III. Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ (NVL_CCDC)
4.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Căn cứ vào sổ chi tiết của các TK: TK621, TK622, TK627 Phơng pháp lập:
+ Số d đầu kỳ căn cứ vào số tồn cuối kỳ của tháng trớc
+ Số phát sinh trong kỳ căn cứ vào dòng kết chuyển giá thành sản phẩm tháng 5 từ các sổ chi tiết TK621, TK622, TK627 để ghi vào cột phù hợp
+Dòng kết chuyển giá thành thành phẩm nhập kho là ghi nợ TK155
Sổ chi tiết
TK 154 – CFSXKDDD Tháng 5 năm 2006 NTG
S
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TKĐƯ Số tiền SH NT N C Số d đầu kỳ 31/5 31/5 Kết chuyển CP NVLTT 621 230.320.000 31/5 31/5 Kết chuyển CP NCTT 622 141.562.980 31/5 31/5 Kết chuyển CP SXC 627 13.335.444 31/5 31/5 GTTP nhập kho 155 385.218.424 Số d cuối kỳ Sổ cái TK 154 – CFSXKDDD Tháng 5 năm 2006 NTG
S SHChứng từNT Diễn giải Trang NKC TKĐƯ N Số tiền C
Số d đầu kỳ
31/5 31/5 Kết chuyển CP NVLTT 621 230.320.000
31/5 31/5 Kết chuyển CP NCTT 622 141.562.980
31/5 31/5 Kết chuyển CP SXC 627 13.335.444
Số d cuối kỳ
Công ty TNHH Đại Thanh
Phiếu chi
Số: 06 Ngày 10/5/2006
Mẫu số 02_TT Theo QĐ: 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của
Bộ Tài Chính
Họ tên ngời nhận tiền: Bác Nguyễn Quang Tá Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội
Lý do chi: Sửa máy rút Số tiền: 1.500.000 đ
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: (Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)
Ngày 10 tháng 5 năm 2006 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) 5. Kế toán tính giá thành Bảng tính giá thành:
Cơ sở lập: căn cứ vào sổ chi tiết TK621, Tk622, TK627 Phơng pháp lập:
+ Dòng chi phí NVLTT lấy từ sổ chi tiết TK621 phần kết chuyển vào giá thành + Dòng chi phí NCTT lấy từ sổ chi tiết TK622 phần kết chuyển vào giá thành + Dòng chi phí SXC lấy từ sổ chi tiết TK627 phần kết chuyển vào giá thành Vì Công ty TNHH Đại Thanh không co sản phẩm dở dang cuối kỳ nên: Tổng giá thành = Số d đầu kỳ + Số phát sinh trong kỳ – Số d cuối kỳ
Số lợng sản phẩm hoàn thành Có bảng tính giá thành sau:
Bảng tính giá thành
Tháng 5 năm 2006
Số lợng: 13.516 kg
Diễn giải TKĐƯ Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số d đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
Chi phí NVLTT 621 230.320.000
Chi phí NCTT 622 141.562.980
Chi phí sản xuất chung 627 13.335.444
Số d cuối kỳ Tổng giá thành 385.218.424 Giá thành đơn vị 28.500 Nhật ký chung Tháng 5 năm 2006 NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi TKĐƯ Số tiền SH NT N C 10/5
PC06 10/5 Chi sửa máy rút
627
1.500.000
111 1.500.000
15/4 HĐKT 15/4 Mua máy điều hoà 211 10.000.000 133 1.000.000 … 20/4 PN47 20/4 Nhập nhôm 152 187.200.000 133 18.700.000 331 205.920.000 … 22/4 BBTL 22/4 Thanh lý máy photo 214 22.000.000 211 22.000.000
… 31/5 31/5 Kết chuyển CPNVLTT 154 230.320.000 621 230.320.000 31/5 31/5 Kết chuyển CPNCTT 154 141.562.980 622 141.562.980 31/5 31/5 Kết chuyển CPSXC 154 13.335.444 627 13.335.444 Cộng chuyển trang sau 1.728.900 1.728.900 Phần III: Nhận xét và khuyến nghị
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đại Thanh, đợc tìm hiểu về tài liệu sổ sách của công ty cùng với sự hớng dẫn của các cán bộ công nhân viên trong công ty và đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của các cô chú anh chị trong phòng kế toán đã cho em hiểu thêm những kiến thức trong thực tế – những điều mà từ lâu em luôn mong đợc tìm hiểu. Qua đây em biết đợc công tác quản lý tài chính của công ty, đặc biệt là công tác hạch toán kế toán.
Từ thực tế tại công ty em thấy đợc phòng kế toán hầu hết mọi ngời đều có trình độ và nghiệp vụ kế toán, đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng theo từng phần hành kế toán phù hợp với năng lực của mỗi ngời. Do đó mà phòng kế toán luôn hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ đợc giao. Bên cạnh đó phòng kế toán còn thực hiện tốt vai trò cung cấp thông tin về tình hình tài chính của công ty qua đó thấy đợc lợi nhuận tối đa mà doanh nghiệp đạt đợc.
