Quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán tại công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán phía nam (aascs)

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đối với nhà quản trị quan tâm đến hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp báo cáo tài doanh nghiệp tài liệu vô quan trọng Nó quan trọng thơng qua thơng tin thể báo cáo tài họ nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khứ, tương lai để từ đưa định quản trị, định kinh doanh thích hợp Tuy nhiên, thơng tin báo cáo tài chứa đựng sai sót, khơng phản ánh xác tình hình thực tế doanh nghiệp dẫn đến định sai lầm gây hậu khó lường Ngun nhân thơng tin không đáng tin cậy báo cáo tài Trong q trình phát triển hội nhập kinh tế diễn mạnh mẽ nước ta nay, đòi hỏi doanh nghiệp phải tạo niềm tin cho nhà đầu tư, khách hàng việc cung cấp cho họ thơng tin trung thực, hợp lý đáng tin cậy thông qua Báo cáo tài Để đáp ứng yêu cầu này, tổ chức kiểm toán đời trở thành hoạt động thiếu kinh tế Việt Nam Sự đời hoạt động kiểm toán Việt Nam năm gần góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao hiệu quản lý kinh tế, tài Sản phẩm hoạt động kiểm tốn báo cáo kiểm tốn mà cốt lõi để có báo cáo kiểm toán chứng kiểm toán Các chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập làm sở cho ý kiến đưa chứng cho tính xác báo cáo kiểm tốn Vì vậy, q trình thu thập đánh giá chứng kiểm toán quan trọng kiểm tốn Qua q trình học tập trường thời gian thực tập công ty AASCs, giúp người viết nhận thấy quan trọng Bằng chứng kiểm toán định kiểm toán viên Báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Với tất lý mà người viết chọn đề tài tốt nghiệp “Quá trình thu thập đánh giá chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCs) ” Trang Chun đề tốt nghiệp CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCs – Southern Auditing And Accounting Financial Consulting Services Co Ltd) chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước: Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán – Chi nhánh TP.HCM (AASC) theo định số 1407/QĐ – BTC ngày 10/04/2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính, chi nhánh lớn Cơng ty Kiểm toán AASC đời Việt Nam vào năm 1991 trực thuộc Bộ Tài Hiện trụ sở công ty đặt 29 Võ Thị Sáu, phường ĐaKao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh AASCs cố gắng nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn trì đào tạo đội ngũ nhân viên để đáp ứng nhu cầu dịch vụ kế toán kiểm toán cho thành phần kinh tế khác Với nỗ lực không ngừng từ ngày đầu thành lập, năm gần AASCs Thủ tướng phủ Bộ trưởng Bộ tài tặng khen thành tích xuất sắc cơng tác tài kế tốn kiểm tốn Ngồi ra, cán bộ, KTV AASCs liên tiếp nhận nhiều khen Bộ trưởng Bộ Tài trao tặng Hiện tại, AASCs có bước tiến đáng kể để trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Trang Chuyên đề tốt nghiệp Quy mô cấu tổ chức quản lý 2.1 Đội ngũ nhân viên AASCs ln coi trọng việc nâng cao trình độ chuyên môn kinh nghiệm đội ngũ KTV nhân viên chuyên nghiệp Công ty ưu tiên bố trí đội ngũ KTV nhân viên tốt để đáp ứng yêu cầu khách hàng Hiện tại, AASCs có đội ngũ 100 KTV, nhân viên chun nghiệp có trình độ Đại học Đại học chun ngành Tài – Kế tốn – Kiểm toán Hằng năm, AASCs thường liên kết với tổ chức kiểm tốn ngồi nước để đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ KTV nhân viên Đồng thời, cơng ty cịn thường xuyên trì mối qua hệ với nhiều cộng tác viên từ trường đại học, viện nghiên cứu tổ chức chuyên ngành khác Kiểm toán Báo cáo tài yếu tố tạo nên thương hiệu AASCs