Một số biện pháp bảo toàn và phát triển vốn cố định tại công ty vận tải đường biển hà nội

Lời nói đầu Tài sản cố định (TSCĐ) phận, yếu tố quan trọng trình sản xuất TSCĐ t liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Do TSCĐ giữ vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất kinh doanh để tạo hàng hoá dịch vụ TSCĐ thể sở vật chất kỹ thuật, lực mạnh doanh nghiệp (DN) trình phát triển sản xuất Mục tiêu quản lý tài đảm bảo trạng thái cân tài kinh doanh có lÃi Hoạt động doanh nghiệp phải có lợng vốn cần thiết Vốnyếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh đồng thời vốn yếu tố quan trọng phát triển kinh tÕ n íc ta hiƯn Trong ph¹m vi mét doanh nghiệp muốn tiến hành trình sản xuất kinh doanh cần phải có vốn Trong kinh tế thị trờng, vốn điều kiện tiên có ý nghĩa định tới khâu trình sản xuất kinh doanh Trong thực tế vấn đề cần quan tâm trớc hết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không ngừng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đồng thời phải bảo toàn phát triển vốn kinh doanh Trong môi trờng cạnh tranh kinh tế thị trờng việc bảo toàn phát triển vốn kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu có tính sống Bảo toàn phát triển vốn điều kiện đảm bảo cho phát triển doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề bảo toàn phát triển vốn kinh doanh doanh nghiệp, với việc tìm hiểu thực tế Công ty Vận tải đờng biển Hà Nội, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Một số biện phápMột số biện pháp bảo toàn phát triển vốn cố định Công ty Vận tải đờng biển Hà Nội lấy làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Phạm vi nghiên cứu đề tài chủ yếu TSCĐ hữu hình Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận bảo toàn phát triển vốn cố định Công ty Vận tải đờng biển Hà Nội Trên sở phân tích thực trạng công tác bảo toàn phát triển vốn cố định, tìm tòi, phát tồn tại, nguyên nhân gây lÃng phí, thất thoát, cân đối thu chi qua tìm kiếm biện pháp nhằm bảo toàn phát triển vốn cố định Công ty Vận tải đờng biển Hà Nội Phơng pháp nghiên cứu cụ thể phơng pháp thống kê, phân tích tình hình thực tế Công ty nghiên cứu vấn đề bảo toàn phát triển vốn cố định mối liên hệ với vốn lu động tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung luận văn đợc chia làm chơng nh sau: Chơng I: Một số vấn đề lý luận bảo toàn phát triển vốn cố định doanh nghiệp Chơng II: Tình hình bảo toàn phát triển vốn cố định Công ty vận tải đờng biển Hà nội Chơng III: Một số biện pháp bảo toàn phát triển vốn cố định Công ty Vận tải đờng biển Hà Nội Chơng I Một số vấn đề Lý luận bảo toàn phát triển vốn cố định doanh nghiệp I Tài sản cố định vốn cố định doanh nghiệp Khái niệm đặc điểm tài sản cố định Quản lý vốn cố định nội dung quan trọng công tác tài doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh vận động vốn cố định đợc gắn liền với hình thái biểu vật chất nó-tài sản cố định (TSCĐ) Vì để quản lý sử dụng có hiệu vốn cố định, trớc hết cần nghiên cứu đặc điểm TSCĐ doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, DN cần có yếu tố: Sức lao động, T liệu lao động Đối tợng lao động TSCĐ t liệu lao động chủ yếu đợc tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh DN nh: máy móc, thiết bị, nhà xởng, phơng tiện vận tải, công trình kiến trúc, chi phÝ mua b»ng s¸ng chÕ, Trong qu¸ trình sản xuất TSCĐ bị hao mòn, song giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu Chỉ chúng bị hao mòn, h hỏng hoàn toàn xét thấy lợi ích mặt kinh tế cần đợc thay đổi mới, cụ thể: + Về mặt vật: TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, sau trình sản xuất kinh doanh tài sản giữ nguyên hình thái nhng giá trị sử dụng giảm dần h hỏng hoàn toàn loại khỏi sản xuất +Về mặt giá trị: TSCĐ đợc biểu dới hai hình thái: Một phận giá trị tồn dới hình thái ban đầu gắn với vật TSCĐ Một phận giá trị chuyển vào sản phẩm mà TSCĐ sản xuất phận đợc chuyển hoá thành tiền bán đợc sản phẩm dới hình thức tiền trích khấu hao Bộ phận thứ ngày giảm, phận thứ hai ngày tăng thu hồi đợc giá trị thực tế ban đầu TSCĐ hoàn thành vòng tuần hoàn Nh vậy, tham gia vào trình sản xuất, TSCĐ không bị thay đổi hình thái vật, nhng tính công suất bị giảm dần, tức bị hao mòn với giảm dần giá trị sử dụng giá trị TSCĐ giảm Bộ phận giá trị hao mòn đà chuyển vào giá trị sản phẩm mà sản xuất đợc gọi khấu hao ngày lớn dần lên Để phân biệt t liệu lao động TSCĐ công cụ lao động ngời ta đa tiêu chuẩn TSCĐ Thông thờng t liệu lao động phải đồng thời thoả mÃn hai tiêu chuẩn dới đợc coi TSCĐ: + Một phải có thời gian sử dụng tối thiểu, thờng từ năm trở lên + Hai phải có giá trị tối thiểu đến mức quy định Riêng tiêu chuẩn đợc quy định riêng nớc thờng xuyên đợc điều chỉnh cho phù hợp với tình hình giá thời kỳ Hiện chế độ Tài Việt Nam quy định TSCĐ có giá trị từ 5.000.000đ trở lên Những t liệu lao động thiếu hai tiêu chuẩn đợc coi công cụ lao động nhỏ Qua phân tích nêu rút đợc khái niệm TSCĐ DN nh sau: TSCĐ DN t liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Trong trình đó, giá trị tài sản không bị tiêu hao mà đợc chuyển dịch dần phần vào giá trị sản phẩm chu kỳ sản xuất Vốn cố định đặc điểm luân chuyển vốn cố định Trong sản