Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh

Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh

BáO CáO THựC TậP Lời nói đầu rong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính đã không ngừng đợc đổi mới hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực và việc quản lý tài chính của Nhà nớc nói chung và của doanh nghiệp nói riêng. T Cơ chế thị trờng mở cửa các doanh nghiệp cả doanh nghiệp Nhà nớc và doanh nghiệp t nhân phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân. Mỗi doanh nghiệp là một tế bào của sự phát triển kinh tế đó, để các doanh nghiệp tồn tại đợc trên thị trờng đã khó nhng hoạt động nh thế nào để đem lại lợi nhuận cao nhất còn khó hơn. Và cùng với chính sách mở cửa của Nhà nớc, các doanh nghiệp cũng bớc vào một thời kỳ kinh doanh mới, không những phải đơng đầu với doanh nghiệp bạn mà còn cả doanh nghiệp ở nớc ngoài. Nhng cũng chính nhờ chính sách mở cửa đó mà doanh nghiệp năng động hơn có điều kiện nắm bắt đợc những thông tin kinh tế mới nhất, mở rộng thị trờng, học hỏi kinh nghiệm. Từ những ngày đầu mới thành lập, Công ty TNHH Đại Thanh đã gặp không ít khó khăn trong việc quản lý sản xuất cũng nh quản lý kinh tế. Nhờ sự sáng tạo, năng động của ban lãnh đạo cộng với sự nhiệt tình trong công việc của đội ngũ công nhân đã thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của Công ty. Cùng với việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, Công ty đã không ngừng tăng cờng công tác quản lý kế toán. Tuy nhiên vẫn còn phần nào hạn chế về công tác này. Trên thực tế đã có không ít doanh nghiệp do cha quan tâm đến việc cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không chính xác, làm hạn chế chức năng giám đốc, không cung ứng cho lãnh đạo doanh nghiệp những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác để đề ra những biện pháp quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành và phát triển lợi nhuận cho doanh nghiệp. Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 1 BáO CáO THựC TậP Nhờ sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị trong Công ty nói chung và của phòng kế toán nói riêng cộng với sự chỉ bảo của các thầy cô hớng dẫn, em đã hoàn thành bài báo cáo này. Bố cục của bài báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Đặc điểm, tình hình chung của Công ty. Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Phần III: Nhận xét và khuyến nghị Là một học sinh lần đầu tiếp cận với thực tế công tác kế toán nên phạm vi bài viết còn nhiều hạn chế về số liệu và lý luận. Vì vậy, bài báo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và các cô chú đang làm việc tại Công ty TNHH Đại Thanh để bài viết của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 15 tháng 08 năm 2006 Học sinh Lu Thị Dung Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 2 BáO CáO THựC TậP Phần I: Tình hình chung của công ty tnhh đại thanh I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp 1. Vị trí kinh tế của doanh nghiệp - Tên giao dịch: Công ty TNHH Đại Thanh - Địa chỉ: Trụ sở chính - Thôn Cổ Điển B, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội. - Trụ sở phụ: 117 Tam Trinh Hoàng Mai Hà Nội Là một doanh nghiệp đợc xây dựng và phát triển với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: - Sản xuất thiết bị điện và cơ khí - Sản xuất, buôn bán dây cáp các loại Với giấy phép kinh doanh số 071157 cấp năm 1999. Tuy chỉ là doanh nghiệp sản xuất trên quy mô nhỏ nhng với thiết bị chủ yếu là máy móc và đội ngũ công nhân năng động chăm chỉ, Công ty TNHH Đại Thanh cũng đã cung ứng đợc một lợng sản phẩm lớn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trên thị trờng. Vốn điều lệ của Công ty là: 10.000.000.000 đồng 2. Quá trình hình thành và phát triển. Công ty TNHH Đại Thanh là công ty hai thành viên. Là một doanh nghiệp mới đợc thành lập hơn 10 năm nhng đã có sự trởng thành nhanh chóng và đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể. Công ty TNHH Đại Thanh có tiền thân là tổ hợp tác xã Đại Thanh. Năm 1994 chấp hành nghị quyết của ban thờng vụ quận Hai Bà Trng, UBND quận đã quyết định thành lập tổ hợp tác xã Đại Thanh với nhiệm vụ thu mua vật liệu nhôm đồng từ các nớc ấn Độ, Hàn Quốc, hay của một số doanh nghiệp về chế biến sản xuất ra các loại dây điện, dây cáp điện phục vụ ngành điện trong nớc. Bớc đầu thành lập Công ty đã gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động nh: thu nhận công nhân, sắm sửa máy móc trang thiết bị. Song Công ty đã từng bớc khắc phục khó khăn đúc rút kinh nghiệm, tìm tòi những chiến lợc kinh doanh mới. Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 3 BáO CáO THựC TậP Công ty đã thay đổi quy mô sản xuất, tìm kiếm đợc nguồn nguyên liệu với giá thành thấp, giảm chi phí vận chuyển. Mặt khác về công nghệ máy móc, doanh nghiệp nâng cấp thêm một số máy móc thiết bị và nâng cao tay nghề của công nhân. Do sự nhạy bén với thị trờng và sự sáng tạo, tìm tòi học hỏi từ bạn bè, từ các đối tác kinh doanh, doanh nghiệp đã đạt đợc thành tựu đáng kể thể hiện qua số liệu: Chỉ tiêu Năm 1995 Năm 1996 Sản lợng (tấn) 120 232 Doanh thu (đ) 3.168.000.000 6.153.568.000 Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trờng, đợc sự cho phép của UBND Thành phố Hà Nội, vào tháng 2 năm 1999 doanh nghiệp quyết định thành lập Công ty TNHH Đại Thanh. Với 92 công nhân trong đó công nhân của cơ sở sản xuất chính là 32 ngời, cơ sở sản xuất phụ là 60 với 100% là nam. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Công ty TNHH Đại Thanh không ngừng phát triển, thị trờng ngày càng đợc mở rộng. Đến nay Công ty đã đạt đợc thành tựu đáng kể thể hiện qua bảng sau: Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Vốn kinh doanh 13.901.288.175 14.273.418.702 Doanh thu 18.950.000.000 21.782.000.000 Tiền lơng bình quân 1.130.000 1.250.000 Hiện nay đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty bao gồm 15 ngời, trong đó 40% có trình độ đại học và trên đại học 55% có trình độ cao đẳng, 5% có trình độ trung cấp, đội ngũ công nhân đều đợc đào tạo tại các trờng công nhân kỹ thuật có tay nghề cao. Năm 2005, Công ty TNHH Đại Thanh đợc cấp chứng chỉ ISO 9001-2000 3. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp. Ngày nay với nền công nghiệp phát triển năng động và luôn đòi hỏi doanh nghiệp phải biết tìm tòi những sản phẩm mới, nắm bắt đợc điều đó, Công ty TNHH Đại Thanh với chức năng chủ yếu là sản xuất các loại dây cáp điện phục vụ nhu cầu trong nớc từng bớc vơn ra thị trờng nớc ngoài. Đồng thời phục vụ sự nghiệp công Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 4 BáO CáO THựC TậP nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc, giải quyết việc làm cho ngời lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc. II. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Thanh 1. Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh * Để có cái nhìn tổng quát về bộ máy tổ chức quản lý của công ty, có thể thông qua sơ đồ sau: Sơ đồ: Mô hình bộ máy tổ chức Công ty TNHH Đại Thanh * Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh: Quy trình công nghệ sản xuất cáp AV: Nguyên liệu để sản xuất cáp AV bao gồm các thỏi nhôm và nhựa, các thỏi nhôm lấy từ kho nhôm của công ty đa vào lò đun nóng chảy ở nhiệt độ thích hợp. Sau đó đổ vào khuôn hình thỏi dài 2 met rồi đem cán. Các công nhân ở xởng cán đa những thỏi Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 5 Phó giám đốcGiám đốc Nhà máyĐại diện lãnh đạo Phòng KHKD Phòng Kế toán Phòng KT chất lượng Phòng Bảo vệ BP HCTC BP kỹ thuật BP tài chính Tổ đúc Tổ cán Tổ rút Tổ bện Tổ bọc Kho 1 Giám đốc Công ty Kho 2 BáO CáO THựC TậP nhôm vào máy cán thành các loại dây nhôm có kích cỡ là 8, 9. Lấy từ xởng cán dây 8 và dây9 cho vào máy rút thành các loại dây có kích cỡ nhỏ hơn tuỳ thuộc vào tiết diện từng loại cáp, các loại dây 4,5; 2,3; 3,5 cuộn thành từng cuộn. Sau đó các công nhân ở xởng bện phân loại kích cỡ của dây nhôm để bện thành dây cáp A. Đây là giai đoạn quan trọng quyết định giá trị của thành phẩm. Ta đa cáp A vào máy bọc nhựa PVC tạo thành cáp bọc AV. Ta có quy trình sau: Sơ đồ : Quy trình sản xuất cáp A 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Đại Thanh: *Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đại Thanh *Quy trình hạch toán chung: Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 6 Đúc Cán Rút Bện Bọc Cáp A Cấp AV Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Bộ phận tài chính KT lương và BHXH, BHYT KT vật tư tài sản Kế toán thanh toán KT CP giá thành Thủ kho và CB thống kê Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính BáO CáO THựC TậP Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH Đại Thanh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu *Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hiện nay Công ty TNHH Đại Thanh đang áp dụng hình thức Nhật ký chung. 