Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng tây đô

VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người Đối với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao suất người lao động Bởi TSCĐ xem thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Kế tốn cơng cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế tốn Để chế độ tài kế tốn đến với doanh nghiệp cần có q trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô doanh tư nhân kinh doanh hàng hoá lĩnh vực tư vấn, thiết kế, xây dựng cơng trình Tài sản cố định đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh công ty Do đặc thù ngành sản xuất kinh doanh, TSCĐ sử dụng công ty hầu hết loại máy móc thiết bị sản xuất Trong năm qua, Công ty mạnh dạn đầu tư vốn vào loại TSCĐ, đặc biệt loại máy móc thiết bị sản xuất, đồng thời bước hồn thiện q trình hạch tốn kế toán TSCĐ Bên cạnh thành đạt được, Cơng ty cịn mặt hạn chế cần khắc phục Từ hiểu biết thân trình thực tập Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô với hướng dẫn tận tình thầy giáo SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD Lê Quang Dũng, em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô” cho chuyên đề tốt nghiệp Chun đề tốt nghiệp có kết cấu gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô Chương : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đơ Chương 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TÂY ĐÔ 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô Là công ty cổ phần tiếp cận với kinh tế thị trường điều kiện thuận lợi Mặc dù Công ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đơ coi hạch tốn TSCĐ mục tiêu quan trọng cần thiết Do TSCĐ coi xem “xương sống” “bộ não” công ty Ngày xã hội phát triển đến đỉnh cao trí tuệ, tay nghề trình độ người vượt bậc tiến lên Vì mà sản phẩm lồi người ngày máy móc đại Xác định điều đó, Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đơ có cách nhìn nhận thực tế, động, sáng tạo q trình đầu tư TSCĐ Là cơng ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng công trình lớn nên TSCĐ cơng ty phần lớn máy móc có giá trị lớn Mặc dù chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị TSCĐ công ty, phương tiện vận tải chủ yếu tình trạng cũ, khả vận chuyển thấp Bên cạnh phương tiện vận tải cơng ty cịn bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị TSCĐ khác Để phục vụ tốt cho việc hạch tốn TSCĐ cơng ty, cơng ty phân loại TSCĐ sau: Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu - Máy móc thiết bị như: máy đầm, máy xúc, máy uỉ… - Phương tiện vận tải như: xe ca, xe - Nhà xưởng đất đai, kho bãi - Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác Phân loại theo công dụng tình hình sử dụng TSCĐ dùng ngồi sản xuất kinh doanh cơng ty mang tính chất phục vụ công cộng TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh trực tiếp đơn vị Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng cơng ty SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD - TSCĐ dùng - TSCĐ chưa cần dùng Sau danh mục loai tài sản cố định công ty: Bảng biểu 1.1: Danh mục tài sản cố định công tyng biểu 1.1: Danh mục tài sản cố định công tyu 1.1: Danh mục tài sản cố định công tyc tài sản cố định công tyi sảng biểu 1.1: Danh mục tài sản cố định công tyn cố định công ty định công tynh công tyi công ty Nhóm Nhà cửa, kiến trúc Mã tài sản Tên tái sản NHA01 Khu nhà điều hành A 2015 NHA02 Khu nhà B 2015 NHA03 Năm mua tài sản SL 01 01 01 ………… Khu làm việc C ………… ………… Phương tiện vận tải OTO01 Xe oto Ford Laser OTO02 Xe oto lactic 2011 01 OTO03 Xe tải 3,5 2015 10 2010 ………… 05 ………… OTO04 2015 ………… ………… 2010 01 ………… Xe tải ………… ………… Máy móc thiết bị MAY01 Búa diezel D50 2010 01 MAY02 Búa diezel D65 2010 MAY03 2010 MAY04 Búa thủy lực KOBELKO KH65 Máy ép cọc thủy lực 2010 MAY05 Búa diezel D50 2010 MAY06 Búa diezel D65 2012 MAY07 2012 MAY08 Búa thủy lực KOBELKO KH65 Máy ép cọc thủy lực 2012 MAY09 Máy khoan cọc nhồi 2012 MAY10 2012 2012 MAY12 Máy khoan đất Hicachi KH 130/4 Thiết bị điện điều chế thu hồi dung dịch Betonite Máy lọc cát Soilmee MAY13 Tôn + lợp 15 2012 MAY14 Máy khoan cọc nhồi 