT) hành (9) = (7) x (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (8) Tổng cộng: Hàng hoá, dịch vụ thứ Hàng hoá, dịch vụ thứ Hàng hoá, dịch vụ thứ n Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…………………………………… Chứng hành nghề số: …………………… 72 Ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Tài liệu tham khảo - Nguyễn Văn Nhiệm, Giáo trình Thuế kế toán thuế, NXB Thống Kê, 2001 - TS Võ Văn Nhị, TS Mai Thi Hoàng Minh, Kế toán thuế doanh nghiệp, NXB Thống Kê, 2001 - TS Phan Đức Dũng, Kế toán thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, NXB ĐH Quốc gia TP.HCM, 2006 - TS Võ Văn Nhị, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp - Kế toán thuế GTGT kèm sơ đồ, NXB Thống Kê, 2000 73 74 75