xuất hàng hoá, để mua sắm xây dựng TSCĐ trớc hết phải có số vốn tiỊn øng tríc Vèn tiỊn tƯ øng tríc ®Ĩ mua sắm xây dựng TSCĐ hữu hình chi phí đầu t cho TSCĐ vô hình đợc gọi vốn cố định doanh nghiệp Vốn cố định khoản vốn đầu t ứng trớc tài sản cố định, nói khác vốn cố định biểu tiền giá trị TSCĐ Nh hoàn thành việc đầu t TSCĐ đa vào sử dụng vốn ứng trớc tiền gọi nguyên giá TSCĐ Song đặc điểm vận động TSCĐ lại định đến đặc điểm tuần hoàn chu chuyển vốn cố định Trên ý nghĩa mối liên hệ khái quát nét đặc thù vận động vốn cố định sản xuất kinh doanh nh sau: Một là: Vốn cố định đợc tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Có đặc điểm TSCĐ đợc phát huy nhiều chu kỳ sản xuất Vì thế, vốn cố định hình thái biểu nó, đợc tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất tơng ứng Hai là:Vốn cố định đợc luân chuyển phần chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất, phận vốn cố định đợc luân chuyển cấu thành chi phí sản xuất sản phẩm (dới hình thức chi phí khấu hao) tơng ứng với phần giá trị hao mòn TSCĐ Ba là: Sau nhiều chu kỳ sản xuất vốn cố định hoàn thành vòng luân chuyển Sau chu kỳ sản xuất phần vốn đợc luân chuyển vào giá trị sản phẩm tăng dần lên, song phần vốn đầu t ban đầu vào TSCĐ lại giảm dần xuống tái sản xuất lại TSCĐ mặt giá trị, vốn cố định hoàn thành vòng luân chuyển Trong doanh nghiệp, vốn cố định phận quan trọng vốn đầu t nói riêng, vốn sản xuất kinh doanh nói chung Qui mô vốn cố định định trình độ trang bị kỹ thuật sản xuất kinh doanh Do vị trí then chốt đặc điểm vận động lại tuân theo qui luật riêng, nên việc quản lý vốn cố định đợc coi trọng điểm công tác tài doanh nghiệp Từ phân tích nêu đa khái niệm vốn cố định nh sau: Vốn cố định doanh nghiệp phận vốn đầu t ứng trớc TSCĐ mà đặc điểm luân chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất hoàn thành vòng tuần hoàn tái sản xuất đợc TSCĐ mặt giá trị (bao gồm giá trị bảo toàn) Phân loại TSCĐ Để quản lý TSCĐ ngời ta phân loại chúng theo nguyên tắc định Thông thờng có cách phân loại sau: 3.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo phơng pháp toàn TSCĐ DN đợc chia thành: TSCĐ có hình thái vật chất (TSCĐ hữu hình), TSCĐ hình thái vật chất ( TSCĐ vô hình) TSCĐ tài + TSCĐ hữu hình: tài sản đợc biểu hình thái vật cụ thể nh nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Bao gồm: - TSCĐ loại mua sắm (kể mua mới, cũ) nguyên giá tài sản loại bao gồm: giá mua thực tế phải trả, trừ khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng (nếu có); lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha đa TSCĐ vào sử dụng; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí sửa chữa, tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng; chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) - TSCĐ loại đầu t xây dựng: nguyên giá giá thực tế công trình xây dựng theo qui định điều lệ quản lý đầu t xây dựng hành, chi phí có liện quan lệ phí trớc bạ (nếu có) - TSCĐ đợc cấp, đợc điều chuyển đến: giá trị bao gồm giá trị lại sổ sách kế toán đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển giá trị thực tế hội đồng giao nhận; chi phí tân trang TSCĐ; chi phí lắp đặt, chạy thử; thuế, lệ phí trớc bạ (nếu có), mà bên nhận tài sản trớc đa TSCĐ vào sử dụng - TSCĐ loại đợc cho, biếu, tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp phát thừa: nguyên giá bao gồm: giá trị thực tế hội đồng giao nhận đánh giá; chi phí tân trang TSCĐ; chi phí lắp đặt, chạy thử; thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) + TSCĐ vô hình: loại TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị lớn đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp Nã bao gåm: - Chi phí đất sử dụng: toàn chi phí thực tế đà chi liên quan đến đất sử dơng ®Ĩ cã qun sư dơng ®Êt - Chi phÝ thành lập doanh nghiệp: chi phí thực tế, hợp lý, hợp lệ cần thiết đợc ngời tham gia thành lập doanh nghiệp chi có liên quan trùc tiÕp tíi viƯc khai sinh doanh nghiƯp gồm chi phí: nghiên cứu, thăm dò, lập dự án đầu t thành lập doanh nghiệp, chi phí thẩm định dự án - Chi phí nghiên cứu phát triển: khoản chi phí thực tế doanh nghiệp đà chi để thực công việc nghiên cứu, thăm dò, xây dựng kế hoạch đầu t dài hạn nhằm đem lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiƯp - Chi phÝ vỊ b»ng ph¸t minh s¸ng chế, quyền tác giả, mua quyền tác giả, nhận chuyển giao công nghệ : khoản chi phí thực tế doanh nghiệp đà chi cho công trình nghiên cứu đợc Nhà nớc cấp phát minh sáng chế, quyền tác giả, chi phí để doanh nghiệp mua lại quyền tác giả, b¶n qun nh·n hiƯu, chi cho viƯc nhËn chun giao công nghệ từ tổ chức cá nhân - Chi phí lợi kinh doanh: khoản chi cho phần chênh lệch doanh nghiệp phải trả thêm giá trị tài sản theo đánh giá thực tế doanh nghiệp mua, nhận sát nhập, hợp với doanh nghiệp khác Lợi đợc hình thành u vị trí kinh doanh, danh tiếng uy tín với bạn hàng, trình độ tay nghề đội ngũ ngời lao động, vầ tài điều hành tổ chức ban quản lý doanh nghiệp + TSCĐ tài chính: chứng khoán đầu t dài hạn doanh nghiệp Phân loại TSCĐ theo tiêu thức giúp doanh nghiệp quản lý TSCĐ theo nhóm tính tơng tù nhau, x©y dùng khung tÝnh khÊu hao theo nhãm tài sản xác định phơng hớng đầu t, cấu