Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tâm Hồn Việt

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tâm Hồn Việt

Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/3/2006 Giáo trình kế tốn tài chính- Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Các tài liệu kế tốn phịng Kế Tốn cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt cung cấp bao gồm: - Báo cáo Tài công ty TNHH Tâm Hồn Việt năm 2006, 2007; - Sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hoá năm 2007; - Tờ khai thuế GTGT, sổ chi tiết tài khoản thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2007; - Các mẫu bảng biểu công ty TNHH Tâm Hồn Việt áp dụng;… - … Các tài liệu khác công ty cung cấp bao gồm: - Photo giấy phép đăng kí kinh doanh; - Các tài liệu nghiên cứu thị trường - Điều lệ cơng ty… SV: Vị ThÞ Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc DANH MC CH VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Thuế GTGT/ VAT: Thuế Giá trị gia tăng Thuế TNDN: Thuế Thu nhập doanh nghiệp TK: Tài khoản NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ TSCĐ: Tài sản cố định PNK: Phiếu nhập kho PXK: Phiếu xuất kho 10 BHXH: Bảo hiểm xã hội 11 PGĐ: Phó giám đốc 12 NVL: Nguyên vật liệu 13 BCTC: Báo cáo tài 14 QĐ: Quyết định 15 VLXD: Vật liệu xây dựng 16 VLP: Vật liệu phụ SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc DANH MC BNG BIU S Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất công ty TNHH Tâm Hồn Việt……… Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt Bảng 1.1: Bảng phân tích kết sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Tâm Hồn Việt ( 2006-2007)………………………………… Sơ dồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Tâm hồn Việt Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ……………………………………………… Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phân hệ kế toán hàng tồn kho Fast 11 14 19 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 accouting 2006 Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT…………………… ……………….………… Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư………………….……………… Biểu 2.3: Phiếu nhập kho theo hoá đơn ……………………………… Biểu 2.4: Phiếu nhập kho nội bộ……………………………….………… Biểu 2.5: Phiếu xuất kho……………… ……………… ……………… Biểu 2.6: Thẻ kho…………………….…………………………………… Biểu 2.7: Sổ chi tiết ………………………………………… ………… Biểu 2.8: Bảng kê phiếu nhập………………………………… ……… Biểu 2.9: Bảng tổng hợp nhập…………………………………………… Biểu 2.10: Bảng kê phiếu xuất…………………………………… Biểu 2.11: Bảng tổng hợp xuất kho……………………………… Biểu 2.12: Bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn………………………………… Biểu 2.13: Sổ số dư……………………………………………………… Biểu 2.14: Nhật kí chứng từ số 1………………………………… Biểu 2.15: Nhật kí chứng từ số 2………………………………… Biểu 2.16: Sổ chi tiết toán với người bán………………………… Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản…………………………………………… Biểu 2.18: Nhật kí chứng từ số 10………………………………………… Biểu 2.19: Nhật kí chứng từ số 7………………………………………… Biểu 2.20: Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ………………… …… Biểu 2.21: Sổ tài khoản 152…………………………………………… Biểu 2.22: Biên kiểm kê kho vải thêu………………………………… Biểu 2.23: Mẫu sổ chi tiết tài khoản……………………………………… 27 28 29 30 32 34 37 38 39 40 41 42 43 44 48 50 52 54 55 56 58 59 61 76 SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc LI M U Trong kinh tế thị trường môi trường cạnh tranh gay gắt đặt cho doanh nghiệp thử thách khó khăn để tồn phát triển Bên cạnh khu công nghiệp lớn thu hút luồng vốn dồi từ đầu tư nước ngồi việc phát triển ngành nghề truyền thống khơng mà mai một, có ngành nghề thêu ren Là cơng ty đời hoạt động năm lĩnh vực tranh thêu tay thêu ren công nghiệp, công ty TNHH Tâm Hồn Việt phát triển hàng chục mặt hàng với mẫu mã khác có uy tín thị trường Để có điều đó, hạ giá thành ln coi tốn hữu hiệu doanh nghiệp tương quan cạnh