Kiểm Toán Doanh Thu Và Nợ Phải Thu Tại Công Ty Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học Aisc.doc

I Trường ĐH Kinh Tế TP HCM GVHD TS Nguyễn Xuân Hưng LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, trong xu thế hội nhập quốc tế, Việt Nam đã gia nhập WTO – tổ chức thương mại thế giới Tự do hóa thương mại sẽ mang lại nhiều lợ[.]

Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, xu hội nhập quốc tế, Việt Nam gia nhập WTO – tổ chức thương mại giới Tự hóa thương mại mang lại nhiều lợi ích hội cho kinh tế Là phận kinh tế, hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển vừa tất yếu khách quan thị trường, vừa phận quan trọng đóng vai trị tích cực việc phát triển kinh tế xã hội Kiểm toán độc lập hoạt động để phục vụ lợi ích đơng đảo quần chúng, cho người sử dụng báo cáo tài để định; trước hết lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ, lợi ích yêu cầu Nhà nước Vì thơng tin tài cung cấp cần có đảm bảo độ tin cậy cao nhằm giúp người sử dụng đinh kinh tế tương lai Đối với Cơng ty TNHH kiểm tốn dịch vụ tin học AISC, sau gần 15 năm hình thành phát triển, Công ty khẳng định vị lịng ngành kiểm tốn Tuy cơng ty kiểm tốn với quy mơ lớn AISC không tránh khỏi việc phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt thị trường công ty kiểm toán, với xuất cơng ty kiểm tốn nước ngồi tràn ngập Việt Nam Để đứng vững phát triển điều kiện vậy, địi hỏi AISC phải có giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện quy tình nâng cao chất lượng kiểm tốn Khi kiểm tốn, đặc trưng khoản mục nên doanh thu nợ phải thu thường mang tính trọng yếu rủi ro sai sót cao Vì nên em chọn “Kiểm tốn doanh thu nợ phải thu cơng ty kiểm toán dịch vụ tin học AISC” làm chuyên đề Chuyên đề xây dựng để so sánh quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu – nợ phải thu lý thuyết thực tế, tìm hiểu cách thức áp dụng AISC Từ đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu – nợ phải thu SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng PHẦN 1: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) I Những nét cơng ty Q trình hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học (AISC) tổ chức tư vấn kiểm toán độc lập với quy mơ lớn, hoạt động tồn Việt Nam AISC thành lập theo thông báo số 637/TC/CÐKT ngày 21/03/1994 Bộ Tài Chính định số 1292/QÐ-UB-TM UBND thành phố Hồ Chí Minh ngày 29 tháng năm 1994 AISC ba cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập Việt Nam.Giấy phép đăng ký số 103020 ngày 4/5/1994 trọng tài kinh tế Tp.HCM Tên giao dịch công ty Auditing & Informatic Services Company (AISC) Công ty thành lập sở sát nhập hai phận: trung tâm tính tốn Sở Tài Chính Bộ phận xây dựng AISC cơng ty kiểm tốn Việt Nam có liên doanh với cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới hình thành nên liên doanh PricewaterhouseCoopers – AISC AISC thành viên tổ chức kế toán kiểm toán Quốc Tế Inpact Asia Pacific AISC cơng ty kiểm tốn độc lập Uỷ ban chứng khoán nhà nước cho phép kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo định số 51/2000/QÐ- UBCK2 ngày 16/09/2000 Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước đồng thời công ty kiểm toán độc lập Ngân Hàng Nhà Nước cho phép kiểm tốn tổ chức tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam Trụ sở công ty đặt 