đầu t TSCĐ 3.2 Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế Căn vào công dụng kinh tế TSCĐ, toàn TSCĐ DN chia thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: TSCĐ DN đợc hình thành sau trình thi công xây dựng nh nhà xởng, trụ sở làm việc, nhà kho, tháp nớc, hàng rào, sân bay, đờng xá, cầu cảng - Máy móc, thiết bị: toàn máy móc, thiết bị dùng hoạt động sản xuất kinh doanh DN nh máy móc thiết bị động lực, máy móc công tác, thiết bị chuyên dùng, máy móc đơn lẻ - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: loại phơng tiện vận tải nh: xe cộ, tàu thuyền, máy bay, đờng ống thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện, hệ thống thông tin, đờng ống dẫn nớc, khí đốt, băng tải - Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh DN nh máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng, máy hút bụi, hút ẩm - Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vờn lâu năm nh vờn chè, vờn cà phê, vờn cao su, vờn ăn quả, thảm cỏ, thảm xanh, súc vật làm việc cho sản phẩm nh đàn voi, đàn bò, đàn ngựa - Các loại TSCĐ khác: toàn loại TSCĐ khác cha liệt kê vào loại nh tác phẩm nghệ thuật, tranh ảnh Cách phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế giúp cho ngời quản lý thấy rõ đợc kết cấu tài sản nắm đợc trình độ trang bị kỹ thuật đơn vị, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài sản tính khấu hao xác Phơng pháp phân loại đợc sử dụng rỗng rÃi công tác quản lý tài kế toán thống kê Tuy nhiên phơng pháp phân loại cha phản ánh đợc tình hình sử dụng tài sản đơn vị Vì vây, ngời ta có cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng 3.3 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng Căn vào tình h×nh sư dơngTSCD cđa tõng thêi kú ngêi ta chia toàn TSCĐ DN thành loại: - TSCĐ sử dụng: TSCĐ DN sử dụng cho hoạt động sản suất kinh doanh hoạt động phúc lợi, nghiệp hay an ninh quốc phòng DN - TSCĐ cha cần dùng: TSCĐ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động khác DN, song cha cần dùng, đợc dự trữ để sử dụng sau - TSCĐ không cần dùng, chờ lý: TSCĐ không cần thiết hay không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh DN, cần đợc lý, nhợng bán để thu hồi vốn đầu t đà bỏ ban đầu Nhờ cách phân loại giúp ngời quản lý biết đợc cách tổng quát tình hình sử dụng số lợng chất lợng TSCĐ có, vốn cố định tiềm tàng ứ đọng từ tạo điều kiện cho việc phân tích, kiểm tra, đánh giá tiềm lực sản xuất cần đợc khai thác tìm cách huy động TSCĐ cha dùng lý TSCĐ đà h hỏng Vai trò vốn cố định Vốn cố định phận vốn kinh doanh, khoản đầu t ứng trớc vào TSCĐ doanh nghiệp, lợng vốn tiền tệ cần thiết thiếu để hình thành sở vËt chÊt kÜ tht cđa bÊt kú doanh nghiƯp nµo bất đầu sản xuất kinh doanh Qui mô vốn cố định định chi phối đến quy mô TSCĐ doanh nghiệp, định qui mô trang thiết bị sở vật chất doanh nghiệp Theo Mác, TSCĐ Một số biện phápxơng sống, bắp thịt sản xuất, TSCĐ nhân tố quan trọng để tăng suất lao động phát triển kinh tế quốc dân nói chung, DN nói riêng Nó thể cách xác lực trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp tiên tiến hay lạc hậu TSCĐ doanh nghiệp đợc coi lạc hậu, lỗi thời hay tiên tiến đại định đến lực sản xuất yếu hay lực sẳn xuất cao Trình độ trang thiết bị TSCĐ cao hay thấp dẫn đến lực sản xuất cao hay thấp, nghĩa TSCĐ có trình độ công nghệ đại khoảng thời gian định khả sản xuất cao hơn, sản xuất nhiều sản phẩm, hoàn thiện mẫu mà chất lợng sản phẩm TSCĐ đại tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu đầu vào hơn, khiến cho giá thành sản phẩm thấp hơn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có lợi khả cạnh tranh thị trờng TSCĐ đợc coi nh thứ vũ khí quan trọng vô lợi hại doanh nghiệp trình tồn trớc đối thủ cạnh tranh Doanh nghiệp sở hữu đợc TSCĐ hơn, đại doanh nghiệp chiến thắng Do ngời ta vơn tới trình độ công nghệ, kỹ thuật tiên tiến hơn, đại để khỏi tụt hậu, thua thiệt với doanh nghiệp ngành, quốc gia giới nhằm tạo suất lao động cao tích luỹ nhiều cho kinh tế cho doanh nghiệp Kết cấu TSCĐ Kết cấu TSCĐ cố định tỷ trọng nguyên giá loại TSCĐ so với tổng nguyên giá toàn TSCĐ DN thời kỳ định Kết cấu TSCĐ không giống nhau, chi doanh nghiệp ngành không giống Sự khác biến động kết cấu tài sản cố định doanh nghiệp thời kỳ tuỳ thuộc vào nhân tố nh trình độ trang bị kỹ thuật, qui mô sản xuất Các tiêu kết cấu TSCĐ: Căn vào phơng pháp phân loại, ngời ta xây dựng hàng loạt tiêu kết cấu tài sản đơn vị gọi tỷ trọng loại tổng số TSCĐ Tỷ trọng đợc xây dựng nguyên tắc chung tỷ số giá trị loại (nhóm) tài sản với tổng giá trị tài sản cố định thời điểm kiểm tra Chẳng hạn: hệ số kết cấu TSCĐ không cần dùng tỷ số giá trị toàn TSCĐ không cần dùng với tổng giá trị TSCĐ đơn vị thời điểm kiểm kê, phân loại Các tiêu kết cấu TSCĐ phản ánh thành phần quan hệ loại TSCĐ tổng số TSCĐ có Đây tiêu quan trọng mà ngời quản lý phải quan tâm để có biện pháp đầu t, điều chỉnh lại cấu đầu t nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định đơn vị Các tiêu kết cấu nguồn vốn đầu t cho TSCĐ: Cũng vào phơng pháp phân loại nguồn vốn đầu t cho TSCĐ để xây dựng tiªu vỊ kÕt cÊu ngn vèn HƯ sè kÕt cÊu môt loại nguồn vốn tỷ trọng giá trị nguồn vốn với tổng giá trị nguồn đầu