tranh với đối thủ khác Việc nghiên cứu biện pháp hạ giá thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Khi đứng trước toán hạ giá thành sản phẩm, doanh nghiệp thường áp dụng tổng thể biện pháp, biện pháp hiệu nâng cao quản lý tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Vì nguyên vật liệu ba yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Bất kì biến động liên quan đến nguyên vật liệu làm biến động giá thành sản phẩm ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Do cần có biện pháp để quản lý tốt nguyên vật liệu Là sinh viên khoa Kế toán trường ĐH Kinh tế Quốc dân, sau học kì học tập trường, em có hội thực tập tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn phần hành cụ thể cơng ty TNHH Tõm Hn Vit T ú Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc em cú c hi dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào việc quan sát, tổng hợp đánh giá thực tế, quan trọng trực tiếp tham gia vào thực số bước công việc kế tốn viên để nắm cụ thể quy trình kế toán Nhận thức tầm quan trọng thời gian thực tập doanh nghiệp qua thời gian đầu thực tập công ty TNHH Tâm Hồn Việt, hướng dẫn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc giúp đỡ phòng ban, đặc biệt anh chị phịng kế tốn, em sâu vào phần hành kế toán nguyên vật liệu cụ thể công ty Sau chuyên đề em kết thu qua thời gian thực tập công ty TNHH Tâm Hồn Việt Nội dung chuyên đề công ty TNHH Tâm Hồn Việt bao gồm phần: - Phần I: Tổng quan công ty TNHH Tâm Hồn Việt - Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt - Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Tâm Hồn Việt Em mong thầy giáo góp ý cho em để hồn thiện chun đề mình! Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TÂM HỒN VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Loại hình doanh nghiệp Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH TÂM HỒN VIỆT Tên giao dịch: VIET’S SOUL COMPANY LIMITED Tên viết tắt: V’SS CO.,LTD Địa trụ sở chính: Số 105 S1, ngõ 165, phố Thái Hà, phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04 514 7003 Fax: 04 514 8287 Email: vietsoulcraft@yahoo.com Website: www.vietssoul.com 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt công ty TNHH hai thành viên trở lên, thành lập ngày 04 tháng 07 năm 2003, giấy phép kinh doanh số : 0102011203 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ: 12.000.000.000 đồng (Mười hai tỷ đồng VN) Các thành viên góp vốn gồm: Họ tên Phần vốn góp Tỷ lệ Bà: Nguyễn Thị Thuý Hương 5.500.000.000 VND 45,83% Ơng: Đỗ Tử Đồn 2.500.000.000 VND 20,83% Ông Lê Bá Luân 2.000.000.000 VND 16,67% Bà Trần Mai Phương 2.000.000.000 VND 16,67% SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc Thi gian u, mi thành lập nên hoạt động bán hàng, khai thác thị trường cơng ty cịn hạn hẹp Cơng ty tập trung vào sản xuất, thăm dị thị trường thơng qua người quen, chưa có phận kinh doanh riêng nên sản lượng bán công ty không cao Sau năm hoạt động hoạt động cơng ty có thay đổi, có phịng kinh doanh riêng mở Cửa hàng giới thiệu sản phẩm phù hợp với điều kiện ban đầu công ty Năm 2005, với mạnh dạn Ban Giám đốc công ty việc đầu tư dây chuyền công nghệ, công ty TNHH Tâm Hồn Việt nhập dây chuyền công nghệ tiên tiến từ Nhật gồm máy thêu ren tự động Đây loại máy dệt kiểu cho nhiều sản phẩm thêu ren độc đáo phù hợp với yêu cầu thị trường nước Song song với việc đổi dây chuyền công nghệ, công ty trọng đào tạo tay nghề cán công nhân viên với giúp đỡ chuyên gia từ Nhật Bản Tháng 5/2005 dây chuyền vào hoạt động đem lại thay đổi đáng kể việc nâng cao suất lao động sản lượng Bên cạnh sản phẩm ren thêu cơng nghiệp phục vụ cho xuất sản phẩm mạnh công ty sản phẩm thêu tay truyền thống với kiểu dáng kích cỡ đa dạng, thiết kế độc đáo đậm nét truyền thống dân tộc Các sản phẩm thêu công ty ngày chiếm thị phần lớn thương trường, khẳng