2012 MAY15 2011 MAY16 Máy khoan đất Hicachi KH 130/4 Máy lu bánh thép 2011 MAY17 Máy đào Komastsu pc 200 2011 01 MAY18 Máy lu rung 2011 01 MAY19 Máy san tự hành 2011 01 MAY11 SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ 2012 1 VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN … Thiết bị dụng cụ quyản lý – MAY20 Máy rải MAY21 Máy đầm cóc MAY22 ĐH KTQD 2011 Máy vận thăng 2013 2012 03 MAY23 Máy vận thăng chở người 2012 04 MAY24 Cẩu bành lốp 2012 05 MAY25 Cẩu bành xích 2012 03 MAY26 Cẩu tháp 2012 02 MAY27 Trạm trộn di động 2012 12 MAY28 Xe chuyển bê tông 2011 10 MAY29 Xe bơm bê tông 2011 02 MAY30 Máy trộn bê tông 2011 16 MAY31 Máy trộn vữa 2011 12 MAY32 Máy phát điện HONDA 2011 03 MAY33 Máy cắt thép 2011 04 MAY34 Máy uốn thép 05 MAY35 Máy hàn cắt 2013 2012 MAY36 Máy nén khí 2012 02 MAY37 Máy đầm bàn 2012 12 MAY38 Máy đầm rùi 2012 10 MAY39 Máy bơm nước (xăng) 2012 02 MAY40 Máy bơm nước (điện) 2012 16 MAY41 Máy mài, cắt 2011 12 MAY42 Máy khoan bê tông 2011 03 MAY43 Giàn giáo thép loại 2011 04 MAY44 Cốt pha thép 05 MAY45 Máy đầm chạy 2011 2012 MAY46 Máy kinh vĩ 2012 02 MAY47 Máy thủy bình 2012 12 … … MT01 … 03 03 … 2010 02 Máy tính 01 MT02 Máy tính 02 2010 04 MT03 Máy tính 03 2011 06 MT04 Máy tính 04 2011 05 MI01 Máy In 01 2013 03 Máy In 01 ………… ………… 2012 04 ………… ………… MI02 ………… Tài sản cố định sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty ( từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản cố định Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, Khu nhà xưởng Đông Anh SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức thuận lợi cho công tác quản lý tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tợng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Biểu biều 1.2: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2015 Chỉ tiêu Tổng giá trị TSCĐ 2015 Tỷ trọng % 16.911.416.370 100 Nhà cửa vật kiến trúc 3.791.054.985 22,40 Máy móc thiết bị 7.959.790.159 47,05 Phương tiện vận tải 2.3.19.930.053 13,70 463.943.356 2,8 2.146.333.960 12,6 Trong Thiết bị dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô Trong năm 2015 cơng ty có thực tăng tài sản cố định mua sắm : - Công ty mua thêm máy móc xúc, máy xẻn vào phục vụ cho cơng tác thi cơng cơng trình mà cơng ty thi công ….Như giúp công ty tiết kiệm nhân lục, đảm bảo tiến độ thi công, chất lượng cơng trình Trong năm 2015 cơng ty có thực giảm tài sản cố định: - Cơng ty lý máy lu hỏng hóc nặng mà sữa chữa để thu hồi vốn công ty định lý thu hồi, không để bị lãng phí Ngồi cơng ty cịn sữa chữa tài sản cố định mức chi phí lớn sữa chữa ô tô, máy kéo… Để đảm bảo cho công thực mục tiêu công ty thời gian tới SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô Mỗi TSCĐ trước đưa vào sử dụng quản lý theo hồ sơ ( phòng vật tư quản lý) hồ sơ kế toán phịng ( kế tốn tài quản lý), Hàng năm công ty thực kiểm kê TSCĐ Việc kiểm kê thể qua bảng kiểm kê TSCĐ Khi đơn vị phòng ban phụ trách cần mua, bán, sữa chữa lớn tài sản cố định phải làm đơn kiến nghị, phải nêu tính cần thiết, hiệu việc đưa tài sản mua, bán, sữa chữa lớn kiến nghị trưởng phận ký nhận Sau trình lên giám đốc xem xét, giám đốc mời các trưởng phòng lên họp để xem xét việc mua tài sản Khi duyệt mua phịng kỹ thuật phụ trách tìm hiểu thơng số kỹ thuật, phịng kế tốn chuẩn bị nguồn tài để mua máy móc, tìm hiểu khảo giá, đưa báo giá cạnh tranh cho giám đốc xem xét Quyết định mua giám đốc xem xét duyệt Khi mua tài sản giao cho phịng kỹ thuật phịng kế tốn tham gia, tài sản đưa mở thẻ tài sản cố định, đưa vào kho chờ ngày đưa vào sử dụng theo định giám đốc Khi TSCĐ đưa vào sử dụng có biên bàn giao cho phận trách nhiệm quản lý thuộc phận Phịng kế tốn hàng tháng phải kiểm kê, kiểm tra tình trạng tài sản cố định để thực trích khấu hao… công tác khác SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TÂY ĐƠ 2.