mạnh cơng ty Hoạt động có phát triển không ngừng số lượng lẫn chất lượng Trong lĩnh vực kiểm tốn BCTC, AASCs có đội ngũ hùng hậu kiểm toán viên, chuyên gia với kinh nghiệm chun sâu tài chính, kế tốn, kiểm tốn, tín dụng, thuế,…Hàng năm, đội ngũ thực kiểm toán BCTC cho nhiều doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khắp nước, thuộc loại hình doanh nghiệp kể dự án tài trợ, vay vốn Tổ chức Tài Quốc tế Trong lĩnh vực kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng bản, AASCs có đội ngũ cán bộ, kiểm tốn viên, kỹ sư xây dựng có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt Hàng năm, đội ngũ thực nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư cơng trình, dự án, có nhiều cơng trình lớn, phức tạp quan trọng Chính phủ Bộ ngành; hoạt động kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư AASCS góp phần giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho ngân sách Nhà nước chủ đầu tư nhiều tỷ đồng Ngoài ra, lĩnh vực khác tư vấn, kế tốn đội ngũ nhân viên AASCs góp phần củng cố tín nhiệm vào thương hiệu AASCs khách hàng nước Trang Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 Bộ máy tổ chức quản lý 2.2.1 Sơ đồ máy tổ chức Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TGĐ PHÓ TGĐ PHÓ TGĐ PHÓ TGĐ Phịng kiểm tốn I Phịng kiểm tốn II Phịng kiểm tốn III Phịng kiểm tốn IV Phịng Hành Phịng Kế tốn Phịng Kiểm tốn Xây dựng Trang Chun đề tốt nghiệp 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận  Phịng hành – kế tốn: Thực cơng việc hành cơng ty, hạch tốn chi phí doanh thu nhóm kiểm tốn  Các phịng kiểm tốn: Thực kiểm tốn BCTC cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khắp nước, giúp doanh nghiệp khắc phục điểm yếu hồn thiện hệ thống kế tốn kiểm sốt nội  Phịng kiểm tốn xây dựng bản: Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế tốn HTKSNB Các hoạt động cơng ty 3.1 Kiểm toán - Kiểm toán báo cáo tài - Kiểm tốn mục đích thuế - Kiểm toán hoạt động - tuân thủ - nội - Kiểm tốn tốn vốn đầu tư cơng trình, dự án - Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp - Sốt xét báo cáo tài - Kiểm tốn thơng tin tài 3.2 Kế tốn - Dịch vụ ghi sổ kế toán lập báo cáo tài - Dịch vụ kê khai báo cáo thuế - Xây dựng mơ hình tổ chức máy & tổ chức cơng tác kế tốn, tài 3.3 Tư vấn - Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp - Tư vốn cổ phần hóa: xây dựng phương án cổ phần hóa, phương án kinh doanh, điều lệ cơng ty, tốn chi phí cổ phần hóa - Tư vấn quản lý, tài chính, kế tốn, thuế phân tích tài Trang Chuyên đề tốt nghiệp 3.4 Đào tạo nhân viên dịch vụ khác - Tổ chức khóa học bồi dưỡng nghiệp vụ tài chính, kế tốn, kiểm tốn, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học cơng tác kế tốn - Cung cấp văn pháp qui, thông tin kinh tế - tài chính, sổ sách biểu mẫu, chứng từ - Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên Tổ chức quản lý phịng nghiệp vụ 4.1 Cơng tác phân nhiệm Tại phòng nghiệp vụ, bao gồm trưởng phòng KTV Các KTV phân thành nhóm kiểm tốn Mỗi nhóm kiểm tốn gồm KTV làm trưởng nhóm KTV, trợ lý kiểm tốn khác Trưởng phòng người trực tiếp tiếp nhận kế hoạch danh sách khách hàng cần kiểm toán Trưởng phòng lên kế hoạch chi tiết tiến hành phân cơng cho trưởng nhóm kiểm tốn Các trưởng nhóm tiến hành họp theo nhóm tổ chức lịch làm việc cho nhóm Giữa nhóm có phân cơng thời gian địa điểm kiểm toán tùy vào kinh nghiệm khách hàng cơng ty Sau kiểm tốn, trưởng nhóm báo cáo kết với trưởng phịng Trưởng phòng tổng kết báo cáo lên Ban Tổng giám đốc để xét duyệt Trường hợp cần lấy ý kiến cho phép Ban Giám đốc, trưởng