định thương hiệu chất lượng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quy trình sản xuất Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngành nghề kinh doanh hợp pháp chủ yếu Công ty bao gồm ngành nghề sau: - Sản xuất mặt hàng may mặc; SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc - Sn xut, mua bỏn hng thủ công mỹ nghệ, tranh thêu, mây tre đan; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá - Giao nhận hàng hố xuất nhập khẩu, mơi giới vận tải quốc tế; khai thuê hải quan, dịch vụ thương mại, môi giới thương mại; Các ngành nghề khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Đặc diểm tổ chức sản xuất Quy trình hoạt động để tạo sản phẩm trải qua giai đoạn Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt Phịng kĩ thuật Khơng đạt tiêu chuẩn Bộ phận kinh doanh Bộ phận thiết kế Kế toán 4a Bé phËn Giám sát chất lượng Xưởng thêu tay, máy Bộ phận hoàn thiện SP Hàng đạt tiêu chuẩn 4b Mối quan hệ phận công việc giai đoạn: * Giai đoạn 1: Bộ phận kinh doanh phận thiết kế: Trong trình tìm kiếm khách hàng, phát sinh đơn đặt hàng sau trình duyệt giám đốc, GĐ đồng ý phận kinh doanh truyền đạt ý tưởng khách cho phận thiết kế thông qua hồ sơ khách hàng, hợp đồng kinh tế, tiêu chuẩn kích cỡ kiểu dáng khách hàng đặt hàng Trong điều kiện cho phép, phận Thiết kế với phận Kinh doanh đến gặp trực tiếp khách hàng trao đổi qua mail để nắm rõ yêu cầu khách SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc * Giai đoạn 2: Bộ phận thiết kế trực thuộc phịng kĩ thuật có nhiệm vụ soạn thảo phác họa mẫu mã sản phẩm theo yêu cầu khách hàng Sau đối chiếu với phận kĩ thuật nhằm thiết kế kĩ thuật thêu phù hợp cho loại sản phẩm * Giai đoạn 3: Bộ phận thiết kế xưởng thêu: Sau thiết kế đưa mẫu phù hợp viết phiếu giao việc cho xưởng +Nếu xưởng thêu tay: phiếu nội dung gồm: số lượng sản phẩm, màu nào, thêu đâu, thêu nào, thời gian lấy sản phẩm… +Nếu xưởng thêu ren máy phiếu nội dung gồm: số lượng sản phẩm, kích cỡ, kiểu dáng, phối màu theo thiết kế, định mức thời gian, định mức tiêu hao * Giai đoạn 4: Xưởng thêu phận Giám sát chất lượng: Sau thêu xong, sản phẩm thêu phận giám sát chất lượng kiểm tra: - Nếu sản phẩm không đạt tiêu chuẩn: + Do thợ thêu: Thợ thêu phải thêu lại chi phí cho lần sửa thợ hồn tồn phải chịu + Do công nhân đứng máy: công nhân phải thực lại phần hành chịu tồn chi phí kể chi phí liên đới ảnh hưởng đến công đoạn khác + Nếu phận thiết kế phận kinh doanh không hiểu rõ ý khách tạo sản phẩm không phù hợp, phận kinh doanh thiết kế phải chịu trách nhiệm (nhẹ khiển trách, nặng bị trừ lương) -Nếu sản phẩm đạt tiêu chuẩn: Bộ phận thiết kế nhận sản phẩm ký vào xác nhận sản phẩm đạt tiêu chuẩn Đưa sản phẩm đến phận hoàn thiện sản phẩm để hoàn tất: công đoạn bo tranh lên khung sn SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc phm tranh thờu, cụng on chut si v đóng gói sản phẩm áo thêu ren ga đệm * Giai đoạn 5: Bộ phận kế tốn phận hồn thiện sản phẩm: Sau sản phẩm hoàn thiện, sản phẩm phận kế toán định giá thành giá bán * Giai đoạn 6: Bộ phận kế toán kinh doanh: phận bàn bạc với nhau, đưa mức giá cho phù hợp với thị trường nguyện vọng Ban giám đốc Sau GĐ đồng ý với mức giá đưa ra, phận kinh doanh mang sản phẩm trả khách chào bán thị trường 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí Cơ cấu tổ chức Cơng ty theo mơ hình trực tuyến, quan hệ mặt quản lý thực theo đường thẳng, người thừa hành nhận thi hành mệnh lệnh người quản lý cấp trực tiếp Ưu điểm: Cơng ty xây dựng cho mơ hình tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, thơng tin nhanh, sai lệch, chi phí quản lý hiệu đảm bảo thống từ xuống làm tăng NSLĐ trình kinh doanh SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B 68 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc thin k toỏn mỏy x lý số liệu Nhưng công ty sổ sách