Về chứng từ sổ sách: Thực hiện sổ sách theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài Chính, các mẫu biểu đơn giản, trình tự hạch toán rõ ràng, các chi phí phát sinh đợc tập hợp hạch toán đầy đủ. Hệ thống sổ, chứng từ của công ty đợc ghi chép và lu giữ một cách cẩn thận. Công ty thực hiện nghiêm chỉnh mọi chế độ chính sách đối với
ngời lao động nh tiền lơng, tiền thởng và các khoản phụ cấp…
Về hình thức kế toán sử dụng: Công ty TNHH Đại Thanh áp dụng hình thức nhật ký chung với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối gọn nhẹ, đơn giản phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất của công ty.
Cách tính khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng là hoàn toàn hợp lý phù hợp với tình hình thực tế ở công ty và phù hợp với quy định của Bộ tài chính
Về công tác tính giá thành: Công ty tính giá thành theo phơng pháp giản đơn là hợp lý phù hợp với quy trình công nghệ xuất sản phẩm. Kỳ tính giá thành của công ty là một tháng tuy có vất vả một chút về việc tính giá nhng nh thế sẽ đảm bảo thông tin về chi phí giá thành thờng xuyên hơn giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt đợc sự lên xuống, sự thay đổi của giá thành một cách kịp thời chính xác. Đây là yếu tố quan trọng để kế toán cùng ban lãnh đạo lập đợc kế hoạch cho chi phí giá thành hiệu quả hơn.
Đối với NVL- CCDC: Tình hình nhập xuất kho diễn ra thờng xuyên và luôn đợc ghi chép chi tiết vào sổ sách kế toán. Việc nhập xuất nguyên vật liệu không bị chậm trễ do đó không ảnh hởng gì đến hoạt động của công ty
Trên đây là một vài nhận xét của em đối với thực tế và công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh. Và cũng qua thực tế những điều em biết đợc về công ty em xin mạnh dạn đa ra một vài khuyến nghị của mình:
- Đối với phòng kế toán, tuy mọi ngời đã đợc phân công công việc rõ ràng nh-
ng kế toán trởng vẫn phải kiêm quá nhiều công việc nên công ty cần có sự quan tâm hơn nữa đến phòng kế toán.
- Công ty cũng cần huy động thêm vốn đểmua sắm nâng cấp máy móc trang
thiết bị giúp hiệu quả hoạt động tốt hơn.
- Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là toàn bộ quy trình công nghệ.
Quy trình công nghệ trải qua nhiều giai đoạn công nghệ thực hiện ở nhiều tổ khác nhau vì thế việc lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí là cha phù hợp và cha mang lại hiệu quả bởi công ty không hạch toán chính xác đợc chi phí sản xuất phát sinh ở từng tổ.
- Trong quá trình tính giá thành sản phẩm công ty không xác định giá trị sản
phẩm dở dang cuối kỳ nên việc tính giá thành sản phẩm mới chỉ là tơng đối, không chính xác tuyệt đối.
- Trên đây là một số nhận xét và khuyến nghị của em góp phần nhỏ bé của mình vào việc hoàn thiện, nâng cao hiệu quả quản lý và việc hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh. Là một học sinh thực tập kế toán giữa kiến thức học đờng và thực tế còn có một khoảng cách, do vậy những điều em viết và nói khó có thể tránh khỏi thiếu sót. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, và của các cô
chú anh chị trong công ty để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn, và để khi ra trờng em có một kiến thức vững vàng hơn để có thể làm việc ở bất kỳ một doanh nhgiệp sản xuất nào.
Đợt thực tập này chính là dịp nhà trờng tạo điều kiện cho chúng em ôn lại kiến thức đã học và tiếp cận thực tế để khi ra trờng chúng em sẽ không khỏi bỡ ngỡ khi làm việc ở một môi trờng mới.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô giáo, các cô chú anh chị trong công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng. Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy Vũ Đình Vanh đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này.
Hà Nội, ngày 25 tháng 8 năm 2006 Học sinh thực hiện
Mục lục
Lời nói đầu...1
...1
Phần I: Tình hình chung của công ty tnhh đại thanh...3
I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp...3
1. Vị trí kinh tế của doanh nghiệp...3
2. Quá trình hình thành và phát triển...3
II. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Thanh ...5
1. Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh ...5
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Đại Thanh:...6
3. Những khó khăn thuận lợi cơ bản của công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán:...7
Phần ii: Thực trạng công tác kế toán tại công ty...8
I. Kế toán lao động tiền lơng...8
1. Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng...8
2. Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng...9
3. Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng tại công ty...9
4. Tính lơng cho các bộ phận và cho toàn công ty...10
II. Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)...25
1. Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Đại Thanh ...25
2. Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty...25
3. Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về kế toán TSCĐ...25
4. Tính khấu hao TSCĐ...32
SH...35
III. Kế toán vật liệu - Công cụ dụng cụ (NVL_CCDC)...36
1. Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:...36 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Công tác ghi sổ kế toán chi tiết NVL_CCDC...37
3. Quy trình hạch toán NVL_CCDC...38
4. Phơng pháp tính giá NVL-CCDC...39
Ngày...42
Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Nhôm...44
Diễn giải...45
Diễn giải...46
IV.Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành ...47
1. Đặc điểm hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty TNHH Đại Thanh :...48
2. Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất...48
3. Các chi phí cấu thành nên sản phẩm gồm có:...49
4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang...53
Phiếu chi...54
5. Kế toán tính giá thành...54
Số d đầu kỳ...55