phịng trưởng nhóm trực tiếp gặp thảo luận với Ban Giám đốc để giải vấn đề tồn kiểm tốn 4.2 Cơng việc trợ lý kiểm tốn Cơng việc trợ lý kiểm tốn làm việc theo nhóm cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn cho khách hàng Trợ lí kiểm tốn thường nhân viên kiểm tốn mới, cịn kinh nghiệm kiến thức kế toán kiểm toán Do đội kiểm tốn, trợ lý nhân viên theo hỗ trợ kiểm toán viên q trình tiến hành thủ tục kiểm toán.Tùy theo cấp trợ lý giao nhiệm vụ thực phần hành phù hợp với khả kinh nghiệm Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trợ lý kiểm tốn giao làm phần hành riêng biệt, chủ yếu phần hành đơn giản, có nghiệp vụ phát sinh có khả có gian lận sai sót tùy theo đặc điểm đơn vị kiểm tốn đánh giá KTV Cụ thể họ giao phụ trách phần tiền, hàng tồn kho… KTV chứng kiếm kiểm kê thời điểm khóa sổ kế tốn thời điểm kiểm tốn chưa có biên kiểm kê Người trợ lý thu thập chứng cần thiết, phản ánh vào giấy làm việc nội dung liên quan lưu vào hồ sơ Trợ lý áp dụng phương pháp, kỹ thuật thu thập chứng công ty sử dụng Tuy nhiên, việc phải cho phép KTV ln có trao đổi thơng tin qua lại trợ lý KTV để đảm bảo khơng có sai sót tiến trình kiểm tốn Ngồi ra, trợ lý kiểm tốn tham gia thực phần hành KTV nhóm Thơng thường khoản mục có phát sinh nhiều, phức tạp có nhiều khả có gian lận, sai sót doanh thu, chi phí, giá vốn,…Để cho cơng việc kiểm tốn giảm nhẹ mà lại đảm bảo xác, trưởng nhóm tham gia thực thành viên khác Trưởng nhóm đánh giá mức độ phức tạp khoản mục, phân thành phần việc nhỏ trực tiếp hướng dẫn, giám sát để thành viên khác thực cách xác thống với Ví dụ trình kiểm tốn khoản mục doanh thu, trưởng nhóm phân thành công đoạn nhỏ sau: trợ lý phân công việc thu thập chứng khoản mục doanh thu, đối chiếu số liệu lập bảng tổng hợp doanh thu phát sinh; trợ lý khác tiến hành chọn mẫu, kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ bán hàng sổ sách với chứng từ kiểm tra việc toán, phân loại doanh thu; người cịn lại kiểm tra số phát sinh giảm doanh thu thông qua việc kiểm tra khoản giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại; cịn KTV vừa người giám sát vừa người tổng hợp, so sánh số liệu kỳ, lập bảng phân tích doanh thu theo loại thuế, theo loại doanh thu mối quan hệ với giá vốn để nhận dạng quan hệ, tăng giảm bất thường doanh thu KTV giải đáp thắc mắc trợ lý tìm nguyên nhân biến động bất thường khác có Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tại công ty AASCs tổ chức thành cấp trợ lý, tùy theo năm kinh nghiệm làm việc nhân viên Đối với nhân viên làm việc năm làm trợ lý cấp 1, làm năm làm trợ lý cấp 2, làm năm làm trợ lý cấp Sau năm làm trợ lý, xem xét thi tuyển để trở thành kiểm tốn viên thức Hằng năm cơng ty có tổ chức đào tạo thi lên cấp kỳ thi sát hạch cho trợ lý kiểm toán kiểm toán viên khác 4.3 Quy trình thực cơng tác kiểm tốn 4.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Khi nhận yêu cầu kiểm toán khách hàng, KTV tiến hành khảo sát đơn vị khách hàng ghi nhận thông tin thu thập vào mẫu khảo sát công ty bao gồm việc đánh giá mức độ phức tạp, ước lượng rủi ro, tìm hiểu thơng tin có ảnh hưởng quan trọng đến khách hàng dấu hiệu phá sản, có kiện tụng, tranh chấp với đối tác hay khơng,…Thơng thường có hai trường hợp việc tiếp nhận tìm hiểu khách hàng:  Trường hợp khách hàng mới: Sau tiếp nhận yêu cầu kiểm tốn khách hàng, cơng ty làm việc với khách hàng trực tiếp công ty qua điện thoại để tìm hiểu lý mời kiểm tốn khách hàng, thu thập, xem xét báo cáo tài năm trước kiểm tốn hay chưa thu thập thông tin lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng, đặc