nhật ký bảng biểu ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng có hệ thống, bám sát chế độ qui định Bộ tài Nhà nước ban hành Ngồi kế tốn cịn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế tốn dễ theo dõi, tìm kiếm thơng tin cách nhanh chóng kịp thời Với việc ứng dụng phần mềm kế tốn giảm nhẹ bớt cơng việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách, báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết * Về phân cơng lao động kế tốn Qui trình sản xt kinh doanh công ty TNHH Tâm hồn Việt đa dang phức tạp, sản xuất nhiều loại sản phẩm Số lượng cơng việc cần hạch tốn nhiều nên việc phân cơng giúp cho kế tốn viên chun mơn hóa phần hành mình, tích lũy kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Số lượng kế tốn viên đảm nhiệm phần hành phụ thuộc vào khối lượng cơng việc phát sinh Việc bố trí số lượng kế toán tương ứng với phần hành kế toán tương đối hợp lý Bên cạnh đó, đội ngũ kế tốn đa phần người trẻ tuổi, có trình độ chun mơn, nhiệt tình với cơng việc, ln có ý thức giúp đỡ lẫn tạo môi trường làm việc tốt giúp cho cơng việc hồn thành thời gian qui định Việc chun mơn hóa kế tốn cần thiết có nhiều ưu điểm nhiên đơi gây khó khăn cho người phụ trách phần hành lý phải nghỉ làm người làm thay phải thời gian để làm quen với công việc, đặc trưng ngành kế toán nhân viên kế tốn đa phần nữ Vì khơng thể tránh khỏi mặt hạn chế công việc như: tốc độ công việc, thời gian nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B 69 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc khỏm thail khú trỏnh vỡ nên suất làm việc giảm Công việc dồn lên người cịn lại nên đơi sai sót đIều khó tránh khỏi * Về trang thiết bị: Công ty trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho máy kế tốn, phần đa người sử dụng riêng máy, có máy photocopy, máy in giúp cho cơng việc kế toán Tuy nhiên chất lượng máy chưa đáp ứng đủ yêu cầu Do trang bị từ lâu nên giảm chất lượng Phần lớn máy chạy chậm làm giảm bớt suất lao động cán bơn nhân viên phịng 3.2.2 Đánh giá cơng tác kế toán nguyên vật liệu Trong kinh tế thị trường có nhiều cạnh tranh gay gắt nay, xét đến mục tiêu doanh nghiệp hoạt động hướng tới việc tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao lợi ích kinh tế xã hội Để đạt mục tiêu này, doanh nghiệp phải sử dụng đồng nhiều biện pháp tổ chức kỹ thuật, quản lý Trong biện pháp nhiều doanh nghiệp áp dụng tiết kiệm không ngừng tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm.Trong đó, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Việc tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác quản lý vật liệu vấn đề đặt lên hàng đầu Trong bối cảnh chung có nhiều doanh nghiêp cạnh tranh đứng vững phát triển Công ty TNHH Tâm hồn Việt thành tích đáng ghi nhận Chính cải tiến, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng góp phần quan trọng vào thành cơng 3.2.2.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu * Về công tác quản lý nguyên vật liệu: SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập 70 PGS TS Nguyễn Năng Phóc Là đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc ngành công nghiệp nhẹ, sản phẩm Công ty TNHH Tâm Hồn Việt đứng vững thị trường năm năm vừa qua Mặc dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trường, Công ty nhạy bén cơng tác quản lý tìm cho bước Hiện nay, Cơng ty áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng chất lượng sản phẩm việc thực tốt cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý vật liệu nói riêng Cụ thể, Cơng ty xây dựng cho mơ hình quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, sử dụng đến khâu dự trữ, bảo quản Công ty có đội ngũ cán tiếp liệu am hiểu thị trường, hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học với đầy đủ phương tiện cân đong, đo, đếm, phòng cháy chữa cháy đáp ứng yêu cầu dự