THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM HIỆN NAY

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, chất hệ thống kiểm soát nội bộ: .3 1.2.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: .5 1.2.1.Mơi trường kiểm sốt: .5 1.2.2.Hệ thống kế toán 1.2.3.Các thủ tục kiểm soát .9 1.2.4.Hệ thống kiểm toán nội bộ: 10 1.3.Mục tiêu sách kiểm sốt nội bộ: 11 1.4.Đối tượng phạm vi điều chỉnh sách kiểm tốn nội bộ: 11 1.5.Q trình tác nghiệp kiểm sốt nội bộ: 11 1.5.1.Nội dung cơng việc Kiểm sốt nội bộ: 11 1.5.2.Phương pháp thực công Kiểm soát nội 12 1.5.3.Quyền hạn Kiểm soát nội 12 1.5.4.Trách nhiệm 13 1.5.5.Nguyên tắc hoạt động 13 1.5.6.Nguyên tắc lưu trữ báo cáo, hồ sơ, tài liệu Kiểm soát nội 13 1.5.7.Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm soát nội 14 1.5.8.Giám sát, quản lý chất lượng cơng tác Kiểm sốt 14 1.6 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM HIỆN NAY 16 2.1.Hệ thống Kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam 16 2.1.1.Mơi trường kiểm sốt 16 2.1.2.Những hoạt động kiểm soát 17 2.1.3.Đánh giá rủi ro .18 2.1.4.Thông tin trao đổi thông tin 19 2.1.5.Hệ thống giám sát thẩm định 19 2.2.Thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam: 20 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM .28 3.1.Đánh giá chung hệ thống Kiểm soát nội 28 3.1.1.Ưu điểm 28 3.1.2.Nhược điểm 29 3.2.Một số đề xuất hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội DN 30 KẾT LUẬN 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT IFAC : International Federation of Accountants (Liên đồn Kế tốn Quốc tế) BCTC : Báo cáo tài HTKSNB : Hệ thống Kiểm sốt nội ÐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG LỜI MỞ ĐẦU Trong nhiều năm trở lại đây, với sách đổi đắn Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta chuyển từ chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đặc biệt nước ta trở thành thành viên Tổ chức thương mại giới WTO với mong muốn học hỏi, hợp tác nhiều mặt với tất quốc gia giới Để có chế, sách, định phù hợp với quy luật thị trường, hệ thống kiểm sốt nội trở thành cơng cụ đắc lực khơng với hoạt động tài Nhà nước mà cịn vơ quan trọng cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế mở cửa nay, kinh tế nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng có nhiều thay đổi phong phú Các hoạt động kinh tế diễn cách sôi động phạm vi rộng lớn thu hút thành phần kinh tế tham gia Với đa dạng hình thức kinh doanh, với mức độ tăng trưởng ngày cao nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt với trình đẩy nhanh việc vốn hóa thị trường vốn mơi trường kinh doanh Việt Nam, nhà đầu tư vốn dần tách khỏi vai trị quản lý doanh nghiệp Chính hệ thống Kiểm soát nội vững mạnh nhu cầu thiết, công cụ tối ưu để xác định độ an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành Ban điều hành doanh nghiệp kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng hệ thống Kiểm soát nội doanh nghiệp xuất phát từ mong muốn tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội nên em định chọn đề án “Tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội thực trạng thống Kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam nay” Nội dung đề án gồm phần sau: Trịnh Xn Vinh - Kiểm tốn 52A ÐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG Phần 1: Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng hoạt động hệ thống Kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam Phần 3: Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Việt Nam Trịnh Xuân Vinh - Kiểm toán 52A ÐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, chất hệ thống kiểm sốt nội bộ: Theo Liên đồn Kế toán Quốc tế (IFAC) hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục đựơc thiết lập nhằm đạt đựơc mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Kiểm soát nội chức thường xuyên tổ chức, đơn vị Trên sở đánh giá rủi ro xảy để tìm biện pháp ngăn chặn hiệu tất mục tiêu đơn vị: Bảo vệ tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bảo vệ tài sản đơn vị (bao gồm tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình) tài sản phi vật chất sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng…khỏi bị đánh cắp, hư hại bị lạm dụng vào mục đích khác Bảo đảm độ tin cậy thông tin: Thông tin kinh tế tài máy kế tốn xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác độ tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung kinh tế chủ yếu hoạt động Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý: Hệ thống kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ mức Cụ thể hệ thống kiểm soát nội Trịnh Xuân Vinh - Kiểm toán 52A ÐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG cần: - Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan tới hoạt động doanh nghiệp - Ngăn chặn phát kịp thời, xử lý sai phạm gian lận - Ghi chép