biệt cơng ty cổ phần có niêm yết cần nhiều thông tin thu thập  Trường hợp khách hàng cũ: Sau hai bên tiến hành ký hợp đồng kiểm tốn, cơng ty tiến hành thu thập thơng tin khách hàng xem có thay đổi khơng nhằm giúp KTV có kế hoạch hợp lý chương trình kiểm tốn cho năm hành KTV tiến hành khảo sát, đưa định có nhận lời mời kiểm tốn hay khơng báo cáo với ban Tổng Giám đốc để đưa định cuối Khi ban Tổng Giám đốc đồng ý KTV tiến hành thỏa thuận với khách hàng mục đích, phạm vi, thời gian, thời gian dự kiến, phí kiểm tốn ký kết hợp đồng với khách hàng Cơng ty phân công cho KTV nhiều kinh nghiệm để đánh giá khả đảm nhận công việc, lực phục vụ khách hàng, dự kiến thời gian mức phí kiểm tốn Trang Chun đề tốt nghiệp Cuối cùng, thấy nhận lời mời kiểm toán, KTV trao đổi thỏa thuận sơ với khách hàng qua email, điện thoại, thư, fax số vấn đề mục đích phạm vi kiểm toán, cung cấp tài liệu kiểm toán, phương tiện cần thiết cho kiểm toán, thời gian dự kiến, giá phí kiểm tốn tiến hành ký hợp đồng kiểm toán 4.3.2 Thực kiểm toán Dựa vào chương trình kiểm tốn cơng ty, KTV tiến hành bước sau: Nghiên cứu đánh giá HTKSNB: KTV tiến hành nghiên cứu, kiểm tra, đánh giá HTKSNB, qua xác định nội dung, thời gian, phương pháp phạm vi cho kiểm toán Thực thử nghiệm bản: Mục tiêu giai đoạn KTV thu thập chứng số liệu cung cấp để đưa kết luận hệ thống kế toán đơn vị KTV tiến hành bước sau: o KTV tiến hành thực thủ tục phân tích thích hợp để cung cấp chứng đồng bộ, xác có giá trị số liệu kế tốn, qua giúp KTV đánh giá cách tổng thể không bị sa lầy vào nghiệp vụ cụ thể o Kiểm tra số liệu báo cáo tài thử nghiệm chi tiết khoản mục xây dựng chương trình kiểm tốn, ghi chép số liệu khách hàng, ghi chép nhận xét, đánh giá giấy làm việc công ty o Thực vấn kế tốn cơng ty số vấn đề mà KTV cần thơng tin chi tiết có dấu hiệu gian lận, sau KTV tiến hành kiểm tra sổ sách chứng từ liên quan để tìm chứng cho nhận định o Sau thực thủ tục cần thiết khoản mục, KTV lưu trữ tất giấy làm việc vào hồ sơ kiểm tốn cơng ty theo mục quy định chương trình kiểm tốn Các chứng từ, hóa đơn tài liệu khác làm chứng phôtô lưu hồ sơ kiểm toán Giấy làm việc Trang Chuyên đề tốt nghiệp đánh số thứ tự số liệu tham chiếu cách dễ dàng cho việc kiểm tra Tổng hợp, nhận xét đưa bút toán điều chỉnh Sau thực xong thử nghiệm cần thiết khoản mục kiểm tốn, KTV tổng hợp sai sót, ghi chú, nhận xét đưa bút toán điều chỉnh Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn Dựa theo kinh nghiệm, xét đoán nghề nghiệp, tài liệu thu thập được, KTV xem xét tính hoạt động liên tục đơn vị Các kiện sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài KTV xét đến thơng qua việc vấn người có thẩm quyền đơn vị kiểm toán đối chiếu với sổ sách chứng từ liên quan KTV đánh giá lại kết kiểm toán, tham khảo thống ý kiến thành viên khác đồn kiểm tốn Sau đó, KTV tiến hành trao đổi với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán vấn đề báo cáo tài chính, tình hình quản lý hệ thống kế toán đơn vị KTV đưa ý kiến tham vấn cho đơn vị khắc phục tồn tại, hạn chế Cuối cùng, KTV nhận định kết kiểm tốn 4.3.3 Hồn thành kiểm tốn Dựa theo kết kiểm toán, KTV phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo gửi cho khách hàng, thể đầy đủ ý kiến kiểm tốn viên báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Sau có đồng ý hai bên, KTV phát hành báo cáo kiểm toán Đúng thời gian quy định hợp đồng kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm tốn thức, có chữ ký giám đốc cơng ty kiểm tốn KTV phụ trách giao cho khách hàng kết thúc kiểm toán Trang 10