t cho TSCĐ Chẳng hạn: tỷ trọng nguồn vốn ngân sách, tín dụng dài hạn ngân hàng, vốn góp cổ phần tổng nguồn vốn hình thành TSCĐ Phân tích tình hình kết cấu TSCĐ quan trọng để xem xét định đầu t, đổi TSCĐ, đại hoá TSCĐ lạc hậu, tăng tỷ trọng phận TSCđ quan trọng có ý nghĩa định đến suất lao động doanh nghiệp tính cạnh tranh hàng hoá thị trờng II Bảo toàn phát triển vốn cố định doanh nghiệp Bảo toàn vốn cố định doanh nghiệp Trong môi trờng cạnh tranh kinh tế thị trờng việc bảo toàn phát triển vốn kinh doanh nói chung vốn cố định nói riêng yêu cầu có tính sống doanh nghiệp Để sử dụng có hiệu vốn cố định hoạt động kinh doanh thờng xuyên, doanh nghiệp cần thực hịên biện pháp để không bảo toàn mà phát triển đợc vốn cố định doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh Thực chất phải đảm bảo trì đợc giá trị thực vốn cố định để kết thúc vòng tuần hoàn số vốn doanh nghiệp tái sản xuất tài sản cố định mà doanh nghiệp đà bỏ ban đầu để đầu t, mua sắm TSCĐ tính theo thời giá Những nguyên nhân chủ yếu làm cho doanh nghiệp không bảo toàn đợc vốn cố định là: - Do lạm phát làm cho giá hàng hoá tăng lên - Do tỷ giá đồng ngoại tệ đồng nội tệ biến đổi TSCĐ mua - Do doanh nghiệp làm ăn thua lỗ vốn - Do rủi ro khác, nợ khó đòi, thiên tai lũ lụt - Những lý bất khả kháng, chủ quan Từ lý phải đặt vấn đề trì sức mua vốn, đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp bảo toàn đợc vốn cố định Do đặc điểm TSCĐ vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu (đối với TSCĐ hữu hình) giá trị lại chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm, nội dung bảo toàn vốn cố định bao gồm hai mặt vật chất mặt tài Trong bảo toàn mặt vật chất sở, tiền đề để bảo toàn vốn cố định mặt tài Bảo toàn vốn cố định mặt vật chất trì lực sản xuất TSCĐ TSCD không sử dụng đợc nữa, nghĩa sau vốn cố định hoàn thành vòng chu chuyển, doanh nghiệp phải đảm bảo lực sản xuất nh cũ, tức lực không giảm sút so với trớc Bảo toàn vốn cố định mặt tài trì sức mua vốn Trong điều kiƯn khoa häc kü tht ph¸t triĨn nh vị b·o, suất lao động xà hội tăng nhanh, giá thiết bị máy móc ngày có chiều hớng giảm xuống (nếu điều kiện khác không thay đổi nh giá cả, tỷ giá) Việc bảo toàn sức mua vốn cố định ý nghĩa tái sản xuất giản đơn TSCĐ mà có ý nghĩa tái sản xuất mở rộng TSCĐ Tóm lại: Bảo toàn vốn cố định bảo toàn sức mua vốn lực sản xuất vốn Trên ý nghĩa đó, bảo toàn vốn bảo đảm tái sản xuất giản đơn lại TSCĐ Để bảo toàn phát triển vốn cố định,trớc hết đòi hỏi Công ty phải nắm số lợng loại TSCĐ, tính tác dụng, tình trạng TSCĐ mặt vật giá trị Công ty phải đảm bảo rằng, không loại TSCĐ không đợc quản lý, không giao cho ngời sử dụng trách nhiệm quảm lý nội quy, quy chế chặt chẽ để vừa huy động đợc lực TSCĐ, vừa tính khấu hao vừa biết đợc giá trị phải bảo toàn loại TSCĐ Tuy nhiên TSCĐ giống nh tài sản khác phải chịu tác động thiên nhiên, tiến khoa học công nghệ biến động kinh tế dặc biệt biến động thị trờng để dự đoán thấy trớc đợc nguyên nhân dẫn đến tình trạng không bảo toàn đợc vốn để có biện pháp xử lý thích hợp Có thể nêu số biện pháp chủ yếu sau đây: mua bảo hiểm TSCĐ công ty bảo hiểm, lập quĩ dự phòng tài chính, trích trớc chi phí dự phòng giảm giá khoản đầu t, tiến hành khâu hao nhanh Phát triển vốn cố định doanh nghiệp Muốn phát triển TSCĐ, đòi hỏi phải đầu t xây dựng bản, mua sắm trang thiết bị Dựa sở chiến lợc kinh doanh dài hạn, doanh nghiệp phảo có lựa chọn hớng đầu t để đổi phát triển TSCĐ Các hớng lựa chọn là: - Đầu t mở rộng qui mô sản xuất: Đối với công ty vận tải đờng biển, chiều hớng phát triển công ty dựa vào thị trờng nớc đòi hỏi phải đáp ứng nhu cầu vận chuyển để mở rộng qui mô, tăng thêm lợng phơng tiện vận tải biển đáp ứng yêu cầu vận tải hàng hoá giao lu nớc giới - Đầu t đổi đại hoá phơng tiện (đầu t chiều sâu): để bảo đảm vận chuyển đờng biển xa, dài ngày, an toàn nhanh hơn, đòi hỏi phải đầu t vào tàu tốt, đại với trang thiết bị đầy đủ, đảm bảo tiêu chuẩn quốc tế hàng hải Bên cạnh việc đầu t phơng tiện mới, đại, cần phải đầu t để đại hoá phơng tiện có, tăng thêm thiết bị cần thiết phải có vận tải đờng biển Dù đầu t cách để phát triển TSCĐ vận tải đờng biển vấn đề quan trọng hàng đầu phải có vốn đầu t Thứ nhất: Trớc hết phải huy động vốn nội + Quỹ khấu hao đà tích luỹ đợc + Vốn quĩ đầu t phát triển + Lợi nhuận cha phân phối Trên sở nguồn vốn nội bé tù cã, doanh nghiƯp cã thĨ lËp dù ¸n xin ngân sách Nhà nớc cấp vốn đầu t mở rộng, để bổ sung thêm trang thiết bị mua sắm thiết bị (nếu đợc Nhà nớc cho phép) Thứ hai: Huy động nguồn vốn bên + Vốn vay dài hạn tổ chức tín dụng + Vốn liên doanh (nếu đợc cho phép) + Huy động vốn cán công nhân viên công ty Khi xây dựng dự án đầu t phát triển TSCĐ sử dụng nguồn vốn phải trọng tới hiệu đầu t khả thu hồi vốn Đánh giá TSCĐ: phải đánh giá giá trị TSCĐ tạo điều kiện phản ánh xác tình hình biến động vốn cố định, qui mô vốn phải bảo toàn Điều chỉnh kịp thời giá trị TSCĐ để tạo điều kiện tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao, không để vốn cố định Thông thờng có phơng pháp đánh giá chủ yếu: - Đánh giá TSCĐ theo giá nguyên thuỷ (nguyên giá): toàn chi phí thực tế DN đà chi để có đợc TSCĐ đa TSCĐ vào hoạt động bình