142 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, Tp.HCM AISC mở rộng chi nhánh Đà Nẵng năm 1997: 92A Quang Trung, Tp Đà Nẵng văn phòng đại diện khu vực Miền Tây Thành Phố Cần Thơ năm 2000: 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Tp Cần Thơ Với nhu cầu kiểm toán rộng khắp, tháng 10/2001 công ty tiến hành khai trương đưa vào hoạt động chi nhánh phía Bắc Hà Nội: 93B Thụy Khuê, Hà Nội Công ty có văn phịng đặt 21 Lương Khánh Thiện-Hải Phòng SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng Ngày 13/8/2008 Cơng ty Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học Tp HCM (AISC) thông báo chuyển đổi từ Công ty Nhà Nước thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên Quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 07 tháng 11 năm 2007 Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hồ Chí Minh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184 ngày 13 tháng năm 2008 Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên AISC AISC đặc biệt có đội ngũ chun gia với trình độ nghiệp vụ cao, đào tạo có hệ thống Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực Kiểm tốn, Tin học, Tài - Kế toán Quản lý doanh nghiệp Khách hàng AISC hầu hết tất ngành nghề Ngân hàng, Thương mại, Xây dựng, Dịch vụ, Viễn thông, Sản xuất thuộc nhiều thành phần kinh tế Tại AISC, nhân viên làm việc với khách hàng sàng lọc Ðó nhân viên có trình độ chun mơn, tận tâm giàu kinh nghiệm thương trường kinh tế Việt Nam AISC có đội ngũ 150 nhân viên chuyên nghiệp đào tạo nhiều quốc gia giới, với 21 người có chứng KTV cấp nhà nước (CPA) hoạt động khắp miền đất nước Ðịnh kỳ hàng năm, theo thỏa thuận liên doanh với PriceWaterhouseCoopers, kiểm toán viên AISC với đội ngũ nhân viên PWC, tham dự khóa đào tạo nghiệp vụ kiểm tốn theo quy trình chuẩn có tính cách tồn cầu hệ thống PWC Global AISC xây dựng sách đãi ngộ cụ thể cho nhân viên điều chứng minh qua tinh thần kết làm việc nhân viên công ty Mỗi nhân viên đào tạo liên tục thực tiễn kinh doanh với Quốc tế Việt Nam nhằm đảm bảo phát huy tiềm giúp họ trở thành chuyên viên xuất sắc Với đội ngũ nhân viên hùng hậu, bao gồm chuyên gia giàu kinh nghiệm, AISC ln thích ứng trước thay đổi thử thách AISC tạo điều kiện cho đội ngũ nhân viên làm việc môi trường có khả phát huy tính sáng tạo cao phương pháp làm việc hiệu để đáp ứng nhu cầu kinh doanh kinh tế biến chuyển nhanh chóng Việt Nam Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học (AISC) hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực, bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở tuân thủ luật pháp quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín Cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên AISC luôn thực Khách hàng Công Ty Hiện AISC có 1000 khách hàng sử dụng tất dịch vụ AISC cung cấp Khách hàng AISC hoạt động ngành nghề Ngân Hàng – Thương SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng Mại – Xây Dựng – Dịch Vụ - Bưu Chính Viễn Thông – Công Nghệ với nhiều thành phần kinh tế khác Kiểm toán ngân hàng mạnh AISC.Trên 15 ngân hàng mà AISC tham gia kiểm toán: Hệ thống Ngân Hàng Ðầu Tư Phát Triển Việt Nam, Ngân hàng Ðệ (Ðài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển Nhà TPHCM, Ngân hàng Sài Gịn Cơng Thương, Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín, Ngân