trữ, kiểm kê sử dụng công ty Việc xuất kho vật liệu kiểm tra chặt chẽ, đảm bảo sử dụng vật liệu hợp lý có hiệu + Đối với công tác thu mua vật liệu, cơng ty có đội ngũ cán thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt giá thị trường, đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thơng qua đầy đủ hố đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh cuả Cơng ty khơng bị ngừng trệ, khơng lãng phí vốn dự trữ vật liệu tồn kho khơng cần thiết + Đối với khâu kiểm tra vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu tới công ty chưa nhập kho mà phải qua kiểm tra chất lượng ban kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm chịu trách nhiệm kiểm nghiệm mặt số lượng, chất lượng, thông số kỹ thuật, chủng loại, quy cách phẩm chất Nếu kiểm tra thấy chất lượng không đảm bảo yêu cầu nhân viên cung ứng đổi lại giảm giá vật liệu Nếu chất lượng vật liệu đảm bảo ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm, chất lng SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập 71 PGS TS Nguyễn Năng Phúc ca vt liu nhp kho luụn c m bảo Từ tránh vật liệu bị hư hỏng hay mát gây gián đoạn cho trình sản xuất kinh doanh + Đối với khâu bảo quản vật tư: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, cơng dụng loại vật tư Hệ thống kho tàng rộng, thoáng, cao tránh cho nguyên liệu bị ẩm mốc hư hỏng, thuận tiện cho việc nhập, xuất kiểm kê vật liệu để nguyên vật liệu phản ánh trung thực mặt số lượng giá trị + Đối với khâu sử dụng vật liệu: Công ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm vật liệu Nhờ vật liệu xuất mục đích sản xuất quản lý dựa định mức vật liệu định trước Khi có nhu cầu vật liệu phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kinh doanh Sau xem xét tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu sử dụng vật liệu, phòng sản xuất kinh doanh xét duyệt Bằng cách cung cấp kịp thời, đầy đủ mà tránh tình trạng hao hụt, mát lãng phí vật liệu * Về việc phân loại nguyên vật liệu Việc phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Tâm Hồn Việt chi tiết Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty nhiều loại nguyên vật liệu với đa dạng chất lượng, quy cách, phẩm chất, chủng loại NVL nên công ty chi tiết nguyên vật liệu tới cấp theo công dụng, chức yếu tố cấu thành nên sản phẩm Việc chi tiết giúp cho việc theo dõi vật liêu dễ dàng, chặt chẽ, xác mặt số lượng giá trị * Về việc tổ chức chứng từ kế toán Các chứng từ nhập, xuất kho thiết lập đầy đủ, quy trình ln chuyển chặt chẽ thuận tiện cho cơng tác nhập, xuất kho vật liệu Các thủ tục nhập, xuất kho tiến hành cách hợp lý Nguyên vật liệu nhập kho SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B 72 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc phi c kim nhn v s lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, vật liệu xuất kho phải xác định phòng kế hoạch sở kế hoạch đề * Về việc hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật liệu Phương pháp nhìn chung phù hợp với u cầu cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác số lượng hàng tồn kho kỳ để có biện pháp xử lý, tránh ứ đọng hay thiếu hụt cho sản xuất Bên cạnh đó, kế tốn chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp sổ số dư cách quán niên độ kế toán đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật tư kho Điều có tác dụng lớn cơng ty ln trọng tới việc bảo tồn giá trị hàng tồn kho việc tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm góp phần ngày hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ phù hợp với loại hình kinh doanh, quy mơ hoạt động trình độ quản lý cơng ty Bên cạnh đó, số liệu kế toán ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực xác tình hình có, tăng giảm ngun vật liệu kỳ Các sổ tổng hợp lập theo quy định chế độ kế toán ban hành tương đối hợp lý, thuận lợi cho cơng tác