thờng nh giá mua thực tế TSCĐ, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, lÃi tiền vay đầu t TSCĐ cha bàn giao đa TSCĐ vào sử dụng, thuế lƯ phÝ tríc b¹ (nÕu cã) T theo loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, nguyên giá TSCĐ đợc xác định với nội dung cụ thể khác - Đánh giá TSCĐ theo giá trị khôi phục (còn gọi đánh giá lại): giá trị để mua sắm TSCĐ thời điểm đánh giá Do ¶nh hëng cđa tiÕn bé khoa häc kü tht, gi¸ đánh giá lại thờng thấp giá trị nguyên thuỷ Tuy nhiên trờng hợp có biến động giá cả, giá đánh giá lại cao giá trị ban đầu Tuỳ theo trờng hợp cụ thể mà DN có định xử lý thích hợp nh điều chỉnh khấu hao, đại hoá lý, nhợng bán TSCĐ - Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: phần giá trị lại TSCĐ cha chuyển vào giá trị sản phẩm Giá trị lại tính theo giá trị sổ sách (gọi giá trị nguyên thuỷ lại) giá đánh giá lại dựa theo số giá thị trờng điều chỉnh hay Hội đồng đánh giá xác định Khấu hao TSCĐ Hiện có nhiều phơng pháp tính khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi vốn cố định nh phơng pháp khấu hao bình quân (còn gọi phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định), phơng pháp khấu hao theo sản lợng, phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần, phơng pháp khấu hao theo tổng số thứ tự năm sử dụng, Hiện nay, doanh nghiệp Nhà nớc sử dụng phơng pháp khấu hao bình quân Việc xác định mức khấu hao TSCĐ theo năm vào số lợng loại tỷ lệ khấu hao loại để xác định Nhng mục tiêu tìm tỷ lệ khấu hao để xác định mức khấu hao; phơng pháp vào lợng giá trị loại tỷ lệ khấu hao bình quân đợc dùng phổ biến Đối với TSCĐ nhóm chúng, doanh nghiệp đăng ký với Nhà nớc khung thời gian sử dụng, xác định tỷ lệ khấu hao cá biệt cho TSCĐ hay loại TSCĐ Yêu cầu bảo toàn vốn cố định sản xuất kinh doanh lý phát triển hình thức khấu hao Nhng phải lu ý điều trờng hợp sử dụng phơng pháp khấu hao tiên tiến (các phơng pháp khấu hao nhanh) tốt Vấn đề chỗ, sử dụng phơng pháp khấu hao, phải đảm bảo mức trích tiền khấu hao phải phản ánh mức độ hao mòn thực tế TSCĐ đa vào giá thành Thoát ly nguyên tắc dẫn đến kết tính mức khấu hao cao làm Một số biện phápđội giá thành sản phẩm tính mức khấu hao thấp khó thu hồi vốn Cả hai trờng hợp nguyên nhân dẫn đến tổn thất cho DN không bảo toàn đợc vốn Sửa chữa xác định hiệu sửa chữa TSCĐ Trong trình tái sản xuất TSCĐ, quỹ khấu hao có mục đích để tái sản xuất giản đơn toàn TSCĐ tiến trình sửa chữa lại nhằm để tái sản xuất giản đơn phận tài sản Một điều hiển nhiên VCĐ không đợc bảo toàn nh TSCĐ bị h hỏng, phải sa thải trớc thời hạn phục vụ nó, chi phí cho sửa chữa TSCĐ nhằm trì lực hoạt động bình thờng tài sản thời kỳ hoạt động đợc coi biện pháp để bảo toàn VCĐ Căn vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật, ngời ta phân sửa chữa thành hai loại sửa chữa thờng xuyên sửa chữa lớn TSCĐ Gọi sửa chữa thờng xuyên phạm vi sửa chữa nhỏ, thời gian ngắn, chi phí phải đợc tu bảo dỡng thờng xuyên theo quy phạm kỹ thuật Còn sửa chữa lớn đợc tiến hành theo định kỳ Để đảm bảo vốn chi phí cho công tác sửa chữa lớn, ngời ta lập kế hoạch sửa chữa lớn đa vào giá thành sản phẩm hàng năm Điều quan trọng sử dụng chi phí sửa chữa lớn nh để có hiệu Tính hiệu việc sử dụng chi phí sửa chữa lớn phải đợc đặt yêu cầu sau: - Đảm bảo trì lực hoạt động bình thờng TSCĐ đời hoạt động - Phải cân nhắc gi÷a chi phÝ sưa ch÷a lín bá víi viƯc thu hồi hết giá trị lại TSCĐ, để định cho tồn tiếp tục hay chấm dứt đời hoạt động TSCĐ Chơng II Tình hình bảo toàn phát triển vốn cố định công ty vận tải đờng biển hà nội I vài nét công ty vận tải đờng biển Hà nội Quá trình hình thành phát triển: Trong nghiệp phát triển Kinh tế quốc dân, vận tải hàng hoá đóng vai trò quan trọng, đảm bảo cho mối quan hệ Kinh Tế nghành, vùng nớc, thành thị với nông thôn, góp phần phục vụ đắc lực cho việc lại nhân dân giao lu hàng hoá Xuất phát từ nhu cầu thực tế phát triển Kinh tế thủ đô cách toàn diện, năm 1980, thờng vụ thành uỷ UBND thành phố định thành lập đội tàu biển HN nhằm phục vụ cho phát triển Kinh tế toàn diện, đa nghành với loại hình dịch vụ khác nh: đờng bộ, đờng sắt, đờng hàng không, đờng sông góp phần làm tăng thu ngoại tệ cho thành phố nối liền mạch máu giao thông HN với nớc, HN với nớc khác khu vực nh giới Giao thông vận tải mạch máu Kinh tế thủ đô, chủ trơng đợc thể Nghị Hội đồng nhân dân thành phố khoá VIII đến tháng 12 năm 1981 Công ty Vận tải Đờng biển Hà nội đời theo Quyết định 397 QĐ/UB ngày 30/1/1982 UBND thành phố HN Phần trích yếu: Trụ sở công ty: Số nhà 56 Bis- Phố Bà Triệu- Hoàn Kiếm- HN Tên giao dịch: Công ty Vận tải Đờng biển Hà nội Tên tiếng anh: Hanoi Maritime Transportation Company ( Viết tắt HAMATCO ) Điện thoại:8.240372 8.268402 Fax:84-48.256836 Tài khoản: Tiền Việt nam: 002.1.00.0000.57.6 Tổng cộng TS Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B nguồn vốn CSH I Nguồn vốn quĩ II Nguån kinh phÝ Tæng nguån vèn 29.921.361 31.749.402 34.079.305 2.329.903 7.3 2.812.734 2.750.734 62.000 27.108.627 27.031.627 77.000 29.921.361 3.639.740 3.606.740 33.000 28.109.662 28.032.662 77.000 31.749.402 3.874.109 3.830.109 44.000 30.205.196 30.128.196 77.000 34.079.305 234.369 223.369 11.000 