hàng TMCP Phương Ðơng, Quỹ Ðầu Tư Phát Triển Ðô Thị AISC ứng dụng phần mềm phục vụ cho việc kiểm tốn cơng trình xây dựng bản, giúp nhiều doanh nghiệp có báo cáo kiểm tốn kịp thời, xác, tiết kiệm thời gian chi phí Ðây mạnh AISC kiểm toán xây dựng Huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên Doanh nghiệp theo khoá hạn vấn đề cấp thiết phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp mà AISC tiến hành như: Phân tích báo cáo tài chính, thẩm định dự án đầu tư, Kế tốn thực hành chun nghiệp, Kế tốn trưởng theo chương trình Bộ tài Tin học hóa quản lý đòi hỏi cấp thiết Doanh nghiệp Hiện nay, phần mềm AISC khách hàng tín nhiệm đáp ứng hầu hết nhu cầu quản lý doanh nghiệp II Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AISC Bộ máy quản lý cơng ty 1.1 Các phịng , ban Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học AISC gồm phận sau:     Kiểm tốn Tư vấn Tài Kiểm toán đầu tư Xây dựng Dịch vụ tin học: viết chương trình phần mềm kế tốn, cài đặt cho cơng ty có u cầu Bộ phận tiếp thị đào tạo SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng 1.2 Sơ đồ máy quản lý công ty HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CHỦ TỊCH HĐTV TỔNG GIÁM ĐỐC Chủ tịch HĐTV CÁC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn Phịng tin học Phịng Hành chánh Phịng Kiểm toán xây dựng 1,2 SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Phịng kiểm tốn doanh nghiệp 1, 2,3,4,5,6 Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Đà Nẵng VP đại diện Hải Phòng VP đại diện Cần Thơ Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng Phòng kiểm tốn doanh nghiệp VP ĐD CẦN THƠ AISC có phịng kiểm tốn doanh nghiệp Ngun tắc phịng kiểm tốn hoạt động độc lập Trong phịng có trưởng phịng phó phịng xem xét, quản lý cơng việc kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn viên nhóm viên Các kiểm tốn viên tổ chức theo nhóm xuống khách hàng Mỗi nhóm có nhóm trưởng Nhóm trưởng kiểm tốn viên có kinh nghiệm, trưởng phịng hay phó phịng Các nhóm ghi chép cơng việc thực hồ sơ kiểm toán, hồ sơ kiểm tốn trưởng phịng kiểm tra lại (nếu nhóm trưởng khơng phải trưởng phịng), sau Phó giám đốc duyệt lại điểm quan trọng trước đưa lên Ban Giám Đốc phát hành Báo Cáo kiểm toán Sơ đồ phịng kiểm tốn Doanh nghiệp TRƯỞNG PHỊNG PHĨ PHỊNG CÁC NHĨM TRƯỞNG III Tình hình hoạt động cơng ty CÁC KIỂM TỐN VIÊN CÁC TRỢ LÝ KIỂM TỐN Các dịch vụ cơng ty cung cấp 1.1 Kiểm toán thẩm định        Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn xác nhận tỷ lệ nội địa hóa Kiểm tốn theo mục đích cụ thể kiểm tốn theo thủ tục thỏa thuận Kiểm tốn dự tốn tốn cơng trình xây dựng Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa theo luật định Thẩm định giá trị tài sản vốn góp liên doanh Thẩm định dự án thi cơng, dự tốn đấu thầu cho cơng trình xây dựng, phục vụ cho việc tốn, tốn cơng trình Kiểm tốn thẩm định phận chủ yếu hoạt động AISC Ngun lý kiểm tốn AISC trì tiêu chuẩn chất lượng chuyên môn kỹ thuật quốc tế cao AISC không ngừng trao dồi chiều sâu lẫn chiều rộng dịch vụ kiểm toán thơng qua khóa đào tạo chun sâu phát triển đội ngũ nhân viên nước Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán việt nam quốc tế tác nghiệp yêu cầu bắt buộc hàng đầu kiểm toán viên AISC 1.2 Tư vấn quản lý – tài – kế toán – thuế  Ðăng ký chế