kế tốn đầy đủ xác lập BCTC trung thực khách quan Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý: Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực  Bốn mục tiêu nói hệ thống kiểm soát nội nằm thể thống nhiên có mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Cụ thể muốn tăng cường việc bảo vệ tài sản làm tăng thêm chi phí khơng đảm bảo mục tiêu nâng cao tính hiệu hoạt động Vậy nhiệm vụ nhà quản lý xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu kết hợp hài hịa bốn mục tiêu nói  Về chất, hiểu hệ thống Kiểm soát nội sau: + Kiểm soát nội trình bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị kết hợp với thành thể thống Q trình kiếm sốt phương tiện giúp đơn vị đạt mục tiêu + Kiểm soát nội thiết kế vận hành người Kiểm sốt nội khơng đơn sách, thủ tục, biểu mẫu… mà bao gồm người tổ chức Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên khác… Chính người định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng + Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý, không bảo đảm Trịnh Xuân Vinh - Kiểm tốn 52A ÐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG tuyệt đối mục tiêu thực Do vận hành hệ thống Kiểm sốt sai phạm xảy làm cho mục tiêu không thực được, hệ thống Kiểm sốt nội ngăn chặn sai phạm đảm bảo chúng không xảy 1.2.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Hệ thống kiểm soát nội cần xây dựng không ngừng củng cố dựa yếu tố sau: - Mơi trường kiểm soát - Hệ thống kế toán - Các thủ tục kiểm soát - Hệ thống kiểm toán nội 1.2.1.Mơi trường kiểm sốt: Khái niệm: Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên ngồi đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt yếu tố tổ chức ảnh hưởng đến hoạt động hệ thống kiểm soát nội yếu tố tạo mơi trường tồn thành viên tổ chức có nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội hay khơng Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt: Tính hiệu hoạt động kiểm tra kiểm soát hoạt động tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào nhà quản lý doanh nghiệp Và nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức nhà quản lý  Môi trường bên bao gồm nhân tố: Đặc thù quản lý: Trịnh Xuân Vinh - Kiểm toán 52A ÐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG Các đặc thù quản lý đề cập tới quan điểm khác điều hành hoạt động doanh nghiệp nhà quản lý Các quan điểm nhận thức hành động nhà quản lý ảnh hưởng trực tiếp, chi phối việc tổ chức kiểm tra, kiểm soát đơn vị Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt Một cấu tổ chức hợp lý tạo tính hệ thống việc ban hành triển khai thực việc kiểm tra, giám sát việc thực định Hơn cấu tổ chức hợp lý cịn góp phần ngăn ngừa có hiệu hành vi gian lận sai sót hoạt động tài kế tốn doanh nghiệp Để thiết lập cấu tổ chức tốt nhà quản lý cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động DN, khơng bỏ sót lĩnh vực đồng thời khơng có chồng chéo phận - Thực phân chia rành mạch chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản - Đảm bảo độc lập tương đối phận Chính sách nhân sự: Một doanh nghiệp muốn phát triển phụ thuộc nhiều vào đội ngũ nhân viên họ chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát doanh nghiệp họ nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt Nếu nhân viên có lực tin cậy nhiều q trình kiểm sốt không cần thực mà đảm bảo mục tiêu đề hệ thống kiểm soát, ngược lại nhân viên lực thiếu trung thực hệ thống kiểm sốt nội khơng thể phát huy hiệu Vì sách nhân có vai trị vơ quan trọng Trịnh Xn Vinh - Kiểm tốn 52A ÐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: ThS LÊ QUANG DŨNG Các nhà quản lý doanh nghiệp cần có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân viên Việc đào tạo bố trí cán đề bạt nhân phải phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp Công tác kế hoạch Để đảm bảo hoạt động doanh nghiệp tiến hành đồng bộ, khoa học hoạt động nhà quản lý doanh nghiệp phải có kế hoạch rõ ràng bao gồm: - Kế hoạch sản xuất - Kế hoạch tài - Kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Kế hoạch hay dự toán đầu tư -… Trong đặc biệt quan tâm tới kế hoạch tài gồm ước tính cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động luân chuyển tiền tương lai nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt Nếu việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự tốn trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu Đó để nhà quản lý xem xét tiến độ thực nhằm phát vấn đề bất thường xử lý điều chỉnh kịp thời Đồng thời khía cạnh mà kiểm tốn viên thường quan tâm kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Ủy ban kiểm soát: Ủy ban kiểm soát bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị thành viên Hội đồng quản trị không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm sốt Ủy ban kiểm sốt thường có nhiệm vụ quyền hạn sau: Trịnh Xuân Vinh - Kiểm toán 52A