2.095.534 2.095.534 2.329.903 6.4 6.2 33.3 7.5 7.5 7.3 Qua bảng cân đối (biểu số 2) Công ty ta thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn tăng qua năm, cụ thể năm 2001 đà tăng 3,5 tỷ đồng tức tăng 8% so với năm 2000 Điều cho thấy Công ty đà có nhiều cố gắng việc huy động vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng qui mô sản xuất, đầu t chiều sâu, nâng cao khả cạnh tranh Công ty TSLĐ đầu t ngắn hạn năm 2001 tăng 16 trđ tơng đơng 0,5% so với năm 2000 Có điều tài sản lu động khác tăng cách vợt trội 323trđ tức tăng 160%, sau phải kể đến tiền tăng lợng 248 trđ tơng đơng với 15,4% Trong năm 2001 khoản phải thu giảm đáng kể từ 1,1 tỷđ năm 2000 xuống 645trđ năm 2001, tức giảm 542 trđ tơng đơng với 45,7% Điều chứng tỏ công tác thu hồi vốn Công ty tốt Công ty đà không bị khách hàng đơn vị khác chiếm dụng vốn nhiều Hàng tồn kho năm đà giảm 8,8% từ 145 trđ năm 2000 xuống 132 trđ năm 2001 tức đà giảm 12 trđ TSCĐ Công ty năm 2001 tăng 2,3 tỷđ tơng đơng với 8,1% so với năm 2000 Có tình hình năm Công ty đà đầu t mua sắm thêm phơng tiện vận tải đờng nâng cấp thiết bị tàu biển (nh mua thiết bị cứu sinh theo qui định an toàn đờng biển Nhà nớc) Nguyên giá TSCĐ năm 2001 tăng 2,3 tỷđ tơng đơng với 4% so với năm 2000 Tuy nhiên giá trị hao mòn luỹ kế tăng 24 trđ tơng đơng với 0,07% TSCĐ đợc đầu t đợc đa vào sử dụng thời gian không lâu nên giá trị hao mòn luỹ kế không tăng cao Ngoài ra, ta thấy Công ty có khoản góp vốn liên doanh không đổi hàng năm 3,3 tỷđ Qua bảng nguồn vốn ta thấy Nợ phải trả Công ty năm 2001 tăng 234 trđ tức tăng 6,4% so với năm 2000 Nợ phải trả Công ty tăng nợ ngắn hạn tăng chủ yếu tăng 223 trđ tơng đơng với 6,2% Qua bảng ta thấy Công ty không vay dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu Công ty năm 2001 tăng so với năm 2000 tỷđ tăng 7,5% Nguồn vốn chủ sở hữu tăng nguồn vốn quỹ tăng tỷđ Nguồn kinh phí Công ty năm không thay đổi 77 trđ Để nắm rõ tình hình nguồn vốn Công ty ta theo dõi bảng sau: Bảng cấu nguồn vốn Công ty năm 1999-2000 Đơn vị: nghìn đồng Biểu số: TT Chỉ tiêu A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B Vèn CSH I Nguån vèn quÜ II Nguån kinh phí Tổng nguồn vốn Năm 1999 Số tiền 2.812.734 2.750.734 62.000 27.108.627 27.031.627 77.000 29.921.361 Năm 2000 Số tiền TT 3.639.740 11.5 3.606.740 10.6 0 33.000 0.9 28.109.662 88.5 28.032.662 88.2 77.000 0.3 31.749402 100 TT 9.4 7.2 2.2 90.6 90.3 0.3 100 Năm 2001 Sè tiÒn TT 3.874.109 11.4 3.830.109 11.2 44.000 0.2 30.205.196 88.6 30.128.196 88.4 77.000 0.2 34.079.305 100 Tû suÊt tự tài trợ 90.6 88.5 88.6 Qua bảng cấu nguồn vốn (biểu số 3) ta thấy nợ phải trả, mà chủ yếu nợ ngắn hạn qua năm tăng số tơng đối số tuyệt đối Năm 1999, nợ phải trả 2,8 tỷđ sang năm 2000 3,6 tỷđ năm 2001 3,8 tỷđ Tuy nhiên tỷ trọng năm 2000 20001 xấp xỉ ngang nhau, chiếm khoảng 11,5% số tổng nguồn vốn Nợ ngắn hạn năm 2001 tăng 223 trđ tăng 0,6% so với năm 2000 Nợ ngắn hạn tăng khoản vay ngắn hạn, thuế khoản phải nộp Nhà nớc, phải trả công nhân viên phải trả khác tăng Qua khoản nợ ngắn hạn cho ta thấy Công ty đà sử dụng hình thức chiếm dụng vốn hợp lý từ khoản toán với công nhân viên, với khách hàng với Nhà nớc cha đến hạn trả nộp Công ty đà không ngừng bổ sung vốn tự có Nguồn vốn chủ sở hữu cao nguồn vốn xét lợng qua năm tăng, cụ thể năm 2001 tăng tỷđ so với năm 2000 Nhng tỷ trọng năm 2000 2001 lại không năm 1999 Cụ thể năm 1999, vốn chủ sở hữu chiếm 90,6% số tổng nguồn vốn, nhng sang năm 2000 2001 chØ chiÕm 88,6% tæng sè nguån vèn Tû trọng nguồn vốn chủ sở hữu giảm nợ ngắn hạn tăng Qua tỷ suất tự tài trợ ta thấy khả tự tài trợ Công ty an toàn Về tài sản: tình hình tài sản Công ty nh sau: Bảng cấu tài sản Công ty năm 1999 2001 Đơn vị: nghìn ®ång BiĨu sè: TT ChØ tiªu A I II III IV V VI B I II III TSLĐ ĐTNH Tiền Đầu t TCNH Khoản phải thu Hàng tồn kho TSLĐ khác Chi nghiệp TSCĐ ĐTDH TSCĐ Đầu t TCDH CPXD dở dang Tổng tài sản Năm 1999 Sè tiÒn TT 3.245.000 10.8 2.210.440 7.4 0 528.379 1.8 145.594 0.5 360.569 1.1 0 26.676.361 89.2 23.376.361 78.0 3.300.000 11.1 0 29.921.361 100 Năm 2000 Sè tiÒn TT 3.144.648 10 1.610.492 5.1 0 1.188.156 3.8 145.594 0.5 200.306 0.6 0 28.604.754 90 25.304.754 79.6 3.300.000 10.4 0 31.749.402 100 Năm 2001 Số tiÒn TT 3.161.195 9.3 1.859.081 5.4 0 645.637 1.9 132.817 0.4 523.660 1.6 0 30.918.110 90.7 27.618.110 81 3.300.000 9.7 0 34.079.305 100 nghiên cứu tài sản Công ty có nghĩa nghiên cứu tài sản mà Công ty cần phải bảo toàn đợc vốn TSLĐ Công ty xét lợng tăng hàng năm nhng tỷ trọng lại giảm Từ 10,8% năm 1999, xuống 10% năm 2000 9,3% năm 2001 Có điều Công ty đà trọng vào đầu t TSCĐ nên tỷ trọng TSLĐ giảm Các khoản phải thu Công ty giảm đáng kể Năm 2000 chiếm 3,8% đến năm 2001 giảm xuống nửa 1,9% Hàng tồn kho Công ty năm 2001 giảm 12 trđ nhng tỷ trọng giảm 0,1% so với năm 2000 Do đặc điểm kinh doanh Công ty nên tài sản cố định cao tài sản lu động Qua bảng ta thấy TSCĐ Công ty tăng qua năm số tuyệt đối tỷ trọng Năm 1999 TSCĐ chiếm 89,2% số tổng tài sản đến năm 2000 90% năm 2001 90,7% Ngoài ra, năm 1999-2001 ta thấy Công ty có khoản đầu t góp vốn liên doanh không đổi 3,3 tỷ đồng, Tỷ trọng khoản đầu t góp vốn chiếm 11,1% năm 1999, đến năm 2000 giảm