độ kế toán Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán - Tài Thuế theo luật định SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM      GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng Lập kế hoạch thuế kế hoạch tài Dịch vụ kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký chế độ kế tốn, đăng ký thuế áp dụng sách thuế kinh doanh đảm bảo với pháp luật có hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp… Tư vấn tuyển chọn sử dụng nguồn nhân lực thị trường Việt Nam Tư vấn cải tổ hệ thống kế tốn quản trị kinh doanh, mơi trường kiểm soát nội Hướng dẫn thực kế tốn, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế 1.3 Dịch vụ tin học - Tư vấn việc lựa chọn thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin quản trị kinh doanh cho tiện lợi có hiệu nhất, phù hợp với khả kinh tế điều kiện hoạt động khách hàng Cung cấp phần mềm kế tốn tài chính, kế tốn quản trị doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Phần mềm quản lý ngân sách nhà nước, quản lý định mức XDCB Cơng tác trợ lý kiểm tốn: 2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn: Trong vai trị trợ lý kiểm toán, trước đến làm việc doanh nghiệp, người viết chuẩn bị hồ sơ khách hàng, quy trình kiểm tốn khoản mục, mục tiêu cần đạt thực kiểm toán cho khoản mục Trợ lý kiểm toán đọc Bảng khảo sát đánh giá khách hàng (phụ lục 1.1) để biết thông tin, lĩnh vực hoạt động khách hàng, đánh giá rủi ro gian lận sai sót, ý kiến kiểm tốn viên năm trước.Trợ lý KTV cịn đọc Kế hoạch kiểm tốn tổng thể (phụ lục 1.2) để biết tình hình kinh doanh khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm toán, đánh giá rủi ro tiềm tàng (Các đánh giá KTV làm sau đến khảo sát khách hàng), mức trọng yếu kế hoạch Nếu có thắc mắc khách hàng, trợ lý kiểm tốn trao đồi trực tiếp với KTV Người viết thời gian thực tập có hội tiếp cận vài khách hàng Trong phạm vi phần này, xin lấy ví dụ khách hàng cơng ty Cổ phần ABC khoản mục kiểm toán doanh thu nợ phải thu Hoạt động cơng ty thu mua cà phê: thu mua cà phê nước xuất nước ngồi Hình thức giao dịch chủ yếu giao dịch kỳ hạn tương lai, giá vào giá thị trường giới Do vậy, rủi ro kinh doanh chủ yếu phát sinh biến động giá cà phê giới đặc điểm giao dịch kỳ hạn tương lai Đây năm thứ AISC kiểm tốn cơng ty ABC Ý kiến kiểm toán viên cho Báo Cáo kiểm toán năm trước chấp nhận toàn phần 2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: Người viết kinh nghiệm cịn nên giao cho cơng việc khoản mục đơn giản kiểm tra chi tiết từ sổ sách đến chứng từ tài khoản tiền, doanh thu SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng khác, chi phí khác, chi phí thơng thường; đối chiếu số liệu tài khoản liên quan; photo tài liệu làm chứng kiểm toán; rà soát bút tốn lạ, xem xét định khoản có sai hay khơng? Nếu sai ảnh hửơng đến tài khoản khác, để lưu ý người khác nhóm làm việc (nhất trợ lý làm phần hành tài khoản liên quan) Khi phát sai sót, hay có thắc mắc, trợ lý kiểm tốn hỏi trực tiếp kiểm tốn viên để giải đáp, cuối buổi làm việc kiểm tốn viên tổng hợp lại thắc mắc trao đổi với khách hàng Thông thường, sinh viên thực tập giao cho hoàn tất hay nhiều sheet nhỏ phần hành Ví dụ: khoản mục doanh thu công ty ABC chuyên đề này, người viết giao cho sheet chi tiết doanh thu Thực cách lấy số liệu sổ chi tiết doanh thu