3. Những khó khăn thuận lợi cơ bản của công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán: *Thuận lợi: Trong những năm qua do có sự học tập, sáng tạo, nắm bắt nhu cầu thị trờng, công ty đặt ra cho mình mục tiêu đúng hớng phần nào đợc nâng lên qua phân tích hoạt động về kết quả kinh doanh. Sản phẩm của công ty ngày càng phong phú về chủng loại, chất lợng đợc nâng cao, đi cùng nó là giá cả thích hợp nên sản phẩm tiêu thụ ngày càng tăng, năm sau cao Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 7 Báo cáo tài chính BáO CáO THựC TậP hơn năm trớc và đơng nhiên là doanh thu và lợi nhuận cũng tăng theo. Sản phẩm của công ty cũng đã có chỗ đứng trên thị trờng. Mặt khác công tác hạch toán của công ty có sự thống nhất từ trên xuống và có một đội ngũ nhân viên năng động nhiệt tình nên việc tổng hợp số liệu cũng không mấy khó khăn. Tổng kết trong những năm gần đây mức tăng trởng trên 20% là điều đáng mừng, đáng tự hào trong sự phát triển chung của công ty. Khó khăn: Ngoài những thuận lợi trên công ty còn gặp một số khó khăn ảnh hởng tới công tác kế toán nh: Trong những năm qua, để phát triển sản xuất kinh doanh công ty phải đầu t mua sắm máy móc thiết bị cũng nh nâng cấp nhà xởng. Do đó công ty phải vay vốn của ngân hàng, đây là yếu tố quyết định ảnh hởng đến giá thành sản phẩm và sức cạnh tranh trên thị trờng. Vì mới đợc thành lập, đội ngũ nhân viên còn trẻ cha có nhiều năm kinh nghiệm nên luôn phải học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nên còn mất nhiều thời gian. Phần ii: Thực trạng công tác kế toán tại công ty I. Kế toán lao động tiền lơng 1. Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng Trong bất kỳ doanh nghiệp nào thì tiền lơng cũng luôn là yếu tố quan trọng đối với công nhân vì nó là giá trị công lao họ bỏ ra. Hiểu đợc điều đó Công ty TNHH Đại Thanh luôn quan tâm tới việc trả lơng cho ngời lao động và coi đó là đòn bẩy tích cực Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 8 BáO CáO THựC TậP nhằm nâng cao năng suất lao động. Tiền lơng sẽ kích thích ngời lao động hăng hái làm việc đảm bảo đúng tiến độ sản xuất, chất lợng sản phẩm cao. Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng chung cho toàn công ty. Thời gian theo chế độ đợc quy định là 26 ngày. Chế độ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế đợc tính để trả cho ngời lao động trong trờng hợp ốm đau, thai sản hay tai nạn lao động. Công ty đã trích 17% trên tổng chi phí trong đó BHXH là 15%, BHYT là 2% và không có KPCĐ. Nhân viên của công ty chỉ phải chịu 6% trừ vào lơng trong đó 5% là BHXH Và 1% là BHYT 2. Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng Cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tập hợp bảng chấm công, bảng chấm ăn, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hởng BHXH từ các tổ làm căn cứ để kế toán tính và thanh toán lơng cho công nhân từng tổ và cho toàn doanh nghiệp. Sau đó căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng chi tiết cho từng đối tợng để tính giá thành. 3. Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng tại công ty Để hiểu rõ hơn việc hạch toán tiền lơng tại công ty ta có quy trình sau: Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 9 Giấy nghỉ ốm, học, phép Bảng chấm công Chứng từ kết quả lao động Bảng thanh toán lư ơng tổ sản xuất Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ tiền lương Sổ cái TK 334, TK 338 BáO CáO THựC TậP Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lơng Hàng ngày tổ trởng các tổ sản xuất sẽ chấm công cho từng thành viên trong tổ, đó là căn cứ để cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tính lơng cho từng công nhân. Từ đó làm cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng 4. Tính lơng cho các bộ phận và cho toàn công ty Sau đây là cách tính lơng của công ty đối với bộ phận quản lý và công nhân ở phân xởng rút. Để có căn cứ tính lơng cuối tháng kế toán lao động tiền lơng đã sử dụng bảng chấm công. *Bảng chấm công: - Căn cứ: Căn cứ vào số ngày làm việc của từng công nhân để ghi. - Phơng pháp lập: Hàng ngày tổ trởng các tổ sản xuất phản ánh chính xác về tình hình sử dụng thời gian lao động của toàn bộ nhân viên trong tổ. Trong đó mỗi ngời đ- ợc ghi 1 dòng trên bảng chấm công và bảng chấm công đợc ghi hàng tháng cho các tổ. - Tác dụng: Là cơ sở để thanh toán lơng cho công nhân viên Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 10 [...]