hạch tốn Cơng ty Kế tốn ngun vật liệu thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối tiêu số lượng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu đảm bảo thơng tin tình hình biến động ngun vật liệu xác * Về tính giá nguyên vật liệu Giá nguyên vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế, tuân thủ nguyên tắc mà chế độ kế tốn ban hành Cơng ty tính giá ngun vật liu xut SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B 73 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc kho theo phng phỏp nhp trc xut trước Phương pháp có ưu điểm đơn giản, dễ làm phù hợp với lao động kế toán máy * Về việc áp dụng kế toán máy cơng ty: Phịng kế tốn với hệ thống máy tính nối mạng nội góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn ngun vật liệu cơng việc kế toán nguyên vật liệu thường dồn vào cuối tháng, lúc tính giá ngun vật liệu xuất kho khối lượng công việc hàng ngày khơng nghiệp vụ mật độ nhập xuất ngày dày đặc So với trước sử dụng máy vi tính, hiệu cơng tác kế tốn nâng cao trơng thấy Qua việc phân tích tình hình chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Tâm Hồn Việt ta thấy công tác kế toán nguyên vật liệu tiến hành nề nếp, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu công ty Đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi để quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho, tính tốn phân bổ xác giá trị nguyên vật liệu cho đối tượng sử dụng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn có hạn chế định địi hỏi cần tìm biện pháp hoàn thiện 3.2.2.2 Những tồn hạn chế * Về phân loại vật liệu Việc phân loại vật liệu dựa vào vai trị, cơng dụng kinh tế vật liệu để chia thành nhóm, thứ vật liệu cụ thể phù hợp với đặc điểm vật liệu công ty Tuy nhiên điều kiện để áp dụng phần hành hạch toán vật liệu vào máy tính xây dựng hệ thống sổ “ Danh im SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B 74 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc vt t thng nht, ỏp dng tồn cơng ty cần thiết để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý vật liệu * Về việc sử dụng tài khoản Nguyên vật liệu công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhiều nguyên vật liệu công ty cuối tháng chưa kiểm nghiệm nhập kho nguyên vật liệu đường không phản ánh sổ sách kế tốn cơng ty khơng sử dụng TK 151- Hàng mua đường Chỉ nguyên vật liệu thực nhập kho Cơng ty kế tốn ghi sổ Như không phản ánh số nguyên vật liệu thuộc sở hữu Công ty 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Tâm Hồn Việt với kiến thức có qua trình học tập, em xin mạnh dan nêu số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt 3.3.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Để thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu chặt chẽ, thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng, dễ phát sai sót thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin loại vật liệu đó, Cơng ty nên mở Sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu mở theo tên gọi loại vật liệu, số nhóm vật liệu loại, quy cách vật liệu thứ…bằng hệ thống chữ số, đơn vị tính giá hạch tốn Muốn mở sổ này, trước hết Công ty phải xác định số danh điểm vật liệu thống tồn Cơng ty, khơng thể xác định tuỳ ý kho phòng kế tốn Sổ danh điểm vật liệu cịn cung cấp thông tin giá trị vật liệu xuất, tồn kho theo giá hạch toán Do đó, góp phần SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B 75 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc gim bt lượng cơng việc hạch tốn, xử lý nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh đặc biệt thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán việc vận hành hạch tốn vật liệu máy vi tính Sổ danh điểm vật liệu xây dựng theo mẫu sau: Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách Đơn vị vật tư 1521.01.01 1521.01.02 … 1521.02.01 