29. Biểu 2.23: Mẫu sổ chi tiết tài khoản
2.3.3.Hạch toỏn kết quả kiểm kờ kho
Tiến hành kiểm kờ kho vật liệu là nhằm xỏc định chớnh xỏc số lượng, chất lượng, giỏ trị của từng loại nguyờn vật liệu hiện cũn lại trong kho. Bờn cạnh đú việc kiểm kờ giỳp cho Cụng ty kiểm tra tỡnh hỡnh bảo quản, phỏt hiện và cú biện phỏp xử lý kịp thời cỏc trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mỏt.
Để thực hiện kiểm kờ, Cụng ty thường lập ra một Ban kiểm kờ gồm ba người: thủ kho, thống kờ và kế toỏn vật tư. Phương thức kiểm kờ là thực hiện so sỏnh đối chiếu giữa sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế trong kho, tỡm ra nguyờn nhõn dẫn đến dư thừa hay thiếu hụt. Kết quả kiểm kờ được ghi vào “Biờn bản kiểm kờ” do phũng Kinh doanh lập.
Kết quả kiểm kờ cho thấy nguyờn vật liệu chớnh ở Cụng ty khụng hề bị thiếu hụt, điều đú cho thấy hệ thống kho được trang bị cỏc điều kiện bảo quản rất tốt. Do thủ kho và kế toỏn thường xuyờn đối chiếu kiểm tra nờn sự mất mỏt, hao hụt cũng ớt xảy ra. Một năm ở cụng ty tiến hành đối chiếu sổ sỏch và kiểm kờ kho 2 lần. Việc xõy dụng hệ thống quản lý vật tư của Cụng ty như hiện nay là rất tụt. Hệ thống kho tàng được bố trớ thuận tiện, an toàn kịp thời, phục vụ tốt cho nhu cầu sản xuất.
Độ chờnh lệch thừa thiếu vật liệu được xỏc định cho từng loại theo cụng thức: Chờnh lệch Thừa thiếu = Số lượng tồn kho kiểm kờ - Số lượng tồn kho sổ sỏch
Kết quả kiểm kờ được hạch toỏn như sau:
- Thừa phỏt hiện qua kiểm kờ Nợ TK 152, 153 Cú TK 3381
- Thiếu phỏt hiện qua kiểm kờ Nợ TK 1388
Cú TK 152, 153 Căn cứ vào nguyờn nhõn thiếu hụt ghi
Nợ TK 632, 334, 111… Cú TK 1381
Vớ dụ: Biờn bản kiểm nghiệm kho Vải thờu vào ngày 31/12/2007
Biểu 2.22: CễNG TY TNHH TÂM HỒN VIỆT
Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIấN BẢN KIỂM Kấ KHO VẢI THấU
Thời điểm kiểm kờ 0 giờ 00 ngày 31/12/2004 Thành phần tham gia kiểm kờ:
1.Thủ kho: Bựi Đức Vinh 2. Kế toỏn: Nguyễn Thị Thanh 3. Thống kờ: Trần Thị Tõm STT Tờn vật tư Đvt Tồn sổ Tồn thống kờ Chờnh lệch Giỏ trị Ghi chỳ
1 Vải thờu IQF cấp 1 Kg 727150.45 727 150 446 0
2 Vải thờu IQF cấp 2 Kg 18 410 260 18410 260 0
3 Vải thờu TR cấp 1 Kg 151 271 151 271 0 4 … 15 Vải thờu F1 Kg 1 203 1 203 0 Thủ kho (Kớ, Họ tờn) Thống kờ (Kớ, Họ tờn) Kế toỏn (Kớ, Họ tờn) Phũng KHTT (Kớ, Họ tờn) Phũng KTTC (Kớ, Họ tờn)
PHẦN III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU Ở CễNG TY TNHH TÂM HỒN VIỆT