... kỳ Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 24 BáO CáO THựC TậP II Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 1 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Đại Thanh Đặc điểm TSCĐ của Công ty TNHH Đại Thanh đợc mua sắm chủ yếu bằng nguồn vốn của công ty và cho đến nay hầu nh sự thay đổi về công nghệ là không đáng kể Do là một công ty sản xuất nhỏ nên TSCĐ của công ty không sử dụng TK213, và... phòng kế toán 1 bản, chuyển cho bộ phận đã quản lý sử dụng TSCĐ 1 bản Ví dụ: Ngày 22/5/2006 Công ty TNHH Đại Thanh thanh lý một máy photo NG: 22.000.000đ, tỷ lệ hao mòn 10%/năm Mẫu biên bản thanh lý TSCĐ nh sau: Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Mẫu số 01 TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 22/5/2006 Số 70 Căn cứ vào quyết định số ngày tháng năm của Công ty TNHH Đại Thanh. .. bản Đại diện bên a đại diện bên b Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán sẽ lập biên bản giao nhận: Mẫu số 01-TSCĐ Công ty TNHH Đại Thanh Ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 15/5/2006 Số: 30 Căn cứ vào Quyết định số 03 ngày 1/5/2006 của giám đốc Công ty TNHH Đại Thanh về việc bàn giao TSCĐ Biên bản giao nhận gồm có: Ông(bà): Bùi Hải Giang Phó phòng quản lý vật t: đại. .. tổng hợp về kế toán TSCĐ Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về phần hành kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Đại Thanh đợc trình bày theo sơ đồ sau: Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 25 BáO CáO THựC TậP Chứng từ tăng Thẻ TSCĐ giảm TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cái TK211, TK214 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán TSCĐ * Kế toán tăng TSCĐ:... thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: mời một triệu đồng chẵn 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) *Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ kế toán khác, kế toán lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lập cho từng đối tợng ghi thẻ TSCĐ và đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng Ta có mẫu thẻ TSCĐ nh sau: Công ty TNHH Đại Thanh Mẫu... bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng bày có u điểm là gọn nhẹ mà vẫn theo dõi sự tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của công ty một cách tổng quát Tài sản cố định của Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải 2 Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty TSCĐ của công ty Đại Thanh hầu hết là do tự mua sắm nên có cách tính nguyên giá nh sau: NG TSCĐ = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi... ký của thủ trởng đơn vị và kế toán trởng Căn cứ vào phiếu xuất thủ kho xuất kho và ghi vào thẻ kho, đến cuối ngày thì đa lên phòng kế toán để kế toán ghi sổ và lu Tơng tự khi xuất kho cho các bộ phận sản xuất kế toán cũng phải viết phiếu xuất kho để làm căn cứ cuối thánglên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ 2 Công tác ghi sổ kế toán chi tiết NVL_CCDC Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho... ngày 25/9/1989 - Căn cứ vào Nghị định 17/HĐKT ngày 16/1/1992 của Hội đồng bộ trởng quy định chi tiết về HĐKT và hớng dẫn ký kết HĐKT Hôm nay ngày 15 tháng 5 năm 2006, tại Công ty TNHH Đại Thanh Bên mua (gọi tắt là bên A): Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ: Thôn Cổ Điển B Tứ Hiệp Thanh Trì - Hà Nội Tài khoản: 008704060001260 Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Do bà: Vũ Thị Trang Chức vụ: Trởng phòng kinh... chấm công Phụ trách bộ phận Ngời duyệt (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: 1 ngày công: X Làm thêm giờ: X+ Nghỉ ốm: Ô Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 15 BáO CáO THựC TậP 4.2 Bảng thanh toán lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất: Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì lơng thời gian tính theo bậc Công nhân thử việc: Công nhân bậc 1: Công nhân bậc 2: Công nhân bậc 3: Công nhân... Bình, Thái Nguyên Việc hạch toán về vật liệu công cụ dụng cụ cũng khá phức tạp Sau đây là đặc điểm về tổ chức công tác hạch toán tại Công ty TNHH Đại Thanh : 1 Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ: Chứng từ sản xuất bao gồm các hoá đơn bán hàng của nhà máy cung cấp, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nhận sản phẩm Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 36 BáO CáO THựC TậP Quy trình luân chuyển . bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Đại Thanh: *Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đại Thanh. của Công ty. Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Phần III: Nhận xét và khuyến nghị Là một học sinh lần đầu tiếp cận với thực tế công tác kế toán