1521.02.02 … 1522.01.01 … vật liệu Vải thêu IQF cấp Vải thêu IQF cấp … Chỉ thêu F1 Chỉ thêu F2 … Vật liệu phụ- Khung nhơm … tính Kg Kg … Kg Kg Ghi 3.3.2 Về phương pháp tính giá vật liệu xuất kho Hiện nay, Cơng ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này, đơn giá xác định chi nhận xuất vật liệu Tuy nhiên phương pháp có nhược điểm khơng nhạy bén trước biến động giá thị trường, giai đoạn giá gia tăng hàng ngày Do đó, chức kế tốn giám đốc tiền chưa thực được, mặt khác khả cung cấp thông tin chưa kịp thời cho quản lý Vì thế, Cơng ty nên sử dụng phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập Theo phương pháp này, Cơng ty tính giá xuất kho thời điểm xuất, nhiên giá xuất vật liệu bám sát với biến động thị trường SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B 76 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phóc Theo phương pháp này, đơn giá bình qn xác định theo công thức: Giá thực tế nguyên vật Giá thực tế nguyên vật Đơn giá bình liệu tồn trước lần nhập + liệu nhập lần N quân nguyên N vật liệu xuất = kho sau lần nhập N Số lượng nguyên vật Số lượng nguyên vật liệu liệu lần trước lần nhập + N nhập lần N Giá thực tế nguyên vật = liệu xuất kho Đơn giá bình quân x Số lượng thực tế xuất kho Việc vận dụng phương pháp tính giá làm tăng khối lượng cơng việc cho kế tốn Nhưng cơng việc kế tốn thực hệ thống máy vi tính với trợ giúp phần mềm kế tốn Fast nên nhanh chóng dễ dàng 3.3.3 Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo quy luật kinh tế thị trường việc mua bàn hàng hố ln đa dạng phong phú tuỳ theo yêu cầu sử dụng Giá chúng thường xuyên không ổn định làm ảnh hưởng đến việc xác định xác giá thực tế vật liệu mua vào, lại khó việc hạch tốn kết sản xuất kinh doanh Vì thế, cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, điều giúp Cơng ty bình ổn giá trị vật liệu kho, tránh cú sốc thị trường Như vậy, vừa tuân thủ nguyên tắc thận trọng SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập 77 PGS TS Nguyễn Năng Phúc k toỏn va gúp phn bỡnh ổn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập theo điều kiện sau: Số dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận thực tế phát sinh Cơng ty sau hồn thành khoản dự phịng trích từ năm trước có chứng vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị thị trường thấp giá ghi sổ kế toán Trước lập dự phịng, Cơng ty phải lập hội đồng thẩm định mức độ giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng tiến hành chủ yếu vật liệu có biến động giảm giá kỳ Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ kế tốn, có chắn giá trị thực tế hàng tồn kho thấp giá thị trường, kế tốn lập dự phịng: Nợ TK 6426 Có TK 159 Cuối niên độ kế tốn sau, tính số dự phòng cần lập so sánh với mức lập: - Nếu mức dự phịng khơng đổi khơng cần ghi sổ - Nếu mức dự phịng tăng so với năm trước lập thêm dụ phịng theo số chênh lệch - Nếu mức dự phòng giảm so với năm trước hồn nhập mức dự phòng năm trước đồng thời lập dự phòng cho năm + Hồn nhập dự phịng năm trước Nợ TK 159 SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B 78 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc Cú TK 711 + Lp d phũng nm nay: Nợ TK 6426 Có TK 159 3.3.4 Mở thêm tài khoản 151 - Hàng mua đường Thực tế Công ty không sử dụng TK 151 - Hàng mua đường mà sử dụng TK 152 Chỉ vật liệu thực tế nhập kho Cơng ty phản ánh vào TK 152 Trong đó, q trình hoạt động, có lúc hàng mua, toán cho nhà cung cấp lý mà cuối tháng hàng chưa đến kho Trong trường hợp này, Công ty phản ánh giá trị vào TK 151, tránh tình trạng nhận hàng số liệu ghi chép 3.3.5 Hoàn thiện việc lập sổ chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vật liệu Cơng ty sử dụng khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu mà theo dõi giá mua vật liệu giá hạch toán ghi hoá đơn ngồi chi phí liên quan Chi phí