phát cà phê chiếm 68,83% tổng doanh thu Để tiện cho việc thực sheet kế tiếp, kiểm tốn viên có trao đổi với kế tốn trưởng sách kế tốn công ty, ghi nhận lại hồ sơ kiểm toán U1/4 Detail closing balance Tên đơn vị : Cty CP ABC- VP Công ty Ngày kiểm toán : 10/03/2009 Niên độ Người kiểm toán : Hằng Tài khoản : Doanh thu bán hàng Ngày rà soát : Nội dung : Chi tiết doanh thu Người rà sốt : Mr Khơi : 2008 Chi tiết doanh thu - Doanh thu bán hàng xuất - Doanh thu bán hàng nội địa - Doanh thu nội Cộng - Hàng bán bi trả lại Số tiền 2.594.474.160.597 1.059.244.646.691 29.928.036.634 3.683.646.843.922 Doanh thu cà phê 2008 Tỷ lệ 2.213.032.075.966 322.441.937.421 - 2.535.474.013.387 68,83% 301.033.689 DOANH THU THUẦN 3.683.345.810.233 SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng Các ghi để công bố thơng tin Chính sách kế tốn: Ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng + Đối với hàng xuất bán với giá giao dịch có kỳ hạn (hàng thật) Khi bán hàng khách hàng phải trả tiền ứng trước 70% theo giá thời điểm ký hợp đồng => Cty Intimex BD hóa đơn GTGT số tiền khách hàng ứng trước ghi nhận doanh thu Đến thời điểm chốt giá cuối Cty Intimex ghi phần lại theo ((giá * lượng hàng xuất) – Phần tiền ứng ghi nhận doanh thu cho phần chênh lệch + Đối với mặt hàng khác: ghi nhận doanh thu phịng kinh doanh hóa đơn GTGT Kết luận: Đạt chi tiết doanh thu theo khoản mục Kế tiếp, em giao cho hoàn thành sheet đối chiếu doanh thu BCĐSPS BCKQHĐKD nhằm mục đích so sánh doanh thu BCĐSPS BCKQHĐKD giải thích chênh lệch (nếu có) Cách làm: lấy doanh thu BCĐSPS(1) chi tiết theo loại doanh thu, sau lấy doanh thu BCKQHĐKD(2) đối chiếu số liệu cách lấy (1) - (2) Sau mẫu biểu U1/5 Others procedure Tên đơn vị : Cty CP ABC- VP Cơng ty Ngày kiểm tốn : 10/03/2009 Niên độ Người kiểm toán : Hằng Tài khoản : Doanh thu bán hàng Ngày rà soát : Nội dung :Đối chiếu d.thu BCĐSPS Người rà soát : Mr Khôi : 2008 BCKQHĐKD Mục tiêu So sánh doanh thu bảng cân đối số phát sinh báo cáo kết hoạt động kinh doanh Giải thích chênh lệch có Nguồn liệu Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sổ chi tiết doanh thu bán hàng SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM GVHD: TS.Nguyễn Xuân Hưng Bảng cân đối số phát sinh Các công việc thực - Doanh thu BCĐSPS(1)  Doanh thu xuất - 5112  Doanh thu nội địa - 5111  Doanh thu nội - 512  Hàng bán bị trả lại - 531 - Doanh thu BCĐKQHĐKD (2) Chênh lệch = (1) – (2) 3.683.345.810.233 2.594.474.160.597 1.059.244.646.691 29.928.036.634 (301.033.689) 3.683.345.810.233 Kết luận cho bước thực Chấp nhận số liệu doanh thu BCKQHĐKD Hay khoản mục Nợ phải thu, người viết giao cho thực sheet Thủ tục xác nhận công nợ cách từ sổ chi tiết tài khoản 131 theo hợp động lọc hợp đồng chưa toán kiểm tra việc toán sau ngày kết thúc niên độ, Nếu hợp đồng có chứng từ (GBC) chứng minh toán sau ngày kết thúc niên độ ghi lại số giấy báo Có Photo chứng từ gồm hợp đồng, phụ kiện hợp đồng giấy báo Có Cuối đến kết luận tỷ lệ toán nợ phải thu KH nước sau ngày kết thúc niên độ đạt 91% tồng số dư ngày 31/12/2008 E1/5 Others procedure Tên đơn vị : Cty CP ABC- VP Công ty Niên độ : 2008 Tài khoản : 131 Nội dung : Thủ tục xác nhận công nợ SVTH : Cao Vũ Thiên Trân Ngày kiểm toán Người kiểm toán Ngày rà soát Người rà soát : 11/03/2009 : Thanh Vân : : Ms Hằng 10