xuống 10,4% năm 2001 chiếm 9,7% tổng số tài sản Công ty Quản lý vốn cố định HAMATCO Công ty chuyên kinh doanh dịch vụ vận tải, ngành sản xuất vật chất đặc biệt Sản phẩm vận tải di chuyển hàng hoá hành khách Sản phẩm vận tải không dự trữ đợc mà trữ lực vận tải Chính nên TSCĐ yếu tố sống hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty HAMATCO công ty lớn, phạm vi hoạt động rộng, hình thức đáp ứng nhu cầu vận tải hàng hoá đặc biệt, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Công ty Trong phơng tiện vận tải chiếm 87,9% tổng giá trị TSCĐ TSCĐ lớn Công ty chủ yếu hai loại phơng tiện vận tải: tàu biển ô tô Ngoài phơng tiện vận tải Công ty đầu t thiết bị máy móc phục vụ cho việc kinh doanh nh nhà cưa vËt kiÕn tróc, c«ng cơ, dơng phơc vơ cho công tác quản lý Xuất phát từ nhu cầu kinh doanh vận tải phục vụ khách hàng nh đầu t thêm cho tuyến xe chất lợng cao, vào kết kinh doanh năm 2000, Công ty đà lập kế hoạch đầu t mua sắm thêm TSCĐ năm 2001 TSCĐ Công ty đợc đầu t nhiều nguồn vốn khác nhau, với nhiều loại có đặc thù kỹ thuật công dụng khác nhau.Vì để tạo thuận lợi cho việc quản lý hạch toán kế toán, kế toán Công ty đà phân chia TSCĐ theo loại đặc thù dựa vào số tiêu thức sau: Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng: - TSCĐ sử dụng chiếm 96,6% tổng giá trị TSCĐ - TSCĐ cha cần dùng chiếm 1,3% tổng giá trị TSCĐ - TSCĐ không cần dùng, chờ lý chiếm 2,1% tổng giá trị TSCĐ Phân loại TSCĐ theo đặc trng kỹ thuật: - Nhà cửa vật kiến trúc chiếm 4% tổng giá trị TSCĐ - Phơng tiện vận tải chiếm 87,9% tổng giá trị TSCĐ - Thiết bị máy móc, dụng cụ quản lý chiếm 8,1% tổng giá trị TSCĐ III tình hình bảo toàn phát triển TSCĐ Công ty Tình hình phát triển TSCĐ Công ty Bảng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ Công ty (31/12/2001) Đơn vị: đồng Biểu số: Loại TSCĐ I Nhà cửa, vật kiến trúc II Máy móc, thiết bị, dụng cụ quản lý III Phơng tiện vận tải IV TSCĐ khác Tổng TSCĐ Số đầu năm 1.535.192.021 Nguyên giá Giảm TSCĐ Tăng TSCĐ 0 Số cuối năm 1.535.192.021 265.720.100 2.200.000.000 2.465.720.100 56.779.814.31 118.786.366 58.699.512.79 205.725.000 343.200.000 205.725.000 2.543.200.000 56.917.289.31 118.786.366 61.036.987.79 Nghiên cứu tăng giảm TSCĐ Công ty nghiên cứu phát triển vốn cố định Công ty Qua bảng (biểu số 5) ta thấy loại TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc TSCĐ khác không thay đổi số đầu năm số cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc chiếm 1,5 tỷđ, TSCĐ khác chiếm 118 trđ Loại TSCĐ máy móc, thiết bị, dụng cụ quan lý năm tăng cao Chêch lệch số đầu năm số cuối năm 2,2 tỷđ, tơng đơng tăng gấp 8,3 lần Có điều Công ty đà mua sắm số thiết bị máy móc nh Rada, máy định vị vệ tinh, thiết bị cứu sinh phục vụ cho tàu biển Loại TSCĐ phơng tiện vận tải năm giảm 205 trđ Công ty đà tiến hành lý xe ô tô NISSAN chở khách Đồng thời năm Công ty đà đầu t mua sắm thêm ô tô minibus IVECO trị giá 342 trđ Nh năm, Công ty tiến hành lý đợc xe ô tô đà trọng vào đầu t TSCĐ để nâng cao lực TSCĐ Nhng đầu t đầu t vào thiết bị riêng lẻ mà đầu t vào mua sắm cho tàu biển Để biết rõ tỷ trọng loại TSCĐ cđa C«ng ty ta theo dâi biĨu sè sau: Bảng theo dõi tỷ trọng loại TSCĐ Công ty năm 2001 Đơn vị: đồng Biểu số: Loại TSCĐ TSCĐ sử dụng Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị, dụng cụ QL Phơng tiện vận tải Nguyên giá Số tiền TT 58.965.565.475 96 736.717.665 1.2 Hao mßn l kÕ Sè tiỊn TT 32.010.504.91 95.8 235.155.941 0.7 2.353.728.500 3.9 131.320.666 55.875.119.310 91 2.1 TSCĐ không dùng chờ lý Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị, dụng cụ QL Phơng tiện vận tải TSCĐ khác 1.282.726.288 TSCĐ cha dùng Nhà cửa, vËt kiÕn tróc Tỉng TSC§ 788.696.034 788.696.034 0.0 0.1 1.7 0.1 1.3 1.3 61.036.987.797 100 9.778.322 111.991.600 1.042.170.000 118.786.366 Giá trị lại Số tiền TT 26.955.060.56 97 501.561.724 1.8 0.6 2.222.407.834 8.0 31.644.028.30 1.240.229.882 94.5 3.7 24.231.091.00 42.496.406 87 0.2 2.962.832 0.1 6.815.490 111.991.600 0.3 0.0 1.015.759.000 109.516.450 3.0 0.3 26.411.000 9.269.916 168.142.630 168.142.630 0.5 0.5 620.553.404 620.553.404 33.418.877.42 100 27.618.110.37 0.1 0.0 2.2 2.2 100 Qua bảng theo dõi tỷ trọng TSCĐ (biểu số 6) Công ty ta thấy loại TSCĐ sử dụng có giá trị lại 26 tỷđ chiếm 97,6% tổng số TSCĐ Trong tỷ trọng hai loại TSCĐ lại TSCĐ không cần dùng, chờ lý trị giá 42 trđ chiếm 0,2% tổng số TSCĐ TSCĐ cha dùng có giá trị 620 trđ chiếm 2,2% tổng TSCĐ Công ty Điều cho thấy Công ty đà cố gắng tận dụng tối đa công suất TSCĐ có Trong phần TSCĐ không cần dùng, chờ lý tổng giá trị loại 42 trđ Trong đó, nhà cửa vật kiến trúc có giá trị trđ chiếm 0,03%; máy móc, thiết bị đà khấu hao hết nên giá trị lại 0; phơng tiện vận tải có giá trị 26 trđ chiếm 0,1%; TSCĐ khác có giá trị trđ chiếm 0,07% Nh vậy, chiếm tỷ trọng không nhiều tổng số TSCĐ Công ty lợng 42 trđ, số tiền lớn nhng tình trạng thiếu vốn để đầu t cho tàu biển Công ty nên giải dứt khoát số TSCĐ nhằm thu hồi vốn Hơn nữa, TSCĐ giữ lại mà không nhanh chóng lý tốn thêm khoản chi phí cất giữ lu kho TSCĐ ngày giảm giá trị kể TSCĐ có đợc dùng hay không đợc dùng Loại TSCĐ cha cần dùng có nhóm tài sản nhà cửa, vật kiến trúc Đây kho Yên