thu mua vật liệu phát sinh thường theo dõi Nhật ký chứng từ số Giá thực tế vật liệu tính tốn vào cuối kỳ bảng kê số Như vậy, Cơng ty theo dõi trực tiếp phần chi phí sổ kế tốn chi tiết vật liệu sau: Biểu 2.23: CƠNG TY TNHH TÂM HỒN VIỆT Kho: Vải thêu SV: Vò ThÞ Ngäc Anh Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Líp: KÕ toán tổng hợp 46B 79 Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc S CHI TIT TI KHON 152 Tháng…năm… Chứng từ Diễn giải SH NT Tồn đầu kỳ Nhập(xuất) 331 - Tồn SL TT - - - Xuất SL TT - thu 331 kỳ Chi phí mua Cộng TKĐƯ Nhập SL TT - phát sinh Tồn cuối kỳ - - Ngày …tháng …năm… Người lập sổ Kế tốn trưởng (kí, họ tên) (kí, họ tên) KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận thực tiễn, lần ta khẳng định cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn nguyên vật liệu nói riêng có tác dụng có tác dụng to lớn quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Thực tế Công ty TNHH Tâm Hồn Việt cho thấy cơng tác tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình SV: Vị ThÞ Ngäc Anh Líp: KÕ toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập 80 PGS TS Nguyễn Năng Phúc sn xut kinh doanh, nú phn ánh xác đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ ngun vật liệu từ cơng ty có biện pháp đạo đắn, nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho công ty Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Tâm Hồn Việt, em thấy với tư cách doanh nghiệp có uy tín lĩnh vực thêu ren, Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, đầu tư trang thiết bị phục vụ tốt thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh, góp phần vào cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng hoàn chỉnh thực theo chế độ Tuy nhiên, bên cạnh cố gắng ưu điểm mà cơng ty đạt cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục mà em nêu nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Tuy nhiên, thời gian thực tập trình độ có hạn nên vấn đề đưa khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo cán phịng kế tốn để chun đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc giúp em hồn thiện chun đề này! SV: Vị Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc MC LC 2.3.Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt .46 2.3.2 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 57 2.3.3 Hạch toán kết kiểm kê kho 63 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu 65 3.2 Đánh giá chung công tác quản lý kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Tâm Hồn Việt 66 3.2.1 Đánh giá khái quát máy quản lý cơng tác kế tốn 66 v Về công tác quản lý: 66 v Về cơng tác kế tốn 67 3.2.2 Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu .69 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Tâm Hồn Việt 74 KẾT LUẬN 79 SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B Chuyên đề thực tập PGS TS Nguyễn Năng Phúc LI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan chuyên đề thực tập không chép từ tài liệu khác khoá luận, chuyên đề khoá học trước trường Đại học Kinh tế Quốc dân trường khác Nếu có chép tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước hội đồng kỷ luật nhà trường Hà nội ngày 27 tháng 04 năm 2008 Ký tên Vũ Thị Ngọc Anh SV: Vũ Thị Ngọc Anh Lớp: Kế toán tổng hợp 46B ... TRNG K TON NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HỒN VIỆT 2.1 Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Tâm Hồn Việt Công ty TNHH Tâm Hồn Việt doanh nghiệp chuyên... quan công ty TNHH Tâm Hồn Việt - Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tâm Hồn Việt - Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Tâm Hồn Việt. .. phòng kế toán, em sâu vào phần hành kế toán nguyên vật liệu cụ thể công ty Sau chuyên đề em kết thu qua thời gian thực tập công ty TNHH Tâm Hồn Việt Nội dung chuyên đề công ty TNHH Tâm Hồn Việt