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn & đầu tư xây dựng Tây Đô 2.1.1 Kế toán tài sản tăng, giảm tài sản cố định  Kế toán tăng tài sản cố định - Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên phòng Kinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa quyt nh tng TSC Sổ TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Bảng phân bổ KH TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng tõ ghi sỉ Sỉ c¸i TK 211 Sơ đồ 2.1: Mi quan h chứng từ sổ kế toán nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ - Trong trng hp tng TSC mua sắm: Việc mua sắm thực qua hố đơn GTGT chứng từ chi phí khác trước đưa vào sử dụng, Công ty thực bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng thông qua thực bàn giao TSCĐ ( lập thành liên giống Liên giao cho Phịng Tài kế tốn, Liên giao cho Phịng Vật tư xe máy) Trong trường hợp TSCĐ tăng Xây dựng hồn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình Các chi phí phát sinh q trình xây dựng tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, chi phí phát sinh trình XDCB tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau Cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ Sau TSCĐ bàn giao công ty thực lý hợp đồng giao khốn cơng trình XDCB Trong trường hợp TSCĐ cấp ( Tổng công ty) cấp Công ty lập Hội đồng để đánh giá TSCĐ SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD lập biên đánh giá TSCĐ Sau cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ cho đơn vị trực thuộc Các TSCĐ sử dụng công ty quản lý theo hồ sơ TSCĐ gồm - Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ lập, lưu trữ quản lý phòng Vật tư xe máy cơng ty - Hồ sơ kế tốn: Bao gồm chứng từ liên quan đến TSCĐ lập, lưu trữ quản lý phịng Kế tốn tài công ty bao gồm: - Quyết định đầu tư duyệt - Biên đấu thầu hay định thầu - Biên nghiệm thu kỹ thuật - Biên tốn cơng trình hồn thành - Hố đơn GTGT - Biên giao nhận TSCĐ Căn vào biên giao nhận TSCĐ hồ sơ TSCĐ kế toán TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ * Biên giao nhận TSCĐ - Mục đích lập: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ sau hoàn thành, xây dựng, mua sắm cấp phát, biếu tặng, viện trợ, nhận góp vốn liên doanh, TSCĐ th ngồi được vào sử dụng đơn vị tài sản đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh cấp theo hợp đồng góp vốn Không sử dụng biên trường hợp lý, nhượng bán TSCĐ TSCĐ phát thừa thiếu kiểm kê Biên giao nhận TSCĐ để ghi sổ, thẻ TSCĐ, sổ kế tốn có liên quan - Phạm vi áp dụng: Biên giao nhận TSCĐ áp dụng với tất trường hợp bàn giao TSCĐ đơn vị - Phương pháp trách nhiệm ghi: Khi có tài sản cố định đưa vào sử dụng đưa TSCĐ cho đơn vị khác, đơn vị phải lập hợp đồng bàn giao gồm đại diện bên nhận số uỷ viên Biên giao nhận TSCĐ lập cho TSCĐ Đối với trường hợ giao nhận nhiêu TSCĐ lúc, loại, giá trị đơn vị bàn giao lập chung biên giao nhận TSCĐ Sau bàn giao xong thành viên nhận TSCĐ ký vào biên Biên giao nhận lập SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD thành hai liên, bên nhận giữ biên chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ lưu * Thẻ tài sản cố định - Mục đích lập: Theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích năm TSCĐ - Phạm vi áp dụng: Thẻ TSCĐ dùng cho TSCĐ nhà cửa, máy móc thiết bị - Căn phương pháp ghi: + Biên giao nhận TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ + Biên phân bố, khấu hao TSCĐ + Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ TSCĐ bao gồm phần: + Ghi tiêu chung TSCĐ như: tên, ký hiệu, tư cách( cấp hạng) số liệu, nhà sản xuất, năm sản xuất, phận sử dụng, năm đưa vào sử dụng, cơng suất (diện tích thiết kế) ngày, tháng, năm lý đình sử dụng TSCĐ + Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ sau bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại xây dựng, trang bị thêm tháo bớt phận giá trị hao mòn trích qua năm + Ghi phụ tùng: dụng cụ để ghi kèm TSCĐ + Ghi giảm TSCĐ: ghi ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận thẻ lưu phong ban kế tốn suốt q trình sử dụng * Biên lý, nhượng bán TSCĐ - Mục đích lập: Xác định việc lý TSCĐ để ghi giảm TSCĐ sổ kế toán - Phạm vi áp dụng: Biên lý TSCĐ áp dụng với trường hợp lý TSCĐ đơn vị - Phương pháp trách nhiệm ghi: Khi có định việc lý TSCĐ đơn vị phải lạp ban lý TSCĐ đơn vị, thành viên ban lý TSCĐ ghi chép mục I, mục II ghi chép tiêu chung TSCĐ có định lý SV: Vũ Thị Ngọc -Lớp: K14-LTCĐ 10