Viên, nguyên giá 788 trđ, đà khấu hao 168 trđ, giá trị lại 620 trđ chiếm 2,2% tổng số TSCĐ Công ty Sở dĩ có tình trạng trớc Công ty nhận làm đại lý buôn bán xi măng, nên kho Yên Viên đợc dùng để chứa vật t Nhng lĩnh vực kinh doanh không mang lại hiệu nên Công ty đà không kinh doanh kho Yên Viên tạm thời không sử dụng đến nên đợc đa vào danh sách TSCĐ cha cần dùng Trong phần TSCĐ dùng nhà cửa, vật kiến trúc có giá trị 501 trđ chiếm 1,8% tổng số TSCĐ; máy móc, thiết bị, dụng cụ quản lý có giá trị tỷđ chiếm 8% tổng số TSCĐ; phơng tiện vận tải chiếm giá trị tỷ trọng lớn 24 tỷđ 87,8% tổng số TSCĐ Điều phù hợp ngành kinh doanh Công ty dịch vụ vận tải nên phơng tiện vận tải có yếu tố sống đến tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Tình hình khấu hao TSCĐ tình hình thu hồi vốn Công ty Qua bảng (biểu số 7) ta thấy nhà cửa, vật kiến trúc đà khấu hao đợc 31,9%, giá trị lại 501 trđ tơng đơng với 68,1% chiếm tỷ trọng 1,9% tổng số TSCĐ sử dụng Trong nhà 56B Bà Triệu đà khấu hao đợc 30,2%, giá trị lại 438 trđ tơng đơng với 68,9% chiếm tỷ trọng 1,6%, văn phòng đại diện Sài Gòn đà khấu hao đợc 41,8%, giá trị lại 63 trđ tơng đơng với 58,2% chiếm tỷ trọng 0,3% Máy móc, thiết bị, dụng cụ quản lý đà khấu hao 56%, giá trị lại 2,2 tỷđ tơng đơng 94,4% chiếm tỷ trọng 8,2% Giá trị lại chiếm tỷ lệ nhiều Công ty đầu t mua đa vào sử dụng số thiết bị nh: thiết bị cứu sinh khấu hao đợc 0,03%, máy định vị vệ tinh khấu hao đợc 0,02% Phơng tiện vận tải có nguyên giá 55 tỷđ chiếm tỷ trọng 94,8%, đà khấu hao 31 tỷđ tơng đơng với 56,5%, giá trị lại 22 tỷđ tơng đơng với 43,5% chiếm tỷ trọng 89,9% Giá trị lại chiếm tỷ trọng so với tỷ trọng nguyên giá TSCĐ, tàu biển đà sử dụng 15 năm, khấu hao đà gần hết nên giá trị lại nhỏ Cụ thể, tàu Đông Đô giá trị lại tỷđ t ơng đơng với 34,1%, tàu Ba Đình lại tỷđ tơng đơng với 36,1% tàu Hoàn Kiếm đà cũ, giá trị lại (cha ô tô) 134 trđ tơng đơng với 15,4%, Công ty cần tìm cách xử lý tàu Phơng tiện vận tải biển gồm tàu chiếm 54,9%, phơng tiện vận tải đờng chiếm 35% Có tình hình năm gần hoạt động kinh doanh đờng biển Công ty gặp nhiều khó khăn cạnh tranh gay gắt đội tàu khác Chính mà tập thể ban lÃnh đạo Công ty đà đổi phơng thức kinh doanh nhằm đảm bảo việc kinh doanh tạo thêm công ăn việc làm cho công nhân viên Công ty đà thực hình thức đa dạng hoá kinh doanh nh: vận chuyển đờng xe Container, thành lập trung tâm taxi Thăng Long Chính mà vài năm gần Công ty đà trọng vào đầu t phơng tiện vận tải đờng Tổng giá trị lại 47 xe ô tô tỷđ hầu nh mới, giá trị lại xe 62% Đặc biệt có xe « t« minibus IVECO T12 cha cã sè khÊu hao nên giá trị lại 100% Công ty Vận tải đờng biển HN áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân (hay gọi phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng) Khi tiến hành trích khấu hao TSCĐ để tính toán phân bổ xác lợng chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán Công ty thực nguyên tắc trích khấu hao theo tháng TSCĐ tăng giảm theo tháng đợc tính, trích tính trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu tháng Đồng thời để theo dõi giá trị lại TSCĐ, Công ty tính trích khấu hao cho TSCĐ, sở tính tổng khấu hao đơn vị phải trích cho toàn TSCĐ sử dụng Công ty Định kỳ hàng thánh kế toán tiến hành tính, trích phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào nguyên giá TSCĐ số năm sử dụng TSCĐ, mức khấu hao TSCĐ đợc kế toán Công ty xác định nh ví dụ sau: Xe ô tô IVECO: Nguyên giá: 343.200.000đ Thời gian sử dụng: năm Vậy mức khấu hao bình quân năm là: 343.200.000 : = 57.200.000đ/năm Từ tính đợc mức khấu hao tháng là: 57.200.000 : 12 = 4.766.667đ/tháng Ta thấy Công ty cã tû lÖ trÝch khÊu hao thÊp, phơng tiện giao thông nh tàu biển đà cũ cần phải nâng cấp, đầu t mua (số khấu hao năm theo đăng ký năm 2001 tàu Đông Đô 1,2 tỷđ; tàu Ba Đình 872 trđ; tàu Hoàn Kiếm 67 trđ) Với tỷ lệ trích nh Công ty đủ khả để nâng cấp cải tạo đồng phơng tiện vận tải, tàu biển, cụ thể tàu Đông Đô, Ba Đình, Hoàn Kiếm đợc đa vào sử dụng từ năm 1986 Với cách khấu hao xác định thời gian lại nh đà đăng ký sau khoảng thời gian lại (với tàu Đông Đô tàu Ba Đình năm, tàu Hoàn Kiếm năm) Công ty thu hồi đợc số vốn đầu t ban đầu (nếu không tính đến biến động giá cả, tỷ giá hối đoái ) Số khấu hao hàng năm tàu 2,6 tỷđ Với số tiền khấu hao nhỏ không đủ để hàng năm Công ty thay thế, sửa chữa nâng cấp tàu biển đặc điểm tàu biển chịu hao mòn hữu hình cao loại TSCĐ khác thiết bị tàu biển phải nhập nhập từ nhiều nguồn khác với nhiều chủng loại khung giá Với số khấu hao luỹ kế tàu biển tính đến ngày 1/1/2001 28 tỷđ, nhng số tiền lại không đợc Công ty đầu t vào tàu biển mà lại đợc sử dụng sang mục đích khác mua sắm phơng tiện vận tải đờng Đây hớng kinh tế thị trờng cạnh tranh mạnh mẽ, nhng xét lĩnh vực kinh doanh hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty tàu biển Do đó, việc sử dụng quỹ khấu hao nh sai mục đích kinh doanh Công ty Đối với phơng tiện vận tải đờng việc trích khấu hao xác định thời gian lại nh tơng đối đầy đủ, sau hết thời hạn khấu hao Công ty thu hồi lại đợc số vốn đầu t ban đầu (nếu nh không tính đến yếu tố giá cả, tỷ giá hối đoái ) Trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